物流企业会计第十三章成本与费用（二）

20101第十三章成本与费用（二）第一节装卸搬运成本第二节配送成本第三节期间费用20102第一节装卸搬运成本一、装卸搬运成本概述二、装卸搬运成本项目三、装卸搬运成本的核算20103一、装卸搬运成本概述1.装卸业务是指物流企业运用机械设备和人力为客户提供改变货物在物流同一节点内的存在状态和空间位置的服务。2.物流企业经营装卸搬运业务时，应按照机械化作业和人工作业的不同，分别核算成本3.物流企业的装卸搬运成本，一般实行两级核算广义的装卸20104二、装卸搬运成本项目

物流企业的装卸搬运成本项目，一般可分为以下四类：

1．直接人工

2．直接材料

3．其他直接费用

4．营运间接费用

（1）保养修理费（2）折旧费（3）其他费用

20105三、装卸搬运成本的核算

◆装卸搬运费用的归集与分配◆装卸搬运总成本和单位成本的计算20106◆装卸搬运费用的归集与分配★直接人工★直接材料中的燃料和动力★直接材料中的轮胎★其他直接费用中的保养修理费★其他直接费用中的折旧费★其他直接费用中的其他费用★营运间接费用

20107★直接人工

1.企业的直接人工可根据“工资结算表”等有关资料，编制工资费用汇总表，据以直接计入各类装卸搬运成本2.账务处理方法：借：主营业务成本——装卸搬运成本等科目贷：应付职工薪酬20108★直接材料中的燃料和动力

对于燃料和动力，企业可于每月终了，根据油库转来装卸搬运机械领用燃料凭证，计算实际消耗数量计入成本。企业耗用的电力可根据供电部门的收费凭证或企业的分配凭证直接计入成本。20109【例】申通物流公司装卸搬运队2007年12月领用装卸搬运过程用的燃料106800元，其中：机械装卸搬运队96000元，人工装卸搬运队10800元，当月燃料成本差异率为2%，作会计分录如下：201010（1）领用燃料时借：主营业务成本—装卸搬运成本—机械96000

—人工10800

贷：原材料—燃料106800（2）结转差异时机械装卸搬运队燃料成本差异=96000×2%=192人工装卸搬运队燃料成本差异=10800×2%=216借：主营业务成本—装卸搬运成本—机械1920

—人工216

贷：材料成本差异—燃料2136201011

设公司机械装卸搬运队机械操作耗用电力，已付或应付电费4000元，则相关会计分录如下：借：主营业务成本—装卸搬运成材—机械4000

贷：银行存款或应付账款4000201012★直接材料中的轮胎

1.领用新胎时将其价值一次直接计入装卸搬运成本。如一次集中领换轮胎数量较多，为均衡各期成本负担，可将其作为待摊费用按月份分摊计入装卸搬运成本。2.装卸搬运机械轮胎的翻新和零星修补费用，一般在费用发生和支付时，直接计入装卸搬运成本。3.装卸搬运队配属各种车辆所领用新胎及翻新和零星修补的费用，也可按上述方法计入成本。201013【例】设公司机械装卸搬运队2007年12月领用外胎6400元，材料成本差异率为5%，领用内胎、垫带1500元，料成本差异率为4%

作会计分录如下：外胎的成本差异=6400×5%=320（元）借：主营业务成本—装卸搬运成本—机械6720

贷：原材料—轮胎6400

材料成本差异—轮胎320

内胎的成本差异=1500×4%=60（元）借：主营业务成本—装卸搬运成本—机械1560

贷：原材料1500

材料成本差异—材料60201014

设公司机械装卸搬运队送保养场零星修补轮胎，分配修补费用520元，作会计分录如下：借：主营业务成本—装卸搬运成本—机械520

贷：辅助营运费用520

设机械装卸搬运队委托外单位翻新轮胎，支付翻新费用2000元，作会计分录如下：借：主营业务成本—装卸搬运成本—机械2000

贷：银行存款2000201015★其他直接费用中的保养修理费核算方法：1.物流公司由专职装卸搬运机械保修工或保修班组进行装卸搬运机械保修作业的工料费，直接计入装卸搬运成本；2.由保养场（或保修车间）进行装卸搬运机械保修作业的工料费，通过“辅助营运费用”科目核算，然后分配计入装卸搬运成本。201016★其他直接费用中的折旧费

1.装卸搬运机械计提折旧适宜采用工作量法，一般按其工作时间（以台班表示）计提其计算公式如下：2.账务处理方法：借：主营业务成本—装卸搬运支出—机械

—人工营运间接费用—装卸搬运贷：累计折旧装卸机械台班折旧额=（装卸机械原值-预计残值+预计清理费用）/装卸机械由新至废运转台班定额201017★其他直接费用中的其他费用账务处理方法：1.装卸搬运机械领用的随机工具、劳保用品和装卸搬运过程中耗用的工具，在领用时根据领用凭证可将其价值一次直接计入各类装卸搬运成本。一次领用数额过大时，可作为待摊费用处理。2.工具的修理费用以及防暑、防寒、保健饮料、劳动保护安全措施等费用，在费用发生和支付时，可根据费用支付凭证或其他有关凭证，一次直接计入各类装卸搬运成本。2010183.物流企业对外发生和支付装卸搬运费时，可根据支付凭证直接计入各类装卸搬运成本。4.事故损失一般于实际发生时直接计入有关装卸搬运成本。201019★营运间接费用1.装卸搬运队直接开支的管理费和业务费，可在发生和支付时，直接列入装卸搬运成本。2.当按机械装卸搬运和人工装卸搬运分别计算成本时，可先通过“营运间接费用”科目汇集，月终再按直接费用比例分配计入各类装卸搬运成本。201020◆装卸搬运总成本和单位成本的计算

