恒生玻璃器皿有限公司财务管理制度汇编

恒生玻璃器皿有限公司财务管理制度汇编第一节财务管理制度一、财务管理制度二、财务管理办法三、出纳作业管理办法四、现金收支管理办法五、传票审核职权划分管理办法第二节资金管理制度一、经营计划与预算资金管理制度二、零基准预算制度三、资金预算制度四、资金管理办法五、借款和各项费用开支审批程序六、财务分析撰写办法七、资金控制制度八、资金运筹管理办法九、资金预算管理办法第三节固定资产管理办法一、财产管理办法二、固定资产火灾保险事务处理准则三、固定资产管理制度四、财务盘点制度第四节财务控制与稽核审计制度一、资产控制制度二、零用金管理办法三、费用开支管理办法四、内部稽核制度第五节利润中心管理办法一、利润中心综合管理办法二、销售利润中心管理办法第六节会计出纳管理制度一、会计日常工作管理办法二、会计管理制度三、会计日常工作细则四、会计岗位责任制五、会计档案管理制度六、出纳日常工作管理办法七、统计管理办法第七节账款票据管理制度一、账款管理办法二、收款管理办法三、应收账款票据管理办法四、呆坏账处理办法五、呆账处理办法第一节财务管理制度一、财务管理制度第一条总则：（一）为加强公司财务管理，规范公司财务行为，提高增强公司综合竞争力，依照国家相关政策、法规，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；合理筹集资金，积极参与经营投资决策，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。（三）公司财务管理基本原则是建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯，保证企业利益不受损失。第二条资金筹集管理：（一）本公司筹集的资本金为国家投入的国家资本金；本公司所属企业筹集的资本金，为本公司的法人资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。资本金在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。如需要增资，应经公司董事会研究决定，依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。（二）本公司和所属企业的所有者权益除实收资本外，还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积经公司董事会研究决定，可以按照规定程序转增资本金。（三）本公司和所属企业，通过负债方式筹集的资金，分为流动负债和长期负债。#"流动负债，包括短期借款，应付及预收账款、应付票据、其他应付款等。其中应付及预收账款、应付票据等负债，应由销售或营业部门负责，财务部门积极配合。短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还。各部门自行筹措的短期经营性借款，除总经理批准的以外，财务部门不负责偿还。$"长期负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等，均由总经理授权，由财务部门负责筹措其发生和偿还。财务部门在筹措短期借款、长期借款等负债时，应考虑是否有利于生产经营或投资项目及财务风险等情况。第三条货币资金管理：（一）货币资金日常收付管理!"在财务部门设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任其他业务工作，除登记现金、银行存款日记账外，不得保管凭证和其他账目。#"所有现金和银行存款的收支，都必须先通过经办会计在审核原始凭证无误后填制收付款凭证；然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。$"对零用现金实行定额备用金管理制度：各部门零用现金定额规定如下：生产部%%%元经销部%%%元综合部%%%元工程部%%%元办公室%%%元（!）各部门单项支出在!&&&元以下的，首先从备用金中开支，然后汇总填制“备用金支付单”，将取得的合法发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，到财务部门办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此到出纳处领取现金，以补充部门备用金。单项在!&&&元以下的零用支出，所取得的发票单据在月末之前及时报销，不得跨月。（#）各部门单项支出在!&&&元以上的，应由用款部门填制“请款单”，经规定的审批人签批后，到财务部门办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此到出纳处领取支票或现金。用款部门在购置物品经验收或付费等手续办妥后，应及时将取得的合法发票单据（在发票背面要注明用途，有经办人、验收人、审批签字）附在原“请款单”存根联后面，到财务部门办理单项报销手续。如预支款与实际支付不一致时，应在报销时办理多退款（或少补款）手续。单项在!&&&元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不得挂账。（$）审批权限规定：!%%%%元以下支出，由部门负责人审核批准；"%%%%元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准；#专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准；$%%%%元以下办公性支出，由财务部门负责人审核批准；%因经营需要代收代付款项，由财务部负责人审核批准，但必须坚持先收后付，不改变原款形式及用途原则。（二）现金管理!’所有现金业务收入当日送存开户银行；所有支付的现金，应从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从公司现金收入中直接支付，即坐支；因生产经营需要从开户银行提取现金，应据实写明用途。#’按照国家现金管理规定，库存现金只能用于工资性支出、个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小款项。其他特殊情况使用现金需经总经理和财务部经理批准。$’库存现金限额为%%%%元，每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分应及时送存银行。不准以白条抵库存。企业单位之间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算；不准出借银行账户和套取现金。（三）银行存款管理!’支票付款必须经过两人或两人以上的签章方为有效。支票和财务专用章，必须分别掌管，不得由一个人包办。!"必须按顺序号签发支票。签发支票在支票备查簿上签名登记。#"不准出租出借银行账户，不准签出空头支票和远期支票，不准套取银行信用。$"不准签发空白支票，如确属需要，也要填写签发日期和款项用途，并规定最高限额。（四）其他货币资金管理%"根据业务需要合理选择银行汇票、银行本票、信用卡、信用保证金等结算工具。!"及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回。按照会计制度的规定核算货币资金的各项收支业务。（五）现金日记账按币种设置，银行日记账要按账号分别设置，每日要结出余额。库存现金的账面余额要同实际库存现金每日核对相符。银行存款账面余额每月要与银行对账单核对调节相符。第四条对外投资管理：（一）长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资%&长期投资项目必须在市场预测的基础上，立项进行严格的可行性研究，经经理办公会研究决定后进行，并由总经理授权负责长期投资项目的部门和主要负责人。对外合资合作参股项目，必须严格按照国家有关规定办理海关、工商、税务等手续。财务部门要为决策提出参考意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。!&健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资的业务部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称、数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应尽快登记于企业名下，不得登记于经办人员名下。