政府预算 课件 第5章 政府预算的收支分类体系

政府预算GovernmentBudgeting第五章政府预算的收支分类体系CONTENTS5.1政府预算收支分类概述5.2政府收支分类体系的国际经验5.3我国现行政府收支科目体系：以2023年为例政府预算收支分类定义政府预算收支分类意义5.1政府预算收支分类概述政府收支分类，就是在政府预算管理中，按照特定的标准，对政府预算收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动，从而有效地为政府预算的编制、执行和决算提供基础性的技术平台。第一，适应经济运行的市场化转型，提升公共资金使用绩效。第二，因应经济全球化的发展潮流，促进中外政府财务语言的对接与整合。第三，增加预算透明度，实现人民群众当家理财。政府收支分类体系的运用范围5.1政府预算收支分类概述123456进行财务考核分析办理预算缴、拨款组织会计核算编制和汇总预决算进行财政收支统计报告预算执行情况我国现行预算法规定的政府收支范围（部分）5.1政府预算收支分类概述一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。国际货币基金组织在《2014年政府财政统计手册》中将政府收入划分为税收、社会缴款、赠与、其他收入四类。税收收入：对所得、利润和资本收益征收的税收，对工资和劳动力征收的税收，对财产征收的税收，对商品和服务征收的税收，对国际贸易和交易征收的税收，其他税收等。社会缴款：社会保障缴款和其他社会缴款。赠与：来自外国政府赠与、来自国际组织赠与和来自其他广义政府单位的赠与。其他收入：财产收入，出售商品和服务，罚金、罚款和罚没收入，未分类的其余转移，与非寿险及标准化担保计划有关的保费、费用和应收赔款等。5.2

政府收支分类体系的国际经验政府收入分类5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类国际上，预算支出分类的主要方式有部门分类、功能分类和经济分类三种。部门分类：对预算支出先按部门进行分类，然后在部门内部按所属预算单位进行分类。例如，国防部门支出、教育部门支出等。优点：明确政府各部门的支出规模和财政财力缺点：不能反映出部门支出的真正用途和支出性质功能分类：是指按预算支出的功能进行分类，也就是按照预算支出的性质进行分类。例如，一般公共服务支出、国防支出、外交支出、教育支出、社会保障和就业支出等。5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类经济分类：指对预算支出按其是否与物品和服务相交换为标准，而区分为购买性支出（购买日常政务活动所需要的或用于投资所需的物品和服务的支出）和转移性支出（资金无偿的、单方面的转移）。综合比较三种预算支出分类方法，各有其利弊。部门分类主要明确资金管理责任者，解决“谁”的问题；功能分类主要反映政府支出的功能，明确“做什么”的问题；经济分类主要反映支出的经济性质，明确“如何使用”的问题。国际货币基金组织的政府支出功能分类5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类（1）一般公共服务，包括行政和立法机关金融和财政事务、对外事务，对外经济援助，一般服务，基础研究，一般公共服务“研究和发展”，未另分类的一般公共服务，公共债务操作，各级政府间的一般公共服务等。（2）国防，包括军事防御、民防、对外军事援助、国防“研究和发展”、未另分类的国防等。（3）公共秩序和安全，包括警察服务、消防服务、法庭、监狱、公共秩序和安全“研究和发展”、未另分类的公共秩序和安全等。国际货币基金组织的政府支出功能分类5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类（4）经济事务，包括一般经济、商业和劳工事务，农业、林业、渔业和狩猎业，燃料和能源，采矿业、制造业和建筑业，运输，通信，其他行业，经济事务“研究和发展”，未另分类的经济事务等。（5）环境保护，包括废物管理、废水管理、减轻污染、保护生物多样性和自然景观、环境保护“研究和发展”、未另分类的环境保护等。（6）住房和社会福利设施，包括住房开发、社区发展、供水、街道照明、住房和社会福利设施“研究和发展”、未另分类的住房和社会福利设施等。（7）医疗保障，包括医疗产品、器械和设备，门诊服务，医院服务，公共医疗保障服务，医疗保障“研究和发展”，未另分类的医疗保障等。国际货币基金组织的政府支出功能分类5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类（8）娱乐、文化和宗教，包括娱乐和体育服务，文化服务，广播和出版服务，宗教和其他社区服务，娱乐、文化和宗教“研究和发展”，未另分类的娱乐、文化和宗教等。（9）教育，包括学前和初等教育、中等教育、中等教育后的非高等教育、高等教育、无法定级的教育、教育的辅助服务、教育“研究和发展”、未另分类的教育等。（10）社会保障，包括伤病和残疾、老龄、遗属、家庭和儿童、失业、住房、未另分类的社会排斥、社会保障“研究和发展”、未另分类的社会保障等。国际货币基金组织的政府支出经济分类5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类（1）雇员补偿，包括工资和薪金和社会缴款（2）商品和服务的使用。（3）固定资产的消耗。（4）利息，包括只对票面支付进行指数化的利息和到期时支付金额指数化的利息。（5）补贴，包括向公共公司提供的、向私人企业提供的和向其他部门提供的。（6）赠与，包括向外国政府提供的、向国际组织提供的和向其他广义政府单位提供的。（7）社会福利，包括社会保障福利、社会救济福利、雇主社会福利。（8）其他开支，包括除利息外的财产开支和其他杂项开支与非寿险及标准化担保计划有关的保费、费用和应付赔款。5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类（1）预算科目之纵断的多寡疏密如何。此问题亦为一种便宜问题，当因时因地而异其答解。考欧洲各国古来预算皆甚疏略，其后因立宪政治发达，议会权力扩张，遂逐渐由粗疏而趋于精密。以现状言之，其在英国，约百数十，普国约三百，法日二国约至七八百，意大利则竟至九百以上，其参差不同，可谓甚矣？平心论之，预算分科过于粗略，固无由知财政之真相然，过于繁密，亦不免劳费而无大利益，要当视其时其地之情状，而斟酌定之也。（2）预算科目之横断的等级多寡如何。关于此事，各国各有不同，有分为款项目者，有分为款项者。大抵分科之等级过多则病劳费，而分级太少，则又难于动知财政之内容，要当斟酌财政上之情形而定之。——《财政学总论》陈启修辩证地看待相关国际经验5.2

