财经法规与会计职业道德课件

會計法律制度

第一節

會計法律制度的概念與構成

一、會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的,用以調節會計關係的各種法律、法規、規章和規範性檔的總稱。1.規範會計行為,保證會計資料真實、完整2.加強經濟管理和財務管理,提高經濟效益3.維護社會主義市場經濟秩序2023-11-292一、會計法律制度的構成

我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規、會計部門規章和地方性會計法規。（一）會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會經過一定立法程式制定的有關會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是《會計法》和《中國人民共和國註冊會計師法》（以下簡稱《註冊會計師法》）。（二）會計行政法規會計行政法規是指由國務院制定併發布，或者國務院有關部門擬定並經國務院批准發佈，調整經濟生活中某些方面會計關係的法律規範。主要包括：《企業財務會計報告條例》《總會計師條例》。

2023-11-293二、會計法律制度的構成（三）會計部門規章會計部門規章是指國家主管會計工作的行政部門即財政部以及其他相關部委根據法律和國務院的行政法規、決定、命令，在本部門的許可權範圍內制定的、調整會計工作中某些方面內容的國家統一的會計準則制度和規範性檔，包括國家統一的會計核算制度、會計監督制度、會計機構和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。（四）地方性會計法規地方性會計法規是指由省、自治區、直轄市人民代表大會或常務委員會在同憲法、會計法律、行政法規和國家統一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據本地區情況制定發佈的關於會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的規範性檔。2023-11-294二、會計法律制度的構成表11我國會計法律制度的主要構成2023-11-295

會計法律制度第一章第二節

會計工作管理體制王紅雲趙永寧高等教育出版社二、會計工作行政管理（一）會計工作行政管理體制我國會計工作行政管理體制實行統一領導、分級管理的原則。國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。（二）會計工作行政管理的內容會計工作的行政管理主要包括：（1）制定國家統一的會計準則制度；（2）會計市場管理；（3）會計專業人才評價；（4）會計監督檢查。2023-11-297二、會計工作的自律管理

行業自律是與行政管理相對應的一種管理模式。行政管理是指國家行政機關依法對國家和社會公共事務進行管理。行業自律是指行業協會根據會員一致的意願,自行制定規則,並據此對各成員進行管理,以促進成員之間的公平競爭和行業的有序發展。會計行業自律管理制度是對行政管理制度的一種有益的補充,有助於督促會計人員依法開展會計工作,樹立良好的行業風氣,促進行業的發展。

我國會計工作的行業自律組織主要有中國註冊會計師協會、中國會計學會和中國總會計師協會。2023-11-298二、會計工作的自律管理（一）中國註冊會計師協會中國註冊會計師協會是依據《中華人民共和國註冊會計師法》（以下簡稱《註冊會計師法》）和《社會團體登記條例》的有關規定設立，在財政部黨組和理事會領導下開展行業管理和服務的法定組織。（二）中國會計學會

中國會計學會是財政部所屬的社會組織。學會的三大特徵是學術性、專業性和非營利性。（三）中國總會計師協會中國總會計師協會是經財政部審核同意、民政部正式批准，依法註冊登記成立的跨地區、跨部門、跨行業、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業的全國性自律組織。2023-11-299三、單位內部的會計工作管理

單位內部的會計工作管理主要包括：（1）單位負責人的職責；

（2）會計機構的設置；（3）會計人員的選拔任用；（4）會計人員回避制度。2023-11-2910三、單位內部的會計工作管理(一)單位負責人的職責《會計法》第四條規定:

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。《會計法》第二十八條規定:

單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。(二)會計機構的設置

各單位是否設置會計機構,應當根據會計業務的需要來決定,即各單位可以根據本單位會計業務的繁簡情況決定是否設置會計機構。2023-11-2911三、單位內部的會計工作管理(三)會計人員的選拔任用

會計人員的選拔任用由所在單位具體負責。在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事會計工作的人員必須取得會計從業資格。各單位不得任用(聘用)不具備會計從業資格的人員從事會計工作。(四)會計人員回避制度

回避制度是指為了保證執法或者執業的公正性,對可能影響其公正性的執法或者執業的人員實行職務回避和業務回避的一種制度。2023-11-2912

會計法律制度第二章第三節

會計核算王紅雲趙永寧高等教育出版社一、總體要求(一)會計資訊品質要求

會計資訊品質要求是會計核算必須遵循的一般原則,是進行會計核算的指導思想和衡量會計工作成敗的標準。它體現了社會化大生產對會計核算的基本要求,反映了市場經濟條件下會計核算的基本規律。1.可靠性2.相關性3.可理解性4.可比性5.實質重於形式6.重要性7.謹慎性8.及時性（二）會計核算的依據各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。2023-11-2914一、總體要求（三）對會計資料的基本要求

