2023年中级财务会计期末复习提要开放专科会计学重点内容

中级财务会计期末复习提纲（08.7开放专科会计学重点内容）

一、单项选择（20分）

二、多项选择（15分）

三、简答题（10分）

1.或有负债的披露原则。P197教材

2.商品销售收入的确认条件。P257教材

3.债务重组的概念及其重要方式。P189教材

4.坏账的概念及会计上如何确认坏账损失。P37教材

5.钞票流量表中对钞票流量的分类。P320教材

6.售价金额核算法的概念及其重要特点。P73教材

四、单项业务题:根据经济业务编制会计分录（只规定写出总账科目，共30分）

1.向证券公司存入投资款准备购买股票；按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银

行存款支付;将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。

（1）向证券公司存入投资款准备购买股票。

借：其他货币资金一--一存出投资款

贷:银行存款

（2）按面值购入债券一批,计划持有至到期,款项已用银行存款支付。

借:持有至到期投资一--成本

贷：银行存款

（3）将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。

公允价值〉帐面价值

借：交易性金融资产一一-一―-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值〈帐面价值

分录相反。借:公允价值变动捐益

贷：交易性金融资产-一一公允价值变动

2.财务部开出钞票支票向储运部拨付定额备用金;委托银行开具银行汇票一张准备支付购料款。

借：其他应收款-备用金

贷:银行存款

3.购入一台设备已交付使用，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。

借：固定资产=（买价+相关费用+税金）

贷:银行存款

4.赊销商品一批，有钞票折扣条件，货款尚未收到;结转上批商品的销售成本;赊销商品用总价法核

算（有钞票折扣条件工收到某公司支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）；销售商品一

批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清；以银行存款支付销售费用。

（1）赊销商品一批，有钞票折扣条件，货款尚未收到。

借：应收账款

贷:主营业务收入

应交税金一应交增值税（销项税额）

（2）结转上批商品的销售成本。

借：主营业务成本

贷:库存商品

（3）赊销商品用总价法核算,收到某公司支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）

收届时:借：银行存款

财务费用（买价*折扣率）

贷：应收账款

（4）销售商品一批,部分货款已于上月预收,余款尚未结清

借:预收账款

贷：主营业务收入

应交税金一应交增值税（销项税额）

（5）以银行存款支付销售费用。

借：销售费用

贷:银行存款

5.债务重组，用一项专利抵付前欠某公司的货款X万元。该项专利的账面价值X万元(与公允价值相

等)、未计提摊销与减值准备。相关税费略。

借：应付账款

贷:无形资产

6.结转固定资产清理净损失;摊销应由本月承担的商标价值;将本年度实现的净利润结转至利润分派

账户;计提存货跌价准备；预提长期借款利息,按规定该项利息于本年末支付。

(1)结转固定资产清理净损失。

收益时：借:固定资产清理

贷:营业外收入

净损失时：借：营业外支出

贷：固定资产清理

(2)摊销应由本月承担的商标价值。

借：管理费用

贷：无形资产

(3)将本年度实现的净利润结转至利润分派账户。

借:本年利润

贷:利润分派---未分派利润

(4)计提存货跌价准备。

借：资产减值损失

贷:存货跌价准备

(5)预提长期借款利息,按规定该项利息于本年末支付。

借：财务费用

贷：长期借款

7.按面值发行债券;计提下半年应付债券利息，本债券在2023年年终到期，利息同本金一起支付，

所筹资金用于公司平常的生产经营。

发行时：借:银行存款

贷：应付债券——面值

计提下半年应付利息：

借：财务费用

贷：应付债券一一应付利息（半年的利息=面值X得率X0.5）

支付利息时借：应付债券——应付利息

贷：银行存款

归还本金的利息：借:应付债券一一面值

贷：银行存款

8.采购材料一批（实际成本X元，计划成本义元，增值税额X元），材料按计划成本核算，公司当

天开出商业汇票一张，材料未到；按计划成本核算本月领用的原材料；结转本月发出材料的成本差

异。

（I）采购材料一批（实际成本X元，计划成本X元，增值税额X元），材料按计划成本核算，公司

当天开出商业汇票一张，材料未到。

借:物资采购

应交税费一--应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

（2）按计划成本核算本月领用的原材料。

看领用的材料用于什么部门。借：生产成本

制造费用

管理费用

贷:原材料

（3）结转本月发出材料的成本差异。

入库时超支记借方，节约记贷方，出库时超支记贷方蓝字,节约记贷方的红字。

例：4月20日，从外地购入甲材料8000公斤,货款及增值税85400元和14518元，款现已

用银行存款（或商业汇票）支付，该批材料的计划单价为10元/公斤。

借：物资采购85400

应交税金——增值税14518

贷：银行存款（应付票据）99918

入库时：借：原材料80000

贷：物资采购80000

入库超支差异时借：材料成本差异5400

贷：物资采购5400

节约差异分录相反

例、月末发出材料一批80000元,其中生产产品领料30000元,车间一般性消耗领用20230元,

管理部门领用10000元,材料成本差异录为l%o

借:生产成本3000

制造费用2023

管理费用10000

贷：原材料80000

同时：借：生产成本300

制造费用200

管理费用100

贷：原材料800（若节约差异用蓝字）

9.上月购进的商品到达并验收入库，该批商品的采购成本为X元;开出并承兑商业汇票一张用于抵付

前欠购料款；本月应付职工薪酬（涉及生产工人薪酬、车间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬、在

