跨境服务免税管理办法有关问题解读

跨境效劳免税管理方法有关问题解读翻开微信→“+〞——添加朋友——公众号——搜索“深圳福田国税〞——关注福田国税1.相关政策解读2.办理免税流程3.常见问题Q&A福田国税1.相关政策解读2.办理免税流程3.常见问题Q&A福田国税政策解读福田国税2024年10月1日起施行国税总局【2024】52号公告同时废止国税网站可下载49号公告免税对象境内的单位和个人提供跨境应税效劳区别于不征税收入〔一〕境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税效劳。〔二〕境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。〔三〕财政部和国家税务总局规定的其他情形。财税【2024】106号营改增试点实施方法第十条免税工程在境外发生的特定业务〔效劳地点在境外〕向境外提供的特定业务〔效劳对象在境外〕国际运输和港澳台运输特定业务其他业务【2024】49号公告第二条列举十大工程梳理在境外发生的特定业务工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳存储地点在境外的仓储效劳标的物在境外使用的有形动产租赁效劳会议展览地点在境外的会议展览效劳〔包含为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排效劳〕在境外提供的播送影视节目〔作品〕发行、播映效劳免税工程在境外发生的特定业务〔效劳地点在境外〕向境外提供的特定业务〔效劳对象在境外〕国际运输和港澳台运输特定业务其他业务【2024】49号公告第二条列举十大工程梳理向境外单位提供的特定业务1.电信业效劳、技术转让效劳、技术咨询效劳、合同能源管理效劳、软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程管理效劳、商标著作权转让效劳、知识产权效劳、物流辅助效劳〔仓储效劳、收派效劳除外〕、认证效劳、鉴证效劳、咨询效劳、播送影视节目〔作品〕制作效劳、程租效劳财税【2024】106号营改增试点实施方法应税效劳范围注释2.广告投放地在境外的广告效劳几种标的物在境内的除外合同标的物在境内的合同能源管理效劳对境内不动产提供的鉴证咨询效劳★提供效劳时货物实体在境内的鉴证咨询效劳★不属于本款规定的向境外单位提供的应税效劳物流辅助效劳特殊规定境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向其提供的航空地面效劳、港口码头效劳、货运客运站场效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳，属于向境外单位提供的物流辅助效劳。鉴证效劳

〔财税【2024】106号〕

具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。

包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。咨询效劳

〔财税【2024】106号〕

提供和筹划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。代理记账、翻译效劳按照“咨询效劳〞征收增值税。鉴证咨询案例举例2、深圳的A会计师事务所为香港的B公司提供纳税筹划效劳免税1、深圳的A律师事务所为香港的B公司提供法律鉴证效劳免税3、深圳的A评估机构为香港的B公司拥有的在深圳的房产提供资产评估效劳标的物在境内不免税免税工程在境外发生的特定业务〔效劳地点在境外〕向境外提供的特定业务〔效劳对象在境外〕国际运输和港澳台运输特定业务其他业务【2024】49号公告第二条列举十大工程梳理国际运输和港澳台运输特定业务提供国际运输效劳但未取得相关资质的往返港澳台以及在港澳台提供的交通运输效劳，但未取得相关资质的有哪些资质？【2024】49号公告第二条第七款第八款水路运输陆路运输航空运输返回国际运输资质

《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”

《公共航空运输企业经营许可证》且经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”《通用航空经营许可证》且经营范围包括“公务飞行”《国际船舶运输经营许可证》陆路至港、澳水路至台湾水路至港、澳返回港澳台运输资质具有获得港澳线路运营许可的船舶取得?台湾海峡两岸间水路运输许可证?并具有持?台湾海峡两岸间船舶营运证?的船舶取得?道路运输经营许可证?并具有持?道路运输证?的直通港澳运输车辆航空港澳台取得?公共航空运输企业经营许可证?且其经营范围包括“国际、国内〔含港澳〕航空客货邮运输业务〞；持有?通用航空经营许可证?且经营范围包括“公务飞行〞国际运输相关政策

〔财税【2024】106号〕

中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输效劳，适用增值税零税率。国际运输效劳，是指：1．在境内载运旅客或者货物出境〔运出去〕2．在境外载运旅客或者货物入境〔运进来〕3．在境外载运旅客或者货物〔在外运〕境内的单位和个人适用增值税零税率，应取得相关国际运输方式规定的运输资质。港澳台运输相关政策