#&对长期投资业务做好详细记录，建立定期盘点制度。对所属企业，每隔半年（经营年度）清点（清理）一次资产负债和检查经营情况；对非控股企业必须每年进行一次投资和收益检查工作。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账、并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人（证券商名称）、购入成本、收取股息或利息等。对个别其他投资也应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少组织一次清查盘点，保证账实相符。$&如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，作出处理决定。’&公司所属企业因故撤销、合并、出让时，应按《公司法》的有关要求，认真做好债权债务的清理工作。（二）短期投资%&短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理该项业务。一般按照经办提出———主管审核———总经理批准———实际投资———验收登记———到期收回等程序办理。!&有价证的会计记录、登记保管、定期盘点等制度可参照长期投资办法进行。#&短期投资如出现亏损时，公司授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并报总经理批准后列亏。如出现较大亏损，公司可委托会计事务所对该经营项目进行审计。（三）对外大额存款%&对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查———利息比较———主管审查———总经理批准———对外存款———到期收回等程序办理。·#%’·!"对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录，及时入账、要注意合法性和正确性。第五条销货与货款管理：（一）企业的销货业务应统一归口由销售或营业部门办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单———通知生产———销货通知———赊销审查———发（送）货———开票———收票结算等程序办理。（二）销售或营业部门根据生产经营目标和市场预测，编制销售或营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。（三）销售发票由财务部门专人登记保管，领发给销售或营业部门负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。（四）销货业务的货款，应全部通过财务部门审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部门应将销货发票与销货单、订货单、运（送）货单相核对。（五）由销货或营业部门制订价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，由财务部门进行审核监督。（六）销货业务发生的退货、调换、修理、补件等三包事项，同样通过销货或营业部门按规定办好业务手续后，凭证到财务部门办理结算或转账等手续。第六条购货与付款管理：（一）企业的购货业务应统一归口由供应部门负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按请购———订货———到货———验收———付款等程序办理。（二）供应部门应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面，按合同承付货款有据，拒付有理。（三）市场临时采购，由使用部门根据需求提出“请购单”，报经供应部门审批后办理。较大采购项目须报总经理批准。（四）所有购货业务做到：情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便、就地就近。（五）采购到货，要由仓库和质量检验部门进行数量和质量验收，并有仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。（六）购货付款手续，不论是计划合同订货还是市场临时采购，均由供应部门办理，按规定到财务部门办理请款付款手续。（七）到货验收后，由供应部门请款，经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批后，到财务部门办理审核报销转账手续。（八）财务部门将从仓库签收的一份验收单与供应部门报销转来的发票账单所附的一份验收单进行核对，以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。第七条生产成本与费用管理：（一）有关生产业务由生产部门负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和控制，应由生产部门和财务部门及有关部门建立成本责任制。严格成本费用的开支范围和开支标准，节约消耗，减少费用，降低成本。财务部门应建立成本控制和成本核算制度。（二）建立严格的领退料制度，按计划消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。（三）加强人事和工资的管理，严格考勤，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与分配。（四）重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。（五）生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。（六）对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要符合规定。第八条存货与仓库管理：（一）加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，搞好有关基础工作，做到账、卡、物、资金四一致。（二）对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存（每半年一次）与账面结存核对的办法。基本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。（三）对存货实行永续盘存制有困难的企业，可实行“实地盘存制”，即期末存货没有明细账面余额，是通过实地盘存来确定期末存货，其本期耗用或销售成本，按下列公式计算：本期耗用或销货成本!期初存货成本"本期购货成本#期末存货成本。（四）存货计价方法：按实际成本进行日常核算的，采用加权平均法计价；按计划成本进行日常核算的，采用计划价格计价，期末分摊价格差异。（五）领用低值易耗品，采用一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。对在用低值易耗品由使用部门和主管部门进行登记管理。第九条工薪与人事管理：（一）职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人事部门及时以书面凭证通知财务部门和员工所在部门，作为人事管理和计算工资的依据。（二）工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定，进行计算和发放。并根据工资总额和国家规定的标准，正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。（三）对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人事部门根据劳动法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部门扣款。（四）领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员代领，并由代领人签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部门的待领工资，记入“其他应付款”账户。（五）根据成本核算办法，将工资及职工福利费，按职工类别合理分配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用、管理费用等有关账户。