1.會計資料的生成和提供必須符合國家統一的會計準則制度的規定；

2.提供虛假的會計資料是違法行為。3.任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定的行為的會計人員實行打擊報復。（四）對會計電算化的基本要求《會計法》第十三條規定：使用電子電腦進行會計核算的，其軟體及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。2023-11-2915二、會計核算的內容《會計法》第十條規定:下列經濟業務事項,應當辦理會計手續,進行會計核算:(一)款項和有價證券的收付;(二)財物的收發、增減和使用;(三)債權債務的發生和結算;(四)資本、基金的增減;(五)收入、支出、費用、成本的計算;(六)財務成果的計算和處理;(七)需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。2023-11-2916二、會計核算的內容(一)款項和有價證券的收付加強對款項和有價證券的管理和控制非常重要。各單位要按照國家統一的會計制度的規定,真實、及時地對款項和有價證券進行核算,以保證這類資產的安全與完整。(二)財物的收發、增減和使用各單位必須加強對單位財物收發、增減和使用環節的管理,嚴格按照國家統一的會計制度的規定進行核算,維護單位正常的生產經營秩序和會計核算程式。(三)債權債務的發生和結算各單位要加強對債權債務的核算,及時、真實、完整地核算和反映單位的債權債務,處理好與其他部門和個人之間的財務關係,以防範非法行為在債權債務環節的發生。(四)資本、基金的增減資本、基金增減的會計核算,要遵循國家有關法律法規,並嚴格按照合同、協議、董事會決議或政府部門的有關檔辦理。2023-11-2917二、會計核算的內容(五)收入、支出、費用、成本的計算各單位應當重視收入、支出、成本、費用環節的管理,按照國家統一的會計制度的規定,正確核算收入、支出、費用、成本。(六)財務成果的計算和處理各單位必須嚴格按照國家統一的規定,正確計算和處理財務成果。(七)其他事項其他事項是指除上述六項經濟業務事項以外的、按照國家統一的會計制度規定應辦理會計手續和進行會計核算的經濟業務事項。2023-11-2918三、會計憑證

會計憑證是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。每個企業都必須按一定的程式填制和審核會計憑證，根據審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業的經濟業務。

《中華人民共和國會計法》以下簡稱《會計法》），對會計憑證的種類、取得、審核、更正等內容進行了規定。2023-11-2919三、會計憑證（一）原始憑證《會計法》第十四條規定:

會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經濟業務事項,必須填制或者取得原始憑證並及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,並向單位負責人報告;對記載不准確、不完整的原始憑證予以退回,並要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得塗改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。

2023-11-2920三、會計憑證1.原始憑證的概念和基本內容2.原始憑證的填制和取得3.原始憑證的審核4.原始憑證審核的注意事項5.原始憑證錯誤的更正2023-11-2921三、會計憑證(二)記賬憑證1.記賬憑證的概念和基本內容2.記賬憑證的編制（三）會計憑證的傳遞與管理

記賬憑證示例2023-11-2922四、會計賬簿

會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。

《會計法》對會計賬簿的種類、登記規則等內容進行了詳細的規定。2023-11-2923四、會計賬簿(一)依法建賬的法律規定

依法建賬是會計核算中最基本的要求之一。建賬是會計工作中的重要一環,是如實記錄和反映經濟活動情況的重要前提。這裏所說的依法建賬的“法”,既包括《會計法》《會計基礎工作規範》等,也包括其他法律、行政法規。(二)會計賬簿的種類

各單位要依法設置的會計賬簿包括:(三)設置會計賬簿的作用

設置會計賬簿是會計工作的重要環節,也是進行會計核算和會計監督不可缺少的程式。合理設置會計賬簿對加強會計核算和會計監督具有重要作用和意義。2023-11-2924四、會計賬簿(四)設置會計賬簿的總體要求

“各單位必須依法設置會計賬簿,並保證其真實、完整。”此規定屬於法律的強制性規範,各會計核算單位必須執行,不得違反。如果有人置國家的法律於不顧,將受到法律的追究。(五)會計賬簿登記的基本要求《會計法》第十六條規定:

各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算,不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。

這是對單位依法設置會計賬簿所作出的法律規定。適用範圍:所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織。2023-11-2925四、會計賬簿(六)賬目核對《會計法》第十七條規定:

各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。

1.賬實相符

賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符的簡稱。在核對過程中,要對財產進行清查,確定各種材料物資、貨幣資金和債權債務的實存數,檢查帳面結存數與實存數是否相符。對賬實不符的,要查明原因並依照國家有關規定正確進行會計處理,切實做到賬實相符。2023-11-2926四、會計賬簿2.賬證相符

賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。要具體核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字型大小、內容、金額是否一致,記賬方向是否相符,切實做到賬證相符。

3.賬賬相符

賬賬相符是會計賬簿之間對應的記錄核對相符的簡稱。

應當對不同會計賬簿之間的記錄進行核對,包括總賬有關帳戶的餘額核對,總賬與明細賬核對,總賬與日記賬核對,會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管、使用部門的有關明細賬核對等,切實做到賬賬相符。2023-11-2927四、會計賬簿4.賬表相符

賬表相符是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。

各單位應當嚴格按照《會計法》關於“財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制”的要求編制會計報表,做到有根有據,不得估列代編、弄虛作假,並在此基礎上定期將會計賬簿記錄與會計報表之間的有關內容相互核對,使會計報表所反映的有關資產、負債、現金流量等數據與會計賬簿記錄的相關數據互相符合,切實做到賬表相符。2023-11-2928五、財務報告

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（一）資產負債表；（二）利潤表；（三）現金流量表；（四）所有者權益（或股東權益）變動表；（五）附注。財務報表上述組成部分具有同等的重要程度。2023-11-2929五、財務會計報告《會計法》第二十條規定:

財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制,並符合本法和國家統一的會計制度關於財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定;其他法律、行政法規另有規定的,從其規定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成,向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告,其編制依據應當一致。有關法律、行政法規規定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經註冊會計師審計的,註冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一併提供。《會計法》第二十一條規定:

