会计基础课件五章账簿

第五章

会计账簿一、会计账簿的含义和意义会计账簿：账簿，是由一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映经济业务的簿籍。特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以会计凭证为依据、序时或分类地记录。意义：对会计凭证数据的进一步整理；是编制会计报表的依据是联系凭证与会计报表的纽带第一节会计账簿的含义和种类二、会计账簿与账户账簿与账户之间，既有区别，又有联系。账户是在账簿中按照规定的会计科目开设的户头，用来反映某一个会计科目所要核算的经济内容。三、会计账簿的分类账簿分类日记账——订本账两栏账三栏账多栏账数量金额账——订本账、三栏式——收入、费用账户——大多数明细账、总账——费用收入、财产物资明细账——存货明细账用途分类按账页格式分类特种日记账现金银行存款普通日记账——会计分录簿、多栏分类账总分类账明细分类账——活页账、卡片账备查账订本账活页账卡片账——日记账、总账——明细账、总账——固定资产明细账按外型特征分类特种日记账专门序时地登记某一类经济业务的日记账。普通日记账序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。

订本式账簿优点：不易丢失（现金、银行存款日记账，总账采用订本式）缺点：预留账页困难，不利于分工记账。活页式优点：不用预留账页，便于分工记账缺点：易丢失、抽换两栏式过账分角元十百千万十百千分角元十百千万十百千日月贷方借方账户名称摘要年摘要对方科目余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日科目本账页数本户页数账页数三栏式多栏式（借方）日月过账借方对方科目摘要年摘要

结存千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

收入发出借或贷记账凭证号数年月日编号账页数量单价数量单价数量单价本账页数本户页数最高存量最低存量规格单位（）名称数量金额式一、会计账簿的基本内容1.封面注明账簿名称与记账单位名称2.扉页填列账簿启用日期与截止日期;页数、册次；经营账簿人员一览表和签名；会计主管签名；账户目录等。3.账页(1)账户名称(总账科目、二级或明细科目);(2)登账日期栏;(3)凭证种类与号数栏;(4)摘要栏;(5)金额栏;(6)总页次与分户页次.第二节会计账簿的内容、启用与登记规则二、会计账簿的启用(一）启用——封皮（二）填写账簿登记簿——账簿扉页（三）账簿索引——账簿目录（四）订本账、活页账三、记账规则1.登记账簿的依据是经过审核无误的会计凭证。2.登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水笔书写,除复写外,不得使用圆珠笔或铅笔书写.3.除结账、改错、冲销账簿记录外,不能使用红色墨水或红色圆珠笔书写.

日记账——收付凭证总账逐笔登记——分录记账凭证定期登记——科目汇总表明细账记账凭证原始凭证登账依据——审核无误的记账凭证和原始凭证

日记账——每日逐笔总账逐笔登记——分录记账凭证（当日）定期登记——科目汇总表（期末）明细账登账时间——审核无误的记账凭证和原始凭证每日登记定期登记4.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。5.记账时，除“附件张数”以外，凭证编号、经济内容摘要、金额等全部内容，都要记入账内，便于了解查对。6.日期：填写记账凭证上的日期，发现漏记账目时，应进生补记，补记日期仍按原记账凭证日期填写，并在摘要栏加补记字样。7.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生时，应将空行、空页划销、注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员盖章。摘要对方科目余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日科目本账页数本户页数赊购材料原材料此行空白5580036200支付购货款原材料摘要对方科目余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日科目本账页数本户页数此页空白8.凡需要结出余额的账户，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的写“平”字，并在余额栏用－0－表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。9.为了保持账目记录的连续性，每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一行有关栏内，并在摘要栏内加盖“过次页”和“承前页”印章，也可以将本页合计数及余额只在下页第一行，在摘要栏注明“承前页”。摘要对方科目余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日科目本账页数本户页数转次页本页的发生额合计本页的余额摘要对方科目余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日科目本账页数本户页数承前页上页的发生额上页的余额例：总分类账

