第三章税务登记代理实务

第三章税务登记代理实务第三章税务注销代理实务第一节企业税务注销代理实务一、税务注销〔结合第二章第二节税务注销管理的内容学习〕〔一〕税务注销管理规程〔熟习〕

1.设立税务注销

留意：〔1〕时限；〔2〕哪些状况核发税务注销证，哪些状况核发暂时税务注销证。征税人类型设立税务注销时限税务注销证类型1.支付工商营业执照〔含暂时工商营业执照〕自支付工商营业执照之日起30日内税务注销证及正本〔或暂时税务注销证〕2.未操持工商营业执照但经有关部门同意设立的自有关部门同意设立之日起30日内税务注销证及正本3.未操持工商营业执照也未经有关部门同意设立的自征税义务发作之日起30日内暂时税务注销证及正本4.承包承租人自承包承租合同签署之日起30日内，向其承包承租业务发作地税务机关申报操持税务注销暂时税务注销证及正本5.外出运营，自其在同一县〔市〕实践运营或提供劳务之日起，在延续的12个月内累计超越180天的自期满之日起30日内，向消费、运营所在地税务机关申报操持税务注销暂时税务注销证及正本6.境外企业在中国境内承包修建、装置、装配、勘探工程和提供劳务的自项目合同或协议签署之日起30日内，向项目所在地税务机关申报操持税务注销暂时税务注销证及正本7.其他征税人，除国度机关、团体和无固定消费、运营场所的活动性乡村小商贩外自征税义务发作之日起30日内，向征税义务发作地税务机关申报操持税务注销税务注销证及正本2.申报操持税务注销时应提供的资料——不包括银行账号

①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构一致代码证书；④法定代表人或担任人或业主的居民身份证、护照或许其他合法证件。

3.税务注销表的主要内容〔包括10项〕

4.税务注销证件的主要内容

扣缴义务人应当自扣缴义务发作之日起30日内，向税务注销地〔操持税务注销的扣缴义务人〕或机构所在地〔可不操持税务注销的扣缴义务人〕税务机关申报操持扣缴税款注销。

〔二〕代理设立税务注销操作规范〔掌握〕

1.代理税务注销申报留意按法活期限即30日内申报注销，时间不能滞后。

2.代理填报«税务注销表»

«税务注销表»分三种类型，区分适用于单位征税人、集体运营、暂时注销征税人。〔教材37页倒数第三行去掉，有错误〕

3.代理支付税务注销证件

【例题】注册税务师以企业名义向税务机关操持停业税务注销申报时,应当留意〔〕。

A.«央求税务注销报告书»应详细写明央求税务注销的缘由和要求

B.按支付营业执照之日起60日内申报注销,时间不能滞后

C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书

D.提供开户银行账号证明[答疑编号1102030101]『正确答案』AC二、变卦税务注销

变卦税务注销的适用范围：39页，留意改动住所或运营地点触及主管税务机关变化的操持注销税务注销。

〔一〕变卦税务注销管理规程征税人基本状况申报操持税务注销时限需求提供的资料已在工商行政管理机关操持变卦注销的自工商行政管理机关变卦注销之日起30日内，向原税务机关申报操持变卦税务注销〔1〕工商注销变卦表及工商营业执照；

〔2〕征税人变卦注销内容的有关证明文件；

〔3〕税务机关发放的原税务注销证件〔注销证正、正本和注销表等〕；

〔4〕其他。依照规则不需求在工商行政管理机关操持变卦注销，或许其变卦注销的内容与工商注销内容有关的自税务注销内容实践发作变化之日起30日内，或许自有关机关同意或许宣布变卦之日起30日内，向原税务注销机关申报操持变卦税务注销〔1〕征税人变卦注销内容的有关证明文件；

〔2〕税务机关发放的原税务注销证件〔注销证正、正本和税务注销表等〕；

〔3〕其他有关资料。留意：

〔1〕税务机关应当自受理之日起30日内审核操持变卦税务注销。

〔2〕〔2020年新增内容，教材40页〕股权转让买卖双方均为非居民企业且在境外买卖的，被转让股权的境内企业在依法操持变卦税务注销时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

