【W公司资金管理现状、存在的问题及优化建议分析7800字（论文）】

W公司资金管理现状、存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u29260一、资金管理内部控制理论 228213（一）资金管理的概念及意义 218446（二）资金管理内部控制的目标 3287241.确保货币资金收支的合法性 3151972.确保货币资金的安全性 384483.确保货币资金的完整性 394574.确保货币资金的效益性 37169（三）资金管理内部控制应重点关注的风险 325201.违反法规风险 3297432.资金损失风险 3211893.资金链断裂风险 4293464.效率低下风险 4253055.资金记录风险 423228（四）资金管理内部控制的关键环节及控制措施 412714二、W公司资金管理现状 526764（一）W公司简介 527287（二）资金被侵占问题严重 59045（三）W公司资金管理内部控制现状 6255141.组织架构 6116282.内部审计 742463.人力资源政策 7173394.控制活动 831377三、存在的问题分析 829360（一）内部审计部门未认真履行职责且独立性不强 819486（二）定期轮岗制度执行不到位 829544（三）资金收入体系不完善 914335（四）会计监督体系失效 931561四、建议 931979（一）提高内部审计部门的独立性 922900（二）严格执行轮岗制度 105051（三）完善资金收入体系 1022703（四）完善并落实会计监督体系 1017446五、结语 1120921参考文献 12中文摘要资金是一个企业生产经营的“血液”，企业开展任何运营活动都离不开货币资金的支持。但如今很多企业的资金管理内部控制体系尚不完善，导致贪污舞弊和财务造假事件的出现，给企业的运营和社会形象带来了极为不利的影响。因此，为企业资金管理内部控制体系建设和实际治理提供支持，提升企业货币资金的安全性及有效性。W公司是我国较为常见的畜牧企业，但该企业主要偏向于在农村地区开展业务，资金管理基础较为薄弱，导致企业内部管理存在诸多的问题。本文首先论述企业资金管理内部控制的相关理论知识，然后介绍了W公司的基本情况及资金管理内部控制存在的现状，分析W公司资金管理方面存在内部审计未履行好职能、定期轮岗制度执行不到位、资金收入体系不完善、会计监督体系失效四个方面的缺陷及原因，最后对W公司在资金管理内部控制方面的缺陷提四点建议：即提高内部审计部门的独立性、严格执行轮岗制度、完善资金收入体系、完善并落实会计监督体系。[关键词]畜牧企业；资金管理；内部控制内部控制已经成为现代企业管理中不可或缺的部分，尤其是近年来，企业经营失败和财务舞弊事件的频繁发生，都是由于内部控制失效引起的。而在企业的管理中，货币资金的管理难度是最大的，由于它具有较强的流动性且被广泛使用，是企业最容易出现问题的地方。货币资金的内部控制失效往往会给企业的生存发展造成严重的打击，因此，研究如何改善企业货币资金管理内部控制体系是企业生存和健康发展的内在需求。资金管理内部控制理论（一）资金管理的概念及意义资金管理是一种价值运动，是企业生产经营活动中发生的一系列资金的收、付、存行为。资金作为企业生产经营的重要的资源和生产经营不可缺少的基本要素之一，资金的管理也参与到公司的日常生产运营中的各个环节当中，而且起到了至关重要的作用。资金管理是企业财务管理的核心内容，是企业经营管理和实现利益最大化的重要组成部分。加强企业货币资金运营活动管理，有利于维护企业货币资金的安全性与完整性，防范资金活动风险，提高资金使用效益，促进企业健康、持续发展。（二）资金管理内部控制的目标1.确保货币资金收支的合法性合法性是指公司各项资金的支出、收入和财务处理必须符合我国各项法律法规。企业必须对货币资金的收、发、存进行分析，按照国家出台的法律法规开展各项工作，使各项手续达到合法性、真实性的要求。2.确保货币资金的安全性货币资金是企业日常生产经营活动中流动性最强的资产。公司各方面的运营都必须直接或间接使用货币资金，故而货币资金的使用频率极高，流动性极强。为能满足企业日常生产经营活动对货币资金的需求，企业必须建立健全资金管理内部控制制度，对资金的收支情况加以严格控制，避免资金流失、被挪用，及时发现企业资金管理业务在财务控制管理体系建设中的弊端。所以企业可在日常经营活动中开展限额管理、盘点、对账等工作，同时要严格执行不相容职务相分离。