生产成本控制管理和生产成本管理方案

成本管理-------是降低成本的途径本次课程內容:一、成本定义。二、成本概念区分。三、控制成本步骤。四、生产成本五大关联。五、清除在生产中的浪费。六、减少浪费的方法。案例1:公式一:价格(经销价)=成本+利润公式二:利润=价格(经销价)-成本丰田公司总栽大野耐一曾经运用以上公式说明企业的经营理念:公式一经营理念者，称本位主义，它的经营意义是企业产品价格由企业的生产成本和预期利润构成，要想获得更大利润，只有提高价格。公式二经营意义在于价格由市场来决定，要想获得更大利润，只有降低成本，成本节约1分，利润就增加1分。按公式一经营理念的话，企业肯定会垮台。丰田公司运用公式二作为企业经营理念，通过几十年的持续奋斗，终成为世界级汽車制造企业经济效益最好者之一。一、成本定义------------是指产品从原材料的投入到生产加工的转換，直到成品的产出这一过程中所花费的总費用；包括人工费用，物料、物流费用，生产加工费用。企业生存基本条件是获取利润。在产品价格中，有一部分是成本，另一部分是利润，如果想不损失利润，只有降低成本，减少浪费，提高生产效率。二、成本概念区分；(1)、企业与生产活动有关成本；(有三种)原材料费------------是指加工后成为产品的一部分，是构成产品价值的主要部分，如:原料价格费，运费和管理费，仓储费用等。人工费------------是指直接从事产品制造的工作人员，如:工人工资费、整理包装费、班长工资、福利等等。制造费-----------是指以上二种费用之外的一切成本。如:间接材料人工、水、电、社保、维修费等。间接材料是指制造过程中所需要工具，机器设备、模具、洗剂、各种润油等。间接人工是指与产品的生产并无直接关系的人员，如各类管理人员、品质人员、机电修理人员、清洁员、日常办公用品等费用。(2)、成本又分变动、半变动和固定成本；变动成本-------------是指成本的高低随生产量的变动而发生正比例的变化的。也就是说随着生产量的增加产生费用，如:人工费、材料费。固定成本-------------是指在短期某一产能下，不受生产量多少所影响的。如:场地费、机器折旧等。半变动成本-----------是指随生产量的变动而增减，但其增减不呈现比例关系。如；原辅材料运输费、外出办事、車旅费等。(3)、成本依其管制性及与决策的关联性的:可控制成本和不可控制成本---------------可控制成本是指某一成本项目属于某一部门，而且该部门可以控制成本高低。如:定額原辅料、定額工时、加班费等。不可控制成本是指某一成本项目属于某一部门，而且该部门无法控制成本高低，如:电脑折旧、设备折旧，工作质量优劣等。沉沒成本------------是指为某项工作而投入成本，如原目的而无法达成，所投入成本无法改变用途或者因变向回收的部分或所投入沒有产出的部分叫沉沒成本。机会成本------------是指选择某一方案，而放弃其它的方案，放弃其它的方案所付出代价，即机会成本也叫决策失职成本。三、控制成本步骤；(有四点)(1)、成本分析------------利用长期工作所收集的成本数据资料，加以分析比较，作为成本控制及制定企业决策的依据。(2)、成本核算--------------是指正确、合理、科学地划清各种费用的界限；包括本期费用和长期费用及各类产品成本界限、完工后产品和正在生产的制品界限。(3)、制定成本标准:成本标准是成本控制的准绳，形成企业成本标准，首先要包括成本计划中各项成本指标的规定，由财务部汇总和预算的依据。(4)、降低成本方法:降低成本总则-----------全员参与，提高成本意识。领导重视，建立激励制度。降低成本具体方法:(有三点)降低直接人工成本-----------简化操作，消除不必要的作业，减少操作人员时间浪费。降低直接原辅料成本-----------只有对原辅料实行合理的定額标准和批量、放量系数，从源头上降低原辅料的使用成本。降低间接人工成本----------釆用合理化、规范化、流程化、制度化來简化人员处理时间，加強教育培训、，提高作业绩效，防止意外事故发生，能源的再生和利用，节约用水用电和日常办公用品等可降低其他制造费用。