上市公司财务控制问题研究-以白酒行业为例

目录TOC\o"1-4"\h\z\u摘要 等其他业务经营。公司牢记酿造高品位的生活的使命，遵守持续成长的经营理念，遵守崇本守道的质量理念，追求和谐共赢的营销理念，本着超值体现价值的服务理念，坚持务本兴业的领导理念和以才兴企的人才理念，使贵州茅台酒发展成世界三大名酒之一，贵州茅台酒股份有限公司成为世界500强企业之一。3.2贵州茅台酒股份有限公司财务控制存在的问题贵州茅台酒股份有限公司主张可持续发展战略，通过调查问卷的方式，对公司生产经营部、财务部、审计部、市场推广部发放了问卷，根据资料为公司长远发展总结出以下几个问题：3.2.1管理职权过度集中贵州茅台酒股份有限公司属于国有企业上市公司，存在管理架构单一的现象，公司设有股东大会、董事会和经理层，总经理只受董事长管理的同时只管理副总经理和财务总监，副总经理和财务总监管辖范围过大，任务繁重，会出现管理不力的时候，董事会、监事会被弱化，缺乏有力的监督，权利缺乏有效的牵制，尤其对于财务总监来说，职权过大容易导致财务控制出现缺陷。基层员工与没有接触，领导者听不到基层员工的心声，决策机制得不到全员的检测与监督。其组织结构图如下：图1贵州茅台酒股份有限公司组织结构图3.2.2企业的内部审计机制流于形式贵州茅台酒股份有限公司设置了审计部，但没有给予内部审计机构应有的重视，未能发挥其职能，达不到理想的效果，高层管理人员没有正确分辨“内部审计监督”与“会计监督”，上市公司的目标是实现经济利润最大化，但该公司内部审计工作是由财务人员开展的，没有真正关心内部财务监督，由于内部审计机构不独立，审计工作不能独立开展，审计工作者业务能力有所欠缺，审计体制不健全。负责审计工作的人员，把内部审计评价看成任务，审计工作只反映了部分表面问题，没有深入的调查判断，只是为了工作而工作，没有站在企业发展的角度对待内部审计工作，审计人员的职业道德缺失，无法充分发挥自我检查的作用，财务部的人员没有受过专业的审计培训，无法科学评判各部门的工作情况，不能从专业的角度给公司的治理体系提出准确的意见和建议。3.2.3管理人员素质有待提高贵州茅台酒股份有限公司作为国有上市公司，本应该以身作则，管理人员应该具备专业的管理能力和良好的素质，但从该公司近年来的重大人事变动来看，2016年副总经理涉嫌严重犯罪，2018年董事长重新被提名，同年新任命总经理、副总经理、财务总监，可以看出该公司人事变动大，主要是高层管理者调动频繁，这也说明了该企业的管理者人员素质不高，没有切实站在企业的角度为企业发展做打算，还说明了高层管理人员利用职务谋取私利的可能性较大，严重影响企业发展，阻碍企业前进。该企业副总经理和财务总监同为一人，所管理的事务较为繁杂，在财务控制方面不能较好的做好规划，副总经理同时身为财务总监，在财务部门很大可能会用他相信的人，而这些人未必都具备较好的职业道德或者从业资格，缺乏经验，缺乏专业知识，经常会发生舞弊事件，财务部门的人员能力不足以满足公司发展的需要。该企业应与时俱进，根据企业自身的需求提高不同管理人员的素质，充分发挥各管理人员的特长，满足公司发展需要。3.3贵州茅台酒股份有限公司财务控制存在问题的原因3.3.1环境因素茅台酒的产能问题是导致茅台假酒泛滥、价格不稳定的最大问题。茅台酒由于其特殊性，离开茅台镇就造不出茅台酒使得茅台更加珍贵，在这样一个背景下，茅台的销售计划却有一个具体的销售数据，不能多卖也不可能少卖，两种特殊因素结合让茅台供不应求。在茅台市场中有部分茅台酒爱好者喜欢收藏茅台，这样一来，抬高了茅台的市场价格，阻碍茅台酒价格稳定。也正是因为茅台利润空间本身让造假者看到了机会，茅台假酒成本远低于正品茅台，互联网的发展也为造假者提供了造假可能性。茅台酒企业管理职权过于集中，决策缺乏多方意见让茅台陷入泥沼。3.3.2人力资源管理不合理贵州茅台酒股份有限公司由于是国企上市公司，更应该注重管理层的任命，而从近年的人事变动情况来看，该公司高级管理人员调整频繁。对于任何一个公司来说，无论是高层管理者还是基层员工，都应该严格执行公司人事管理条例，并且应该有明确的奖惩机制和激励机制。