企业间借贷产生利息的税务风险控制

企业借款税务风险及最正确做账方法一、关于企业向自然人借款的利息支出扣除问题国税函[2009]777企业向自然人借款支付利息可以有条件扣除。【1】，25.6%纳税【2】，国税函[2009]777【3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险理财产品营业税二、非金融企业关联方之间借款扣除限额如何确定?●企业所得税法第四十六条企业从其关联方承受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。财税【2008】121号文件中，关于资本弱化应当如何把握?企业承受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进展审核评估和调查调整等工作。在财税[2008]1215：1，其他企业为2：1。假设企业的关联债资比例超过了标准债资比例，超过局部的利息不得在税前扣除。“除„„外”到底是什么意思?财税(2008)121一是要符合税法及其实施条例有关规定。二是要不超过规定比例准予扣除。即债权性投资与其权益性投资比例为：2：1。国税发【2009】2权益投资为企业资产负债表所列示的全部者权益金额。假设全部者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;假照实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额，则权益投资为实收资本(股本)金额。方债权性投资与其权益性投资比例为：2：1”●立法与执行的争议除符合本通知其次条规定外：动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。特别纳税调整方法第八十九条企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本方法第三章规定外，还应预备、保存、并按税务机关要求供给以下交易原则：(一)企业偿债力量和举债力量分析;(二)企业集团举债力量及融资构造状况分析;(三)企业注册资本等权益投资的变动状况说明;(四)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;(五)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件;(六)企业供给的抵押品状况及条件;(七)担保人状况及担保条件;(八)同类同期贷款的利率状况及融资条件;(九)可转换公司债券的转换条件;(十)其他能够证明符合独立交易原则的资料。陕西省某日资企业资本弱化避税案：201111251100该日资企业因关联性借贷资本超过税法规定比例而被陕西省国税局认定为利用资本弱化避税，三、问题：企业之间借款不支付利息是否可以认定为关联关系?人：(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的掌握关系;(二)直接或者间接地同为第三者掌握;(三)在利益上具有相关联的其他关系。特别纳税调整方法：第九条：一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本5010%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。税务机关如何查关联关系?一是内网模糊查询二是外网查询三是工商协查。四、向银行借款时作为利息外费用的参谋费是否能够税前列支?参谋费通常都有单独的发票，银行把利息收入转化为了参谋费。国税发[2009]287费、抵押费和其他具有利息性质的费用。上述条款适用特别纳税调整的有关规定。对借款费用与利息不同定义。201215合资本化条件的，应计入相关资产本钱;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。五、境内关联方之间的借款，不支付利息，是否应当进展纳税调整?有条件地进展调整。特别纳税调整实施方法(国税发[2009]2号)第三十条实际税负一样的境内关联方之间的交易收入的削减，原则上不做转让定价调查、调整。●广州最大外资避税案59626﹐8149河北国税查案、海南地税查案。六、企业将资金无偿借给关联企业使用，同时又向银行借款支付利息税前扣除问题出的局部(与生产经营无关)不得在税前扣除，无贷款自有资金出借确实未收取利息的可不计算利息收入。企业将资金无偿借给关联企业使用不得在税前扣除。七、关联企业无偿借款营业税问题问：关联企业企业之间无息借款，利息货币，所以我认为不应当按金融保险业缴纳应计未计利息的营业税，我的理解是否正确?[03-30[肖捷]答售不动产的单位和个人是营业税纳税的义务人。有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。式的利息，则贷款方的此项贷款行为不属于营业税的应税行为，也就是说不征收营业税。假设没有收取利息货币，但收取了其他形式的经济利益，那也要征收营业税。我的答复是否能够让您满足?