政府收支分类体系的国际经验政府支出分类良好的预算程序如果不能同预算参与各方的利益协调机制实现整合，仍旧可能会产生不良的绩效结果。在政府收支分类改革这个“舞台”上，还需要整合政府部门、立法监督机构、社会公众等各个方面的力量，构建具有纵深体系的公共预算利益相关主体共同治理结构。功能分类强调预算活动和政策，而经济分类强调预算的经济影响，两者不可偏废。5.3我国现行政府收支科目体系：以2023年为例一般公共预算收支科目（1）税收收入主要包括增值税、消费税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税、其他税收收入等款级科目。（2）非税收入主要包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入、其他收入等款级科目。（3）债务收入主要包括中央政府债务收入、地方政府债务收入2个款级科目。（4）转移性收入反映政府间的转移支付以及不同性质资金之间的调拨收入，包括返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、上解收入、上年结余收入、调入资金、债务转贷收入、动用预算稳定调节基金、区域间转移性收入等款级科目。一般公共预算收入科目5.3我国现行政府收支科目体系：以2023年为例一般公共预算收支科目一般公共服务支出外交支出国防支出公共安全支出教育支出科学技术支出文化旅游体育与传媒支出社会保障和就业支出卫生健康支出一般公共预算支出科目节能环保支出城乡社区支出农林水支出交通运输支出资源勘探工业信息等支出商业服务业等支出自然资源海洋气象等支出金融支出援助其他地区支出住房保障支出粮油物资储备支出灾害防治及应急管理支出预备费其他支出转移性支出债务还本支出债务付息支出债务发行费用支出5.3我国现行政府收支科目体系：以2023年为例政府性基金预算收支科目政府性基金预算收支科目包括政府性基金预算收入科目和政府性基金预算支出功能分类科目。政府性基金预算收入科目包括非税收入、债务收入和转移性收入3个类级科目。政府性基金预算支出功能分类科目包括科学技术支出、文化旅游体育与传媒支出、社会保障和就业支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探工业信息等支出、金融支出、其他支出、转移性支出、债务还本支出、债务付息支出、债务发行费用支出、抗疫特别国债安排的支出15个类级科目。5.3我国现行政府收支科目体系：以2023年为例国有资本经营预算收支科目包括国有资本经营预算收入科目和国有资本经营预算支出功能分类科目。国有资本经营预算收入科目包括非税收入和转移性收入2个类级科目。国有资本经营预算支出功能分类科目包括社会保障和就业支出、国有资本经营预算支出、转移性支出3个类级科目。国有资本经营预算收支科目5.3我国现行政府收支科目体系：以2023年为例社会保险基金预算收支科目社会保险基金预算收支科目包括社会保险基金预算收入科目和社会保险基金预算支出功能分类科目。社会保险基金预算收入科目包括社会保险基金收入和转移性收入2个类级科目。社会保险基金预算支出功能分类科目包括社会保险基金支出和转移性支出2个类级科目。5.3我国现行政府收支科目体系：以2023年为例支出经济分类科目支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。设置政府支出经济分类的缘由：一是为了使政府收支分类体系更加完整。二是为了使原有支出目级科目反映的内容更加明晰、完整。三是