〔财税【2024】106号〕

境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输效劳以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输效劳，适用增值税零税率。境内的单位和个人适用增值税零税率，应取得相关港澳台运输方式规定的运输资质。免税工程在境外发生的特定业务〔效劳地点在境外〕向境外提供的特定业务〔效劳对象在境外〕国际运输和港澳台运输特定业务其他业务【2024】49号公告第二条列举十大工程梳理其他业务适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的以下应税效劳：1．国际运输效劳；2．往返香港、澳门、台湾的交通运输效劳以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输效劳；3．航天运输效劳；4.向境外单位提供的研发效劳和设计效劳，对境内不动产提供的设计效劳除外。为出口货物提供的邮政业效劳和收派效劳国际运输效劳案例举例1、深圳的A公司从水路运输一批货物到国外，未取得?国际船舶运输经营许可证?免税可适用增值税零税率2、深圳的A公司从水路运输一批货物到国外，已取得?国际船舶运输经营许可证?提示：境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税效劳的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。〔财税【2024】106号〕本卷须知1.海关特殊监管区域不视为境外，不适用免税2.纳税人提供本方法第二条所列跨境效劳，除第〔五〕项外，必须与效劳接受方签订跨境效劳书面合同。否那么，不予免征增值税。3.全部收入应从境外取得。

视同从境外取得收入：〔一〕纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助效劳，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。〔二〕纳税人向境外关联单位提供跨境效劳，从境内第三方结算公司取得的收入。上述所称第三方结算公司，是指承担跨国企业集团内部成员单位资金集中运营管理职能的资金结算公司，包括财务公司、资金池、资金结算中心等。〔三〕国家税务总局规定的其他情形。本卷须知4.跨境效劳的销售额必须单独核算5.准确计算不得抵扣的进项税额6.免税收入不得开具增值税专用发票1.相关政策解读2.办理免税流程3.常见问题Q&A备案流程福田国税跨境效劳免税备案材料跨境应税效劳免税备案表跨境效劳合同证明材料其他资料①③②④跨境效劳合同证明材料第四条必须与效劳接受方签订跨境效劳书面合同。否那么，不予免征增值税。为了证明跨境效劳的第一个前提条件跨境效劳合同原件及复印件跨境效劳合同效劳地点在境外的证明材料原件及复印件效劳接受方机构所在地在境外的证明材料实际发生相关业务的证明材料证明材料第二条第〔一〕项至第〔四〕项、第〔六〕项、以及第〔十〕项第2目跨境效劳向境外单位提供跨境效劳第二条规定的国际或者港澳台运输效劳效劳地点在境外的证明材料原件及复印件实际发生相关业务的证明材料效劳接受方机构所在地在境外的证明材料证明材料备案表合同证明材料其他材料跨境效劳合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人〔负责人〕签字或者单位盖章。境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致〞字样，并由法定代表人〔负责人〕签字或者单位盖章主管税务机关对提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人〔负责人〕签字或者单位盖章其他材料第九条原签订的跨境效劳合同发生变更或者跨境效劳的有关情况发生变化，变化后仍属于本方法第二条规定的免税跨境效劳范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境效劳免税备案手续第十条纳税人应当完整保存本方法第七条要求的各项资料。第十三条本方法自2024年10月1日起施行。此前，纳税人提供符合本方法第二条规定的跨境效劳，已进行免税申报的，按照本方法规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照本方法规定办理跨境效劳备案手续后，可以申请退税或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回前方可办理跨境效劳免税备案手续。此前，纳税人提供的跨境效劳不符合本方法第二条规定的，应照章征收增值税。国家税务总局2024年9月13日发布的?营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税管理方法〔试行〕?〔国家税务总局公告2024年第52号〕同时废止。征管要求：2024年10月1日起执行已免税申报的，补备案已交税的，备案后可申请退抵税1.相关政策解读2.办理免税流程3.常见问题Q&A常见问题1.Email可以是跨境效劳的合同形式吗？国税总局【2024】49号公告第四条的规定：纳税人提供本方法第二条所列跨境效劳，除第〔五〕项〔为出口货物提供的邮政业效劳和收派效劳〕外，必须与效劳接受方签订跨境效劳书面合同。否那么不予免征增值税。2.免税收入开具什么发票？一定不能开具增值税专用发票3.纳税人向境外单位有偿提供跨境效劳时，能由境内第三方支付款项吗？国税总局【2024】49号第五条，纳税人向境外单位有偿提供跨境效劳，该效劳的全部收入应从境外取得，否那么，不予免征增值税。

4.财务上是否要求分开核算征税收入和免税收入？进项税额是否需要分开核算？国税总局【2024】49号第六