关于强化小型企业会计监督的思考

目录摘要及关键词 引言小型企业是指经营规模小、资产总额少和从业人员较少的企业。改革开放后，我国经济发展迅速，小型企业发挥了不可磨灭的作用，对自身的优势“小而专”，“小而活”发挥得很好。特别是“大众创新，万众创业”（双创）这个号召，李克强总理于2014年9月的夏季达沃斯论坛上提出后，小型企业的发展数量与日俱增，为促进我国经济发展和深化改革奠定了扎实基础。2018年8月20号在北京举行了国务院中小企业发展指导小组首次会议，会议上指出我国中小企业的典型特征，具有“56789”。中小企业贡献了50%以上的税收，60%以上的GDP，70%以上的技术创新，80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量。从贡献率中可见，中小企业对建立我国当代经济发展体系、提高社会经济发展质量、增加就业岗位、改善人民生活条件及创业创新的重要来源等各个环节都发挥了重要的作用。但是，在当前的竞争激烈市场中，我国小型企业也受到生产规模小、技术水平低、营收增长受压、成本飙升速度快、会计监督力度不够等因素的影响，严重制约小型企业的健康发展。在实际经营中，许多小型企业的投资者就是经营者，管理专业知识不足，往往是“重经营、轻管理”的模式，对于经营活动的监督管理执行不到位，会计监督职能也没有得到有效发挥。小型企业想要在当前市场经济中平稳发展，就必须要加强企业内部监督机制和监督措施。因此，本文主要从会计监督入手，论述小型企业会计监督目前现状和出现的问题并对它提出相对应的强化对策。1会计监督的相关内容 1.1会计监督的定义会计监督（accountingsupervision）是会计机构和会计人员依照法律的规定，使用会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能；广义上的会计监督有内部监督和外部监督（社会监督和政府监督），外部会计监督是将企业整体作为监督的对象，是一种对企业内部会计监督和内部控制的再监督，它有特强的独立性、专业化的资源配置、专业性的从业人员等等优势，可以补充单位内部会计监督、内部控制在强制性和权威性这方面的不足之处。1.2会计监督的内容根据有关法律的规定，本单位的经济活动是会计人员进行会计监督的对象和内容。具体包括:监督会计资料（如:会计报表、会计凭证和会计账簿）等，以确保会计资料达到合法、准确、真实和完整的目的；监督单位的各类财产和资金，以确保单位的财产、资金都能达到安全完整和合理运用；监督单位经济计划、经济合同及相关重要的经营管理活动，以确保经济管理活动符合科学性及合理性；监督财务的收入和支出，以确保财务收入和出支都能符合财务制度的原则；监督成本和费用，以确保企业尽可能投入的少，获得尽可能多的产出；监督利润的实现与分配，以确保按照规定的时间上交税金和进行利润的分配，等等。1.3会计监督的作用(1)有利于维护国家财经法规。财经法规的基本原则和依据是所有经济单位从事经营活动时都要遵循的规则。会计监督工作人员在进行监督检查各个单位经济活动是否符合真实性、合法性和可行性时，是按照国家财经法规进行的，使各单位在经济活动中都严谨恪守国家财经法规。而财务活动和经济管理工作都是参照会计工作来完成的，因为所有财务的收入和支出都会经过会计这“关口”，而这个关口又能反馈作用于经济活动。因此，会计监督职能得到有效地施展，可以抑制和预防一些单位做出违背财经法规的举动，还可以维护国家和集体资产的安全和完整。(2)有利于对企业内部的经营管理进行强化。会计监督是一种管理企业经济活动的手段，改善各企业的经营管理策略和提高经济效益是它的最终目标。在监督本企业经济活动是否做到合理性、合法性和真实性等方面同时，确保本企业的经营活动和经营管理符合发展原则的同时，也要恪守国家的财经法律法规，以便提升经济发展效率及防止没必要的损失。2强化小型企业会计监督的重要性2.1保证企业财务收支合法性的需要企业经济管理的重要工具之一是会计监督，它能进行监督和检查企业在经济活动前、活动中及活动后的全过程，以确保小型企业财务制度的有效落实和合理实施，保护小型企业各项资产的安全和完整。