四、生产成本的(五大关联):人力、设备、材料、产品、场地。包括(必要成本和不必要成本)。就对本公司而言有哪些必要成本和不必要成本。什么叫必要成本，有哪些?是指由各种主原辅材料制成一件产品全部所用花费的总金額而形成的。有；面、里、胆料，拉链、四合扣、毛条、羽绒、棉及合理的人工成本和检测费用等--------。什么叫不必要成本，有哪些?是由各种主原辅材料制成一件产品全部所用花费外的金額。有:操工不熟练，计划安排不当，停工待料，不必要复杂工艺所用的人工费，反复搬运，反修，返工，工作失职、重复劳动、测算差错等费用--------。五、清除在生产中的浪费。一、彻底清除在制造中的浪费<10种浪费>。1)、减少等待、减少信息不畅和不对称、减少物品堆放不正齐而寻找时间而造成的浪费2)、避免设备使用不当、日常保养失职而造成仃机或待修而造成的浪费。3)、关注库存量合理储备、减少材料积压而造成的浪费。4)、注重物品品质保管、物流搬运不妥而产生的浪费。5)、工序衔接不紧凑、不平衡造成工时窝工而造成的浪费。6)、技术准备、采购准备、人员配套不吻合，而造成生产等待的浪费。7)、沒有建立“第一次把事情做好”的理念，造成经常返工、重复工作而造成的浪费。8)、不随手关灯、关水而造成的浪费。9)、随便打私人电话和长途电话而造成的浪费。10)、上班时间玩电脑、打游戏、做与业务无关事而造成的浪费。以上这些是企业中看得到的成本，可是在财务数据上可以显示出来的也是己经发生成本。其实还有许多在财务数据上看不到的成本，这些成本就是企业流失成本，而这些成本流失，掩盖了企业中员工执行不力、不強的事实。今天我们就可以从五大生产成本的来源下功夫，就能够有效地减少或避免这些流失成本产生的。反之，提高生产率。(二)、有关经济指标的量化概念；劳动生产力=生产总值(万元)劳动力投入(万元)资本生产力=生产总值(万元)资本投入(万元)材料生产力=能源生产力=生产总值(万元)能源投入总值(水、电、油、燃)万元总生产力=生产总值(万元)劳动力+原材料+资本+能源+其它费用附加价值=销售收入一所有成本和变动成本材料利用率=成品产出量×100%原材投入量品质不良率=不良产品×100%投入产品交货造成率=未逾期订单批数×100%总交货订单批数案例:2006年上海車间完成总产值是112644件。全年职工工资总额是1967919.10元。2007年上海車间完成总产值是140383件。全年职工工资总额是2431111.90元。2007年比2006年劳动生产力提高0.11。(三)、减少浪费的方法化“等”为零---------减少等待浪费图1案例2:某一个生产线上暂时缺料，于是，大家便利用这个时间喝水，上厕所，抽烟等，有的人干脆找一个地方睡上一觉，反正，生产缺料又不是自己的事情，趁此机会歇一歇，何乐而不为呢?某一工厂由于产品品种多，而客戶需要的数量却少，一种产品生产完了，需要清理完工后各种剩余原料，准备重新上一种新产品，由于各个岗位工序有所变动，使有些人员仍然在清理工作区，而己经清理完成工作的人员却在闲聊或无声中等待---------.不知道你们是否意识这些可能是在你的工作中再正常不过的情景，其实都是企业生产成本中最可怕的人力浪费，因为我们的时间成本，就这看似平常的等待中白白浪费了。思考題:对以上案例你应该如何组织员工在这样的时间里化“等”为零，利用有限时间创造出更高的生产效率呢?(1)、“等”是执行力最大的障碍你有算过人生这笔帐呢?案例3:作家谢冰心80岁生日那天算过一笔帐;她说;80×365=2900029000×24=700800700800×60=4204800042048000×60=2522880000人的一生如果能活到八十岁，就由这十位数的秒组成，而现在你己经提取了许多时，那么在你生命存放中也许只剩下九位数、八位数、七位数，甚至更少!我不敢断定你是否功成名就，但我敢说，很少有人像谢冰心这样给自己人生算过帐，很少有人能准确无误地把自已过了几位数说出来。所以，你剩下的时间并不多，而你要做的事却多得数也数不清---------。