2023年《审计》课程第二次作业

2023年《审计》课程其次次作业（毕业班）

1在手工会计系统中很多职能被分别，由不同人员执行和操作。电

算化的会计信息系统高度集成，职能的分别和限制程序要困难，而且

限制的方法不同。这一电算化会计与手工会计的不同点在于（B）o

A.业务处理的标准化B.职能的分别

C.舞弊的方式和手段发生改变D.业务处理过程的隐藏性

2审计人员为了证明被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行

为，通常在实施的分析程序中效果最差的是（B）0

A.比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例

B.将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较

C.比较本年与以前年度的毛利率

D.按月比较销售额

3对于资产项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区分是

（C）o

A.资产类项目审计侧重于审查全部权，而负债类项目审计侧重于

审查义务

B.资产项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付

账款

C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重

于防低估和漏列

D,资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关。

4为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是（B）o

A.检查工资费用的安排标准是否适当

B.将工资结算汇总表、工资费用安排表与有关的费用明细账核对

C.将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确

D.批阅工资结算汇总表和工资费用安排表，检查其恰当性

5注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日所列示的可供出

售金融资产的确归被审计单位全部，应当实施的最佳审计程序是

（D）0

A.将交易与会计记录进行核对，确定全部交易均经批准或授权

B.抽查投资交易原始凭证，证明有关凭证是否已预先编号

C.将明细账与总账进行核对

D.函证被托管的证券，实际盘点企业自行保管的证券

6假如注册会计师要证明被审计单位在接近12月31日签发的支票

未予入账，最有效的审计程序是（D）o

A.函证12月31日的银行存款余额

B.审查12月31日的银行对账单

C.审查12月31日的银行存款余额调整表

D.审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账

7被审计单位连续出现巨额营业亏损，但注册会计师认为其持续经

营假设是合理的，则下列说法中错误的是（C）。

A.应提请被审计单位在财务报表附注中进行适当披露

B.若被审计单位拒绝披露，应发表保留看法或否定看法

C.若被审计单位充分披露，则不须要在审计报告中提及

D.无论被审计单位是否作了披露，都就在审计报告中提及

8下列关于项目质量限制复核的表述不适当的是（B）o

A.项目质量限制复核应在出具审计报告前完成

B.项目质量限制复核应由项目负责人实施

C.项目质量限制复核不能减轻项目负责人的责任

D.会计师事务所应就项目质量限制制定政策和程序

9下列项目中不属于无形资产一般审验内容的是（B）o

A.无形资产的有效年限是否短于被审计单位的经营年限

B.是否能改进现有产品的性能、质量，提高生产效率

C.以土地运用出资的是否经过土地管理部门的批准

D.是否办理了财产转移手续

10下列有关代编业务的描述中正确的是（A）o

A.注册会计师运用会计而非审计的专业学问和技能

B.代客户编制的肯定是一套完整的财务报表

C.代为搜集、分类和汇总财务信息不属于代编业务

D.注册会计师执行代编业务运用的程序旨在对财务信息提出鉴

证结论

11下列关于合规审计正确的说法有（BCD）o

A.合规审计必需由注册会计师执行

B.合规审计与财务审计有亲密的联系

C.合规审计的具体审计目标要依据不同的审计项目来确定

D.财务审计的目标基本上适用于合规审计

12验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于（BC）o

A.被审验单位明示其持续经营实力

B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记

C.被审验单位出资者签发出资证明

D.被审验单位出资者在规定期限内办理产权转移手续

13注册会计师对关联方及关联方交易进行审计时，应当（ABC）o

A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方

B.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方交易

C.提请被审计单位就关联方及其交易的披露出具管理层声明书

D.在审计报告中提及重要的关联方及其交易

14一个良好的现金内部限制应当做到（ABCD

A.限制现金坐支，当日收入现金应刚好送存银行

B.按月盘点现金，做到账实相符

C.全部收支要有合理、合法的凭据并刚好精确入账，支出要有核

准手续

D.现金收支与记账的岗位分别

15某公司长期股权投资采纳权益法进行核算，在审查长期股权投资

的投资收益时，注册会计师应重点查实（BC）。

A.该公司采纳权益法核算长期股权投资是否经过批准

B.被投资方净损益的金额是否真实

C.该公司的投资比例是否真实、精确

D.被投资方分派现金股利的金额是否真实

16注册会计师须要对应付职工薪酬进行审计，缘由在于（ABC）0

A.工资费用一般是产品成本的重要组成部分

B.工资费用安排不当会影响损益状况

C.工资费用通常是被审计单位的一项重要费用

D.同存货一样，工资核算的方法困难多样

17在审计中，假如发觉被审计单位因（ACD）等导致某应付账

款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建