〔二〕变卦税务注销操作要点〔了解〕

【例题1】〔2000年多项选择〕企业变卦税务注销的适用范围包括〔〕。

A.改动征税人称号、法定代表人的B.改动经济性质或企业类型的

C.改动注册资金的D.因住所、运营地点或产权关系变卦而触及改动主管税务机关的[答疑编号1102030102]『正确答案』ABC

『答案解析』D选项的情形，是注销，不是变卦。【例题2】〔2001年单项选择〕征税人税务注销内容发作变化时，应在工商行政管理机关操持变卦注销之日起，或经有关部门同意之日起〔〕日内，持相关证件向税务局央求操持变卦税务注销。

A.15B.30C.10D.45[答疑编号1102030103]『正确答案』B【例题3】〔2020年单项选择〕甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品消费企业。因运营状况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签署转让协议，于2020年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门操持了相关的注销手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务注销，正确的做法是〔〕。

A.甲厂、乙公司和丙商场区分操持变卦税务注销

B.甲厂应操持变卦税务注销：乙公司和丙商场不需求操持任何税务注销手续

C.甲厂应先办注销税务注销，再办设立税务注销：乙公司和丙商场区分操持变卦税务注销

D.甲厂应先办注销税务注销，再办设立税务注销：乙公司和丙商场不需求操持任何税务注销手续[答疑编号1102030104]『正确答案』B三、停业、复业注销〔熟习〕

1.实行活期定额征收方式的集体工商户需求停业的，应当在停业前向税务机关申报操持停业注销。征税人的停业期不得超越一年。

2.征税人在申报操持停业注销时，应结清应征税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务注销证件及正本、发票领购簿、未运用完的发票和其他税务证件。

3.征税人在停业时期发作征税义务的，应当依法申报缴征税款。

4.征税人应当于恢复消费运营之前，向税务机关申报操持复业注销。

5.征税人停业期满不能及时恢复消费运营的，应当在停业期满前向税务机关提出延伸停业注销央求，并照实填写«停、复业报告书»。

【例题4】〔2020年单项选择〕以下关于停业的税务管理，表述正确的选项是〔〕。

A.活期定额征收方式的集体工商户停业期不得超越半年

B.假定停业时期发作运营行为时，不需求申报缴征税款

C.征税人操持停业注销，税务机关收存其税务注销证正本，征税人保管正本

D.一旦征税人央求停业，其未运用完的发票由税务机关予以收存[答疑编号1102030105]『正确答案』D四、注销税务注销

〔一〕注销税务注销管理规程详细情形操持注销税务注销的要求发作解散、破产、撤销以及其他情形应当在向工商行政管理机关或许其他机关操持注销注销前，向原税务注销机关申报操持注销税务注销按规则不需求在工商行政管理机关或许其他机关操持注册注销的宣告终止之日起15日内被工商行政管理机关吊销营业执照或许被其他机关予以撤销注销的应当自营业执照被吊销或许被撤销注销之日起15日内征税人因住所、运营地点变化，触及改动税务注销机关的

应当在向工商行政管理机关或其他机关央求操持变卦、注销注销前，或许住所、运营地点变化前，持有关证件和资料，向原税务注销机关申报操持注销税务注销，并自注销税务注销之日起30日外向迁达地税务机关申报操持税务注销境外企业在中国境内承包修建、装置、装配、勘探工程和提供劳务的应当在项目完工、分开中国境内前15日内留意：征税人操持注销税务注销前，应结清应征税款、多退〔免〕税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务注销证件和其他税务证件。

常考的内容：区分注销税务注销和变卦税务注销；各种税务注销的时限规则

【例题5】〔2006年多项选择〕以下有关操持税务注销的做法，正确的有〔〕。

A.征税人遗失税务注销证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B.征税人税务注销的内容发作变化时，应自工商行政管理部门操持变卦注销之日起30日内，向原税务注销机关申报操持变卦税务注销

C.征税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务注销机关申报操持注销税务注销

D.征税人在操持注销注销后，应当向税务机关结清应征税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

E.征税人因住所变化触及改动主管税务注销机关的，应向原税务注销机关申报操持注销税务注销，并在30日外向迁达地税务机关央求操持税务注销[答疑编号1102030106]『正确答案』ABE【例题6】〔2020年单项选择〕以下企业变化情形中，需求注销原有税务注销的是〔〕。