1.物流企业的装卸搬运总成本是通过“主营业务成本—装卸搬运支出”科目的明细账所登记的各项装卸搬运费用总额确定的。2.装卸搬运支出明细账的格式与登记方法，与前述运输支出明细账相同。装卸搬运业务的单位成本，以“元／千操作吨”为计算单位。其计算公式如下：装卸单位成本=(装卸总成本÷装卸操作量)×1000201021第二节配送成本一、配送流程与方式二、配送成本的构成三、配送成本的核算201022一、配送流程与方式

◆配送流程◆配送服务方式201023◆配送流程集货

储存订单处理分拣配货配装配送运输送达服务配送加工回程201024◆配送服务方式

1．定时配送2．定量配送3．定时定量配送4．定时定路线配送5．应急配送6．共同配送7．加工配送小时配送日配准时配送201025二、配送成本的构成

1.配送运输费用2.分拣费用3.配装费用4.流通加工费用1．车辆费用2．营运间接费用1．分拣人工费用2．分拣设备费用1．配装材料费用2．配装辅助费用3．配装人工费用1．流通加工设备费用2．流通加工材料费用

3．流通人工费用201026三、配送成本的核算

◆运输成本的核算◆分拣成本的核算◆配装成本的核算201027◆运输成本的核算

★配送运输成本的数据来源★配送运输成本计算表反映配送总成本和单位成本的表201028★配送运输成本的数据来源（1）职工薪酬（2）燃料（3）轮胎（4）修理费根据“工资分配汇总表”和“职工福利费计算表”中各车型分配的金额计入成本根据“燃料发出凭证汇总表”中各车型耗用的燃料金额计入成本根据“辅助营运费用分配表”中分配各车型的金额计入成本201029（5）折旧费（6）养路费及运输管理费（7）车船使用税、行车事故损失和其他费用。（8）营运间接费用根据“固定资产折旧计算表”中按照车辆种类提取的折旧金额计入各分类成本根据“营运间接费用分配表”计入有关配送车辆成本编制“配送营运车辆应缴纳养路费及管理费计算表”，据此计入配送成本201030◆分拣成本的核算★分拣成本项目和内容★分拣成本的计算方法★分拣成本计算表（1）分拣直接费用（2）分拣间接费用反映配送分拣总成本201031★分拣成本的计算方法（1）职工薪酬。根据“工资分配汇总表”中分配的分拣成本金额计入成本。（2）修理费。辅助生产部门对分拣机械进行保养和修理的费用，据据“辅助营运费用分配表”中分配的分拣成本金额计入成本。（3）折旧费。根据“固定资产折旧计算表”中按照分拣机械提取的折旧金额计入成本。（4）其他。根据“低值易耗品发出凭证汇总表”中分拣成本领用的金额计入成本。（5）分拣间接费用。根据“配送管理费用分配表”计入分拣成本。201032◆配装成本的核算

★配装成本项目和内容★配装成本的计算方法★配装成本计算表（1）配装直接费用（2）配装间接费用

反映配装过程发生的成本费用总额201033★配装成本的计算方法（1）人工费用。根据“工资分配汇总表”中分配的配装成本的金额计入成本。（2）材料费用。根据“材料发出凭证汇总表”、“领料单”及“领料登记表”等原始凭证，配装成本耗用的金额计入成本。直接材料费用中，材料费用数额是根据领料凭证汇总编制“耗用材料汇总表”确定的；在归集直接材料费用时，凡能分清某一成本计算对象的费用，应单独列出，以便直接计入该配装对象的成本计算单中；属于几个配装成本对象共同耗用的直接材料费用，应当选择适当的方法，分配计入各配装成本计算对象的成本计算单中。201034（3）辅助材料费用。根据“材料发出凭证汇总表”、“领料单”中的金额计入成本。（4）其他费用。根据“材料发出凭证汇总表”、“低值易耗品发出凭证”中配装成本领用的金额计入成本。（5）配装间接费用。根据“配送间接费用分配表”计入配装成本。201035第三节期间费用

一、期间费用概述二、期间费用的核算201036一、期间费用概述

◆期间费用的内容◆期间费用的分类◆期间费用核算的要求201037◆期间费用的内容

1．发生的行政管理人员的职工薪酬2．发生的劳务费用3．发生的物质资料消耗费用4．拓展物流业务发生的费用5．经营过程中发生的管理费用6．发生的筹资费用201038◆期间费用的分类

期间费用按发生的环节不同分为：1.管理费用2.销售费用3.财务费用201039◆期间费用核算的要求

1．划清期间费用和物流成本界限2．划清期间费用和营业外支出的界限3、划清本期期间费用和下期期间费用的界限201040二、期