我们很多人上街买菜的时候，在购物的时侯，在经营自己的生意的时候，他帐算得很细，几元几角几分，但是对于自己人生也是一种经营，我们是否有算过人生这笔帐呢?你算过了么?所以，我们应该对自己的生命负责，让生命中的每一时刻都过得有质量。否则，这不但是对企业成本的浪费，更是对自己生命的浪费。(2)、如何认识员工在工作中磨洋工、扯皮、推诿责任；什么叫磨洋工----------“磨洋工“一词最早来源于“北京协和医院”兴建时。1900年由于八国联军侵略中国，清政府战败，再和赔款求和，这是中国近代史上的庚子赔款。当时美国为了扩大在中国的影响，用这笔款在北京建立协和医学院，自1917年至1921辛历时5年，此工程是洋人出资、洋人设计、洋人监工的洋房，处处都带“洋”字，称叫做洋工。由于为侵略者干活，做事的人自然沒有什么积极性，故意拖拖拉拉，窩工。以至到今我们把员工的消积怠工叫做“磨洋工”。在很多企业中，员工经常会出现磨洋工的现象，员工之所以不能达到最快的工作效率的最大障碍，在于员工的懶散，踏歩不前。磨洋工的主要原因:担心工作做多了，拿不到自己该拿的报酬，所以，宁原少做事，而不原多做事。磨洋工分二种:由于人的本性就是趋于轻松随便、慢慢吞吞的，叫做本性磨洋工。由于人与人的关系而造成的错综复杂的思想和頋虑而引起的，比如说有人怕自已工作做得比別人快了而引起別人嘲笑、讽刺或者报复。叫做故意磨洋工。案例4:班长张小发今天一上班，就被生产部主管叫过去，营销部的同事告诉他一个消息，他们班上个月25日出的产品由于沒有贴标签，客戶不知道产品的贮存条件，将产品直接放在車间加工，而車间溫度太高，所有的胶都变成了固体。现在客户要求将二十吨产品全部退回。“今天找你来是想问一下，上月25日晚上是谁贴的产品标签”?“不记得了”。我那天好像是有点不舒服就沒有去包装，一直有控制房里看着，怎么会是我呢。“李水波看着班长阴沉的脸说。王小二说，“我那天是参加包装了，从来沒有听说我还要贴标签的。再说出货的时候还有刘小洋看着呢，不知道他有沒有留意到“。刘小洋:“我也不知道啊，我只看看里有沒有放考贝纸和吊标，沒有谁让我检查标签到底有沒有贴啊。”思考題:1、如果你是班长張小发，你应该怎么处理?(3)、身先士卒作用大，齐向8小时要效益--------实行滿负荷工作；我在这里有个要求:让我们各部门主管带头工作，身先士卒，先从自己做起，让员工从思想上逐步改变自己。因为“做”是为了更好地管，“管”是为了保证整体目标更好实现。图2(4)、合理分配，依靠组织来推进工作来提高效率。组织定义；是指企业为达到经营管理目的并建立起来的健全处理业务系统，以保证企业中的成员能够按照一定规则、程序，去实现目标管理把合适的人放在合适的岗位。组织功能；组织能够将个人的力量结合在一起，形成团队力量互相合作。组织能够放大个人的力量，通过有计划的整合、沟通、連接，使得整体的力量放大。组织能够创造一个人与人之间沟通和交流平台。一个企业是组织，一个部门是组织，一个班组是组织，当这个组织人员确定以后就成为一个合理的组织结构。內部员工进行分工，明确每个人的工作职责，如一个组织內部分工不明确直接影响整个组织工作效率，也影响员工积极性的发揮。反之，如果员工沒有明确工作职责范围，就会容易产生相互扯皮、相互推诿的责任，工作敷衍了事的坏习气。当然，各部门之间也都会生产边缘部分或交叉部分工作，对于这个部分应对原则是；职责+协商+执行命令-------以市场公理为原则；如果各部门主管能在本部门內有效分工，让每个人都能够明确自己职责，这样才能有效地消除予盾，解决问題，节约了工作时间，给企业创造了工作效率。图3最后，我希望大家通过这一节课对成本概念的了解，用在实际工作当中处，从公司的全局利益出发，节省成本，要从各个方面、各个细节做起、从身边的小事做起、从节约一张纸、一度电做起，每天节约一点点，积小成多，持之以恒，才能最大限度地节省成本，才能增強产品竟争力，获得更大的市场份額，争取更大利润空间。节省成本，要在员工心中牢固树立成本、节约、效益、竟争的经营理念，支配员工的日常行为。只有我们全体员工都行动起来了，从我做起，从现在做起，企业才能充滿发展的生机，雁皇公司明天会更好!生产成本管理方案