企业的财务收入和支出都经过会计工作这个重要“关口”，会计监督职能只有得到有效的发挥，这个把关守口才能发挥其真正的作用，并对财务收入和支出活动中出现了违反会计法行为的都能得到有效抑制和纠正，所以小型企业必须强化会计监督工作。2.2保证企业提供会计信息质量高的需要会计信息是指对一个企业经济活动的原始资料经过加工处理后得出的财务信息，也是反应一个企业经济状况的晴雨表。它记录一个企业经济业务的实际发生事项并反映出相关情况，解析会计核算的整个过程和结果都不能离开它这个载体，因此会计信息跟其他社会资源一样是个非常重要的角色。覆盖的范围大到国民经济市场，小到市场经济单位及个体都以会计信息为重要参考依据和对象（如：进行投资决策，防范经营风险，宏微观调整，优化经济管理及评估财务状况等工作）。可以看出会计信息质量对于社会各界信息使用者来说，其信息质量的高低将造成直接的影响。我国大多数的小型企业没有单独设置财务会计部门，企业的记账、申报税工作都是找代理记账公司来完成，而代理记账公司对有些小型企业的经营业务流程不够了解，如果小型企业提供不规范、不完整的原始凭证，登记账务时难免会出现不及时、错账、漏账的现象，使小型企业的会计信息没有及时性、准确性和真实性地反应其经营成果。会计信息质量的高低不仅影响小型企业的经营决策，同时也影响我国的经济秩序和市场管理秩序。因此，强化会计监督是保证企业会计信息质量的一种有效途径。2.3强化企业经济活动正常运转的需要在竞争激烈的市场经济中，大多数小型企业的经营能力和技术水平并不高,核心竞争力也不够充足，在会计工作中难免会出现各种各样的问题。强化会计监督，从内部会计监督方面对于会计工作环节中存在的不足和欠缺能够及时发现,并能规范会计工作的行为，明确各自的责任，降低工作中出现的差错和防止舞弊现象，制止不必要的管理失控。而外部会计监督能够补充企业内部会计监督和内部管理在强制性和权势性这方面上的不足，能确保企业会计信息做到真实和准确，还能确保企业的财产安全完整和经营发展的正常运转，使小型企业能实现经营管理目标。3小型企业会计监督的现状及存在的问题3.1小型企业会计监督的现状在互联网+的社会形态下，企业的财务数据日趋规模化、信息化，由纸质的会计原始资料逐渐趋于完全电子化，因此，会计监督也逐步升级到基于电子与纸质资料并行的监督。但是我国小型企业的经营规模小，在监督方面仍然存在许多要强化之处，具体是：一是财税管理系统不太成熟及内部管理松弛，再加上管理人员知识水平、管理模式、经营理念的不同，没有意识到会计监督的重要性；二是会计监督缺乏法律约束机制，内外监督难以实现理性的效果；三是外部监督不力，小型企业的发展规模小但是数量多，而且各个监督部门的会计信息又不集中，如：财政、审计、税务监督等部门的执行目的、执法标准都不相同，执行任务是以各自建立的数据库为主，使会计信息缺乏横向的沟通，没能形成一个数据共享和监督协力的良好环境；四是小型企业融资难及自身资金有限，为了降低成本，会聘用缺乏会计专业知识或着会计电算化经验不促的财会人员，岗位权责的划分也不够明晰。3.2小型企业会计监督存在的问题 3.2.1会计监督法律约束机制不够完善从《中华人民共和国会计法》颁布以来，财政部不断根据社会经济发展情况修订和完善该法。然而，在实践中，由于会计监督缺乏强制性机制，我国小型企业数量众多，监管部门没有足够的精力对每一家小型企业进行严格的审查和罚款。而一些地方政府为了保护当地企业和经济发展目的，对于违法违纪的企业只是轻罚款并没有深入查处，这种有罪不罚、执法不力，徇私舞弊和滥用职权的频繁发生现象，会弱化会计监督职能。3.2.2内部监督管理制度不够明确(1)职权不明确，内部会计控制不到位。在小型企业中，存在着会计机构设置不当、会计控制制度不完善、会计人员职能不独立、货币账户和资产账户处理不当等问题。使账务在处理时比较杂乱，会出现不分清公私的现象，就算面对规规矩矩的制度也会视而不见，形成会计监督徒有虚名，并不能发挥有效的作用。