成本费用核算管理

成本核算管理问题及建议会计核算中心目录报账单填制中常见问题核算常见问题财务管理常见问题核算管理新要求问题金额不一致付款金额与清单汇总金额不一致付款金额与报账金额不一致供应商名称或账号与合同约定的不一致银行账户有非法字号或供应商账户名音同字不同等开户行和供应商名称填写位置颠倒资金禁止支付到出纳或会计账户（员工费用除外）问题一：付款信息不准确存在的风险资金错划到无关的供应商账户，带来资金安全风险。因付款信息退单，降低报账或付款时效。问题一：付款信息不准确改进建议书面的授权通知。根据合同法有关规定债权人可以将合同的权利全部或者部分转让给第三人，但债权人需履行通知义务。如果合同供应商提供了正式的书面通知，就可以对供应商指定的单位或非员工个人付款。严谨的工作态度考核制度要落实。问题一：付款信息不准确问题申请原因和摘要写的不具体。报账单存在多项业务明细时，没有按照业务明细分类填写摘要，而是简单复制上面一行内容。存在的风险不便于掌握经济业务具体内容，对后期的分析或账务查询带来不便。问题二：申请原因和摘要填写不规范改进建议申请原因和摘要的填写，根据实际报账项目明细，存在一对一或一对多的情况。要做到简明扼要的说明报账的单位及主要经济事项。一对一的情况：两者填写可以保持一致，如：＊＊分公司（或部门）报销武汉培训差旅费。一对多的情况：申请原因可以简写，对应的报账项目明细摘要要详写。1）如＊＊分公司差旅费零星汇总报账单，在申请原因上只需填写“＊＊分公司报差旅费用”，在费用明细里如有3个业务小类要按照不同业务小类逐一填写，如：＊＊分公司徐宏报差旅费/＊＊分公司徐宏报油料费/＊＊分公司徐宏报过路费。问题二：申请原因和摘要填写不规范问题活动案与实际报销的内容不一致稽核表中填写的活动案与挂的活动案不一致稽核表中存在当期报销的费用中有未使用完的礼品金额。费用结算时提供的发票单价与活动案中的礼品价格不相符。漏填品牌。问题三：促销费类报账单不规范存在的风险费用入账依据不充分带来外部检查风险改进建议稽核工作落到实处，避免成本换收入等其他方式入账，带来的资金安全或外部检查风险。问题三：促销费类报账单不规范问题业务大小类选择不规范同样性质的业务不同时间或人员选择的类别不一致。存在的风险会计核算不规范改进建议按照资产的专业属性及维修性质正确选择业务类别问题四：设备维修费类报账单不规范问题支付前期已经列账费用，“本次报账的报账金额为0（只支付尾款）”项目没有选择涉及到必须挂品牌的项目漏挂存在的风险存在费用重复入账的风险改进建议按照业务规范，认真填写和审核报账单问题五：支付挂账的报账单信息填写不全问题没有按照3G费用内容选择相应的维度存在的风险费用支出类别不清晰，人为估计改进建议移动网设备修理费、基站房租、广告宣传、业务支撑等费用需要按G3/2G/共用来区分，报账平台上已经按照G3维度进行了设置，合理选择。问题六：3G费用没有做相应的选择问题没有按照供应商单独发起报账单关联交易选择不正确供应商选择不正确问题七：铁通关联交易事项填写不完整存在的风险关联交易事项披露不完整改进建议关联交易类型的选择，“通信服务”类仅指维护和施工业务，其他类的选择“电信业务服务”。按照费用类别单独制作报账单，如“代办费、办公通信费等业务不要与其他供应商汇总提取报账单。供应商的选择应为默认关联公司的。问题七：铁通关联交易事项填写不完整目录报账单填制中常见问题核算常见问题财务管理常见问题核算管理新要求目录16维修费促销费人工成本广告宣传费社会渠道酬金客户服务费业务招待费/会议费差旅费水电取暖费经营租赁费库存商品费用计提属于福利费开支范围的费用未纳入福利费核算，如职工食堂购买用品、设备以及人员费用；以自己的产品或外购商品发放给员工作为福利的费用；提供给员工无偿使用公司拥有的资产或租赁资产供员工无偿使用产生的费用等。缴纳“五险一金”时没有把代扣职工部分和企业承担部分区分开。应特别注意福利费成本费用化。人工成本核算常见问题维修费核算常见问题资本性的支出费用化；维修合同金额小于送审金额；合同中约定审计条款的未按要求预留尾款工程款，或支付尾款未提供审计报告；起草报账单时未按要求进行明细核算，一律选择其它维修费小类；未到合同结算时间提前支付修理费，或未经考核提前支付代维费尾款；跨年结算入账的问题。广告宣传费核算常见问题供应商无广告资质，不能提供合格的发票；跨多个受益期的大额广告费未分期摊销；广告费报账时在报账平台上未与三大品牌匹配；在招标入围供应商之外，选择与其他供应商合作；未按照正确事项选择对应的业务小类如：印制宣传单式应选择广告延伸制作物。办公场所宣传栏、文化栏、横幅、制度牌的制作费应属于办公费用范畴促销费核算常见问题抽奖营销时存在个人所得税代扣代缴的风险；促销类报账单未挂电子版活动方案；报账单未匹配三大品牌；促销赠送未经稽核人员稽核；存在先交易后补手续现象，且发票、合同、出入库单、稽核表、请示等时间不合逻辑。电子购物卡核算不准确社会渠道酬金核算常见问题税务代开发票时以我公司名义园票而不是代理商名义园票，发票的收款人和付款人都是移动公司；按照代办费用性质分类入账，计提的费用项目要与入账的保持一致。客户服务费核算常见问题对单位领导和特定人员的非回馈性质的赠送存在个人所得税代扣代缴的风险；客户联谊活动未附活动方案或请示；报账单未匹配三大品牌；大批量的客户回馈未经稽核人员稽核；为逃避市公司稽核，将2千元以上经济事项进行拆分。业务招待费、会议费核算常见问题存在假发票入账的问题；存在将招待费挪入会议费列支的情况；会议费无相关通知、会议名单等附件；存在超范围列支会议费的情况（如会议礼品等）。