成本管理作为企业管理的重要手段，将把生产经营过程中发生的费用，通过一系列的方法进行预测、决策、核算、分析、控制、考核等一系列的科学管理工作，使其达到企业的预定目标，提高企业的经济效益。因此，按公司实行核算制的要求，应采用逐步结转分步法进行成本核算。为实行车间、公司核算，有效降低成本，特制定本方案：

一、成本预算：

成本预算是指依据掌握的经济信息和历史资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势做出科学的推测。成本预算是成本管理的重要环节，搞好成本预算的意义在于：

成本预算是进行成本决策和编制成本计划的依据；2、成本预算是降低产品成本的重要措施；

3、成本预算是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。

为了明确责任，确定各车间的生产成本目标，月初，由财务部分管车间成本会计根据工厂所制订的材料计划价、材料消耗定额、工时定额及月份销售预算等分品种测算各产品的材料消耗预算、水电费及辅助材料、办公费、制造费用预算，根据公司的年度人工工资计划，确定各品种的定额成本预算，作为月份对各车间成本考核的依据。

二、成本核算：

（一）成本核算的任务

1、任务

（1）认真贯彻执行成本管理的有关法令和制度，正确、及时地计算、反映生产过程中所发生的各项成本。

（2）准确、合理地计算产品总成本和单位成本，掌握计划成本的执行情况；分析成本资料，提供降低成本的措施。

（3）建立定期盘点制度，正确计算产成品和在产品成本，划清开支界限，为销售定价提供依据。

2、对象

产品成本的核算对象为所有经一定的生产工艺过程而出售的产品（部件）。

3、

成本项目和生产费用包括以下几项。

（1）原料及主要材料项目。

（2）燃料动力：燃料（煤）费、电费。

（3）工资及职工福利费。

（4）车间经费。

4.

生产费用的汇集和分配按以下原则实行。

（1）材料：实行计划价格加分摊差异为成本价，能直接计入的直接计入，不能直接计入的按产品质量、体积、消耗量定额等分配计入。

（2）工资分别按工序计算、按工时分配。

（二）成本核算原则：

1、产品成本计算期以每月一日至每月末为一成本计算期。必须按月正确计算产品的实际成本。

2、计算产品成本，必须以当月产品应负担的生产费用为准，划清应由本月成本负担与应由其他各月成本负担的费用界限，不得多算、少算或估算。3、各种产品应负担的生产费用，要在加工完产品与月末在制产品之间合理分配，正确划分加工完产品与月末在制产品成本的费用界限。4、正确划分固定资产，摊销有关生产费用。5、生产材料的领用一律采用限额领料制，并在领料单上注明用于生产何种产品，生产同一种产品可采用一单多料制，其它材料尽量采用一单一料制。6、各车间应加强生产工时的管理，分产品做好基本生产工人的加工工时记录。（三）核算方法与步骤公司拟采用分步法计算，按产品的工艺过程划分为：板金成本的核算，电镀、喷塑的核算，组装成本的核算和辅助生产的核算。采用直接分配法先计算出辅助车间生产成本，归集各生产车间成本费用，成本在加工完产品和月末在制产品之间进行分配（半成品人工、制造费用按约当月产量进行约当分配）。材料（含直接材料及辅助材料）:材料成本=期初存货+本月领用材料+上道工序转入材料-期末存货；折旧:包括机器设备、电子设备、运输设备、房屋等固定资产折旧,折旧标准：6、大中修理费:生产制造部按大中修计划对各车间机器设备进行大中修理，按计划进行控制，按实际发生金额进行分摊。