3.确保货币资金的完整性货币资金应该符合完整性要求，公司要对日常经营的各项收入、回款等进行仔细检查，确保各项资金全部收回，避免资金被非法挪用或占用。4.确保货币资金的效益性货币资金与其他的资产相同，流转的速度越快，经济效益越大。企业必须对各类资金加以有效利用，增强货币资金的流动性，使其实现最优配置，帮助企业获得最大化效益。因此，企业必须建立货币资金管理制度，保证资金合理使用，提高整体的使用率。（三）资金管理内部控制应重点关注的风险1.违反法规风险法，治国之本，任何违反国家法律的行为必然会受到惩罚，企业也不例外。如若企业的资金活动违反国家的法律法规，企业必然会受到外部处罚，造成不必要的经济损失和信誉损失。2.资金损失风险在资金的管理过程中，资金收支未经恰当的授权审批，可能会因为重大差错、舞弊而导致资产损失；资金对账不及时、账实不符，可能导致贪污舞弊行为，给企业造成资产损失并且给企业的社会形象带来不好的影响。3.资金链断裂风险资金对于企业的重要性如同血液对于人体的重要性，企业资金链断裂如同人体失去血液，难以存活。企业的资金链一旦断裂且无法及时填补，将影响企业生产经营活动的正常进行，进而导致企业破产倒闭。4.效率低下风险资金和企业的其他资产一样，必须为企业创造价值。资金周转速度越快，为企业带来的效益也就越大，反之企业资金周转速度慢，就会导致企业资金使用效率过低。5.资金记录风险根据会计信息质量的及时性和可靠性要求，企业对于实际已发生的交易或事项应当及时并完整记录，保证会计信息真实、可靠。如企业资金核算或记录不及时、出错，将会影响财务报告数据的准确性，导致财务报告信息缺乏可靠性。（四）资金管理内部控制的关键环节及控制措施货币资金是企业中流动性最强的资产，但危险系数也是最高的。W公司作为一家畜牧型企业，每日资金收支频繁，建立并执行一个良好的资金管理内部控制体系，在很大程度上可避免非法挪用、占用货币资金的行为。所以企业必须对货币资金的关键环节加强控制，本文认为资金管理内部控制的关键环节及控制措施如表1所示：表1：资金管理内部控制的关键环节及控制措施关键环节W公司存在的缺陷控制措施1.复核环节记账、复核人员混用会计人员对相关的原始凭证、记账凭证要进行横向及纵向核对2.资金收支环节资金收支缺乏监督出纳根据审核后的付款凭证收款和付款，并加盖戳记3.对账环节会计人员对账发现问题后，未及时查清问题根源账证、账表、账实必须一一核对4.资金保管未按制度规定定期或不定期进行盘点授权专人保管，定期、不定期进行现金盘点W公司资金管理现状（一）W公司简介W公司创立于2007年，公司的主营业务是黄羽肉鸡和商品肉猪的养殖和销售；兼营肉鸭、奶牛、蛋鸡、鸽子、肉鹅的养殖及其产品的销售。同时，公司围绕畜禽养殖产业链上下游，配套经营屠宰、食品加工、现代农牧装备制造、兽药生产、生鲜食品流通连锁经营以及金融投资等业务。W公司是农业产业化国家重点企业、创新型企业，组建有国家生猪种业工程技术研究中心、国家企业技术中心、博士后科研工作站、农业部重点实验室等重要科研平台。W公司掌握了畜禽育种、饲料营养、疫病防治等方面的关键核心技术，拥有多项先进的育种技术，W公司共获得专利287项(其中发明专利101项)。公司坚持并不断完善以紧密型―公司+农户（或家庭农场）为核心的模式，大力发展畜禽养殖业务，从农户领苗、代工饲养到产品上市，形成了完整的产、供、销一体化产业链。（二）资金被侵占问题严重W公司是一家主要从事畜禽养殖的畜牧公司，该公司的出纳方某在2016年1月至2019年8月期间，通过收取公司客户、养户以及员工的现金而不缴存至公司账户，或以缴存至个人账户后不转入公司账户的方式侵占公司资产，累计金额达1204.71万元。据了解，方某自2011年至2019年，一直担任W公司出纳一职，负责现金的收支、出纳账簿登记、银行存款收支、养户结算、开具支票等工作，且每日营业结束需与销售收款员核对当日销售明细、交接货款。2016年7月，方某因工资抵不上自己的生活花销，就想到了挪用自己为公司暂管的养护存款、销售收入等现金款项，之后有富余的钱再将钱还上。但因后来挪用的资金金额越来越大，方某已知自己无力偿还，只能想各种办法来隐瞒自己挪用公司资金的事实，如虚构付款交易、编造银行未达账项等。在方某非法挪用公司资金这三年里，公司的会计、财务主管等在日常工作中发现了公司会计账目存在问题，但是他们却并不重视这些问题，没有进一步查清这些问题的原因或及时上报，而是试图通过会计调账的方法将账目调平。