员工差旅费核算常见问题超范围列支差旅费，如出差途中发生的招待费；客运发票记载的起止时间与地点信息不符合逻辑；差旅补贴无详细计算过程。重复报销差旅补贴水电取暖费核算常见问题票据不合规或附件不完整；水电费结算不及时，年终关帐前清理不完全，存在跨年结算的现象；台帐登记不全，监督不力，对各网点水电费变动的日常分析不够；水电费专项资金挪作他用。经营租赁费核算常见问题票据不合适；房租合同未对出票责任和水电费结算价格予以明确把融资租赁的租金列入租赁费；金额较大的跨期租金未选择摊销处理；房租费台帐登记不健全，存在重复结算的风险；为职工支付的房租费未列入非货币性福利。存货核算常见问题其他业务利润明细项目成负数收支不匹配月末铺货计提明细项目不准确出库项目与所选的处理事物类型不一致MIS库存量较大。计提费用项目，月份间不一致相同的项目，不同期间计入的核算科目不一致计提项目，月份间时有时无当月已入账费用仍在计提费用费用长期计提不及时入账计提费用常见问题核算方法的调整前期核算内容不正确进行的调整计提项目不一致费用项目环比变动幅度大目录报账单填制中常见问题科目核算常见问题财务管理常见问题核算管理新要求目录31附件的问题合同的问题发票的问题OA报账单的问题MIS订单的问题授权和内部控制的问题会计原则和收支两条线的应用问题涉税方面的问题预算的控制问题其他基础工作方面的问题现象发票方面存在的问题及分析未按规定取得发票，比如：取得的是假发票、发票种类不适当、发票开具不合规定等。1、经营方面的风险（供应商信誉、管理、质量）2、税务风险：（1）面临处罚（《中华人民共和国发票管理办法》第36条明确规定未按规定取得发票的可以处以1万元以下的罚款。）（2）税前不能扣除。1、对供应商进行筛选（信誉、核算是否健全、管理是否规范）2、加强发票知识的学习和普及宣传，3、加强其鉴别、审核和把关，运用查询工具进行查询（网上查询、12366服务热线电话查询）风险对策现象附件方面存在的问题及分析1、附件不完整，比如：验收单、入库单、费用清单、审计报告、会议费、车辆维修费、招待费、自行支付回单不完整。2、附件之间的矛盾性。比如出差时间地点与住宿发票时间地点不合逻辑。削弱了证据的说服力。1、熟练掌握各项费用报账对附件的各项规定。2、坚持附件的充分性和适当性原则（相关和可靠）。（考核结果说明、代维费计算清单）风险对策现象OA报账单方面存在的问题及分析1、报账单类型、业务大类、业务小类的选择错误2、合同供应商、0A报账单供应商、MIS订单供应商和付款供应商不一致的问题3、电子附件漏挂的问题4、付款信息不准确和是否自行支付选择错误的问题5、供应商失效或重复，未及时申请更新6、发票金额与付款金额不一致时，列帐金额（匹配金额）与付款金额的处理问题7、申请原因和摘要的填写不规范问题1、影响了审核、账务处理和资金结算的效率2、影响了资金结算的安全1、加大MIS系统供应商的维护及管理。2、加大报账单的审核力度和考核措施。3、规范申请原因和摘要的填写。风险对策现象合同存在的问题及分析1、合同拆分规避审批的问题2、无限期或期限很长的合同风险问题3、合同中对违约责任表述的问题4、房租合同未对出票责任和水电费结算价格予以明确5、跨年合同支付条款中未约定按自然年结算的问题