財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名並蓋章;設置總會計師的單位,還須由總會計師簽名並蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。2023-11-2930五、財務報告(一)財務會計報告的概念、構成和分類1.財務會計報告的概念2.財務會計報告的構成3.財務會計報告的分類2023-11-2931五、財務報告(二)對財務會計報告編制和報送的要求(1)財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。(2)財務會計報告的編制應當符合《會計法》和國家統一的會計制度。對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。會計報表的封面需要下列人員簽名並蓋章:單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名並蓋章;設置總會計師的單位,還須由總會計師簽名並蓋章。(3)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告,其編制依據應當一致。(4)有關法律、行政法規規定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經註冊會計師審計的,註冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一併提供。2023-11-2932《會計法》第十八條規定:

各單位採用的會計處理方法,前後各期應當一致,不得隨意變更;確有必要變更的,應當按照國家統一的會計制度的規定變更,並將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。(1)各單位採用的會計處理方法前後各期應當一致,不得隨意變更。(2)各單位採用的會計處理方法確有必要變更的,應當按照國家統一的會計制度的規定變更,並將變更原因、情況及影響在財務會計報告中說明。六、會計處理方法2023-11-2933七、單位應當將或有事項在財務會計報告中予以說明《會計法》第十九條規定:

單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項,應當按照國家統一的會計制度的規定,在財務會計報告中予以說明。2023-11-2934七、單位應當將或有事項在財務會計報告中予以說明(一)擔保

即債務人或第三人以其財產為自己或者他人所作的償還債務和承擔責任的擔保。我國擔保法規定的擔保方式有保證、抵押、質押、留置和定金。在日常的經濟活動中,最常見的擔保方式是保證、抵押和質押。1.保證2.抵押3.質押2023-11-2935七、單位應當將或有事項在財務會計報告中予以說明(二)未決訴訟

未決訴訟是指單位作為原告或者被告,正在進行未作最後判決的民事訴訟。雙方當事人的民事糾紛起訴到法院後,法院的最後判決是確定雙方當事人權利義務的依據。在訴訟尚未結束,法院未作最後判決之前,雙方的權利義務是不確定的。2023-11-2936八、會計年度

(一)會計年度的概念會計年度是以年度為單位進行會計核算的時間區間,是反映單位財務狀況、核算經營成果的時間界限。(二)我國關於會計年度的規定《會計法》第十一條規定:會計年度自西曆1月1日起至12月31日止。2023-11-2937九、記賬本位幣

《會計法》第十二條規定:

會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。2023-11-2938十、會計文字記錄

《會計法》第二十二條規定:

會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。2023-11-2939十一、財產清查(一)財產清查的概念

財產清查是根據賬簿記錄,對各項財產物資和庫存現金進行實地盤點,對銀行存款和債權債務進行核對,確定各項財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數,並查明實存數與帳面數是否相符的一種專門方法。2023-11-2940十一、財產清查(二)關於財產清查的法律規定《會計法》第十七條規定:各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。《會計法》第二十七條規定:財產清查的範圍、期限和組織程式應當明確。2023-11-2941十一、財產清查(三)財產清查的種類1.按照清查的對象和範圍可分為全面清查和局部清查2.按照清查的時間可分為定期清查和不定期清查2023-11-2942十二、會計檔案管理(一)會計檔案的內容《會計法》第二十三條規定:各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案,妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法,由國務院財政部門會同有關部門制定。2023-11-2943十二、會計檔案管理(二)會計檔案的管理部門

縣級以上各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查,管理本行政區域內的會計檔案工作。2023-11-2944十二、會計檔案管理(三)會計檔案的歸檔各單位每年形成的會計檔案,應當由會計機構按照歸檔要求,負責整理立卷歸檔。採用電子電腦進行會計核算的單位,應當保存列印出的紙質會計檔案。單位的會計機構或會計人員所屬機構(統稱單位會計管理機構),負責會計資料整理、歸檔、立卷,編制會計檔案保管清冊。2023-11-2945十二、會計檔案管理(四)會計檔案的移交1.單位內部會計檔案移交當年形成的會計檔案,在會計年度終了後,可由單位會計管理機構臨時保管1年,再移交單位檔案管理機構保管。因工作需要確需推遲移交的,應當經單位檔案管理機構同意。單位會計管理機構臨時保管會計檔案最長不超過3年。出納人員不得兼管會計檔案。2.單位之間會計檔案移交單位之間交接會計檔案時,交接雙方應當辦理會計檔案交接手續。交接會計檔案時,交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接,並由交接雙方的單位有關負責人負責監督。交接完畢後,交接雙方經辦人和監督人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。2023-11-2946十二、會計檔案管理(五)會計檔案的查閱單位應當嚴格按照相關制度利用會計檔案,在進行會計檔案查閱、複製、借出時履行登記手續,嚴禁篡改和損壞。單位保存的會計檔案一般不得對外借出,確因工作需要且根據國家有關規定必須借出的,應當嚴格按照規定辦理相關手續。2023-11-2947十二、會計檔案管理(六)會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了後的第一天算起。2023-11-2948十二、會計檔案管理(七)會計檔案的銷毀(1)單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定。(2)經鑒定仍需繼續保存的會計檔案,應當重新劃定保管期限。(3)對保管期滿、確無保存價值的會計檔案,可以銷毀。(4)保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀。2023-11-2949

會計法律制度第二章第四節

會計監督王紅雲趙永寧高等教育出版社(一)單位內部會計監督的概念

單位內部會計監督是指會計機構、會計人員依照法律的規定,通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。2023-11-29一、單位內部會計監督51一、單位內部會計監督(二)單位內部會計監督的主體和對象

