不相容岗位与职责设计与分离办法

对不相容岗位与职责设计及分离办法为了促进单位内部管理规范化,加强内部会计监督,建立规范的工作秩序,提高业务工作水平,强化中心内部管理,根据《中华人民共和国会计法》等有关规定以及本单位内部管理的实际制定本规范。（一）会计人员内部控制制度（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。用于结算的印鉴要分开，财务专用章和法人章要分开。（3）按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（4）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（5）票据管理。单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（6）出纳及会计不为同一人，并实行定期轮岗制（轮岗期为两年）。（二）采购业务的内部会计控制采购业务的内部会计控制的关键控制点：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款。在制度设计上可以从以下几个方面去考虑。（1）请购与审批。采购业务申请必须由使用部门提出，如学校的教学部门、仓库等部门。而采购申请的审批由申请部门之外的采购部门或其他授权部门负责实施。（2）询价与确定供应商。采购询价人员负责与采购商品供应商进行讨价还价，但询价人员不得负责选择供应商。（3）采购合同的订立与审定。采购合同的签订、谈判主要由采购部门人员完成，而合同的审定业务则由采购部门外的人员完成。（4）采购与验收。采购合同的实施一般由采购部门完成，而商品的验收一般由仓库或使用部门完成。（5）采购、验收与相关会计记录。采购、验收人员或部门主管不得兼任会计记录工作。（6）付款审批与付款执行。付款审批由使用部门主管、分管领导和财务主管负责，付款执行由出纳或采购人员负责，另外付款审批与执行人员不能同时负责询价和选择供应商的业务。最后付款执行与记录岗位要分离。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。(三)授权批准制度（1）单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。（2）审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（4）单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。（5）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。（四）控制程序（1）请购与审批控制。建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。（2）采购。采购前充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。（3）验收。应建立催收制度，督促供应商按期交货。采购的商品运到后，须由验收部门清点数量，检验质量，出具验收证明。（4）付款控制。单位财会部门收到收料单、验收单和采购发票后，应与合同（副本）进行核对，核对无误财务主管审核后，才办理付款业务。（五）资产管理的内部会计控制实物资产内部控制的关键控制点为实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置。1.不相容职务分离（1）资产的实物管理与记账登记要相分离；（2）实物账与财务明细账必须核对一致；（3）资产的配置与使用相分离；（4）资产维修需求的提出与审核、执行相分离；（5）资产报废请求的提出与审批、处置相分离。2.授权批准制度（1）单位应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。（2）审批人应当根据实物资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。3.控制措施实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点。（1）限制接近。严格控制对实物资产及实物资产相关的文件的接触，以保证资产的安全，如对接近固定资产实物和固定资产重要记录的人员要进行限制。（2）及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账。（3）永续盘存制。对于财产物资都必须采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存情况；定期盘点实物资产，与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因。（4）建立会计档案保管制度，便于业务复查。（5）建立实物资产维修管理制度。主要是对维修申请和资金使用、维修程序进行审批控制。（6）建立实物资产处置管理制度。主要是对资产报废的授权审批、资产评估和会计处理等方面的控制。四、内部会计控制的监督检查内部会计控制有内部形式和外部形式，其内部形式是通过会计核算监督和制度监督实现；而外部形式则表现为社会形式和政府形式，它是对内部会计控制进行再控制、再监督。单位内部会计控制制度一般不具有法律的规范性和强制性，其设计和执行的有效性，更多地依赖内部控制环境。这就要求有健全的内部会计控制监督检查系统。内部控制存在一定的局限性，如管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，企业内部