议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资

产。

A.重复付款B.重复收款C.付款后退货D,预付货款

18审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务的确已发给真

实的顾客时，为验证其真实性，可采纳（BCD）进行测试。

A.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对

B.核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证

C.将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对

D.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异样

项目

19注册会计师在探讨、评价内部限制及评估审计风险时，应当考虑

计算机信息系统（ABCD）的特征。

A.缺乏交易轨迹，缺乏职责分工B.同类交易处理的一

样性

C.交易授权、执行与手工处理存在差异D.有利于计算机协助

审计技术的利用

20注册会计师在出具保留看法、否定看法或无法表示看法的审计报

告时，应在看法段之前增加说明段，用以(AC)o

A.说明导致所发表审计看法的全部缘由B.对重大事

务予以强调

C.在可能的状况下指出对财务报表的影响程度D.说明存在

的重大不确定事项

21注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，留意到购货与

付款循环相关的内部限制存在缺陷。他们认为D管理层在资产负债表

EJ有意推迟记录发生的应付账款，于是确定实施审计程序进一步查找

未入账的应付账款。

要求：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

答：(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有

材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；

(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时

间是否正确；

(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相

应凭证，确认其入账时间是否正确。

22某审计人员对新成立的A公司进行审计，发觉其固定资产总账中

有如下会计分录：

借：固定资产——房屋2400000

贷：应付票据——抵押票据1400000

长期股权投资般股1000000

经审核相关凭证，发觉该公司以转让其所持一般股10000股（每股

面值100元）给B公司及担当B公司建立房屋的抵押贷款1400000

元为条件获得一幢厂房。

要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是

2400000元？

答：由于B公司获得了A公司转让的股份，所以本笔交易可能属

关联者交易，审计人员应特殊引起警惕。概括地讲，该项固定资产（房

屋）不能简洁认定成本为2400000元。首先，审计人员应取得该房

屋的建筑工程价值；其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进

一步代表全部房屋建筑成本；最终，应请资产评估机构确定该房屋的

现值。经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现

值（重置成本）的有关凭证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成

本，则必需以重置成本为评价依据。

23注册会计师对某公司2023年度财务报表进行审计。该公司2023

年度的供产销形势与2023年相当，2023年度财务报表经审计无误。

未经审计的2023年度财务报表部分数据见表1。

表1财务报表部分数据表单

位：元

主营业务收入主营业务成本

品名2023年发2023年发2023年发2023年发

生额生额生额生额

X产品40000410003800033800

Y产品20000200201900019019

合计60000610205700052819

要求：请帮助注册会计师运用分析程序，指出2023年的数据是否存

在不合理之处，并说明理由。

答:2023年X产品的数据存在不合理之处。

既然A公司2023年的供产销形势与上年相当，则应当保持与上年大

致相当的销售毛利率水平。但是，X产品2023年的销售毛利率为

17.57%,大大高于2023年的5%。

24注册会计师王某审计甲公司2023年度的财务报表，于2007年2

月2日完成审计工作。之后王某了解到，2007年2月16日甲公司的

债务人乙公司宣布破产，导致甲公司的一笔巨额应收账款无法收回。

王某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。

要求：（1）假设甲公司在被审计年度中就很清晰债务人已经出现了严

峻的资不抵债，但在计提坏账打算时没有考虑这一状况。对债务人破

产这一事务，王某应要求甲公司如何处理被审计财务报表？

（2）假设债务人破产是由于2月5日的一场火灾所导致的，而在被

审计年度其经营状况良好。对债务人破产这一事务，王某应要求甲公

司如何处理被审财务报表？

答：（1）债务人早已出现了严峻的资不抵债状况，而在被审计

单位资产负债表日后宣布破产，这属于期后事项中的调整事项，即主

要状况在被审计年度就已经出现，属于为资产负债表日已经存在状况

供应补充证据的事项，所以应提请甲公司调整2023年度财务报表。

（2）债务人因突发火灾遭遇重大损失而宣布破产，这属于期后事项

中的非调整事项，即主要状况出现在被单位资产负债表日之后，不影

响被审计年度的财务报表，但假如不加以披露，可能影响对财务报表

的正确理解，所以应提请甲公司在2023年度财务报表附注中披露。

25ABC有限公司系由A公司（合资中方，国有企业）、B公司（合资

中方，非国有企业）和C公司（合资外方）共同出资组建的外商投资

