2023年税务系统企业所得税业务知识考试真题

2023年全国税务系统企业所得税业务知识试题

友谊提醒：考试时间150分钟。试卷中波及税收政策截止2023年6月30日。

所有计算成果保留两位小数。

一、单项选择题(下列各题给出欧J备选答案中只有一种是对的的，请将你认为对的的I答案符

号［A、B、C、D中选一种］填入下表中。本题共30小题，每题1分，共30分。)

1.根据现行企业所得税的规定，下列表述对的的是(C)。

A.居民企业来源于中国境外的所得，合用税率为10%

B.非居民企业来源于中国境内的所得，合用税率为25%

C.非居民企业在中国境内设置的机构、场所来源于中国境内的所得，合用税率为25%

D.境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，合用税率为25%

【解析】

《中华人民共和国企业所得税法》第三条第一款规定:居民企业应当就其来源于中国境内、

境外的所得缴纳企业所得税。第四条规定合用税率为25%。

《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设置机构、场

所的,或者虽设置机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实际联络的，应当就其来

源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条第二款规定非居民企业获得《企业所得税法》

第三条第三款规定的所得合用税率为20%。

《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款规定:非居民企业在中国境内设置机构、场所

的，应当就其所设机构、场所获得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机

构、场所有实际联络的所得，缴纳企业所得税。第四条规定合用税率为25%。

《国家税务总局有关境外注册中资控股企业根据实际管理机构原则认定为居民企业有关问

题的告知》（国税发[2023]82号2023年4月22日）规定，境外注册的中资控股企业认定为

居民企业要根据符合条件的实际管理机构在中国境内的，是有条件的。

第三十七条对非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴,

以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期

应支付的款项中扣缴。

2.计算判断企业与否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（D）。

A.不征税收入B.免税收入

C.各项扣除D.容许弥补的此前年度亏损

【解析】

《国家税务总局有关〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充告知》（国税函

[2023]1081号2023年12月31日）附件:中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附

表填报阐明

"纳税调整后所得"：填报纳税人通过纳税调整计算后的所得额。本行＜0时，即为可结转后来

年度弥补欧I亏损额。

纳税调整后所得=会计利润总额+纳税调整增长额-纳税调整减少额-不征税收入-免税收入-减计

收入-减、免税项目所得-加计扣除-抵扣应纳税所得额-境外应税所得弥补境内亏损

纳税调整后所得〉0时，继续计算应纳税所得额：

纳税调整后所得-弥补此前年度亏损=应纳税所得额

上述计算公式可以看出，"纳税调整后所得"V0即为发生税法意义上的亏损，也就不存在"容

许弥补的此前年度亏损"问题。

3.某饭店有限责任企业2023年从业人数38人，资产总额900万元，不具有精确核算应纳税

所得额的条件。2023年度终了后经核定应纳税所得额为24000元,该企业2023年度应纳

企业所得税（D）元。

A.2400B.3600

C.4800D.6000

【解析】

《财政部国家税务总局有关执行企业所得税优惠政策若干问题欧I告知》（财税[2023]69号2

023年4月24日）规定:八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇,应合用于具有

建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收措施》（国税发[2023]30

号）缴纳企业所得税的企业，在不具有精确核算应纳税所得额条件前，暂不合用小型微利企业合

用税率。

《湖南省地方税务局有关印发〈企业所得税优惠管理措施〉的I告知》（湘地税发[2023]9号

2023年3月2日）贯彻了这一原则，《企业所得税优惠管理措施》第二条规定:凡在地方税

务机关按照查账征收方式缴纳企业所得税，并依法享有企业所得税优惠的纳税人，合用本措

施。

该企业2023年度应纳企业所得税=24000x25%=6000

4.有关企业境外所得税收抵免，下列表述对的的是（B）。

A.当期可实际抵免境外所得税额=来源于某国（地区）的应纳税所得额x法定税率

B.居民企业在境外设置不具有独立纳税地位的）分支机构获得的各项境外所得，无论与否汇回

中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

C.企业不能按照有关税收法律法规精确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税额

的，由主管税务机关核定税收抵免额

D.由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业，才能合用间接抵免政策

【解析】

《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条企业获得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,

可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得根据本法规定计算的应纳税额；超过

抵免限额的部分，可以在后来五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进

行抵补：

（~）居民企业来源于中国境外的应税所得;

（二）非居民企业在中国境内设置机构、场所,获得发生在中国境外但与该机构、场所有实际

联络的应税所得。

可见"当期可实际抵免境外所得税额”是抵免限额内己在境外缴纳的所得税税额。A的计算不

是已缴。

《财政部国家税务总局有关企业境外所得税收抵免有关问题的告知》（财税[2023]125号202

3年12月25日）规定:三、企业应就其按照实行条例第七条规定确定的中国境外所得（境外

税前所得），按如下规定计算实行条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：（一）居民企业

在境外投资设置不具有独立纳税地位的分支机构,其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与

获得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按企业所得税法

及实行条例的有关规定确定。居民企业在境外设置不具有独立纳税地位的分支机构获得的各项境

外所得，无论与否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。一一因此

选B

《国家税务总局有关公布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2

023年第1号2023年7月2日）规定：不能按照有关税收法律法规精确计算实际可抵免的

境外分国别（地区）的所得税税额的,不应予以税收抵免。一一是不抵，不是核定！

境外税额抵免合用直接抵免还是间接抵免，持股比例无关其中一种条件，还与所得项目及境外

征收方式有关。因此D错。

5.某企业2023年初开业,由于经营不善,2023年3月31日终止经营活动。2023年度纳税

调整后所得为一80万元，2023年1-3月纳税调整后所得为一50万元。4月30日清算完

毕,所有资产日勺计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿所有债务100万元，

清算过程中发生有关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（A）万元。

A.2.5B.10

C.35D.50

【解析】

《财政部国家税务总局有关企业清算业务企业所得税处理若干问题的告知》（财税[2023]60

号2023年4月30日）规定:五、企业所有资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职

工的工资、社会保险费用和法定赔偿金，结清清算所得税、此前年度欠税等税款，清偿企业

债务，按规定计算可以向所有者分派的剩余资产。

该企业应缴纳清算所得税=（1200-1000-50-10-80-50）x25%=10x25%=2.5

6.有关实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述对的的是（B）。

A.企业负责实行平常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国

境内，是判断实际管理机构的条件之一

B.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市企业）获得的股息、红利等权益性

投资收益，按照税法及其实行条例的规定，作为其免税收入

C.非境内注册居民企业在中国境内投资设置的企业，不属于外商投资企业

D.境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认

【解析】

《国家税务总局有关境外注册中资控股企业根据实际管理机构原则认定为居民企业有关问题

的告知》（国税发[2023]82号2023年4月22日）

二、境外中资企业同步符合如下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实行条例第四条

的规定，应鉴定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（如下称非境内注册居民企业），

并实行对应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。

（一）企业负责实行平常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所

重要位于中国境内；

（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、辞退和

薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员同意：

（三）企业的重要财产、会计账簿、企业印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或寄存于

中国境内；

（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权及）董事或高层管理人员常常居住于中国境内。

五、非境内注册居民企业在中国境内投资设置的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。七