有些小型企业内部还是存在一岗多责的现象（如：一个出纳工作人员就保管了支票、现金、财务专用章和法人名章），存在长年不清查核对企业资产、往来款项等诸多问题。(2)内部管理体制存在缺陷。企业的管理制度不同，对会计监督的意识不足，会计人员在会计工作中发挥职权的程度也不同。由于会计人员是企业的雇员，与管理者的关系它属于被管理者，对小型企业来说它只是服务于企业老板，不存在拥有会计监督权利，同时，管理者认为会计监督就是管、卡、压会阻碍企业的经济活动，使得会计人员没有真正意义上的独立性。（3）内部审计得不到实施。内部审计监督除了自身的特殊形式外也是组成内部控制的一部分，对会计监督也是一种再监督形式。它可以对一个组织内不同的管理和监督制度进行独立评估，例如，检查公司的策略和程序有没有做到遵守原则；企业的资源是不是合理有效地利用以及企业地目标能不能实现；对企业会计资料进行监督与审查，确认企业提供的会计资料是否真实和完整。但是，我国小型企业的内部管理机制不是很健全，所以，对设置审计机构并没有特别强制的要求，导致有些小型企业虚设或者不设审计机构，使监督职能很少发挥真正的作用。就算设置了审计机构，但是受到来自各个方面的压力，也不一定得到有效的实施，这会导致小型企业所提供的会计信息得不到公众的认可，也会导致会计监督工作得不到有力的实施。3.2.3外部会计监督不到位（1）政府监督方面。根据会计法律法规明确的规定，执法机构包括政府机构、审计机构、税务机关、中国人民银行、证券监督管理机构等。但各部门的执法依据和控制目标不同，对会计资料的检查，是以各个部门建立的数据库为依据，而且各部门之间缺少横向的会计信息沟通。这样对企业的会计监督可能导致多个规章制度、多个部门同时或重复干预、冲突、问题责问不到位、监督不到位、管理不力的现象。（2）社会监督方面。主要的社会监督机构是会计师事务所和辅助监督机构（如:舆论监督、媒体监督、访问和投诉）。会计师事务所作为政府和企业的相连桥梁，对于政府它是再监督者，对于企业它是被委托者。随着经济的迅速发展，我国的地方会计师事务所也得到了发展，但是，大小会计师事务所的执业标准和运作条件目前还不够完善。有些会计师事务所会面临同行业的竞争压力、生存危机时，会以自身益处为主，而迎合委托企业制造某些不实的信息，注册会计师会按领导的意图办事出具不恰当的审计报告。如：天衡会计师事务所对江苏利淮钢铁有限公司2016年度的财务报告进行审计时，没有发现这个公司合并层面的营业收入和营业成本都多抵销了3,508.56万元，并认同了这个公司的财务报表”。所以，会计师事务所提供质量高或低的会计信息，都会直接影响到社会会计监督的效果。3.2.4面临网络信息技术的新挑战，缺乏综合素质高会计人员 互联网+在经济建设中发挥越来越重要的作用。会计信息化是指借助网络技术发展会计工作，是由会计模式和计算机、软件及信息技术互相融合而形成的一种现代化技术模型。它对于企业管理者来说是一种快速获得会计信息的重要方式，对于企业电算化来说改变了以往独立完成工作的形式，并且它能推动企业财务管理工作更加全面和系统，提升财务管理决策能力和监督管理工作效率。网络信息技术能够迅速准确地处理数据信息，为企业的会计核算和会计监督系统提供了新的平台。实践证明先进的财务系统软件，能使会计工作更快、更有效率、更安全。但是，网络技术的应用也给小型企业带来了新的课题。小型企业为了降低成本，缺乏高素质的专业财会人员，如：一方面是，新会计人员对网络技术能快速上手，但是缺乏会计工作经验在记账、算账和报账的过程只是懵懂。相反，老会计人员有足够的做账经验，但是对知识更新和操作会计信息系统的熟练程度不够，难以处理好财务软件工作中遇到的问题，造成会计工作不协调。另一方面是，小型企业存在亲属会计人员，甚至是无证上岗没有经过专业培训，缺乏会计法律知识和会计监督的意识。4完善小型企业会计监督的对策4.1强化会计监督法律的约束机制对于会计监督制度的正常运行，法律环境至关重要。