电子稽查手段与传统查账方式完善结合千万税案成功告破----某房地产开发涉税案例分析(一)营业税及附加问题该单位2009-2011年与其他关联企业的往来款项，未依据独立企业之间借款收取利息，未对应收取的利息缴纳营业税及其附加。应补缴营业税及附加合计393.63八、企业之间借款合同商定完工或几年后一次性支付利息，其收入在所得税处理上如何确定?欠款利息等收入。利息收入，依据合同商定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。相关的利息支出应在利息收入确认的当期扣除。九、企业以股东名义或其他企业名义向银行贷款的利息支出，如何在税前扣除?由借款人到税务部门开具发票，符合关联方借款利息支出相关规定的可以在税前扣除。十、企业通过第三方贴现承兑汇票，汇款是第三方企业或个人，其贴现利息支出可否税前扣除?答：不符合商业银行承兑汇票贴现规定的，不得在税前扣除。企业向个人贴现银行承兑汇票，发生的利息或手续费支出不得在税前扣除。2013司手续费未取得合法凭证能否允许税前扣除?因此按规定应向收款方开具发票。商场未按规定取得发票的上述手续费支出不得税前扣除。购入生产设备的发票抬头为单位名称，每月向银行还本付息单据均为个人名字，企业把本息打入个人银行账户再向银行还款，问这局部利息(资本化后通过固定资产摊销)能否税前扣除?答：该局部利息支出不得在税前扣除。企业能否凭“计收利息清单(付息通知)”在税前扣除?证格式应向地税局报备。企业利息支出可以凭财务公司“计收利息清单(付息通知)”在税前扣除。201125十六条第五款，企业发生非经营活动的债权?201125权性投资损失确实认。但非关联方不收取利息或没有计算利息收入的不能确认为可税前扣除的坏账损失。201125第四十五条企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业供给的专项报告及其相关的证明材料。第四十六条以下股权和债权不得作为损失在税前扣除：(一)债务人或者担保人有经济归还力量，未按期归还的企业债权;(二)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;(三)行政干预逃废或悬空的企业债权;(四)企业未向债务人和担保人追偿的债权;(五)企业发生非经营活动的债权;(六)其他不应当核销的企业债权和股权。十四、企业向个人支付借款利息支出是否开具发票才能扣除?承受效劳以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。国税函[1995]156业”税目征收营业税。[网友751]我有个问题：公司借其他法人的资金，支付利息入账凭据有那些?借款合同，利息收据可以吗?[2012-04-11][所得税司巡察员卢云]取得发票作为税前扣除凭据。[2012-04-1110:56:29]十五、资金占用费筹划成为违约金的是否可行?甲公司于2008年拿地皮一块，由于资金紧急，欲与乙公司合作开发，商定由乙公司出资2000万投入甲公司，并已甲公司名义开发，后由于种种缘由，合作失败，经协商，甲公司同意支付乙公司150150营业税，滞纳金和罚款。十六、企业向个人支付借款利息没有扣缴个人所得税如何处理?个人补税，惩罚企业。20098代扣代缴个人所得税义务。133.7十七、企业计提未实际支付的借款利息，是否可以税前扣除?201134效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进展核算;但在汇算清缴时，应补充供给当本钱、费用的有效凭证。特别纳税调整方法：第九十一条本章所称“实际支付利息”是指企业依据权责发生制原则计入相关本钱、费用的利息。十八、企业股东借款年末不归还会有什么风险?企业股东借款年末不归还，将被补征20%的个人所得税。《关于标准个人投资者个人所得税征收治理的通知》财税[2003]158号规定：红利安排，依照“利息、股息、红利所得”工程计征个人所得税”。一般员工借款年末未还，财税[2008]83号，企业股东以外其它人员借款年末未还，应按工资薪金扣个税2005120号)规定，依据有关规定征税。”工商局验资处理●工商总局关于山东大同宏业投资是否构成抽逃出资行为问题的答复(工商企字[200363[2002]第180信托投资公司或财务公司)为前提的。非金融机构的一般企业借贷自有资金只能托付金融机构进展，否则，就是违法借贷行为。非金融机构的股东与公司之间如以借贷为名，抽逃出资，可依法查处。”和收款”。长期挂帐的其它应收款如何进展所得税处理?答：借款注册的公司注册后抽逃资金挂“其它应收款”的，公司有贷款等利息支出的，批复》(国税函[2009312十九、老板个人资产抵押贷款公司使用，资产计入公司固定资产，公司归还贷款，税务稽查如何处理?[1]会计处理：短期借款与其它应付款[2]税前扣除：两项业务。银行贷款给老板;老板贷款给企业。企业要凭税务局开具利息发票扣除。[3]营业税：老板个人收取利息，应交营业税。[4]个人所得税。如企业担保题的批复苏地税函[2004]188支付的利息由企业付给贷款的个人，再由个人全额付给银行。息不征收个人所得税。[5]老板用企业资金买车买房，产权为个人，企业支出不允许税前扣除;计入固定资产，其折旧也不允许扣除。