第十条收入、利润及其分配管理：（一）当期实现的主营业务收入———销售收入、运输收入、营业收入、经营收入，要全部及时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本、经营成本相互配比，减去当期应交的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润，要能反映出企业的主要经营成果。（二）当期实现的其他业务收入要全部及时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。（三）按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规，入账要及时，处理要恰当；对投资损失的计算要合法、正确，实事求是。（四）对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。（五）企业利润总额按照国家规定作相应调整后依法缴纳所得税，然后按规定的顺序和一定比例进行分配。（六）企业发生年度亏损，可用下一年度的税前利润弥补；下一年度的利润不足弥补的，可以在!年内延续弥补。!年内不足弥补的，用税后利润弥补或者经董事会审议后依次用企业盈余公积、资本公积弥补。第十一条固定资产管理：（一）实行财产主管部门、财产使用部门和财务部门综合核算管理的分工负责制。"#财产主管部门———为本公司工程部门（或公司指定部门），负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务；$#财产使用部门———负责固定资产的合理使用，保管维修；%#财产核算管理部门———为本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织清查盘点一次。（二）固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理："#申请购建———由使用部门提出增加固定资产的报告，交主管部门进行可行性研究后，提出购建报告；$#审核批准———报总经理审核批准；%#对外订货———由主管部门负责对外订货，签订建设安装工程合同；&#建设安装———由主管部门负责监督施工单位施工，按工程进度付款；!#验收使用———由主管部门组织验收，交付使用部门使用；’#结算付款———根据固定资产购建报告、订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，由主管部门审核无误后报总经理批准，到财务部门办理付款结算手续。（三）固定资产的处理与报废：固定资产的停用、出售或报废处理，均由保管使用部门提出意见交主管部门审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部门审核后作账务处理。第十二条分析和考核管理：（一）本公司及所属企业，可根据实际情况，使用下列财务评价指标："#流动比率(流动资产)流动负债*"++,$#速动比率(（流动资产-存货）)流动负债*"++,%#应收账款周转率(销售收入)应收账款平均余额*"++,&#存货周转率(销货成本)平均存货*"++,!#资产负债率(负债总额)资产总额*"++,’#资本金利润率(利润总额)资本金总额*"++,.#营业收入利润率(利润总额)营业收入*"++,/#成本费用利润率(利润总额)成本费用总额*"++,（二）分公司和所属企业内部，可实行分部核算。自定目标，核定收入，控制成本，提高效益，责任考核，资产承包及超额有奖的办法；自定财务和效益考核指标及具体管理办法。第十三条内部审计：（一）公司设专职内部审计机构和人员，负责对公司各部门和所属企业的内部审计工作。（二）公司每年对所属企业进行一次年度审计。（三）如董事会或总经理认为必要，可随时对所属企业进行专项审计。第十四条附则：（一）本制度经公司董事会批准，并报主管部门和财政、税务机关审核备案后，于!!!!年!月!日起实行。（二）本制度由公司财务部负责解释。!!公司!!!!年!月!日二、财务管理办法总则第一条为加强公司的财务工作，不断提高公司经济效益，特制定本办法。第二条财务部门职能：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。（七）完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（四）承办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定，记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵押现金。（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。（五）积极配合银行做好对账、报账工作。（六）配合会计做好各种账务处理。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第八条审计的主要工作职责是：（一）认真贯彻执行有关审计管理制度。（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。财务工作管理第九条会计年度自!月!日起至!"月#!日止。第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家会计制度的相关规定。第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。支票管理第十九条支票由出纳员或总经理指定的专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第二十一条财务人员月底清账时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，月底按第二十一条规定处理。凡一周内收入款项累计超过!""""元或现金收入超过#"""元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。第二十三条凡!"""元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。第二十四条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。现金管理第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：（一）职员工资、津贴、奖金；（二）个人劳务报酬；（三）出差人员必须携带的差旅费；（四）结算起点以下的零星支出；（五）总经理批准的其他开支。前款结算起点定为!""元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为$"""元。超额部分应存入银行。第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核，交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。第三十五条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。第三十七条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。会计档案管理第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第四十条会计报表应分月、季、年报，按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。处罚办法第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪!"#倍：（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；（四）利用账户替其他单位和个人套取现金的；（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；（六）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（七）违反本规定条款认定应予处罚的。第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（五）弄虚作假、徇私舞弊，非法谋私、泄露秘密及贪污挪用公司款项的；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。