为了执行法治目的，为了提供质量高的会计信息，为了推进会计行业更有效地为经济社会发展服务，应进一步修正、强化我国会计法的实施。同时，要根据实际需要将《税法》、《注册会计师法》、《证券法》等法修改完善，切实落实各部门的法律法规。还要提高小型企业对会计监督的法律意识，只有当人们真正意识到会计法的作用，才能约束自己的行为。同时，加强宣传会计法；加强对违反会计法行为的惩罚、抵偿和执行力度，加快新会计法制在小型企业中的运用，使会计监督真正实现守法和严格执法的功能。4.2建立完善内部监督管理制度，明确岗位职权（1）建立有效的内部会计控制制度。一个企业能得到很好地持续发展，想必它是一个内部控制制度健全或良好的企业。小型企业应当根据相关法律法规建立适合企业自身发展的规章制度，对企业内部进行有效的内部控制。想要顺利实施好会计监督制度，企业内部必须有一个良好的文化环境，加强企业内部控制制度在企业管理各方面的渗透性，明确工作目标，实行会计岗位不相容岗位分离原则。同时，提高管理者对会计监督重要性的意识，使会计监督人员具有真正的独立性，有利于会计工作在企业的经营活动过程中有效落实，也为审计部门工作提供进一步保障，从而完成企业经营目标。（2）审计也是一种内部控制的再控制。内部审计机构和审计人员在全面分析、衡量和研究审计问题，出具报告结果的同时，也为决策提出了针对性的修正建议和解决计划。对于一些没有内部审计机构和审计人员的小型企业，审计中介机构应加强对它的审计监督工作，确保企业的会计信息真实、完整。对于设有内部审计机构和审计人员却没有得到有效的实施小型企业，应提高对内部审计监督的重要性意识，使审计监督人员有独立性的职权，审计监督工作在经营决策中也得到有效落实，有利于降低企业内部错误问题，也有利于保证企业会计信息质量。4.3强化外部会计监督，创新监管方式4.3.1完善政府监管方式为了跟上会计监督信息化发展的脚步

，政府部门需要强化各个监管部门（如：财政、审计、税务、人民银行、证券监管等部门）的执法准则和创新监督方式。（1）以会计监督信息化为抓手，强化各部门的监管方式扩大会计监督的广度和深度，可以利用信息化实行非现场监督方式监督，能及时和连续地监督企业的会计信息质量状况并对其动态进行分析，使现场检查具有针对性。（2）整合各个机构的监管资源，实现联合监管和共享信息。针对成千上万的小型企业，会计监督力量相较分散和薄弱，难免出现监督力度不足、不到位或是重复监督等问题。建议通过会计监督信息化，实现专员办、地方财政监督部门、税务部门等各部门的信息共享和资源整合，有利于充分利用检查成果。通过创新监管措施，开展部门联合监管有利于施展各监管部门优势，形成协同效应，提高会计监督震慑效力。（3）最后，可以利用社会舆论监督、新闻媒体监督等无形的群众监督方式，使企业会计信息更加真实，也让人民群众了解并认识会计监督的重要性，形成一个透明的外部监督环境。4.3.2强化监管会计师事务所加强监管会计师事务所应是政府部门的重点工作之一。会计师事务所作为社会经济市场化会计监督地主体，也是保障企业提供会计信息质量的第一道防线。它拥有诸多专业从业人员，可以通过对会计师事务所的监督，然后利用会计师事务所的工作成果完成对小型企业的监督工作。如：通过财政会计行业管理系统等获取信息，实现日常监管会计师事务所的工作，提高会计事务所的审计执业质量。还能通过会计师事务所的审计工作草案对小型企业会计行为有针对性地延伸和检查，提高小型企业会计监督的工作效率。所以，加强对会计师事务所的监管，是财政部门做好会计监管工作，保证市场经济秩序，履行社会管理重要职能的重要职责。4.4企业要注重人才培养企业的发展进度在某些方面上是根据企业工作人员的综合素质来确定的，因此，提升财务工作人员的综合素质是小型企业应当注重的事情。首先是企业招聘员工的要求，提高会计人员的准入门槛（如：有初级会计专业资格证、经过专业培训或者有规定的工作经验，同时有计算机等级证书等）。其次是提高会计人员的职业道德素质和不断完善会计人员的知识结构与创新能力，如：为了开拓、提升和添增会计工作人员的专业常识和业务技术，企业内部可以展开定期继续教育培训。