直至2019年5月份，方某因虚构了一笔370万的交易金额，才引起了公司财务部门人员对这笔异常交易的注意，公司才成立了财务专项清查工作小组，对公司自2016年起的财务情况进行清查，方某挪用公司资金的行为才得到惩罚。一般而言，企业都会建立现金管理制度，明确现金使用范围、日常管理要求以及清查盘点机制等。而像W公司每日现金交易频繁、金额较大也建立了每日现金清点机制：每日营业结束后，销售收款人员要在监盘人员的监督下盘点当日现金收入，并与业务记录进行核对，确认无误后再与出纳办理当日货款的确认交接工作。但出纳是否按规定及时登记现金日记账、缴存货款，W公司在这方面缺少有效监控。按照《现金管理暂行条例》要求，企业每日的现金收入应于当日送存银行，且逐笔记载现金收支情况，做到日清月结，账款相符。但是，从上述案例分析，方某在3年多时间里挪用公司上千万资金，可见由其暂管的资金并未根据相关规定及时存入公司银行账户。以下我将从组织架构、内部审计、人力资源政策、控制活动四方面对W公司资金管理内部控制现状进行分析。（三）W公司资金管理内部控制现状1.组织架构W公司为确定合理的管理规模与跨度，实行精准管理，提升管理效率和效果，W公司结合其实际，建立了符合自身发展的组织结构。股东大会和董事会、监事会各自的职责权限划分很明确，并且经营权与所有权相分离，执行权、决策权与监督权三权分立，且严格对股东大会、董事会、监事会的权利、义务及职责范围进行明确的责任规定。公司各部门的业务以及子公司的管理主要有董事会下设的总裁负责。W公司组织架构图如下图所示：来源：巨潮资讯网2.内部审计为了提高内部审计工作质量、保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及《企业内部控制基本规范》等法律、法规、规范性文件和《W公司章程》的有关规定，结合公司的实际情况，W公司制定了适用于本公司的内部审计制度。公司的审计监察部负责内部审计日常工作，并对董事会下设的审计委员会负责。审计监察部按照审计委员会批准的内部审计计划，定期或不定期对公司各部门进行审计。但W公司的审计检察部人员少，力量薄弱，而W公司业务量大，这就导致无法满足正常工作的需要，所以审计监察部的工作也存在漏洞，如内审部门在审计过程中检查不详细，只对数字的正确与否作出评价，对于数据的合格性不做评价。所以W公司的内审部门在内部审计制度执行这一块落实得并不到位，内部审计部门也并未履行好职责。3.人力资源政策根据W公司的人力资源制度对业务人员素质控制要求，公司需建立和实施科学的聘用、培训、关键岗位轮岗（如出纳）、考核、奖惩、晋升、淘汰等人事管理制度，制定业务人员工作规范，保证业务人员可胜任相应的工作。而在实际的工作中，W公司却并未严格执行出纳这一关键岗位的轮岗制度，出纳岗位由方某长期担任，以至于对公司的货币资金管理带来了重大风险。4.控制活动W公司对资金的收、支流程有相应的控制。在资金的收入方面，W公司规定每日营业结束后，销售收款人员要在监盘人员的监督下盘点当日现金收入，并与业务记录进行核对，确认无误后再与出纳办理当日货款的确认交接工作，出纳登记入账后将款项送存至银行。销售收款人员与出纳的交接工作存在有效监督，但出纳是否按规定及时登记现金日记账、缴存货款，却缺少有效监控。对于资金的支出方面，根据W公司规定，先由业务经办人填制《资金支付审批表》，经部门主管审批后交由出纳审核，再由会计填制记账凭证，最后出纳办理付款。存在的问题分析通过对W公司的资金管理内部控制的现状分析，本文认为W公司资金管理方面的内部控制存在以下问题：（一）内部审计部门未认真履行职责且独立性不强根据W公司的内部审计制度要求，内部审计部门依法对本公司及公司所属单位的财务收支、经济活动及经营管理等事项进行检查和评价，内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告相关的所有业务环节。但方某长达三年多的舞弊行为都没有被公司的内部审计部门发现，足以说明内部审计部门职责履行并不到位，或形同虚设。此外，从W公司的组织架构图可看出，W公司的审计委员会是设立在董事会之下，其审计工作成果直接向公司的高级管理层汇报，少了层层制约，这也意味着W公司的内部审计工作直接受到管理层的牵制，在实质上并不完全独立。（二）定期轮岗制度执行不到位W公司在资金管理内部控制的执行过程中，存在定期轮岗制度的执行不到位的情况。尽管W公司在人力资源政策中明确提出要对关键岗位的人员(例如出纳)进行轮岗的要求，但由于工作的实际需求基本无法执行该规定。