附则第四十四条本规定由总经理办公会负责解释。第四十五条本规定自发布之日起生效。三、出纳作业管理办法第一条本管理办法包括现金及银行存款收入与支出等作业。第二条为便于零星支付，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，零用金通常由出纳经管。第三条零用款项的支付，零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规定，零用金保管员应负责审核。第四条零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”两份，一份自存，一份检同所有支出凭证并呈会计部门请款。第五条除零用金外，本公司一切支付，由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。第六条本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付，登记及移转。第七条除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。第八条凡一次支付未超过新台币!"""元者径由零用金支付外，其余一律开抬头划线支票支付。第九条出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必须由本公司人员代领者，需经总经理核准。第十条本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。第十一条支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。第十二条本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。（一）原始凭证的审核：!#内购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。$#预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由总办单位填具请款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门开具传票。%#一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。（二）会计凭证的核准：!#会计部门应根据原始凭证开具传票。$#会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续。%#传票经主管，及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。第十三条有关船务运费及外汇结汇款、栈租，及各项费用等支出款，应填具“请款单”，检附输入许可证影本，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。前款项可由经办人员直接向出纳签收，唯必须于支付后!日内向会计部门办理冲转手续。第十四条本公司各项支出的付款日期如下：（一）国内采购货品的付款，每月"#日付款一次（星期六、星期日及例假日顺延），但以原始凭证经核准后于付款日前#日送达会计部门者为限。（二）一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。（三）工资的付款：$%职员每月#日。"%作业员：分#日、$&日两次。因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。第十五条会计部门支付款项倘有扣缴情事时，应将代扣款项于次月$&日前填具政府规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报情事者，会计部门应于次年元月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。第十六条薪工资的支付，应由总务人事单位根据考勤表编制“薪工表”，于付款期限前一日送交会计部门。第十七条业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。第十八条为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司职工应于每年度开始一个月内，及新进人员报到时，填报“薪资所得受领人扶养亲属申报表”，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据，会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情况填载于“各类收入扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。第十九条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情事，其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。第二十条本办法未尽事宜，均按本公司规定办理。四、现金收支管理办法第一条“现金收支旬报表”上的收入金额，是指由财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金额则仅指各单位的费用。各单位应行支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应自财务部汇入之金额中支付。第二条各单位的可控制费用统于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次（必要时得分次）汇入各单位的银行账户内备支。第三条各单位的收入款项除财务部汇入的款项外，一律不得自行挪用单位内收回的应收账款（包括现金及支票）其收回的应收账款，应依账款管理办法的规定，悉数寄回总公司财务部。第四条现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第$日（即每月$日、日、"$日）中午以前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄送财务部；第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并凭以于月底当天填制“费用预算分析表”。第五条现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言，采每月一次连系编号方式，月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行重新编号。第六条现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，系指依所发生的各项费用其分属类别，分别以“营”或“服”或“管”等字表示，其性质的区分如下：!"营业费用：凡属营业人员（包括营业主任及外务人员）所发生费用。#"服务费用：凡属服务人员（包括服务主任及服务人员）所发生的费用。$"管理费用：凡营业费用及服务费用外所发生的一切费用属之。第七条现金收支旬报表上科目栏中的“名称”系指各项费用的科目名称，其明细如下：!"营业费用：即营业人员（包括营业主任及外务员）所发生的下列诸费：（!）汽车诸费：凡营业人员汽油、机油、过桥费、寄车费等皆属之。（#）旅费：凡营业人员计程车资及营业员因业务之需所付的差旅费属之。（$）公共关系：凡营业人员因业务上应酬所需支付者属之。（%）薪工津贴：凡营业人员薪资皆属之（包括本薪、机车津贴、交际津贴、成交奖金、各项加给及值班费等）。（&）坏账：凡账款尾数无法收回，或倒账公司损失皆属之。（’）名片：凡营业人员所印名片皆属之。#"服务费用：即服务人员（包括服务主任及服务员）所发生下列诸费：（!）汽车诸费：凡服务人员所支之汽油、机油、过桥费、寄车费等皆属之。（#）旅费：凡服务人员所支之计程车资及服务人员因服务的需要所支的差旅费皆属之。（$）公共关系：凡服务人员因服务上的需要所支的交际费皆属之。（%）薪工津贴：凡服务全体同仁的薪资皆属之（包括本薪、机车津贴、绩效奖金、加给及值班费等）。（&）坏账：凡账款尾数无法收回者属之。