或者进行不定期的外部继续教育培训，可以补充和提升会计人员电算化的操作能力。还可以通过奖励方式增强会计人员主动学习新知识，会计人员可利用网络信息技术对最新的会计知识、操作技术和相关的法律法规知识进行学习。最后是提高对会计人员的工作能力和知识水平的综合考核，有奖罚才有动力，更能提高企业会计工作的效率。除了企业的继续教育和培训外，会计人员还应具备提高自我综合素质的意识，以免被社会所淘汰。会计人员要提高的综合素质具体有：（1）提高终身学习的意识。如今的会计核算、会计监督都发生了重大的变化，不是停留在以前使用纸、笔和算盘等来完成会计工作的年代，而是使用网络信息技术的会计电算化来完成了会计工作。所以，为了能够跟上当今社会经济发展的变化，满足会计工作的需求，会计人员要具备终身学习的意识。（2）始终保持法律意识。由于企业的资金及资金流动范围是由财务管理人员掌管的，有些人利用这一权利实施赤字公款、私自调用公款等犯罪，而这种犯罪行为屡有发生并且每年都在增多。由此可见，有的财务人员在工作中不重视会计法的相关权利和责任，滥用私权；而有的财务人员对会计法律法规不熟悉，在处理企业相关经济业务当中触犯了会计法，使企业和自身付出了严重的代价，因此，财会人员要始终保持着强烈的法律意识。（3）提高竞争意识。竞争一直都存在，如今“竞争”这个词已经浸透到社会的各个领域(如:国家之间、企业之间、人与人之间等)。在企业工作单位中竞争也是很激烈，所以，会计人员必须有强烈的迫切感和竞争意识才不易被淘汰。提高对竞争的认识，可以激发会计人员提高自身能力，通过人才的选拔，使会计人员的能力更加完善。这样，会计人员不仅在竞争环境中跟上企业发展的脚步，还能适应新时期社会快速发展的需要5结论结合上面所说的，会计监督机制是我国市场经济稳定发展和健康发展的重要基础。同时，小型企业对我国现代经济体系的建立、提高经济发展水平、扩大就业、改善人民生活条件及创业创新的重要来源等各个环节都发挥了不可替代的作用，所以，要做好会计监督机制建设,确保小型企业的会计信息质量和企业的健康发展。从目前的情况看,我国小型企业会计监督工作中依然存在着很多的问题和不足,所以，国家要与时俱进地对会计监督机制进一步的改进和完善，并提高会计师事务所的审计工作，小型企业自身也要不断地强化内部会计监督体系、建立内部控制制度和培养财会人员的综合素质，使会计监督在促进小型企业健康发展中发挥最大作用。参考文献[1]徐浩东.浅析企业会计监督中存在的问题与解决对策[J].决策探索(下),2020(02):39-40.[2]温磊峰.关于我国企业会计监督存在的问题及应对策略[J].经济师,2020(01):157-158.[3]王沛娟.企业会计监督存在问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2019(12):244-245.[4]王琳.浅谈新时期的企业会计监督职能[J].商讯,2019(34):48-50.[5]黄思良.浅谈会计监督存在的问题与完善之对策[J].纳税,2019,13(34):142.[6]杨金燕.中小企业会计监督职能存在问题分析[J].经济师,2019(02):76.[7]常贝贝.我国企业会计监督存在的问题剖析及改善对策[J].农村经济与科技,2019,30(22):104.[8]李连贺.新形势下完善我国中小企业内部会计监督的思考[J].中国乡镇企业会计,2019(09):259.[9]王志涛.新形势下中小企业会计监督存在的问题剖析及对策研究[J].中国集体经济,2019(17)：154-155.[10]刘菁.大数据时代国有企业会计监督体系的构建[D].重庆理工大学,2018.[11]雷甜甜.我国上市公司会计监督问题及对策研究[D].西安理工大学,2018.[12]王久立.建立企业、社会和政府“三位一体”的会计监管体制[N].中国会计报,2017(002).[13]沈文竹,张海静.小型企业会计监督问题研究[J].河北企业,2017(07):49-50.[14]曹晓函.