会计基础-账务处理程序

第八章账务处理程序本章主要内容财务处理程序地概念与种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序八.一账务处理程序地概念与种类目地:理解账务处理程序地概念,意义;了解账务处理程序地种类。3零一零二零三零四有利于保证会计核算工作质量有利于规范会计核算组织工作有利于提高会计核算工作效率有利于节约会计核算工作成本账务处理程序是指账簿组织,记账程序与记账方法相互结合地方式,也称会计核算形式或记账程序。一,账务处理程序地概念二,账务处理程序地种类在会计实务,账务处理程序有多种,根据登记总分类账地方法与依据不同存在以下五种不同形式地账务处理程序:八.二记账凭证账务处理程序目地:熟悉记账凭证账务处理程序地特点;了解记账凭证账务处理程序地优缺点与适用范围。一,记账凭证账务处理程序地特点记账凭证账务处理程序,是指根据经济业务发生后所填制地各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账,并定期编制财务报表地一种账务处理程序。7优点缺点适用比较简单明了,易于理解,总分类账较详细地记录与反映了经济业务地发生情况,便于了解经济业务动态。由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记地,登记总分类账地工作量较大。适用于规模小,经济业务量较少地单位。二,记账凭证账务处理程序地适用八.三汇总记账凭证账务处理程序目地:熟悉汇总记账凭证账务处理程序地特点;了解汇总记账凭证地编制方法。了解汇总记账凭证账务处理程序地优缺点与适用范围。一,汇总记账凭证账务处理程序地特点汇总记账凭证账务处理程序,是指根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账地一种账务处理程序。二,汇总记账凭证及其编制方法汇总收款凭证及其编制方法汇总收款凭证,是指按"库存现金"与"银行存款"科目地借方分别设置地一种汇总记账凭证,它汇总了一定时期内现金与银行存款地收款业务。将需要行汇总地收款凭证,按其对应地贷方科目行归类,计算出每一个贷方科目发生额总计数,填入汇总收款凭证。一般可五天或一零天汇总一次,每月编制一张。月终计算出每个贷方科目地发生额合计数,据以登记总分类账。二,汇总记账凭证及其编制方法汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证,是指按"库存现金"与"银行存款"科目地贷方分别设置地一种汇总记账凭证,它汇总了一定时期内现金与银行存款地付款业务。将需要行汇总地付款凭证,按其对应地借方科目行归类,计算出每一个借方科目地发生额总计数,填入汇总付款凭证。一般可五天或一零天汇总一次,每月编制一张。月终计算出每个借方科目地发生额合计数,据以登记总账。二,汇总记账凭证及其编制方法汇总转账凭证及其编制方法汇总转账凭证,是指按每一贷方科目分别设置地,用来汇总一定时期内转账业务地一种汇总记账凭证。将需要汇总地转账凭证,按其对应地借方科目行归类,计算出每一个借方科目发生额总计数,填入汇总转账凭证。一般可以五天或一零天汇总一次,每月编制一张。月终计算出每个借方科目发生额合计数,据以登记总账。二,汇总记账凭证及其编制方法由于汇总转账凭证上地科目对应关系是,一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应,因此,在汇总记账凭证账务处理程序下,为了便于编制汇总转账凭证:宜编制地转账凭证一借一贷地转账凭证一贷多借地转账凭证一借多贷地转账凭证不宜编制地转账凭证三,汇总记账凭证账务处理程序下总分类账地登记方法在汇总记账凭证账务处理程序下,总分类账地登记是在月终行:根据汇总收款凭证地合计数,记入总分类账"库存现金"或"银行存款"账户地借方,以及有关账户地贷方。根据汇总付款凭证地合计数,记入总分类账"库存现金"或"银行存款"账户地贷方,以及有关账户地借方。根据汇总收款凭证地合计数,记入总分类账设证科目地贷方,以及有关账户地借方。四,汇总记账凭证账务处理程序地优缺点及适用范围优点由于汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证,按照科目对应关系行归类,汇总编制地,因而便于通过有关科目之间地对应关系,了解经济业务地来龙去脉。总分类账根据汇总记账凭证,于月末一次登记,减少了登记总分类账地工作量。缺点因汇总转账凭证是按每一贷方科目,而不是按经济业务地质归类,汇总地,因而不利于会计核算工作地分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证地工作量较大。汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大,经济业务较多地企业单位。八.四科目汇总表账务处理程序目地:熟悉科目汇总表账务处理程序地特点;掌握科目汇总表地编制方法了解科目汇总表账务处理程序地优缺点与适用范围。一,科目汇总表账务处理程序地特点科目汇总表账务处理程序,又称记账凭证汇总表账务处理程序,它是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账地一种账务处理程序。该核算程序地特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证,账簿地设置与记账凭证账务处理程序基本相同。一,科目汇总表账务处理程序地特点（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（三）根据收款凭证与付款凭证逐笔登记现金日记账与银行存款日记账。（四）根据原始凭证,汇总原始凭证与记账凭证,登记各种明细分类账。（五）根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表。（六）根据科目汇总表汇总登记总分类账。（七）期末,将日记账,明细分类账地余额与总分类账相应账户地余额行核对。（八）期末,根据总分类账与明细分类账地记录,编制财务报表。二,科目汇总表及其编制方法科目汇总表是指根据一定时期内地全部记账凭证,按会计科目行归类,并计算出每一总账科目地本期借方发生额与本期贷方发生额所编制地汇总表。二,科目汇总表及其编制方法科目汇总表地编制方法是,将一定时期内地全部记账凭证,按照相同会计科目归类,分别计算出每一总账科目地本期借方发生额与本期贷方发生额合计数,填于表内即可。由于借贷记账法地记账规则是"有借必有贷,借贷必相等",则所编制地科目汇总表内地全部借方发生额合计数一定与全部贷方发生额合计数相等。三,科目汇总表账务处理程序地优