（’）名片：凡服务全体同仁所印的名片属之。（(）工具：凡单价在!))元以下者的工具费属之。$"管理费用：凡营业费用及服务费用外所发生的费用：（!）汽车诸费：凡营业人员及服务人员外所支付的汽油、机油属之。（#）旅费：凡营业人员及服务人员外所支付的计程车资或出差旅费属之。（$）运费：装载货物所支付的费用属之。（%）文具用品：凡日常所用的文具纸张等属之。（&）清洁费用：凡清洁公司打蜡所支的费用皆属之。（’）邮票：凡邮寄函件及包裹的邮资及购邮票等属之。（(）电话费：凡业务上的长途电话及市区电话属之。（*）电报费：凡业务上的需要拍之电报属之。（+）电力费：凡用电所支付的费用属之。（!)）自来水费：凡用自来水所支付的费用属之。（!!）修理费：凡汽车修理及保养费等属之。（!#）人事广告费：凡刊登招员启事等属之。（!$）报章杂志：凡订阅报章杂志所支付的费用属之。（!%）固定薪资：凡营业人员及服务人员外的薪资属之。（!"）公共关系：凡营业人员及服务人员外所支付的交际费属之。（!#）租金支出：房屋的租金。（!$）税捐：凡支付营业印花税属之。（!%）其他变动费用：凡未能列入该分类科目的费用属之。第八条上述所列项目，会计员应按其性质区分（即营业费用、服务费用、管理费用等）妥予分类报支，不得相互混淆。第九条各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时一律以“内部联络函”联系，具体规定如下：!&各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以“内部联络函”述明代何单位收款，代收现金应先换购汇票，若代收票据须注明代收票据内容，并连同票据一起寄送总公司财务部，由财务部负责通知代收单位入账的同时将入账情形回复代收单位。’&总公司代分公司收款时，应于收款的当月，由财务部以“内部联络函”述明代收款项内容，若为票据应注明票据内容，通知被代收单位，款项则暂代留存，被代收单位于接获财务部的通知时，应即于当天的“收款及成交奖金明细表”上加入该笔账款，增加其收款总额，并将入账情形回复财务部。(&各单位代总公司支付款项时（如押标金、权限内购入的生财器具及服务部汽油或单价在!))元以上的工具、油墨等）不得记入现金收支旬报表，唯应另行备忘登记，应于每旬寄送“现金收支旬报表”时另以内部往来联络函将所代支的款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总公司财务部，由财务部凭以汇入该笔款项。若为紧急代支事项必须立即处理时，除以电话通知财务部电汇处理外，仍应填具“内部往来联络函”述明以资凭证。*&总公司代各单位支付费用款项时，（如预付房租等）应由财务部于每月’"日前以联络函通知被代支单位依虚收虚付方式在其“现金收支旬报表”上的“收入金额”栏内径行加入该笔款项同时在“支付金额”栏内，直接登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额。第十条各单位全体员工的借支总额在()))元以内者得经单位主管核准后由首存现金中先行借支，并限于每月!)日发薪时一次扣回，其借支总额超过()))元者，应依权责划分逐笔专案报备核准后始得由财务部汇寄支付。第十一条每月月底当天，各单位会计员应凭留存之当月份该单位“现金收支旬报表”依费用类别分别统计其当月份各项费用的总额，详填于“费用预算分析表”中呈单位主管就可控制费用中的各项费用其实际与预算的差异详加分析。第十二条“费用预算分析表”一式两联，各单位应于每月(日前将此表（两联一起）连同“直线单位经营绩效评核表”一并寄送总公司业务部，由业务部据以查核与“直线单位绩效评核表”所填的费用数字无误后，即转送财务部复核并呈具所属副总经理填具总评后第一联由财务部留存，据以分析全公司费用差异，第二联寄回各单位存查。第十三条“费用预算分析表”上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比，“本月费用预算”一栏之计算公式如下：!+本月“营业费用”预算,上月营业费用-（!.本月营业收入成长率）’+本月“服务费用”预算,上月服务费用-（!.本月服务收入成长率）(+本月“管理费用”预算,上月管理费用-（!.本月营业及服务总收入成长率-’)/）第十四条本办法由财务部呈总经理核准公布后实施，修订时同。五、传票审核职权划分管理办法第一条各部经办人员：审核单据的性质、金额与本公司规定是否相符，并编制传票控制预算及成本费用之报支。第二条财务部：!"承办人员：（!）核对传票收付款的金额是否与收付款有关凭证（如计价单、发票）金额相符。（#）核对凭证是否有抬头，统一编号，店印，地址及贴足印花，与《税法》是否相符。#"复核人员：（!）传票应用分类，即科子目是否正确。（#）凭证是否齐全，符合政府规定，与负担部门是否正确。（$）附件数量与凭证记载金额是否相符。（%）借贷是否平衡。$"会计：（!）传票应附的凭证是否适当签具意见。（#）各级经办人员应行注意事项是否错误及依税法规定可否开支签具意见。（$）核对付款之支票金额是否与核准之付款传票相符。第三条稽核室：!&对财务部的意见予以指示或转呈核示。#&核对各部的成本卡，支出是否超过收入，收款与完工是否成正比或签具意见。$&凭证是否合理，应否付款的指示或签具意见。%&决定付款的日期，签具意见及指示。’&价格是否合理签具意见或指示。第四条副总经理：就主办会计及稽核室所签意见的转呈或指示。第五条总经理：各转呈意见的核定。第六条以上各项职权的划分，是就目标情形所拟的办法，如以后业务改进或其他变更，另行修订。第二节资金管理制度一、经营计划与预算资金管理制度第一条经营计划与预算制订：随着科技的不断发展和市场竞争的日益激烈，如何使成本降低，获取最大利润已成为企业界共同努力的重大课题。通常来说，制订完善的经营计划和进行规范科学的预算可以帮助企业降低风险，提高经济效益。本计划旨在提高工作效率，主要是对下一年度的经营目标与经营方针预作提示，责成各部门依据公司目标，拟订（或修订）相关管理制度或改善方案，并配合年度预算的编制，预测产品市场的增减变动，配合设定之产能与成本标准，拟订年度产销计划，预估年度损益及资金的调度运用，并作为考核各部门执行绩效的依据。通过各种标准的设定，事前的合理规划，并经由各管理阶层的积极参与，以达到避免错误，减少浪费，激励士气，达到降低成本创造利润的目的。第二条经营目标：!"总目标：不断加强企业资金管理，不断进行开拓创新，迅速提高营业额，合理控制成本，使利润最大化。#"各部门目标：（!）贸易部：!充分消化现有产能。"利用现有市场，购销相关产品，扩大营业额。#销售费用的控制（运输费用、报关费用、保险费用等。）$呆品处理。%外销成长率（）$，年度外销金额（）元。（#）内销部：!估计内销产品销售数量，协调生产管理中心建立适当库存量。"建立内销销售网，扩大现有客户的采购规格及数量。#呆品处理。$内销成长率（）$，年度内销金额（）元。（%）供应部：!建立机物料&’(分类，实施重点控制。"建立各主要原物料安全库存量，经济采购量。选择优良供应厂商，商订长期采购合同；加强比价功能，降低采购价格。#降低平均库存量：&料（）天，（）磅。’料（）天，（）磅。(机物料降低（）$，（）元。（)）总务部人事科：!建立员工进用升迁，薪资考核奖惩的人事制度。"精简人事，控制管理费用。（*）事业关系室：!建立人物出入厂管理规则。"加强警卫勤务训练。（+）会计部：!修订现行会计制度，精简作业流程，加强管理会计功能。"适时提供各项管理报表。#强化现金预测功能，灵活资金调度。$严格审核费用开支，控制预算。%每月实施存货盘点。·%#,·（!）总经理室（生产管理中心）：!研究开发新产品、新技术、新配方。"推动或审核各种专案研究。#协调产销活动，拟定或修改生产计划，追踪管理生产进度；协助一、二厂调度人力，协调各中间生产单位，原料的调度移拨，避免产能闲置或停机待料，或超量生产。$研拟人员训练计划。（"）一、二厂：!总务：#$改善员工伙食方案。%$改善工作环境，照顾员工生活，加强福利娱乐措施。"工程保全：拟订年度机器设备维修计划。#质管：#$拟订（修订）质量管理标准。%$推动&’’活动（质量管理圈）。($拟订“改善提案制度”。$生产：#$严格管理生产进度，全力完成生产计划目标。%$管理原料耗用。($灵活人员调度，避免闲置人工。)$机动调拨各种原料供应，避免停机待料。*$加强机器修护，强化在职训练，提高生产效率，精简人员编制。第三条预算编制的内容及说明：+,营业计划说明书。