管理层也并未意识到定期轮岗这一制度的重要性，在实际工作中，由于资金管理的相关岗位业务量大且应更具专业性，为更高质量地完成工作，需要安排经验更为丰富的员工，因此W公司出纳的岗位轮岗制度并未得以有效实施。长期驻守同一岗位的员工因充分了解了工作岗位的权力范围和工作流程，才导致他们更容易找出监管中的盲点，另外员工长期处于大量货币资金的工作环境下，如果拒绝不了诱惑，将会违反相应的法律规章和违背职业道德操守，挪用、贪污公司的货币资金，发生舞弊事件，进而导致公司受到不同程度的经济损失。（三）资金收入体系不完善资金收款管理流程是货币资金内部控制中最重要的环节之一，公司对货币资金收款的控制应尤为注意。W公司的销售人员与方某交接销售货款后，方某是否按规定及时登记现金日记账、缴存销售货款，却缺乏有效监控，并且方某多次将收取公司客户、养户及员工的现金缴存至个人账户，却无人发现，这就让方某有了可乘之机。由此可见，W公司的资金收入体系存在漏洞，应予以完善。（四）会计监督体系失效在方某非法挪用公司资金的3年多里，也曾面临过很多来自公司内部监管的“挑战”，包括公司内部每月底的对账、集团股份内部公司间的交叉查账、公司会计与财务主管也都曾发现账目差异进行调查等，但每次方某都通过在账上虚构付款交易或者“制造”银行未达、未付账款等假象蒙混过关。会计、财务主管等在日常工作中发现了公司会计账目存在问题，但是却没有进一步查清原因或及时上报，而是试图通过会计调账将账调平，无意间间接帮助方某进一步隐瞒了舞弊的事实，这是W公司会计监督机制的失效。建议根据W公司资金管理内部控制中存在的问题，本文从多个方面提出解决措施，主要包括提高内部审计部门的独立性、严格执行轮岗制度、完善资金收入体系、完善并落实会计监督体系。（一）提高内部审计部门的独立性为了充分发挥内部审计监督职能和评价职能，需要增强W公司审计监察部的独立性。可以从以下两方面具体实施，一是改变目前审计监察部、审计委员会与公司管理层的管理关系，从行政关系上脱离管理层直接管理，改为由审计委员会直接领导。二是提高审计监察的地位，要高于公司其他部门，以便于对下属分公司和总公司其他部门开展审计工作，审计工作内容以及内部审计报告向董事会直接汇报，给公司的资金决策过程中提供帮助，并对存在的问题及时督促管理层整改优化。（二）严格执行轮岗制度对于公司的资产安全来说，在实际工作过程中，货币资金相关岗位是财务部门的关键部门，实行轮岗制度，是防范风险和遏制舞弊行为的有效手段，在很大程度上可以避免出纳和会计相互包庇、对一些凭证和业务造假的情况出现，有利于相互约束、交叉监督，能够发现以往工作中的差错，及时更正，避免造成更严重的后果，降低企业资产受到损失的风险。对于员工个人来说，如果长期在同一工作岗位容易形成固定的思维模式和工作模式，难以优化工作流程，缺乏活力。轮岗制度则会给员工带来新的工作方式，激发工作热情，有利于提升员工专业水平，促使员工全面发展。W公司对货币资金岗位有强制休假的制度，也规定了两年的最长任期,可以在制度方面增加规定，如公司之间的总账会计岗位人员互相轮换。但是关键还要在于是否能严格执行，只有将制度落实到行动上，才能真正降低资金风险。（三）完善资金收入体系W公司每日现金交易量大，对资金的收入流程应加以更严格的控制。每日出纳将款项缴存银行后会拿回存款原始凭证，会计人员编制凭证时，应仔细检查企业的销售收入是否真正存入公司账户，账户名称、账号、金额是否与实际相符，如有不符，应及时查明原因。每月月末由会计人员直接取得银行对账单，并逐一核对企业与银行的交易记录，发现问题及时查明原因并上报。所以，每日的现金收入交给出纳后，还应对出纳的操作流程加以有效监督，确保资金真正存入公司银行账户。（四）完善并落实会计监督体系针对W公司出现的违法行为，我认为应从以下两个方面完善会计监督体系：首先，检查会计人员与会计业务审批人员、业务经办人员、出纳的职责权限是否明确，不相容职务是否真正相分离，对于会计账目调整业务是否已设置相关的审批权限与程序，即企业的相关管理措施是否能有效杜绝方某与会计人员随意调整会计记录的情况；其次，检查企业现有资产清查、债务核实机制的实施期限和组织程序是否明确，是否覆盖企业所有资产与负债，并已按规定执行，比如案例中出现差错的库存现金、银行存款等项目是否已定期清查、核实，结果是否账实相符，又如每月末是否由会计而非出纳直接取得银行对账单，并逐行核对银行交易记录，全面核查未达账