7、工装模具费：根据各车间每月领用工装模具金额，在出库时采用一次摊销法摊销。

8、动力三费：根据实际消耗水、电、煤，动力车间依据各车间实际耗用数据加应分摊的损耗，计入制造费用对各车间在各产品之间进行分摊。

9、车间其它所发生费用直接记入制造费用。10、

计算产品成本

产品成本

=

直接材料

+

直接人工

+

制造费用

①直接材料：

直接材料

=

某种产品的单件材料定额

×

材料分配率

材料分配率

=

各种材料实际消耗总额

÷

各种产品的定额材料之和

某种产品某种定额材料=该种产品的实际产量

×

单位产品该种材料消耗定额

×

该种材料计划单价

②直接人工：

直接人工

=

单件工时

×工资费用分配率

，单件工时按工厂核定的工时定额核算

工资费用分配率

=

生产工人工资总额

÷

各种产品定额工时之和各种产品定额工时

=

该产品单件工时定额

×

该产品产量

③制造费用：

包括设备折旧费、大中修理费、工装模具费、动力三费、辅助材料等，按照工时定额进行分配某种产品应分配的制造费用=该种产品的定额工时×制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额÷各产品的定额工时之和各产品定额工时=该产品单件工时定额×该产品产量④废品损失废品损失体现在成本项目中，废品的回收价值冲减原材料成本废品应负担的材料费用=某产品直接材料成本总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量废品应负担的工资费用=某产品直接人工成本总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量废品应负担的制造费用=某产品制造费用总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量废品应负担的动力费用=某产品动力成本总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量废品应负担的其他直接费用=某产品其他直接成本总额/（合格品数量+废品数量）×废品数量成本控制：（一）材料成本的控制：1材料采购成本的控制，采用采购计划及采购预算进行控制。为了降低采购成本，在材料采购过程中，要做到以下几点：要千方百计地保证以最低廉的价格，购买到符合规格与质量要求的材料；要掌握材料库存情况，正确安排各批次进料次序，尽量使进料与用料顺时间上接近；要力求就近取材，缩短备运时间，务使运输合理，以节约运杂费开支；

采购数量要适当，供应要适时，既要保证生产需要，又要减少储备数量，防止超储积压，以节约资金；

要不断发现和选择新的代用材料。

2、对材料发放的控制：

（1）每月20日左右，财务部成本会计根据生产部编制的次月生产计划及各车间期初库存，做出所分管车间的材料消耗使用计划转发材料仓库，由仓库保管员根据材料消耗使用计划控制发放，不得超计划发放。生产部门应按消耗计划结合上月库存材料开据调拨（领料）单，若确实需要超计划发放，必须向成本会计申明原因，经成本会计核实、同意后，签发临时领料单或调拨单，仓库方可超计划发放。计划变更，应及时通知财务部做出预算调整。否则，发现超计划发放，由企管部考核，每项次罚仓库保管员50元，同时，罚车间负责人及生产部负责人50～100元。

各车间使用的水电费及辅助材料、办公费、制造费用，由各车间统计员根据次月生产计划品种数量，结合单位库存，依据材料定额，编制消耗计划，经车间主管领导签字后报财务部成本会计，由成本会计审核后作为当月水电费及制造费用控制的依据。此项工作按会计报表制度进行考核。