会计科目＿＿＿＿＿＿记账凭证年

月日

号数

类别摘要对应科目

借方贷方借或贷

余额万千百十元角分√万千百十元角分√库存现金万千百十元角分05期初余额5156现付1购办公用品管理费用10000借借

500004000057现付2预支差旅费此行注销

40000

－0－平………………………………过次页222221111138922

总分类账会计科目＿＿＿＿＿＿记账凭证

月日

号数

类别摘要对应科目

借方贷方借或贷

余额万千百十元角分√万千百十元角分√承前页

万千百十元角分√库存现金05年222221111139822借设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特种日记账记录的业务。（一）普通日记账的设置和登记设置只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；第三节各种会计账簿的登记方法一、日记账的设置和登记—订本式日记账登记普通日记账特种日记账三栏日记账多栏日记账设置——主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据——一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结账。1.现金日记账的设置和登记格式：三栏式、多栏式现金收入专栏现金支出专栏登账依据现金收入专栏现金支出专栏三栏式现金日记账不设专栏现金收入凭证、部分银行存款付款凭证现金付款凭证现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证（二）特种日记账的设置和登记2.银行存款日记账的设置和登记格式：类似现金日记账，不同点是多了“结算凭证”一栏。

——银行存款的收付必须依据银行规定的结算凭证办理，由于发生银行存款收付业务的结算方式不同，使用的凭证也就不同，编号也不同，因此，三栏式银行存款日记账增设了“结算凭证”一栏，分别注明结算凭证的种类及编号。其中，“种类”栏登记结算凭证的种类，如“现金支票”、“转账支票”、“普通支票”等；“编号”栏登记结算凭证的号码，这样便于和银行对账。

银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款日记账登账依据银行存款收款凭证和部分现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证摘要对方科目余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日科目本账页数本户页数账页数日记账1日差旅费借款（凭证编号：现付02）借：其他应收款2000

贷：现金20001日支付工资（凭证编号：现付付01）借：应付职工薪酬15000

贷：现金150001日银行提现（凭证编号：银付01）借：现金15000

贷：银行存款150001日收取包装物押金（凭证编号：现收01）借：现金6500

贷：其他应付款65001现收1收取押金其他应付款650000

银付1备发工资银行存款1500000

现付2支付借款其他应收款200000

期初余额借250000本日合计现付1支付工资应付工资15000002150000

1700000700000借现金二、总分类账的设置和登记—订本式（一）总分类账的设置格式：三栏式登账依据：记账凭证、科目汇总表和记账凭证汇总表（二）登记2007年日记账页次

摘要借方贷方借或贷余额月日71

期初余额1~31日汇总

400000250000510000660000账户名称：固定资产第页三、明细分类账的设置和登记—活页式（一）格式三栏数量金额多栏横线登记式数量金额式明细账簿是在借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）栏下再设数量、单价和金额三个小栏，用来登记既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等明细账。多栏式明细账簿是在一张账页上按明细项目分设若干专栏，用来登记明细项目多、借贷方向单一且无需数量核算的收入、费用、利润等业务，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等明细账。

横线登记式明细账是将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该类账适用于等级材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。（二）登账依据记账凭证、原始凭证和汇总原始凭证三栏式明细账登记摘要对方科目余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日科目本账页数本户页数账页数11结转上年余额

2000000111转08赊购材料原材料贷应付账款百盛公司58500贷117付15支付材料款银行存款500002008500贷

2058500多栏式明细账登记科目名称摘要余额百十万千百十元角分

百十万千百十元角分

百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日百十万千百十元角分

百十万千百十元角分

本账页数本户页数借方财务费用支票工本费13现付01购买支票5000131转30计提利息费用30000利息费用数量金额式摘要余额千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

借方贷方借或贷记账凭证号数年月日编号账页数量单价数量单价数量单价本账页数本户页数最高存量最低存量规格单位（）名称库存商品131结转完工产品成本130131转31台A商品11结转上年余额19500002003208600160.433305158600转38结转已售产品成本609000002904258600150150“横线登记法”明细账一、账证核对总账——汇总记账凭证、分录记账凭证核对日记账——收款凭证、付款凭证明细账——记账凭证和原始凭证二、账账核对总账：账户借方合计——账户贷方合计货币资金总账——现金银行存款日记账核对明细账——总账核对会计部门明细账——财产管理部门明细账第四节对账三、账实核对现金日记账——库存现金银行存款日记账——银行存款对账单实物资产明细账——实物资产核对债权债务明细账——对方单位账面记录各种应收、应付、应缴款明细分类账户的账面余额与有关债权、债务单位或个人及有关部门之间的核对。