老板征收个人所得税：财税[2003]158息、股息、红利所得”工程计征个人所得税浙江：用，利息由公司担当。此种情形，房产公司担当的利息支出应如何列支(是金融企业开给个人的利息票据直接列支还是需个人开具的利息发票)?答：凭开发企业与个人签订的借款合同(或协议)、付款单据以及个人开具的相关票据，前扣除。其他类似情形按此规定执行。二十、企业投资者因出资额缺乏而产生的借款利息支出能否在税前扣除?函〔2009〕312号)，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。公司法20%。大连一家企业。对外借款包括金融企业和非金融企业。二十一、企业集团统一向银行借款分摊使用的，如何处理?由于国税发【2009】31号文的支持，房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用除。参照总局这个精神，河北、辽宁、广西、天津等省份把此规定扩大到全部企业了。企业集团应当具备以下条件：50005(二)母公司和其子公司的注册资本总和在1(三)集团成员单位均具有法人资格。国家试点企业集团还应符合国务院确定的试点企业集团条件。与企业生产经营无关的支出不得税前扣除。集团统借统还关联方借款需要什么凭证税前扣除?财税字[2000]7一、对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(简称统借方)向金融机构借款后，借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。票。国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知国税发[2002]13一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)托付企业集团所属财务公司代理统此项统借统还托付贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团托付企业集团所属财务公司代理统借统还业务归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。双汇资金池问题一是必需银行贷款。自有资金不合规。二是必需统贷统还。二十二、开出商业汇票，并合同商定担当对方贴现息的的税务处理(国税发[2008]80号)规定：“企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。”(国税发[2009]114号)规定：“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”(国税发[2008]88以税前扣除的。第六条第一款所称价外费用，包括价外向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、嘉奖费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。具的增值税专用发票或一般销售发票进本钱就可以在企业所得税前进展扣除。二十三、企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率如何把握?201134融企业的同期同类贷款利率状况说明”，以证明其利息支出的合理性。何一家金融企业供给同期同类贷款利率状况实际贷款利率。关于如何供给“金融企业的同期同类贷款利率状况说明”问题。以下事项是税政业务部门关注的要点无论何种证明，利率最高不能高于：银发(2002)30号的规定：中国人民银行关于取缔及打击高利贷行为的通知银发[2002]304借贷行为。供给证明时，小额贷款公司的合同利率最有可能会被参照。参考总局网站答疑：答：依据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失预备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]64号)规定，依据国家有关规定成立的小额贷款公司属于“国家允许从事贷款业务的金融企业”可以适用此文件。国家税务总局2010/07/08其它应关注的内容：“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件根本一样下，企业对某些企业供给的实际贷款利率。二十四、企业借款收取或不支付利息，税务机关如何对待?一是《税收征收治理法》第三十五条规定：核定：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的。额的，税务机关有权进展合理调整。三是《税收征收治理法实施细则》第54条规定：“纳税人与其关联企业融通资金所支付或收取的利息超过或者低于没有关联关系企业之间所能同意的数额同类业务的正常利率，税务机关可以调整其应纳税额。”问题：无偿贷款是否可能被纳税调整?1252、营业税(营业税，无偿赠送劳务不属于视同销售，假设是关联企业，税务机关会有权调整。争议点：可能认为“计税价格明显偏低并无正值理由)二十五