(1)單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。(2)內部會計監督的對象是單位的經濟活動。2023-11-2952一、單位內部會計監督(三)單位內部會計監督的要求1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責許可權應當明確並相互分離、相互制約2.重大經濟業務事項的決策和執行程式應當明確3.財產清查的範圍、期限和組織程式應當明確4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程式應當明確2023-11-2953一、單位內部會計監督(四)單位負責人和會計機構、會計人員在單位內部會計監督中的職責《會計法》第二十八條規定:單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項,有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2023-11-2954《會計法》第二十九條規定:會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的,按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的,應當及時處理;無權處理的,應當立即向單位負責人報告,請求查明原因,作出處理。1.單位負責人有義務保證會計機構、會計人員依法履行職責2.單位負責人不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項3.會計機構和會計人員應對單位內部的會計資料和財產物資實施監督2023-11-2955一、單位內部會計監督(五)內部控制1.內部控制的概念與目標2.內部控制的原則3.內部控制的責任人4.內部控制的內容5.內部控制的措施2023-11-2956一、單位內部會計監督(六)內部審計1.內部審計的概念與內容2.內部審計的特點與作用2023-11-2957一、單位內部會計監督(七)內部稽核制度《會計法》第三十七條規定:會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。2023-11-2958二、會計工作的政府監督(一)會計工作政府監督的概念

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查,以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰。會計工作的政府監督是一種外部監督。2023-11-2959二、會計工作的政府監督(二)財政部門實施會計監督的主要內容《會計法》第三十二條規定:財政部門對各單位的下列情況實施監督:(一)是否依法設置會計賬簿;(二)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整;(三)會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定;(四)從事會計工作的人員是否具備從業資格。在對前款第(二)項所列事項實施監督,發現重大違法嫌疑時,國務院財政部門及其派出機構可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立帳戶的金融機構查詢有關情況,有關單位和金融機構應當給予支持。1.財政部門實施會計監督的主體2.財政部門實施會計監督的對象和範圍2023-11-2960二、會計工作的政府監督(三)會計工作政府監督的其他形式《會計法》第三十三條規定:財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責,對有關單位的會計資料實施監督檢查。前款所列監督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監督檢查後,應當出具檢查結論。有關監督檢查部門已經作出的檢查結論能夠滿足其他監督檢查部門履行本部門職責需要的,其他監督檢查部門應當加以利用,避免重複查賬。除財政部門外,審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和許可權,也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。2023-11-2961三、會計工作的社會監督(一)會計工作社會監督的概念

會計工作的社會監督主要是指由註冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委託單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種外部監督。此外,單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計準則制度規定的行為,也屬於會計工作社會監督的範疇。2023-11-2962三、會計工作的社會監督(二)註冊會計師審計與內部審計的關係

註冊會計師審計與內部審計的比較2023-11-2963三、會計工作的社會監督(三)註冊會計師的業務範圍《會計法》第三十一條規定:有關法律、行政法規規定,須經註冊會計師進行審計的單位,應當向受委託的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意註冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程式和內容進行監督。1.會計師事務所的業務範圍2.註冊會計師的業務管理及審計責任2023-11-2964四、對違法會計行為的檢舉《會計法》第三十條規定:

任何單位和個人對違反本法和國家統一的會計制度規定的行為,有權檢舉。收到檢舉的部門有權處理的,應當依法按照職責分工及時處理;無權處理的,應當及時移送有權處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密,不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。2023-11-2965四、對違法會計行為的檢舉

(一)任何單位和個人都對會計違法行為有檢舉權(二)收到檢舉的部門有權處理的應及時處理(三)對於無權處理的應移送有權處理部門處理(四)依法保護檢舉人2023-11-2966五、監督檢查部門及其工作人員的保密義務《會計法》第三十四條規定:依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等有關部門及其工作人員在依法實施監督檢查時,有查閱有關單位的會計憑證、會計賬簿、會計檔案及其他會計資料等的職權,有的還有查詢銀行資料的職權。2023-11-2967六、接受監督檢查的單位需如實提供會計資料《會計法》第三十五條規定:各單位必須依照有關法律、行政法規的規定,接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查,如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況,不得拒絕、隱匿、謊報。2023-11-2968

會計法律制度第一章第五節

會計機構與會計人員王紅雲趙永寧高等教育出版社一、會計機構的設置(一)辦理會計事務的組織方式

《會計法》第三十六條規定:

各單位應當根據會計業務的需要,設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員;不具備設置

條件的,應當委託經批准設立從事會計代理記賬業務的仲介機構代理記賬。國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師。總會計師的任職資格、任免程式、職責許可權由國務院規定。

(二)會計機構負責人的任職資格

擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的,

應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上。

2023-11-2970二、會計工作崗位設置(一)會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機構內部根據業務分工而設置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職位。(二)會計工作崗位設置的要求

會計工作崗位設置的要求包括:(1)按需設崗。(2)符合內部牽制的要求。(3)建立崗位責任制。(4)建立輪崗制度。2023-11-2971二、會計工作崗位設置(三)主要會計工作崗位

會計工作崗位一般可分為:(1)總會計師(或行使總會計師職權)崗位;(2)會計機構負責人或者會計主管人員崗位;(3)出納崗位;(4)稽核崗位;(5)資本、基金核算崗位;(6)收入、支出、債權債務核算崗位;(7)職工薪酬、成本費用、財務成果核算崗位;(8)財產物資的收發、增減核算崗位;(9)總賬崗位;(10)財務會計報告編制崗位;(11)會計機構內會計檔案管理崗位;(12)其他會計工作崗位。2023-11-2972三、會計從業資格(一)會計從業資格的概念

會計從業資格是指進入會計職業、從事會計工作的一種法定資質。

《會計法》第三十八條規定:

從事會計工作的人員,會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力。擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的,除取得會計從業資格證書外,還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。2023-11-2973四、會計專業技術資格與職務