总分类账

会计科目＿＿＿＿＿＿记账凭证年

月日

号数

类别摘要对应科目

借方贷方借或贷

余额万千百十元角分√万千百十元角分√现金万千百十元角分01期初余额5156现付1购办公用品管理费用10000借借

5000040000

明细账

记账凭证年

月日

摘要

万千百十元角分万千百十元角分会计科目＿＿＿＿＿明细科目＿＿＿＿＿凭证号数万千百十元角分

合计万千百十元角分万千百十元角分

余额分析管理费用01工资办公费折旧费转出56购办公用品100001000031计提本月折旧300003000031

转出4000040000本月合计

－0－100003000040000

引起会计账目错误的原因众多，难以一一列举，但不论错误的原因多么不同，我们都可以将之分为基本的两类。其一是会影响试算平衡的错误，这种错误往往在编制试算平衡表时就可以发现；另外一种错误是不影响试算平衡表的错误，这类错误往往不容易被发现，因此试算平衡并不意味着记账完全正确。而发现错账后，如果能够追本溯源，缩小范围，重点查找则会事半功倍，如果账目错误过多，以至于难以确定查找的重点范围，此时就需要进行全面查找。第五节错账更正方法

全面查找的方法可以分为顺查法与逆查法两种。顺查法是按照会计记账程序的先后，从原始凭证入手，顺次查到账簿与会计报表。而逆查法则是从发现错误的地方入手，逆记账程序逐步向前追溯，直至查到会计凭证、财产物资，最终找出出现错误的地方与原因。一、划线更正法适用：凭证正确，账簿登记有误。更正方法：在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。如：在账簿中将数字56800误写成65800罗剑勇658005680020X7年

凭证

摘要对方科目收入支出结余月日种类编号8付办公用品费管理费用

660现金日记账690李军正确数字为690元练习1：二、红字更正法适用：1.记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。2.记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额>应记金额（已经过账）更正方法：对第一种错误1.用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证，并用汇总过账；2.用蓝字填制一张正确的凭证并过账；例1.用银行存款支付材料采购费用800元。借：在途物资800

贷：库存现金800更正：借：在途物资800

贷：库存现金800（冲销错误分录）借：在途物资800

贷：银行存款800（更正错误记录）过账过账例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500元写为5100元，并已入账。更正借：管理费用3600

贷：银行存款3600（冲销……多记数）过账对第二种错误所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。

摘要

账户名称

账页

借方金额

贷方金额

付办公用品费

管理费用库存现金

493690690附件张记账凭证220X7年

凭证

摘要

对方科目

收入

支出

结余月日种类编号1付办公用品费

管理费用

690现金日记账正确数字为660元更正第1号凭证管理费用3020X7年6月1日总字第号

摘要

账户名称

账页

借方金额

贷方金额

更正第1号凭证

管理费用库存现金

493

30

30

练习2：（三）补充登记法1.适用范围：记账凭证错误导致账簿记录错误，所记金额<应记金额2.更正方法将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。例：用银行存款支付管理费用5100元，记账凭证中将5100元写为1500元，并已过账。更正借：管理费用3600

贷：银行存款3600

（补记……少记金额）过账

摘要

账户名称

账页

借方金额

贷方金额

付办公用品费

管理费用银行存款

49315001500附件张记账凭证220X7年6月1日总字第号20X7年

凭证

摘要

对方科目

收入

支出

结余月日种类编号1付办公用品费

管理费用

1500现金日记账正确数字为5100元更正第1号凭证管理费用3600

摘要

账户名称

账页

借方金额

贷方金额更正第1号凭证

管理费用银行存款49336003600练习3：总结××所计＜应计√补充更正××所计＞应计√红字冲减×√××红字冲销红字×√√划线更正金额科目账簿错误凭证错误方法使用情况1.企业交纳明年报刊费1200元。会计凭证的记录为：借：管理费用1200

贷：银行存款1200更正：借：管理费用1200贷：银行存款12001200

借：预付账款1200

贷：银行存款12001200练习题2.以银行存款偿还银行短期借款54000元，填制记账凭证时，将金额误写为45000元，并已登记入账。更正借：短期借款9000

贷：银行存款900003.银行存款支付本季度广告费6000元，填制记账凭证无误并已登记入账，在“销售费用”账户借方所记金额为600元。6006000罗剑勇4.以银行存款偿还前欠货款1300元。所编记账凭证为：借：应收账款1300

贷：银行存款1300

借：应收账款

贷：银行存款1300130