1、分拆合同违反了授权审批控制，影响了权力的监督和约束以及公司健康运营。2、在经营环境发生变化的情况下长期合同可能使公司承担违约损失。3、未明确出票责任和水电费结算价格可能会使公司额外承担园票的费用。4、未按自然年结算增加会计账务处理的工作量和工作难度。1、加强合同把关，严格执行合同审批制度，加大对相关人员的培训力度，增强其法律意识，防范合同风险，保护公司合法权益。2、签订此类合同时一定要审慎，要合理权衡风险，对于跨度时间长、合同金额较大的合同，建议按期付款，并适当增加质保金。风险对策现象MIS订单方面存在的问题及分析1、订单类型选择、接收应计（资产存货类）和期末应计（费用类）的问题。2、订单分配行账户中科目和成本中心的问题3、接收应计订单未接收造成暂估应付帐款为负数

1、影响会计信息的准确性，增加预算统计的难度2、接收应计订单未接收会造成少计费用和负债1、接收入库的订单必须选择“三项匹配”，目前费用类报账不用提供订单，送交会计核算中心报账匹配的订单类别必须是“收据”而不是“采购订单”。2、加强库存业务操作规范管理。从业务环节查找库存业务操作错误的真正原因，并规范流程；加强出入库业务操作的检查和落实工作。风险对策现象授权和内部控制方面存在的问题及分析1、先斩后奏的问题2、集中采购的问题3、员工垫付的问题

1、违背了内部授权审批控制的相关规定，增加了交易的风险。2、由于缺乏相应的监督和约束机制，容易导致违规违纪现象。1、对违背审批程序的，要进行通报和退单。2、大批量采购促销用品一般要履行招投标程序实行集中采购，统一签订框架合同，然后按需配送、统一稽核、据实结算，以减少中间流转环节可能存在的舞弊风险，降低积压成本。3、各地市要严格遵守员工垫付的相关规定，不得随意垫付。确属紧急事项需要及时付款的，可以走自行支付由地市财务直接转账给供应商或者提供员工刷卡单据。风险对策现象会计原则和收支两条线执行方面存在的问题及分析1、以前年度费用跨期列入下年度的问题2、质保金的处理问题3、改扩建列支费用、低值易耗品与固定资产界定区分问题4、年底突击购买促销用品未出库直接列帐的问题1、外部审计截止性测试的风险2、税务纳税调整的风险1、年结时对费用支出做彻底的清理2、严格遵守权责发生制和收支两条线原则，按集团核算办法正确划分资本性支出与收益性支出。风险对策现象涉税方面存在的问题及分析1、在客户服务费里列支对特定人员的赠送2、开展抽奖营销活动未代扣个人所得税的问题3、混淆福利性支出与正常经营性支出的界限问题1、补缴个人所得税金及罚款的风险2、所得税纳税调整的风险1、严格遵守国家税务总局对业务销售附带赠送的有关规定，正确区分商业折扣性质的赠送与交际应酬性质的赠送。2、制定抽奖之类营销活动方案时，要明确个税代扣代缴问题。风险对策现象预算管理方面存在的问题及分析1、对年度预算缺乏全面的统筹安排和科学规划，月度预算与经营活动结合不紧密，造成预算脱节，开支不均衡。2、对预算的执行情况监督不力，造成预算失控的局面。1、资源浪费的风险2、公司战略目标流产的风险加强对预算的指导和监督，加强预算分析和考核。风险对策现象其他基础管理工作方面存在的问题1、附件排列和凭证粘贴的问题2、台帐登记不健全3、报账不均衡1、加大了单据丢失的风险，降低了单据的审核效率。2、影响了会计信息的可靠性和资产的安全性各单位应因地制宜地建立水电费的管理制度和监督机制，指定专人登记水电费和房租台帐，安排独立于台帐登记人员和结算人员之外的人员开展定期和不定期的复核检查。风险对策现象其他基础管理工作方面存在的问题部分单位未定期对应收应付往来帐进