本表是贸易部与内销部在预算年度中营业计划的书面报告，内容包括：市场的展望、新产品的开发、旧产品的淘汰、新客户的开发或旧客户的淘汰、广告或其他销售推广政策、售价政策、授信及账款回收政策、业务人员的增减异动、销售费用的限制、本年度营业方面所可能遭遇的困难及其克服对策等的说明。-,客户别销售计划表。由贸易部及内销部根据市场情况，客户往来情况预计各客户的销售量，以拟订的售价予以编制。（外销方面如无法依客户别预估时，则依销售地区别预测）.,产品别销售计划表。本表系以产品别为主，分内外销，由表二汇总编制而成。/,生产计划说明书。由一、二厂就产量及产能运用计划、质量计划、新产品或新技术（包括新配合）的研究开发计划、机械修护计划、机械淘汰更新及扩建计划、人员合理化计划、成本控制计划、本年度生产上所可能遭遇的困难及其克服对策等加以说明。0,标准产能设定表。系按各生产部门正常编制下，主要生产设备的设计产能及生产效率所设定的标准产能，作为生产管理中心编制产销配合计划表的参考，并作为考核实际生产效率的依据。1,标准用料设定表。·.-2·系各生产部门产制品每单位主要原料的标准耗用量，作为生产管理中心编制生产计划及供应部编制采购计划的参考，并作为考核原料耗用的依据。!"标准人工费用设定表。系各部门在标准产能下，配置的人员编制及用人费用标准。依性质分为直接人工及间接人工两项，俟生产计划确定后，作为编制人工费用预算及考核人工效率的依据。#"标准制造费用设定表。系各部门在标准产能下，耗用的电力、重油、机物料、维修费用等费用标准，分为变动及固定两项。作为生产计划确定后编制制造费用预算表及考核费用支出的依据。$%服务部门费用分摊设定表。系按费用性质，依服务部门提供服务的比重，分配服务部门费用给生产部门的设定标准。&’%产销配合计划表。本表是本公司预算年度产销活动的基本报表，由总经理室及生产管理中心根据营业部门及生产部门提供的资料，综合市场环境、生产状况、制成品存货水准、及成本利润等因素，加以协调而编制，提经公司预算委员会讨论的年度产销计划。&&%生产计划表。系生产管理中心依据经核定实施的产销配合计划表内所列各项产品生产数量，而排定的各中间及最后生产部门产制品的计划生产数量表，作为预算年度追踪考核各生产部门生产进度达成率的依据。&(%主要材料耗用量预算表。本表由生产部门依据生产计划及标准用料设定表加以汇编而成。&)%资材计划说明书。由供应部就库存政策、采购政策、付款计划等加以说明。&*%主要材料采购预算表。本表由供应部依据主要材料耗用量预算表斟酌材料的合理库存、经济采购量及材料价格趋势等予汇编，作为编制主要材料耗用成本的依据。&+%固定资产扩建改良及专案费用预算表。系供应部根据营业计划说明书，生产计划说明书产销配合计划表及公司预算委员会决议事项所编制的年度资本支出及专案支出预算与完工进度表。&,%工缴汇总表。系一厂二厂依据生产计划表，标准人工费用设定表，标准制造费用设定表，固定资产扩建改良及专案费用预算表所编制的人工及制造费用年度预算金额。&!%生产成本预算表。本表系会计部依据表十一、十二、十四、十六所编制的各产品直接材料、直接人工及制造费用的总成本及单位成本预算表。&#%销货成本预算表。系会计部根据产销配合计划表及生产成本预算表，加以汇编而成。&$%营业收入预算表。系会计部根据产销配合计划表及预估的其他收入，加以汇编而成。(’%推销管理财务费用预算表。系会计部参酌前年度实际开支，并依据年度营业管理计划所编制的推销管理财务费用年度·))’·预算。!"#损益预算表。系会计部依据表十八、表十九、表二十编制的年度损益预算表。!!#资金来源运用表。系会计部根据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划等资料，编制而成。!$#管理计划说明书。由公司总务部及人事科就组织编制合理化计划、人员增减异动计划、人力发展训练计划、管理规章办法的推行计划等加以说明，供总经理室编写经营计划及会计部编制管理费用预算的参考。!%#经营计划说明书。由总经理室就前述有关资料，就营业生产，资材管理等计划加以综合及摘要的说明。第四条推行预算制度的组织："&公司预算委员会：主任委员：总经理副主任委员：副总经理委员：贸易部经理内销部经理供应部经理总务部经理会计部经理总经理室主任生产管理中心主任第一厂厂长第二厂厂长执行秘书：会计部副经理!&一厂预算委员会：主任委员：厂长委员：副厂长副厂长主任执行秘书：专员$&二厂预算委员会：主任委员：厂长委员：副厂长副厂长主任科长科长执行秘书：专员%#预算委员会的职责：（"）决定公司或各厂的经营目标及方针。（!）审查公司各部及一、二厂的初步预算并讨论建议修正事项。（$）协调各部门间的矛盾或分歧事项。（%）预算的核准。·$$"·（!）环境变更时，预算的修改及经营方针的变更。（"）接受并分析预算执行报告。!#预算执行秘书的职责：（$）提供各部门编制预算所需的表单格式及进度表等。（%）提供各部门所需的生产、收入成本与费用等资料以供编制预算的参考。（&）汇总各部门的初步预算，提出建议事项，交预算委员会讨论。（’）督促预算编制的进度。（!）比较与分析实际执行结果与预算的差异情况。（"）劝导各部门切实执行预算有关事宜。（(）其他有关预算推行的策划与联络事项。第五条预算编审程序及日程进度：$月)日公司预算委员会执行秘书着手拟订预算年度初步设定的经营目标，及准备预算编制筹备事项，并编成会议资料。$月)日召开公司预算委员会，说明预算编制程序，颁布公司年度经营目标。$月)日召开一、二厂预算委员会，根据公司年度经营目标，颁布一、二厂年度经营目标，责成各部门主管着手拟订各项管理计划大纲及完成进度表，并设定产能、用料、人工及费用预算标准。$月)日贸易部、内销部及一、二厂各级主管开始编制预算，总务部、人事室、事业关系室开始拟订各项管理计划大纲及完成进度表。%月)日总经理室及生产管理中心开始编制预算。公司预算委员会执行秘书汇总各单位的初步预算及计划大纲，做成修正案提交公司预算委员会讨论。%月)日召开第二次公司预算委员会，协调修正总经理室及生产管理中心提报的年度产销计划。核定一、二厂提报的产能、用料、人工及费用预算标准、及各部门提报的管理计划大纲及完成进度表。%月)日总经理室、生产管理中心、贸易部、内销部根据公司预算委员会决议事项修正预算，一、二厂根据核定的生产计划及用料标准，编制材料耗用量预算及人工制造费用预算。各部门根据核定的管理计划大纲及进度表着手草拟计划草案。%月)日供应部开始编制预算。%月)日一、二厂开始编制生产成本预算。%月)日会计部开始编制预算。&月)日总经理室开始编制经营计划说明书。&月)日召开第三次公司预算委员会，讨论通过年度经营计划及年度预算案。&月)日颁布年度经营计划及年度预算。&月)日各单位开始编制下一年度元月份预算。二、零基准预算制度第一条零基准预算的产生：零基准预算又被称作*++，即*,-./+01,/+234,5674的略称。这个名副其实的零基准预算的·&&%·构想，诞生于美国。第二条零基准预算的含义：!""是!#$%&"’(#&")*+#,-.+的略称，具体是指!#$%&"’(#/0’..-.+’.*")*+#,-.+12(,#3的略称。也就是说，零基准预算就是在零基准上的业务计划及预算方式。此处最重要的可能就是零基准这句话的意思了。零基准，就是从白纸状态开始，希望能打破预算，也可能说是从什么都没有的状态出发的意思。零基准预算在公司的预算编成中，须重新评估公司里各种业务的目的，去除已经不要的业务，找出眼前公司真正必须进行的业务。然后，就这些业务对公司的重要度编出顺序，再从优先顺位高的业务开始，从已定财源的范围内拨出预算以进行业务的作法。第三条零基准预算的操作方式：零基准预算的进行方式可分为：45个别业务计划表的制作就预算设定对象的各个业务个案，制作成记载其目的、预测中的成果及必要费用等的个别业务计划表。67设定个别业务计划表的优先顺序在此处，对于制作好的个别业务计划表，先由经营上的观点来设定优先度，再依其顺序进行。87决定个别业务计划的采用从编好优先顺序的个别业务计划表中优先度高的开始，进行其个别必要费用的累积，最后所采用的业务计划是总值符合利益计划所要求的预算范围者。三、资金预算制度第一条目的：为加强公司资金管理，提高公司资金利用率，增强公司综合竞争力，特制订本办法。第二条资金范围：本办法所称资金，指库存现金，银行存款以及随时可变现的有价证券。为定期编表计算及收支运用方便起见，预算资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券则归属于资金调度的行列。第三条作业期间：（一）资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月69日前逐月预计次8个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。