(一)會計專業技術資格

會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格。初級、中級資格的取得實行全國統一考試制度。高級會計師資格的取得實行考試與評審相結合的制度。正高級會計師資格的取得實行評審制度。1.會計專業技術資格考試2023-11-2974四、會計專業技術資格與職務2.會計專業技術資格考試時間(二)會計專業職務

會計專業職務分為：正高級會計師、高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。2023-11-2975（三）會計人員繼續教育2018年5月19日，財政部和人力資源社會保障部聯合發文公佈《會計專業技術人員繼續教育規定》（財會〔2018〕10號）。對國家機關、企業、事業單位以及社會團體等組織具有會計專業技術資格的人員，或不具有會計專業技術資格但從事會計工作人員的繼續教育作了相關規定。自2018年7月1日起施行。

2023-11-29761.需要參加會計人員繼續教育的人員2.繼續教育內容3.繼續教育的形式4.學分制管理5.繼續教育登記的方式2023-11-2977五、會計人員工作交接

會計工作交接,是指會計人員工作調動或者因故離職時,與接替人員辦理交接手續的一種工作程式。會計人員工作調動或者因故離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續的,不得調動或者離職。(一)交接的範圍

《會計法》第四十一條規定:

會計人員調動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續,由會計機構負責人(會計主管人員)監交;會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續,由單位負責人監交,必要時主管單位可以派人會同監交。2023-11-2978五、會計人員工作交接(二)交接的程式1.提出交接申請2.做好辦理移交手續前的準備工作3.移交點收4.專人負責監交

5.處理交接後的事宜(三)交接人員的責任

會計工作交接中,合理、公正地區分移交人和接替者的責任是非常必要的。交接工作完成後,移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的,應當對這些會計資料的真實性、完整性負責,即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題,如事後發現,仍應由原移交人員負責,原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。2023-11-2979六、總會計師

總會計師是單位主要管理人員,承擔經濟預測、決策、控制、分析等工作。隨著經濟形勢的變化,總會計師在企業中的地位不斷提升,成為決定企業前途命運的至關重要的決策者。尤其是大型企業、金融企業、上市公司的總會計師,已經成為企業價值的創造者、資本運營的設計師、財務創新的引路人,是建立和完善中國社會主義市場經濟體制的重要力量。2023-11-2980六、總會計師(一)總會計師的設置《會計法》第三十六條規定:國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位,在行政領導成員中不再設與總會計師職權重疊的副職。

(二)總會計師的管理體制(三)總會計師的職責許可權(四)總會計師的能力框架體系

七、註冊會計師2023-11-2981

會計法律制度第一章第六節

法律責任高等教育出版社一、法律責任概述

(一)行政責任(違法行為)

《會計法》規定的行政責任有兩種形式,即行政處罰和行政處分。1.行政處罰

行政處罰是特定的行政主體基於一般行政管理職權,對其認為違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程式的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。2.行政處分

行政處分是國家工作人員違反行政法律規範所應承擔的一種行政法律責任。行政處分的形式主要有:(1)警告;(2)記過;(3)記大過;(4)降級;(5)降職;(6)撤職;(7)留用察看;(8)開除。3.行政處分與行政處罰的主要區別(1)制裁的原因不同;(2)制裁的對象不同;(3)制裁權的來源和根據不同;(4)制裁的範圍和形式不同;(5)行為的屬性及效力不同。2023-11-2983一、法律責任概述(二)刑事責任(犯罪行為)

刑事責任包括主刑和附加刑兩種。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人,也可以獨立或附加適用驅逐出境。2023-11-2984二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任

《會計法》第四十二條規定:

違反本法規定,有下列行為之一的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,可以對單位並處三千元以上五萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處二千元以上二萬元以下的罰款;屬於國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分:(一)不依法設置會計賬簿的;(二)私設會計賬簿的;(三)未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的;(四)以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；2023-11-2985

(五)隨意變更會計處理方法的;(六)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的;(七)未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的;(八)未按照規定保管會計資料,致使會計資料毀損、滅失的;(九)未按照規定建立並實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的;(十)任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一,構成犯罪的,依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一,情節嚴重的,五年內不得從事會計工作。2023-11-2986三、其他會計違法行為的法律責任

(一)偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告的法律責任(二)隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任(三)授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任(四)單位負責人對會計人員打擊報復的法律責任(五)財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權、怠忽職守、徇私舞弊或者洩露國家秘密、商業秘密的法律責任(六)將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位、被檢舉人個人的法律責任(七)違反《會計法》的同時違反其他法律規定行為的處罰2023-11-2987三、其他會計違法行為的法律責任

違反《會計法》應承擔的法律責任2023-11-2988

勞動合同與社會保險法律制度

第一節勞動合同法律制度

一、勞動關係與勞動合同(一)勞動關係與勞動合同的概念1.勞動關係的概念勞動關係是指勞動者與用人單位(包括企業、個體經濟組織等)依法簽訂勞動合同而在勞動者與用人單位之間產生的法律關係。與一般民事關係不同，勞動關係有其自身獨特的特徵。勞動合同是勞動者與用人單位之間依法確立勞動關係，明確雙方權利義務的協議。2023-11-29902.勞動關係的特徵（1）勞動關係主體具有特定性。勞動關係的主體一方是勞動者，另一方是用人單位。（2）勞動關係的內容具有較強的法定性。當事人雙方簽訂勞動合同不得違反強制性規定，否則無效。（3）勞動者在簽訂和履行勞動合同過程中的地位在發生變化。2023-11-2991

