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PAGE1实收资本印花税6个实务问题原创

小陈税务

小陈税务08

2022-08-04

发表于北京【政策规定】《印花税法》营业账簿按照实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳印花税。另第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。【常见实务问题】一、注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时（不需要账务处理），无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。实际收到资本注入时：借：银行存款贷：实收资本（股本）借：税金及附加——印花税(之前是管理费用)

贷：银行存款二、股东发生变化（A股东购买B股东持有的股权）股东发生变化，实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。借：实收资本——B股东贷：实收资本——A股东三、转增资本印花税1.资本公积转增资本，实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。2.未分配利润转增资本，实收资本和资本公积两项的合计金额增加，需实收资本增加部分缴纳印花税。四、减资后（不能申请退印花税）增资如何缴纳印花税2023年，我公司成立时注册资本为100万元并依法缴纳了印花税，2024年2月公司减资20万元，2025年1月企业再增资30万元，也就是说公司现在的注册资本为110万元。公司应当按10万元计算缴纳印花税。五、股权激励（非现金激励）如何缴交资金账簿印花税（简化会计分录）1.等待期的每个资产负债表日借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积增加的资本公积——其他资本公积需要缴纳印花税2.行权日借：银行存款资本公积——其他资本公积贷：股本资本公积——股本溢价仅增加部分（资本公积——股本溢价+股本-资本公积——其他资本公积）缴纳

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