（二）会计部应于每月6:日前编妥次8个月份资金来源运用预计表按月配合修订。并于次月4;日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部。第四条内销收入：营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。第五条劳务收入：营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计收（兑）现数编列。·888·第六条退税收入：（一）退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。（二）预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，得视同退现。第七条其他收入：凡无法直接归属于上项收入皆属之，包括财务收入、增资收入、下脚收入等。其数额在新台币!"万元以上者，均应加说明。第八条资本支出：（一）土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编列。（二）房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。（三）设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部依据分期付款偿付日期予以编列。（四）机械设备、什项设备、预付工程定金等：工务部依据工程合同及进度，预定支付预算及资材部依据外购#$%开立计划，预计支付资金编列。第九条材料支出：资材部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列。第十条薪资：会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。第十一条经常费用：（一）外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。（二）制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。（三）推销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。（四）管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。（五）财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编列。第十二条其他支出：凡不属于上列各项的支出都属于“其他支出”，包括偿还长期（分期）借款、股息、红利等的支付。其数额在!"万元以上者，均应加以说明。第十三条异常说明：各单位应按月编制“资金来源运用比较表”，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在!"&以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因，于每月!"日前送会计部汇编。第十四条资金调度：（一）各单位经营资金由公司最高主管负责筹划，并由财务部协助筹措调度。（二）资材部应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”于当月’(日送财务部汇总呈核总经理。（三）财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定期存款余额等资料编列“银行短期借款明细表”呈总经理核阅，作为经营决策的参考。第十五条本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。四、资金管理办法第一条为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保·))(·证资金安全，特制定本规定。第二条管理机构：（一）公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。（二）结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条存款管理：公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款账户，办理各种结算业务，在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于!"#，$"万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理，特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。第四条借款和担保业务管理：（一）借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部。资金管理部根据公司的年度任务、经营发展规划、资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借款、全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、董事会审批追加。（二）集团内借款的审批。凡集团内借款金额在%""万元（含%""万元，外币按记账汇率折算，下同）以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在%""万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。（三）担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在%""万元以下的由财务总监审批，担保额在%""万&’"""万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在’"""万元以上的，一律由财委加签后报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。第五条其他业务的审批：（一）领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数不超(张，每张空白支票限额不超过(万元，由资金部办理，领用空白支票时，必须在资金部有充足的存款。（二）外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。（三）利息的减免。凡需要减免集团内借款利息，金额在("""元以内的，由资金部审查同意，报财委审批，金额超过("""元，必须落实弥补渠道，并经分管副总经理加签后，报财委审批。第六条资金管理和检查：资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。（一）定期检查各二级公司的现金库存状况。（二）定期检查各二级公司的资金部的结算情况。（三）定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对账工作。·%%(·（四）对二级公司在资金部汇出的!"万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。第七条统计报表：各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金部汇总后于旬后#日内报财委、总经理、董事长。资金部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。说明：一、审批权限分三类：!$审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。#$审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，还需经董事长办公会议讨论通过。%$核准：指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。二、审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后集中表决；先经业务线、行政线有关部门，后报财务线（按表中所标号的顺序即可）。