各车间及相关部室所需的工装、模具、自制设备、检具等制造费用，月初由生产部根据计划生产品种数量，结合单位库存，编制各单位工装费用计划，报企管部及财务成本会计，作为考核的依据。此项工作按会计报表制度进行考核。车间统计员在领用各类工、夹、量、模、电料、修理用备品、备件等时，必须注明产品名称、规格型号、数量，由车间主管领导签字，并到仓库上交旧件，仓库保管员根据费用预算收到旧件后，方可办理领取新件手续。各车间的废品处理。废品是指不符合规定的质量标准或规定的技术条件,不能按规定的用途或者需要经过加工修复才能使用的料头、在产品、半成品和产成品。产生或发现废品时，必须由报废责任部门在2日内填制废品通知单会签质量部确认，列明废品的种类，数量、产生废品的原因和过失人等报财务成本会计一份，作为分析原因、明确责任和进行废品损失核算的依据。车间生产过程中出现的废品在工厂规定的废品率（废品率的制定???）范围内不作考核，凡超出定额规定的废品一律进行考核，按实际损失额扣发工资。3、生产成本的控制：（1）每月财务部成本会计对所分管的车间所出产品以年初预算的定额成本为依据，对实际成本进行考核，超出预算2%，对车间进行按超出预算金额的1%处罚，降低成本按降低金额的1%由财务部提请厂领导对车间进行奖励。（2）财务部成本会计每月将仓库所报的各车间的材料消耗与车间的领用材料进行核对；出库单与仓库消耗材料进行核对，以保证所消耗材料的准确性。人工工资与制造费用的控制：1、人工工资：人工工资包括直接人工工资和间接人工工资，直接人工工资单独计入成本，间接人工工资计入制造费用，经过分配计入成本。公司办公室和生产部，根据生产的需要，对各类生产人员进行定员定额；公司办公室应根据规定的人员定额，产品种类、数量、工时定额、工资标准，编制人工计划，凭计划加以控制人工工资；生产部要控制生产工人的工时总数，使工时总数不能高于计划规定数，想方设法降低单位产品的工时。

2、制造费用：

（1）各车间及相关部室所需的工装、模具、自制设备、检具等原则上由公司自己加工。如果公司自己无加工能力方可委托外单位加工。价格由委托单位与承接单位协商报经成本会计核定后，交生产部统一安排,所发生的费用列相关单位成本。

（2）各车间新产品试制,对产品开发部门发生的开发费及检验发生的计检量具费用(指原辅材料、工、模、量等),发生时可由委托单位直接领料交相关车间加工或根据费用预算交车间加工,待加工验收后,由产品开发部门及质量部签字确认,其费用由车间、生产部及产品开发部门（或质量部）协商报成本会计核定。

（3）经总经理批准的自制设备及公司自制的器具,由生产部或委托加工单位会同成本会计编制出费用预算交财务部审核,报主管副总批准后方可安排加工,待完工验收交付使用单位确认后,到财务部结算。

3、水电费的控制：

各车间使用的制造费用,由各车间统计员根据月生产计划品种数量，结合单位库存，依据材料定额，编制预算计划，经车间主管领导签字后报财务部成本会计，由成本会计审核后作为当月水电费的考核依据。

（1）根据预算，月终由生产制造部核实用水吨位及用电度数报成本会计,由成本会计根据实际发生费用总额，对各车间消耗动力三费进行分配核算。超计划部分，分析原因由车间自行承担。

（2）行政后勤部门的水电费,分摊各个车间。（三）物资盘点

1、各车间每月末按时组织人员对车间库存产品分工序进行清查盘点，参加盘点人员必须在盘点表上签字以示责任，并向财务部提供盘点报表。要求盘点数量、金额准确无误，无错盘、漏盘现象。成本会计负责的车间对现场在加工产品分工序进行抽查核实，发现弄虚作假除对盘点人员每项次罚扣50元，责任单位主管(或车间主任)处罚200元外，并通报批评。

2、各车间要做好盘点工作，做到生产、盘点两不误，必要时可加班盘点。

3、按照会计结帐原则，对现场实物进行全面盘点（无论是提前计划生产投料或是前期原因积压造成均在当月盘点范围内）应全部视为当期库存，不得漏盘。漏盘一项，扣车间主任50元并通报批评。