(二)勞動合同法的適用範圍勞動合同法的適用範圍主要包括：（1）中華人民共和國境內的企業、個體經濟組織、民辦非企業單位、依法成立的會計師事務所、律師事務所等合夥組織和基金會等組織(以下稱用人單位)與勞動者建立勞動關係，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用勞動合同法。國辦院校的教職工比照《公務員法》執行。2023-11-2992（2）國家機關、事業單位、社會團體和與其建立勞動關係的勞動者，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，依照勞動合同法執行。後勤人員：機關車隊、食堂、保潔等，都屬於這一項。（3）事業單位與實行聘用制的工作人員訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，法律、行政法規或者國務院另有規定的，依照其規定。未作規定的，依照勞動合同法有關規定執行。2023-11-2993二、勞動合同的訂立(一)勞動合同訂立的概念和原則1.勞動合同訂立的概念勞動合同的訂立是指勞動者與用工單位之間確立勞動關係，明確雙方權利和義務的協議。2.勞動合同訂立的原則訂立勞動合同，應當遵循合法、公平、平等自願、協商一致、誠實信用的原則。2023-11-2994(二)勞動合同訂立的主體1.勞動合同訂立主體的資格要求2.勞動合同訂立主體的義務(三)勞動關係建立的時間勞動關係建立的時間是指用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關係。2023-11-2995(四)勞動合同訂立的形式建立勞動關係，應當訂立書面勞動合同。已建立勞動關係，未同時訂立書面勞動合同的，應當自用工之日起1個月內訂立書面勞動合同。非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議。1.書面形式2.口頭形式非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議。2023-11-2996(五)勞動合同的效力1.勞動合同的生效勞動合同由用人單位與勞動者協商一致，並經用人單位與勞動者在勞動合同文本上簽字或者蓋章生效，即訂立即生效。2.無效勞動合同3.無效勞動合同的法律後果2023-11-2997三、勞動合同的主要內容(一)勞動合同必備條款和訂立無固定期限勞動合同1.勞動合同必備條款主要包括的內容（1）用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負責人。（2）勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼。

2023-11-2998（3）勞動合同期限。勞動合同分為固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一定工作任務為期限的勞動合同。（4）工作內容和工作地點。

（5）工作時間和休息休假。

（6）勞動報酬。

（7）五險一金。2023-11-2999（8）勞動保護、勞動條件和職業危害防護。（9）法律、法規規定應當納人勞動合同的其他事項。2.應當訂立無固定期限勞動合同的情形有下列情形之一，勞動者提出或者同意續訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應當訂立無固定期限勞動合同2023-11-29100

(二)勞動合同的約定條款1.試用期2.服務期。3.保守商業秘密和競業限制。2023-11-29101四、勞動合同的履行和變更（一）勞動合同的履行勞動合同的履行，是指勞動合同生效後，雙方當事人按照勞動合同的約定，完成各自承擔的義務而實現各自享受的權利，使雙方當事人訂立合同的目的得以實現的法律行為。2023-11-29102用人單位與勞動者應當按照勞動合同的約定，全面履行各自的義務。1.雙方履行勞動合同的要求

2.建立和完善勞動規章制度要點2023-11-29103（二）勞動合同的變更1.變更勞動合同的基本要求變更勞動合同，應當採用書面形式。變更後的勞動合同文本由用人單位和勞動者各執一份。2.變更勞動合同原則變更勞動合同原則主要是平等自願、協商一致。勞動合同的變更不得違反法律、行政法規的規定。未對變更勞動合同達成一致意見的，任何一方都不得擅自變更勞動合同。2023-11-29104

3.變更勞動合同的情形如果用人單位根據工作需要調整勞動者的工作崗位，可以與勞動者協商一致，變更勞動合同的相關內容。如果因勞動者不能勝任工作而變更、調整工作崗位，則屬於用人單位的自主權，用人單位可以根據需要變更勞動合同。2023-11-29105五、勞動合同的解除和終止

勞動合同解除是指在勞動合同訂立後，勞動合同期限屆滿之前，因出現法定的情形，一方單方通知結束勞動關係或雙方協商提前結束勞動關係的法律行為。勞動合同的解除方式主要有協商解除和法定解除。

2023-11-29106（一）勞動合同的解除1.協商解除2.法定解除

3.用人單位不得解除勞動合同的情形（二）勞動合同的終止(三)對勞動合同解除和終止的限制性規定(四)勞動合同解除和終止的經濟補償2023-11-29107六、集體合同與勞務派遣(一)集體合同集體合同是工會代表企業職工一方與企業簽訂的以勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛生、保險福利等為主要內容的書面協議。(二)勞務派遣

勞務派遣是指由勞務派遣單位(勞務輸出單位、用人單位)與勞動者訂立勞動合同，與用工單位訂立勞務派遣協議，將被派遣勞動者派往用工單位給付勞務。2023-11-29108七、勞動爭議的解決(一)勞動爭議及解決方法解決勞動爭議，應當根據事實，遵循合法、公正、及時、著重調解的原則，依法保護當事人的合法權益。勞動爭議解決的方法有協商、調解、仲裁和訴訟。發生勞動爭議，當事人對自己提出的主張，有責任提供證據。2023-11-29109(二)勞動調解1.可受理勞動爭議的調解組織2.勞動調解程式