建工程人员薪酬）。

借：生产成本

制造费用

管理费用

在建工程

贷:应付职工薪酬

Io.委托某证券公司代理发行普通股股票,证券公司按发行收入的X%收取手续费并从股款中直接

划扣;增发普通股。

借:银行存款［（2800万一10万）扣除手续费后直接记入］2790万

贷：股本400万

资本公积一一股本溢价2390万

五、计算题

1.根据有关账户余额计算资产负债表中的有关项目金额。（见发给大家的历届试卷，见指导书

中16题）

2.年初“未分派利润”明细帐户有借方余额X元,本年度实现税前利润X元，纳税所得额X元。

公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%,当年未向投资者分派利润。规定计算：应交所得

税、净利润、年末提取的盈余公积金、年末的未分派利润。

例、B公司年初未分派利润200万（贷方余额），合用税率为30%,2023年度公司实现会计利润

1000万元,2023年度与利润有关的其他资料如下：

（1）年内计入投资收益的利息收入50元，其中国债利息收入35万。

（2）年内实际发放工资120万,而税务机关核定的计税工资100万。

（3）全年按会计折旧的方法计提折旧70万，按税法规定计算的折I日现为40万。

按净利润的10%计提盈余公积，按净利润的50%分派投资者利润。

规定计算当年的应交所得税、净利润、年末提取的盈余公积，年末的未分派利润。

业务题的解决环节：

（1）会计利润=100万

（2）应税利润=应纳所得税=100万土差异=1000万一35万+20万+30万=1015万

（3）所得税=应纳所得税X税率=1015万义30%=304.5万

（4）净利润=会计利润=1000万一304.5万=695.5万

(5)盈余公积=净利润X10%=695,5X10%=69.55万

(6)未分派利润=净利润X50%=695.5X50%=347.75万

(7)年末未分派利润=年初未分派利润+今年未分派利润=200万+(695.5-69.

55—347.75)

3.收到带息商业汇票，后向银行贴现。规定计算该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴

现净额。

(1)到期日的拟定

如3月8日收到6个月的汇票，则到期日为9月8日

如3月8日收至U90天到期的汇票，到期日要按日历牌上的大月小月从3月9日开

始一天一天的计算6月6日

(2)贴现期的拟定

如2个月后向银行申请贴现，则贴现期为4个月，即银行持有票据的期限，从贴现

日一一到期日

(3)到期值=面值X面利率X期限

贴现息=到期值又贴现率乂贴现期

贴现净额=到期值又贴现息

(4)分录：借:银行存款(贴现净额)

贷:应收票据(面值)

两者之间的差额借或贷记“财务费用”科目

六、综合题

1.某公司相应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。第一年初“坏账准备”账户有贷方余额

X元;当年确认坏账损失X元;12月31日应收账款账龄及估计坏账损失率如表所示。次年收回以前已

作为坏账注销的应收账款X元。规定：①计算公司第一年末应收账款估计的坏账损失金额;②编制

公司第一年度确认坏账损失、年末计提坏账准备及次年收回已作为坏账注销的应收账款的会计分

录。

(1)年末计提坏帐时

应提的=余额X比例

实提的=应提的一坏帐准备货余(+坏帐准备借余)

借：管理费用

贷:坏帐准备

若上述实提是负数时

借：坏帐准备

贷:管理费用

(2)发生或确认坏帐时

借：坏帐准备

贷：应收帐款

(3)已确认为坏帐的应收帐款又收回时

借：应收帐款

贷：坏帐准备

同时：借:银行存款

贷：应收帐款

2.公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值X元，已提折旧X元，已提减值准备X元。清理时,

公司以银行存款支付清理费用X元，残料估价X元已入库；经核定保险公司应补偿损失X元,赔款尚

未收到。规定：(1)计算该项固定资产的清理净损益;(2)编制该项固定资产报废清理的所有会计分录。

固定资产的出售、报废、毁损

(1)转入清理

借:固定资产清理

累计折旧/固定资产减值准备

贷：固定资产

(2)核算清理中的收入

借：银行存款/原材料/其他应收款一一保险公司

贷:固定资产清理

（3）核算清理中发生的费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

（4）清理收入中应交的营业税。

借:固定资产清理

贷：应交税金一应交增值税

（5）结转净损失或收益。

收益时借:固定资产清理

贷：营业外收入

损失时借:营业外支出

贷：固定资产清理

a）A公司应付B公司货款已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商批准由A公

司以一批自产产品抵偿该笔债务。该批产品售价义元，成本X元。B公司对

该项债权已计提X%的坏账准备，所受让的存货仍作为存货核算和管理。两公

司均为一般纳税人。规定：（1）分别计算A公司的债务重组收益与B公司的

债权重组损失。（2）编制A公司以存货偿债的会计分录。（3）编制B公司受