（四）票据传递程序

1、坚持产品入库及下转货随单走原则，对当天入库及下转产品必须持有检验单据，要注明数量，确保质量。仓库及接收车间应认真查验票据清点实物，经双方核实无误后签字确认。

2、车间统计员对每天发生的各类票据进行分类归集、记录，做到日清月结。投入产出准确率必须达到99%以上，否则将对车间统计员进行通报批评或做待岗处理。

3、车间统计员对下转产品或入库单每十天报成本会计一次，并将票据交成本会计。报出时间为每月之1、11、21日下午下班前。超出一日，对报表负责人罚款10元，车间负责人罚50元。

4、成本会计每周一收集仓库领料单，并根据领料单进行汇总，与车间统计员每周进行对帐；车间统计员每周一向成本会计报上周领用材料汇总表，由成本会计进行核对，作为成本考核的依据。

（五）会计报表制度

各车间统计员每月3日前按时向成本会计提供以下月报表①投入产出表；②物资盘点表；③内部故障成本表；每周向成本会计提供:材料领用明细汇总表。每十天向成本会计报入库及下转产品汇总表。每月25日前报送水电费、辅助材料及制造费用预算表，按设定格式填写，字迹工整、清晰。注明报表时间和报表人。

生产制造部每月25日前向成本会计报送各车间及相关部室所需的工装、模具、器具、自制设备、检具等制造费用预算表。

成本会计要积极、主动地收集、催收各种报表资料，认真，细致地做好报表的核对、核算工作。在规定的时间内完成成本核算、成本分析工作。若不能在规定的时间内完成工作，而影响成本核算的责任人，每项次考核罚责任人50元。

四、成本分析

一个月份结束，由财务成本会计人员会同各车间统计员、车间主任等对所负责的车间的成本计划完成情况做出成本分析。每月10日前将上月成本完成情况分析报财务部进行综合财务分析。

1、成本分析的任务：

（1）正确计算成本计划执行结果，计算产生的差异。在进行成本分析时，应先计算出实际成本资料，将其与计划指标进行对比，这是进行成本分析的基础。在计算时，要收集实际成本资料、计划成本资料及其他有关资料，按规定的方法进行计算。可采用编制“成本差异计算表”等形式将各种差异通过一定的方式反映出来。

（2）找出产生差异的原因。根据具体情况，找出其中影响成本高低的主要原因。一般情况下，影响成本计划执行结果的因素有客观因素、主观因素、技术因素、经济因素等。在进行分析时，应采用科学的分析方法，计算出各种不同因素对成本升降的影响数额，并分析出产生差异的具体原因。对于影响成本升降的每个因素，都应计算出具体的数额。根据数据变化的情况，找出成本升降规律，提出进一步的改进措施并跟踪落实。

（3）正确对成本计划执行情况进行评价。在正确计算成本差异及找出差异原因的基础上，应对成本计划的执行结果进行实事求是的评价。对于执行过程中的成绩，应总结经验，在下一个成本计划执行时予以巩固，并对取得较好成绩的单位和个人予以奖励，以调动各单位及个人降低成本的积极性；同时，对于出现的问题，也应查出具体承担责任的单位和个人，并进行必要的处罚。在进行评价时应注意各种因素的影响，得出正确的结论，以免由于评价不准确而得出错误的结论。

（4）提出进一步降低成本的措施和方案。成本分析，不是目的，目的是要降低成本。应结合各车间、部门的具体情况，找出产生差异的具体原因，提出切实可行的降低成本的措施方案，以提高企业的经济效益。

2、成本分析的原则：

成本分析的原则是指组织成本分析工作的规范，是发挥成本分析职能作用，完成成本分析任务和成本分析方法的准绳。成本分析包括如下几个方面：

（1）全面分析和重点分析相结合原则：全面分析是指对影响成本高低的各种因素所进行的分析，应从企业的范围来进行。重点分析则是对影响成本的主要因素所进行的分析，采用例外的原则，即对产生差异的较大因素进行重点分析。将主要问题分析清楚，提出进一步改进措施，使全厂的成本水平不断降低。

