2023年东莞市会计继续教育

东莞市2023年《小公司会计准则》考试

试卷类型:限时测试试卷考试时间：150分钟查当作绩

单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的对

的答案。）

1.2023年初，某运送公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆,2023年

6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定本地载货

汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元,则该运送公司2023年度应纳的车船税为

（）。

A.16880元AB.16820元“.16845元

D.16895元

【对的答案】：A

【解析】：该运送公司2023年度应纳的车船税=10X20X60+5X8X60-5X60X4/12+6X360+2X36

0X7/12=12023+2300+2580=16880（元）。

2.2023年第三季度某商业银行向公司发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元；将第

一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收

入14万元。2023年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

A.24.85

B.24.95

C.63.7AD.63.95

【对的答案】：B

【解析】：该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]X5%=24.95（万元）。

3.实行“免、抵、退”办法的生产性公司，按规定计算的当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额，其

对的的会计解决为（）。

A.借：主营业务成本贷:应交税费一一应交增值税（进项税额转出）AB.借：生产成本贷：

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

C.借：应收账款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）N）.借：应交税费一一应交增值税

（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）

^IBEID

【对的答案】:A

【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性公司，按规定计算的当期出口货品不予免征、抵扣和退税

的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转

出）”账户。

4.下列各项中，不属于公司所得税纳税人的公司是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的公司疝.在中国境内成立的外商独资公司

C.在中国境内成立的个人独资公司

D.在中国境内未设立机构、场合，但有来源于中国境内所得的公司

【对的答案】：C

【解析】：个人独资公司和合作公司缴纳个人所得税,不是公司所得税的纳税人。

5.某境内公司公司所得税税率为25%,2023年度取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得

额50万元，在境外已缴纳公司所得税10万元。则该公司2023年度该公司汇总纳税时实际应缴纳公

司所得税为（）。

A.42.5万元

B.12.5万元

C.10万元N）.40万元

【对的答案】：A

【解析】：境外缴纳公司所得税的扣除限额=50X25%=12.5（万元），在境外己缴纳公司所得税10

万，那么此部分境外已经缴纳的公司所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳公司所得税=（1

60+50）X25%-10=42.5（万元）。

6.增值税一般纳税公司外购货品因质量、规格不符合协议约定的规定，发生购货退回，则其应收回的增

值税额通过“应交税费一一应交增值税”明细科目中（）专栏加以反映。

A.进项税额前.已交税金

C.转出多交增值税

D.进项税额转出

【对的答案】:A

【解析】：“应交税费一一应交增值税（进项税额）”专栏,记录公司购入货品或接受应税劳务而支付

的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。公司购入货品或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退

回所购货品应冲销的进项税额,用红字登记。故A选项符合题意。

7.某商场为小规模纳税人，2023年4月销售货品取得零售收入80000元,当月购入货品取得增值税普

通发票上注明金额20230元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，

账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。

A.2330.1OB.1480.10

C.10773.93N）.7373.93

【对的答案】：A

【解析】：该商场本月应缴纳增值税=800004-（1+3盼X3%=2330.10（元）。

8.机械厂委托甲金属公司购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2023元，增值税共34000元,

甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元;此外收取手续费

29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2023元，取得了专用发票，甲公司以购进价向

机械厂岁具了专用发票，此外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为

（）元。

A.1462.5

B.877.50K.2925AD.2500

，

【对的答案】：A

【解析】：

本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税=29250X5%=14

62.5（元）。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务,应缴

纳增值税。

9.小型微利公司合用的税率为（）。

A.20%

B.25%AC.15?M）.10%

【对的答案】：A

【解析】：小型微利公司减按20%的税率缴纳公司所得税。

10.财政部制定了《小公司会计准则》在全国小公司范围内实行的时间为（）。

A.2023年1月1日破2023年1月1日

C.2023年12月1日

D.2023年12月1日

【对的答案】:A

【解析】：

多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题

意的对的答案。）

1.下列经营活动中计算营业税的税率有（）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5炊B.建筑设计收入按3%

C.邮政储蓄收入按5%匐）.金融保险业按5%

【对的答案】：A,D

【解析】：

单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税,税率为

5%；建筑设计收入需要按照服务业计税,税率为5%;邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为

3%。

2.依据公司所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途班.修理后固定资产的使用年限延长2年以上4.修理后固

定资产的使用年限延长1年以上期.修理支出达成取得固定资产时计税基础的50%以上

【对的答案】：B,D

【解析】：固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达成取得固定资产时的

计税基础50%以上;②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

3.《小公司会计准则》所合用的“小公司”不涉及（）。

A.股票或债券在市场上公开交易的小公司

B.金融机构或其他具有金融性质的小公司AC.公司集团内的母公司和子公司动.公司集团内的总公

司和分公司

【对的答案】：A,B,C

【解析】：《小公司会计准则》合用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小公司划型标准规

定》所规定的小型公司标准的公司。但不涉及下列三类小公司：一是股票或债券在市场上公开交易的小

公司；二是金融机构或其他具有金融性质的小公司；三是公司集团内的母公司和子公司。这里所称公司

集团、母公司和子公司的定义与《公司会计准则》的规定相同（公司集团内的母公司和子公司均应当执

行《公司会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。

4.小公司（一般纳税人）从国外进口货品或接受境外单位或者个人提供的应税服务,按进口物资或接受境

外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有也许记入借方的账户有（）。

A.原材料

B.材料采购

C.库存商品

D.固定资产

【对的答案】：A,B,C,D

【解析】：一般纳税人从国外进口货品或接受境外单位或者个人提供的应税服务,按海关提供的完税凭证

上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提

供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、

“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

5.下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

【对的答案】：C,D

【解析】：A、B选项属于营业税征税范围。

判断题（本类题共10小题,每小题4分，共40分，你认为对的的用"J"表达，错误的用"X"表达。）

1.《小公司会计准则》规定小公司采用历史成本对会计要素进行计量。（）

JI错

【对的答案】：对

【解析】：在会计计量方面，《公司会计准则》规定，公司可以根据实际需要选用历史成本、重置成

本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小公司会计准则》仅规定

小公司采用历史成本对会计要素进行计量。

2.外贸公司从小规模纳税人购进并持普通发票的货品出口，免税但不予退税。（）

【对的答案】：对

【解析】：《出口货品退（免）管理办法》规定:下列公司出口的货品，一般给予免税，但不予退税:

1.属于生产公司的小规模纳税人自营出口或委托外贸公司代理出口的自产货品。

2.外贸公司从小规模纳税人购进并持普通发票的货品出口，免税但不予退税。

3.外贸公司直接购进国家规定的免税货品（涉及免税农产品）出口的，免税但不予退税。

3.小公司计算缴纳的房产税、城乡土地使用税应通过“管理费用”账户核算。（）

错

【对的答案】：错

【解析】：《小公司会计准则》规定:小公司按规定缴纳的房产税、城乡土地使用税，应在“营业税金及

附加”账户中核算。

4.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就

是小公司纳税会计对象。（）

时错

【对的答案】：对

【解析】：

5.实行“免、抵、退”办法的生产性公司，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费一

一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）

9kEl错

【对的答案】：错

【解析】：“应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口公司销售出

口货品后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费一一应交增

值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费一一应交增值税（出口退税）”账户。

6.公司向股东或其他与公司有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（）

Bl错

【对的答案】：错

【解析】：公司向股东或其他与公司有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。

7.小规模纳税公司购进货品或者应税劳务,无论是否取得增值税专用发票,都按实际支付或应付的价款计

入采购成本。（）

9^E1错

【对的答案】：对

【解析】：由于小规模纳税人不实行进