企业。合同、协议和章程中规定，ABC有限公司的注册资本币别为人

民币；A公司以国内机器设备出资，B公司以房屋、建筑物和非专利

技术出资；C公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）

出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民

币。A、B及C公司依据合同、协议和章程办理了出资事宜，并托付

大连明泽会计师事务所进行验资。

要求：请分别简要说明注册会计师验证A、B和C公司出资额时所认

可的作价依据。

答：1.验证A公司出资额时所认可的作价依据：

对A公司的国内机器设备出资，以经过法定评估机构评估的结果为作

价依据。

2.验证B公司出资额时所认可的作价依据

对B公司的房屋、建筑物和非专利技术出资，以出资各方协商一样的

价值为作价依据。

3.验证C公司出资额时所认可的作价依据：

(1)对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)

折算成人民币为作价依据。

(2)进口机器设备出资，以经过国家商检部门或其认定的其他鉴证

机构鉴定的美元价值，以出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间

价)折算成人民币为作价依据。

26甲注册会计师在对A公司2023年度财务报表进行审计时，对该

公司的银行存款实施的部分审计程序如下：

(1)取得2006年12月31日的银行存款余额调整表。

(2)向开户银行寄发询证函，并干脆收取寄回的询证函回函。

(3)取得开户银行2007年1月31日的银行对账单

要求：(1)甲注册会计师应实行何种方式才能干脆收回开户银行的询

证函回函？目的是什么？

(2)甲注册会计师取得银行存款余额调整表后应检查哪些内容？

(3)甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，

能证明2006年12月31日银行存款余额调整表的哪些内容？

答：(1)注册会计师应在询证函内指明回函请干脆寄至甲注

册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册

会计师所在会计师事务所为回函地赴的信封。甲注册会计师干脆收回

开户银行询证函的目的是防止A公司载留或更改回函。

(2)甲注册会计师应核实银行存款余额调整表中数字计算的正确

性，并调查未达账项的真实性。

(3)甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，

能证明列示在银行存款余额调整表中的银行已入账企业尚未的未达

账项(如在途存款和未兑现支票)的真实性。

27某会计师事务所接受托付，对某上市公司2023年度财务报表进

行审计。注册会计师于2023年12月份对该公司的内部限制进行测试。

审计工作底稿部分内容如下：

(1)该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会

确定由总经理负责实施。总经理确定由证券部负责总额在1亿元以下

的股票买卖。该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由

会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经

总经理批准，证券部干脆从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资

金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部

限制后发觉：证券部在某营业部开启的有关协议及补充协议未经会计

部或其他部门审核。依据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入

该账户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给

会计部，会计部据以汇总登记。

(2)该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，

总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董

事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由财务部负

责融资，2023年依据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

要求：(1)依据上述内容，假定未描述的其他内部限制不存在缺陷，

请指出该公司内部限制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。

(2)依据对该公司内部限制的了解和测试，请分别指出上述内部限

制缺陷与投资交易的何种认定相关。

答：(1)内部限制存在的缺陷及改进建议：

由证券部干脆支取款项使授权与执行职务未得到分别，使款项的

平安得不到保证。建议该公司从资金账户中支取款项时，由会计部审

核和记录，由证券部办理。

与证券投资有关的活动要由两个部门限制。有关的协议未经独立

部门审核，会使有关的条款未全部在协议中载明，可能存在协议外的

约定。建议该公司与营业部的协议应经会计部或其他部门审核。

证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录这两个

不相容职务未分别，并且未得到适当的授权和批准；月末会计部汇总

登记证券投资记录，未刚好按每一种证券分别设立明细账，具体核算。

建议该公司由会计部负责对投资进行核算，刚好分品种设立明细账具

体核算。

借款应得到适当的授权或批准。建议该公司在公司章程或有关决

议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准

程序。

(2)内部限制缺陷与财务报表项目认定的关系：

由证券部干脆支取款项与投资的“完整性”、“存在或发生”认定

有关。

与证券部的协议未经独立部门审核与投资的“完整性”认定有关。

由证券部