（2）纵向分析与横向分析相结合原则：纵向分析主要对企业各个时期的成本指标进行对比分析，如将本期实际与上年实际、本期计划、历史先进水平等指标进行对比，观察各个不同时期成本升降的幅度，总结出成本升降的规律；横向分析是本企业与国内外同行业其他企业之间的对比分析。这种横向分析，有助于企业在更大范围内学习先进，找出差距，做好本企业的成本管理工作。

（3）事后分析与事前、事中分析相结合的原则：进行成本分析时，主要是进行事后分析。同时，应将其与事前、事中的成本分析结合起来，它们是相互联系的共同组成了成本分析体系。在事前进行成本分析预测，在成本形成过程当中进行成本控制，对成本计划的执行结果进行分析，才能找出成本升降的真正原因，提出进一步改进的措施。

3、成本分析的方法

在进行成本分析中可供选择的技术方法很多，企业应根据分析的目的、分析对象的特点、掌握的资料等情况确定应采用哪种方法进行分析。在实际工作中，通常采用的技术分析方法有对比分析法、因素分析法和相关分析法等三种。

（1）对比分析法：是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。在对比分析中，可采取实际指标与计划指标对比、本期实际与上期（或上年同期、历史最好水平）实际指标对比，本期实际指标与国内外同类企业的先进指标对比等形式。

（2）因素分析法：是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各个因素进行分解，测定各个因素变动对成本的影响程度，并据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。

采用因素分析法进行分析的程序如下：

A、将要分析的某项指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，计算的结果就不准确。如材料费用指标可分解为产品产量、单位消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数、每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况和材料费用变动的真实原因。

B、计算经济指标的实际数与基期数（如计划数、上期数等），从而形成了两个指标体系。这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额（量差和价差），就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数，应与该分析对象相等。

C、确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素组成时，其先后顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时，应从各个因素相互依存的关系出发，使分析的结果有助于分清经济责任。替代顺序一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币指标；先替代主要指标，后替代次要指标。

D、计算替代指标。其方法是以基期数为基础，用实际指标体系中的各个因素，逐步顺序替换。每次用实际数替换基期数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。每次替换后，实际数保留下来，有几个因素就替换几次，就可以得出几个指标。在替换时要请注意替换顺序，应采取连环的方式，不能间断，否则，计算出来的各因素的影响程度之和，就不能与经济指标实际数与基期数的差异额（即分析对象）相等。

E、计算各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较，其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。

F、将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与广大该项经济指标实际数与基期数的差额（即分析对象）相等。

（3）相关分析法：指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。企业的经济指标之间存在着相互联系的依存关系，在这些指标体系中，一个指标发生了变化，受其影响的相关指标也会发生变化。如将利润指标与产品销售成本相比较，计算出成本利润率指标，可以分析企业成本收益水平的高低。再如，产品产量的变化，会引起成本随之发生相应的变化，利用相关分析法找出相关指标之间的规律性的联系，从而为企业成本管理服务。

五、成本考核

成本考核本着权、责、利相结合的原则，设定考核指标，以利于调动各单位降低成本的积极性。

生产成本管理考核指标归纳起来有下列：

（1）生产产品成本指标：用于考核生产产品的提供劳务的单位和部门。各车间、各单位每月材料成本按预算成本考核的各项预算数即为成本指标，为各月成本考核的依据。

A、采用成本降低率来进行考核，即用实际总成本与预算总成本的差额除以预算总成本计算，其计算公式如下：成本降低率=（实际总成本-预算总成本）/成本降低率预算总成本=本期产品总量*预算单位成本实际总成本=本期产品总量*报告期实际单位成本或等于实际生产消耗的费用某产品预算单位成本完成率=预算单位成本/实际产品单位成本各车间上述指标的考核标准，每月由企管部下达指标。财务部成本会计根据企管部下达的标准进行考核，考核结果报企管部进行奖罚。车间主任是车间成本管理控制及考核的第一责任人。

（2）其他非财务指标