从2011年的天价茅台酒事件和2018年的茅台假酒事件来看，茅台官方未能合理平衡茅台的市场缺口与管理者有很大关系，此外，茅台集团没有做到共享发展，对茅台整个生产销售过程作出重要贡献的人员，茅台没有与他们共享发展成果，如果有利益共享机制，茅台酒业的人员就会自觉维护茅台的声誉。茅台区别对待新老员工，不能因为老员工缺乏创新意识就给出低于新员工的待遇，对于绩效考评较好的员工，茅台也没有做出相应的激励，激励机制是人力资源管理中很重要的部分，良好的激励机制能让员工积极性大增；茅台没有健全的惩罚机制，对于不同形式的错误应该给出等量代价的惩罚，只有这样才能警醒员工。3.3.3风险控制不到位互联网科技的技术进步、国家政策的鼓励等背景让越来越多的企业做大做强，在我国白酒行业有名的不只是茅台，还有泸州老窖、五粮液、剑南春、郎酒，这些白酒企业在我国市场上占有很大份额，同样是酱香型白酒典范的郎酒与茅台酒并称中国两大酱香白酒，市场竞争压力越来越大，消费者并不是非茅台酒不可，市场上茅台酒的替代品不只一种，由此可知，风险控制对于茅台酒来说是必不可少的，只有做好了风险控制，才能正确把握财务控制目标的实现。茅台假酒频繁出现就是茅台酒业集团风险控制不到位造成的，茅台企业没有完善的防伪体系，出现假酒事件后也没有做好公关工作，一切都要归咎于茅台集团的风险控制不到位。此外，茅台集团的销售渠道分为直销和批发代理两种，直销的全过程可以由集团直接控制，但批发代理的后续零售环节茅台集团做不到及时有效的管控，很可能存在代理批发商哄抬市价、批量收藏的问题，最终导致消费者买到天价茅台或是假酒。4改善茅台酒业集团财务控制问题的建议4.1财务组织结构优化良好的财务控制首先从财务组织结构的改变开始。为了能更好的分配工作，贵州茅台酒股份有限公司要优化企业的财务结构，一个财务总监管理多个财务经理、各财务经理分管不同部门的财务及他所管理部门的成本会计、销售会计、预算会计、出纳。每个员工的要有从业资格证书才能上岗，并对每个财务部门人员的能力进行评估。在聘用员工的时候一定要有进入门槛，才能选出优秀的专业人才。不定期给企业财务部门新老员开展培训，让财务人员及时了解新出的财务知识或更新的财务要点。增加预算会计岗位，加强预算控制中筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。4.2健全内部财务控制制度健全内部财务控制制度首先要建立完善的内部控制制度，完善的内部控制制度是从健全内部核查制度开始的，不相容职务应该相分离，财务部门人员不得同时兼任两个岗位，记账、出纳、稽核、档案管理应有不同的人员负责。明确规定不同岗位的工作内容，不能越职，不能代办，按照财务人员职业道德规范严格执行，培养良好的职业素养。4.3制定财务人员激励政策贵州茅台酒股份有限公司要本着为企业培养有效人才的目标，构建良好的人力资源机激励政策，提升财务部门的凝聚力。企业应该从职工薪酬、事业发展、工作认可三个方面来制定财务人员激励政策。从职工薪酬方面来说，建立有效的绩效考核标准，让财务人员的工资与绩效挂钩，对于表现出色的员工给予适当奖励，激励员工认真工作；从事业发展方面来说，企业应该给财务人员更多职位上升的空间，对于在财务控制过程中或者对公司有较大贡献的财务人员，企业应该适当作出提拔，让员工有自身价值被肯定的满足感；从工作认可方面来说，企业应该多加关注财务部门作出的贡献，对于认真工作、表现突出的财务人员，企业应该给予他们认可，可以是口头表扬，也可以是书面表扬，还可以是适当的红包奖励。制定财务人员激励政策可以激发财务人员的工作热情，使财务人员充分发挥自身的特长，为企业财务控制的计划、实行做好充分的准备。4.4加大内部审计监督力度贵州茅台酒股份有限公司作为一家国有上市公司应该有一个独立的内部审计部门，让审计人员在职权范围内进行客观审核工作。针对现有的情况，茅台集团应设立由董事会直接管辖的内部控制审计管理组织相关机构，而不是隶属于财务部门，内部审计的工作不应该由财务人员代为执行，设立独立的内审部门一方面可以减少财务部门的工作量，减轻财务人员的负担，另一方面可以让内部审计独立于企业其他部门，不受部门限制，内部审计的工作更加透明化。