八、勞動仲裁勞動仲裁是指由勞動爭議仲裁委員會對當事人申請仲裁的勞動爭議居中公斷與裁決。

（一）基本內容

（二）申請和受理

（三）開庭和裁決

2023-11-29110第二節社會保險法律制度一、社會保險概述社會保險，是指國家依法建立的，由國家、用人單位和個人共同籌集資金、建立基金，使個人在年老(退休)、患病、工傷(因工傷殘或者患職業病)、失業、生育等情況下獲得物質幫助和補償的一種社會保障制度。保險費支出的種類，分為：2023-11-29111（一）“五險一金”個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，准予扣除。（二）補充養老保險、補充醫療保險個體工商戶為“從業人員”繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除。超過部分，不得扣除。2023-11-29112（三）商業保險除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除。（四）財產保險個體工商戶參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。2023-11-29113二、基本養老保險(一)基本養老保險的含義基本養老保險制度，是指繳費達到法定期限並且個人達到法定退休年齡後，國家和社會提供物質幫助以保證因年老而退出勞動領域者穩定、可靠的生活來源的社會保險制度。(二)基本養老保險的覆蓋範圍(三)職工基本養老保險基金的組成和來源2023-11-29114三、基本醫療保險(一)基本醫療保險的含義基本醫療保險制度，是指按照國家規定繳納一定比例的醫療保險費，在參保人因患病和意外傷害而就醫診療，由醫療保險基金支付其一定醫療費用的社會保險制度。(二)基本醫療保險的覆蓋範圍(三)職工基本醫療保險費的繳納(四)職工基本醫療費用的結算(五)基本醫療保險基金不支付的醫療費用2023-11-29115(六)醫療期四、工傷保險(一)工傷保險的含義工傷保險，是指勞動者在職業工作中或規定的特殊情況下遭遇意外傷害或職業病，導致暫時或永久喪失勞動能力以及死亡時，勞動者或其遺屬能夠從國家和社會獲得物質幫助的社會保險制度。(二)工傷保險費的繳納和工傷保險基金(三)工傷認定與勞動能力鑒定2023-11-29116(四)工傷保險待遇(五)工傷保險待遇負擔(六)特別規定五、失業保險(一)失業保險的含義失業保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，保障因失業而暫時中斷生活來源的勞動者的基本生活，並通過職業培訓、職業介紹等措施促進其再就業的社會保險制度。2023-11-29117(二)失業保險費的繳納職工應當參加失業保險，由用人單位和職工按照國家規定共同繳納失業保險費。(三)失業保險待遇(四)停止領取失業保險金及其他失業保險待遇的情形2023-11-29118六、社會保險費征繳與管理(一)社會保險登記用人單位應當自用工之日起30日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。(二)社會保險費繳納(三)社會保險基金管理2023-11-29119七、違反社會保險法律制度的法律責任(一)用人單位違反社會保險法的法律責任(二)騙保行為的法律責任(三)社會保險經辦機構、社會保險費徵收機構、社會保險服務機構等機構的法律責任2023-11-29120

結算法律制度

第一節

現金結算

一、支付結算的概述和特點(一)支付結算的概念支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委託收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行、城市信用合作社、農村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。其中,銀行是支付結算和資金清算的仲介機構。2023-11-29122一、支付結算的概念和特點(二)支付結算的特點1.支付結算必須通過中國人民銀行批准的金融機構進行2.支付結算的發生取決於委託人的意志3.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制4.支付結算是一種要式行為5.支付結算必須依法進行2023-11-29123二、支付結算的主要法律依據

支付結算方面的法律、法規和制度主要包括:《中華人民共和國票據法》《票據管理實施辦法》《支付結算辦法》《現金管理暫行條例》《中國人民銀行銀行卡業務管理辦法》《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》《異地托收承付結算辦法》《電子支付指引(第一號)》等。2023-11-29124三、支付結算的基本原則

支付結算的原則是指單位、個人和銀行在進行支付結算活動時必須遵循的行為準則。根據規定,支付結算的基本原則有:(1)恪守信用、履約付款;(2)誰的錢進誰的賬、由誰支配;(3)銀行不墊款。具體內容如下:1.恪守信用、履約付款原則2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則3.銀行不墊款原則2023-11-29125四、辦理支付結算的基本要求(1)辦理支付結算必須使用中國人民銀行統一規定的票據和結算憑證,未使用中國人民銀行統一規定的票據,票據無效;未使用中國人民銀行統一規定的結算憑證,銀行不予受理。(2)辦理支付結算必須按照《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》的規定開立和使用帳戶。2023-11-29126五、填寫票據和結算憑證的基本要求(一)總體要求(二)中文大寫金額的書寫要求(三)阿拉伯小寫金額數字的書寫要求(四)票據出票日期的書寫要求(五)填寫票據和結算憑證的總體要求(六)票據和結算憑證上簽章和其他記載事項的要求2023-11-29127

結算法律制度第二章第二節

現金管理王紅雲趙永寧高等教育出版社一、開戶單位使用現金的範圍

開戶單位可以在下列範圍內使用現金:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結算起點1000元以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除上述第(5)、(6)項外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用現金限額的部分,應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的,經開戶銀行審核後,予以支付現金。2023-11-29129二、現金使用的限額

現金使用的限額,是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要,允許單位留存現金的最高數額。2023-11-29130三、現金收支的基本要求(1)開戶單位現金收入應當於當日送存開戶銀行,當日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時間。(2)開戶單位支付現金,可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。(3)開戶單位根據規定從開戶銀行提取現金時,應如實寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經開戶銀行審核後,予以支付現金。2023-11-29131三、現金收支的基本原則(4)因特殊情況必須使用現金的,開戶單位應當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經開戶銀行審核後,予以支付現金。(5)“七不准”:不准用不符合國家統一的會計制度的憑證頂替庫存現金,即不得“白條抵庫”;不准單位之間互相借用現金;不准謊報用途套取現金;不准利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金;不准將單位收入的現金以個人名義儲蓄;不准保留賬外公款(即“小金庫”);禁止發行變相貨幣,不准以任何票券代替人民幣在市場上流通。2023-11-29132四、建立健全現金核算與內部控制制度