若遇有关核人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。三、董事会各“委”主任在其业务范围内行使副总权限。五、借款和各项费用开支审批程序第一条为进一步完善财务管理，节约开支，提高资金利用率，特制定本标准及程序。第二条借款审批：（一）出差人员借款，先填写“借款凭证”，经部门经理批准后，并经财务经理审核后，方予借支，前次借支出差返回时间超过%天无故未报销者，不得再借款。（二）外单位、个人因私借款，填写“借款凭证”后，一律报财务总监审批，经财务经理审核后，方予借支。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。（三）其他临时借款，如业务费、周转金等，审批程序同第二条第一款。（四）试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。（五）各项借款金额%"""元以内按上述程序办理，超过%"""元以上的需报请财务总监审批。（六）借款出差人员回公司后，%天内应按规定到财务部报账。报账后结欠部分金额或%天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权在当月工资中扣回。第三条出差开支标准及报销审批：（一）住宿公司部门副经理以上人员，平均每天不能超过&"元，主办业务不能超过’"元，业务员不能超过()元。高层领导因工作需要住宿费超过&"元标准后经财务部总监批准后可予报销。（二）出差补助按出差起止时间每天补助%"元。（三）市内短途交通费控制在人均每天%"元以内，凭票据报销。·%%’·（四）其他杂费如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天!"元内，凭单据报销。（五）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（六）根据出差人员事先理好的报销单据，先由主管会计对单据全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报有关各线主管领导批准，财务经理审核后，方能报销。（七）出差坐飞机，需由部门经理批准，连续#个月亏损单位人员出差，一律不准乘坐飞机（特殊情况报上一级领导批准）。第四条业务招待费标准及审批：（一）总公司本部各业务部的业务招待费，控制在各部门完成的营业收入的$%&’之内，由部门经理掌握，总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握，下属公司根据完成的营业收入，控制在(’内，由经理掌握开支，超过一部分一律在年终利润分配留成公益金中予以扣除。（二）属指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门的正式发票，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由各线主管领导审批，方能付款报销。（三）超指标外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签，董事长批准，方能报销。第五条福利费、医药费开支标准及审批：（一）在未实行医疗保险制度以前，职工本人医药费可按公费医疗待遇，凭区级以上医院发票实报实销；临时工凭区级以上医院发票报销&")。（二）公司职员已办理独生子女证的子（女）凭区以上医院证明享受医药费待遇，没有办理独生子女证的，只准一个孩子享受医疗费全报待遇，其余子女享受半费待遇。职工无职业的父母凭以上医院单据报销一半医药费（家属名单由人事部门核定）。（三）职工子女学杂费，凭有效发票，经人事部经理签认，财务部经理审核，给予报销。（四）煤气瓶购置费凭有效发票一次性报销$""元，夫妻双方在本系统工作的，只能报一方。（五）其他福利及医药费开支，&"元以下由财务部经理批准，&"*&""元由总会计师批准，超过&""元的开支一律报财务部总监批准。第六条其他费用开支标准及审批：（一）属生产经营性的各项费用，$"""元以内的凭税务部门的正式发票，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导批准，然后送财务经理审核报销。超过$"""元以上的须报财务总监批准。（二）属非生产经营性的各项费用，$"""元以内的按第六条第一款执行，$"""*&"""元的，报财务总监批准，超过&"""元的报董事长批准。第七条补充说明：如经费开支审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。六、财务分析撰写办法第一条为规范公司财务管理，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本办法。第二条本办法适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。·##+·第三条各项指标数值的计算填列。（一）各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。（二）表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。（三）工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。（四）投资收益率指标只限于年度分析填列。第四条生产经营状况分析：从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。第五条成本费用分析：（一）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。（二）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。（三）以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。第六条利润分析：（一）分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。（二）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。（三）分析利润无成情况及其原因。第七条资金的筹集与运用状况分析：（一）存货分析!"根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。#"分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。$"本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。（二）应收账款分析!"分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。#"本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。$"应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。%"季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。第八条负债分析：（一）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。（二）分析本期增加的借款的去向。（三）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。第九条其他事项分析：（一）对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。（三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。第十条通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包括：·$$&·（一）根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。（二）对现行财务管理制度提出建议。（三）总结前期工作中的成功经验。第十一条财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持