我国颁发的《中华人民共和国会计法》中对企业构建内部审计监督机制有明确的规定，具体的事项应该结合企业的实际情况来完善。组建一支能满足企业发展需要的内部审计队伍是至关重要的，应由专业的审计人员组成，审计人员应具备良好的职业道德素养，并不定期组织审计人员学习法律法规，开展内部审计模拟工作，预想企业可能存在的问题，防患于未然。制定完整规范的内部审计监督机制，让企业内部审计人员在职权范围内最大限度的监督企业，优化企业内部审计环境。4.5加强应收账款风险管理应收账款存在于企业生产经营过程的全部环节，从原材料采购验收到产品研发再到产品销售应收账款都是非常重要的部分。因此应收账款业务的发生要明确到每一位负责人，不同层级的负责人有不同的应收账款额度，超过自身职权的额度应向上级负责人报批，并把应收账款责任与各负责人的绩效挂钩，应收账款不能收回的要受到相应的处罚。另外，企业应对每一个往来客户综合评估，制定客户信用评级专项，对于信用评级高的客户，企业可以适当放宽还款期限、放宽应收账款额度；对于信用评级差的客户，企业应缩短还款期限，减少应收账款额度，降低应收账款风险。只有对企业自身及客户两个因素都做好控制，才能更好的加强企业应收账款的风险管理。5结论随着市场经济的发展，上市公司成为我国经济发展的重要力量，国家政策的开发使得越来越多的企业发展壮大，若想改善国有企业上市财务控制的现状，必须采取不同手段加强企业财务控制，这是大多数企业亟待解决的问题。企业的经营效益好或坏与企业的财务控制制度的健全与否密不可分，像贵州茅台酒股份有限公司这样成熟的上市公司仍然存在财务控制不到位的问题，必须要制定有效的责任制，确保财务控制在生产经营全过程的顺利进行，最终实现企业的财务控制目标，只有结合企业的实际情况并在实行过程中不断调整，才能满足企业发展需要，实现企业健康发展。参考文献[1]P.T.Menzies.FinancialControlasanAidtoManagement[M].ManagementDecision,2004.[2]许霞林.上市公司财务控制问题及其对策研究[J].财经界(学术版)，2013(18):217-217.[3]孙燕.基于公司治理结构的企业内部财务控制研究[J].中国总会计师，2014:38-38.[4]张战平.企业集团财务控制现状及对策研究[J].财务与管理，2014:142-142.[5]杨双鸽.集团子公司内部财务控制体系优化[J].财会通讯，2015.[6]姚娟仙.企业内部财务控制失效的表现、原因与对策[J].财经界（学术版），2015:2-2.[7]陈丽京.企业集团全面预算控制[J].财务与会计，2015:126-126.[8]周密.张曾莲.论企业集团财务控制模式的选择[J].财会月刊，2015:7-8.[9]游发禄.浅谈公司对子公司的财务控制模式[J].经营管理，2015.[10]李云丽.企业集团内部控制制度建设初探[J].金融研究，2016:131-131.[11]余娜.贵州茅台酒股份有限公司财务风险探析[J].智富时代,2016(7X):2-2.[12]朱纯.浅析企业的内部财务风险控制[J].财会学习，2016:27-28.[13]杨娟.基于7Ps理论的茅台酒服务营销策略研究[J].技术与市场,2018(10):2-2.[14]扈文迪.我国上市公司会计舞弊原因与对策[J].广西质量监督导报，2018(10):110-111.

致谢：四年的学业就要完成，毕业论文是大学最后一课，这一课我用了半年时间来学习。从论文培训课到选题，从选定论文题目到完成开题报告，从查阅资料，查找文献到论文的完成，每一步都受到了老师的指导和同学的帮助，经过老师的悉心指导，多次修改后这一课终于完成。在这里我首先要感谢学校对我的栽培，四年来，我聆听老师的教诲，在课堂上结识了志同道合的朋友。其次，我要感谢四年来所有教过我的老师们，是老师们的教导和培养让我顺利完成学业，成为一名合格的大学生，也正是因为老师的教导，在课堂上不断积累不断学习，为毕业论文写作打下基础。最后，也是最重要的，我要感谢指导我论文的肖老师。从选定论文题目开始，老师就教我们怎么查找参考文献，给我们写作建议，在我上传开题报告