A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改动运营范围D.李某接替张某担任公司法人代表『正确答案』B〔二〕代理注销税务注销的操作要点第二节征税事项税务注销代理实务

一、增值税普通征税人认定注销

〔一〕增值税普通征税人认定注销管理规程〔熟习〕

1.契合增值税普通征税人条件的企业，应在向税务机关操持税务注销的同时，央求操持普通征税人认定手续；

已停业运营的小规模企业〔商业批发企业除外〕，假定当年应税销售额超越小规模征税人规范的，应在次年1月底之前，央求操持普通征税人认定手续。

【例题7】〔1999年单项选择〕B公司为外商独资企业,1998年1月操持停业税务注销手续,1998年7月末尾消费运营,产品全部外销。B公司估量年出口销售额为160万美元,1998年7月～12月累计出口销售额60万美元，按规则B公司应于〔〕央求操持增值税普通征税人认定注销手续。

A.1998年1月B.1998年7月C.1998年12月D.1999年1月『正确答案』A

『答案解析』契合增值税普通征税人条件的企业，应在向税务机关操持税务注销的同时，央求操持普通征税人认定手续；B公司为外商独资企业,1998年1月操持停业税务注销手续，应应当期1998年1月央求操持增值税普通征税人认定注销手续。2.企业央求操持普通征税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面央求。

3.企业总、分支机构不在同一县市的，应区分向其机构所在地主管税务机关央求操持普通征税人认定注销手续。除商业企业以外，征税人总分支机构实行一致核算，其总机构年应税销售额超越小规模征税人规范，但分支机构年应税销售额未超越小规模企业规范的，其分支机构可央求操持普通征税人认定手续。

【例题8】〔2001年单项选择〕某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税普通征税人认定手续应在〔〕主管税务机关央求操持。

A.甲地B.乙地C.各自机构所在地D.总机构的下级主管部门所在地『正确答案』C【例题9】〔2002年多项选择〕以下关于增值税普通征税人认定注销管理规程规则正确的表述有〔〕。

A.契合增值税普通征税人条件的企业，应在向税务机关操持停业税务注销的同时，央求操持普通征税人的认定手续

B.企业央求操持普通征税人认定手续，应向所在地中央税务机关提出书面央求

C.企业总分支机构不在同一县市的，应区分向其机构所在地主管税务机关央求操持普通征税人认定注销手续

D.企业总机构已被认定为增值税普通征税人，其分支机构可持总机构为增值税普通征税人的证明，操持有关手续『正确答案』ACD

『答案解析』企业央求操持普通征税人认定手续，应向所在地国税机关提出书面央求。4.县级以上国度税务机关签署审核意见。

5.国税发明电[2004]62号«国度税务总局关于增强新办商贸企业增值税征收管理有关效果的补充通知»：新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。在2004年6月30日前已操持税务注销并正常运营的属于小规模征税人的商贸企业，按其实践征税状况核算年销售额实践到达180万元〔2020年1月1日起改为80万〕后，经主管税务机关审核，可直接认定为普通征税人，不实行辅导期普通征税人管理。

6.〔新增〕工业企业——50万元；商业企业——80万元。2020年应税销售额超越新规范的小规模征税人，应向主管税务机关央求普通征税人资历认定。未央求操持普通征税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应征税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税公用发票。〔十分重要〕

〔二〕代理增值税普通征税人认定注销操作要点〔掌握〕

留意：针对«增值税普通征税人央求认定表»的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商注销、税务注销的报表和证件，企业已完成销售的状况，会计、财务核算的原始资料等。对企业能够完成或曾经完成的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税才干能否具有增值税普通征税人的条件等效果，写出有关增值税普通征税人认定注销的核对报告，作为«增值税普通征税人央求认定表»的附件，报送主管国税局。

二、税种认定注销代理实务〔了解〕

〔一〕税种认定注销管理规程

征税人应在支付«税务注销证»正本后和申报征税之前，央求税种认定注销，填写«征税人税种注销表»。征税人假设变卦税务注销的内容触及税种、税目、税率变化的，应在变卦税务注销之后重新央求税种认定注销，并附