(一)建立單位貨幣資金內部控制制度(二)加強貨幣資金業務崗位管理(三)嚴格進行貨幣資金的授權管理(四)按照規定程式辦理貨幣資金支付業務2023-11-29133

結算法律制度第三章第三節

銀行結算帳戶王紅雲趙永寧高等教育出版社一、銀行結算帳戶的概念與分類

銀行結算帳戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款帳戶。銀行結算帳戶的類別有：

（1）基本存款帳戶；

（2）一般存款帳戶；

（3）專用存款帳戶；

（4）臨時存款帳戶；

（5）個人銀行結算帳戶；

（6）異地銀行結算帳戶。2023-11-29135二、銀行結算帳戶管理的基本原則

1.一個基本帳戶原則2.自主選擇銀行原則3.守法合規原則4.存款資訊保密原則2023-11-29136(一)銀行結算帳戶的開立

存款人開立的銀行結算帳戶,需要核准的,應及時報送中國人民銀行當地分支行核准;不需要核准的,應在開戶之後的法定期限內向中國人民銀行當地分支行備案。1.填制開戶申請書2.簽訂協議3.開戶銀行依法審查4.中國人民銀行當地分支行依法核准5.開立帳戶2023-11-29三、銀行結算帳戶的開立、變更與撤銷137(二)銀行結算帳戶的變更(三)銀行結算帳戶的撤銷2023-11-29三、銀行結算帳戶的開立、變更與撤銷138(一)基本存款帳戶1.使用範圍基本存款帳戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算帳戶,是存款人的主要存款帳戶。該帳戶主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。2.開戶要求2023-11-29四、單位銀行結算帳戶139(二)一般存款帳戶1.使用範圍

一般存款帳戶用於辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該帳戶可以辦理現金繳存,但不得辦理現金支取。2.要求3.開立程式2023-11-29四、單位銀行結算帳戶140(三)專用存款帳戶

專用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規和規章,對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算帳戶。1.使用範圍合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊帳戶和人民幣結算資金帳戶納入專用存款帳戶管理。2.開戶要求3.開立程式2023-11-29四、單位銀行結算帳戶141(四)臨時存款帳戶

1.使用範圍

臨時存款帳戶用於辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。2.開戶要求3.開立程式（見表21）2023-11-29四、單位銀行結算帳戶1422023-11-29143續表212023-11-291442023-11-29五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責任違反銀行帳戶管理法律制度的法律責任具體包括:(1)存款人在開立、撤銷銀行結算帳戶時有法定違法行為的,非經營性的存款人,給予警告並處以1000元的罰款;經營性的存款人,給予警告並處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。(2)存款人使用銀行結算帳戶時,如違反規定將單位款項轉入個人銀行結算帳戶、支取現金、利用開立銀行結算帳戶逃避銀行債務、出租或出借銀行結算帳戶,以及從基本存款帳戶之外的銀行結算帳戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡帳戶等,非經營性的存款人,給予警告並處以1000元罰款;經營性的存款人,給予警告並處以5000元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內將變更事項通知銀行的,給予警告並處以1000元的罰款。145

(3)偽造、變造、私自印製開戶登記證的存款人,屬非經營性的處以1000元罰款;屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。(4)銀行在銀行結算帳戶的開立中有法定違法行為時,給予警告,並處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的,中國人民銀行有權停止對其開立基本存款帳戶的核准,責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。2023-11-29五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責任146

(5)銀行在銀行結算帳戶的使用中有法定違法行為時,給予警告,並處以5000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的,中國人民銀行有權停止對其開立基本存款帳戶的核准;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。2023-11-29五、違反銀行帳戶管理法律制度的法律責任147

結算法律制度第三章第四節

票據結算方式和其他支付結算方式王紅雲趙永寧高等教育出版社一、票據結算概述

（一）票據的概念與種類票據是由出票人依法簽發的，約定自己或者委託付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。在我國，票據主要包括銀行匯票、銀行本票、支票和商業匯票。

2023-11-29149一、票據結算概述

(二)票據的特徵與功能1.票據的特徵

票據的特徵主要包括:(1)票據是債券憑證和金錢憑證。(2)票據是設權證券。(3)票據是文義證券。(4)票據是無因證券。(5)票據是要式證券。2023-11-29150一、票據結算概述2.票據的功能票據的功能主要包括:(1)支付功能。(2)匯兌功能,指一國貨幣所具有的購買外國貨幣的能力。(3)信用功能,即票據當事人可以憑藉自己的信譽,將未來才能獲得的金錢作為現在的金錢來使用。(4)結算功能,即債務抵消功能。(5)融資功能,即融通資金或調度資金。票據的融資功能是通過票據的貼現、轉貼現和再貼現實現的。2023-11-29151一、票據結算概述(三)票據行為

票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的、以在票據上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。(四)票據權利與責任

票據權利是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利,包括付款請求權和票據追索權。

(五)票據簽章

票據簽章,是指票據當事人在票據上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。票據簽章是票據行為生效的重要條件,也是票據行為表現形式中必須應載的事項。如果缺少當事人的簽章,則票據無效或該項票據行為無效。2023-11-29152一、票據結算概述

(六)票據記載事項

票據記載事項,是指依法在票據上記載的相關內容。票據記載事項一般分為絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項和不產生《