浅析企业内部审计中存在问题及对策-以诺亚财富为例

浅析企业内部审计中存在问题及对策——以诺亚财富为例PAGEII浅析企业内部审计中存在问题及对策—以诺亚财富为例【摘要】随着世界经济一体化的不断推进，加上我国加入世贸组织以后，与世界各国之间的经济联系越来越紧密，我国经济得到了快速的发展，这为我国各企业的发展带来了无限的机遇，但是，我们应该看到，机遇的背后是挑战。现在市场竞争越来越激烈，加上国外企业不断的进入我国市场，我国企业不仅面临着国内的压力，还面临着优秀外国企业的压力。在这种情况下，企业必须通过不断的自我完善，加强内部控制，才能提高自己的市场竞争力。而内部审计，则是企业内部控制的重要内容。在此背景下，本文先对当前的经济发展背景进行了基本的阐述，提出企业必须要通过内审来加强内部管理的观点，然后对相关的定义进行基本阐述，接着以具体实例来分析当前我国企业存在的内部审计不规范等问题，并结合自己的见解，提出相应的改进措施，希望能够帮助企业加强内部审计。【关键词】内部审计风险，内部审计方法，防范对策AnalysisonProblemsandCountermeasuresinEnterpriseInternalAudit:acasestudyofNoah'swealth【Abstract】Withtherapiddevelopmentofsocialeconomy,thecomplicationofenterprisemanagementandthediversificationofenterpriseinformationusers,theriskofinternalauditisincreasing,theexperienceandabilityofinternalauditors,moralquality,auditmethodsandThedegreeofperfectionoflawsandregulationsdeterminestheauditingrisktheybear.Inordertoenhanceriskawarenessandpreventauditrisk,thispaperstartsfromanalyzingthereasonofinternalauditrisk,includingtherelativeindependenceofinternalauditinstitution,thecomplexityofinternalauditobjectandcontent,theimperfectionofinternalauditlaw,theinternalauditmethodSuchasimplementinginternalauditsystem,strengtheningenterpriseinternalcontrol,externalizinginternalauditing,improvinginternalauditingmethodsandimprovingthequalityofinternalauditingpersonnel,andputforwardthecountermeasurestopreventtheinternalauditrisksofenterprises,suchasthelackofquality,laggingandimperfectqualitycontrolsystem.Andsoon,sothattheinternalauditcanbehealthyandsustainabledevelopment.【Keywords】InternalAuditRisk,InternalAuditMethod,Countermeasure目录引言 1一、内部审计的概述 1（一）企业内部审计的概念及职能 11.企业内部审计的概念 12.企业内部审计的职能 2（二）内部审计的目标 3（三）我国内部审计的发展 3二、内部审计的现状 4（一）我国内部审计的机构设置 4（二）我国内部审计的人员状况 5（三）我国内部审计的内容 6三、诺亚财富内部审计存在的问题分析 6（一）内部审计机构设置不合理 7（二）内部审计制度不健全 7（三）审计技术落后 8（四）审计人员整体素质偏低 8四、加强诺亚财富内部审计的对策 9（一）建立科学合理的内部审计组织模式 9（二）健全内部审计制度 10（三）构建企业审计信息系统 10（四）提高内部审计人员的素质 11结语 12参考文献： 13致谢 14PAGE15引言审计是企业进行自我监督管理的一种方式，是企业内部控制的重要内容，是加强企业内部管理，提高企业综合能力的有效手段。企业通过内部审计，可以知道企业在经营运转的过程中，存在的不足，对这些不足进行改进之后，可以促进企业更好的运转。同时，内部审计还可以及时发现企业内部存在的各种风险，提高企业的风险防范意识和能力。因此，内部审计对于企业而言是非常重要的，是企业提高自我水平的重要手段。但是，由于我国目前还存在相关的理论基础和政策措施，企业的内部审计制度大多不完善，在执行的过程中，也会收到各种阻碍，有客观因素的制约，也有人为的阻碍。目前，市场竞争越来越激烈，国外优秀的企业纷纷进入我国市场，这些企业，都有优秀的企业文化和先进的企业管理制度，对我国企业的发展形成一定的威胁。我国企业必须重视内审制度的建设，加强内部审计的执行，才能不断的提高自身的实力，在市场竞争中获得一定的地位。企业通过内部审计，可以知道企业在经营运转的过程中，存在的不足，对这些不足进行改进之后，可以促进企业更好的运转。同时，内部审计还可以及时发现企业内部存在的各种风险，提高企业的风险防范意识和能力。因此，内部审计对于企业而言是非常重要的，是企业提高自我水平的重要手段。因此本文的研究也具有一定的实践意义。一、内部审计的概述（一）企业内部审计的概念及职能1.企业内部审计的概念由于我国市场经济体制形成的时间不长，相关的制度还不完善，尤其是在企业管理方面，缺乏一定的理论基础和实际经验。但是，在欧美等经济发达的国家，对与现代企业管理，有相对成熟的管理理念和体制，我国在借鉴发达国家的先进经验的基础上，基本形成了自己的企业管理制度，其中，也包括企业内部审计制度。企业内部审计，就是企业的相关组织或部门，在相关制度的知道下，对一定时期内，企业各个部门的工作情况、财务情况、绩效情况等，进行一定的审查，形成分析报告，供企业的管理者和相关的部门参考。企业的管理者和部门负责人，根据审计的结果，可以知道企业或部门在发展中，存在哪些不足，又有哪些可取之处，对于不足的地方，加以分析改进，对于优秀的地方，加以表扬和推广。可以说，企业的内部审计，是企业内部控制的一种手段，是企业进行自我监督管理的一种有效的方法。企业自己是最了解自己的，因此，企业的自我审计，是可以直中要害的，因此，内部审计往往能反映企业最真实的情况，最隐秘的不足，而只有这些，才能能影响企业发展的关键的内部因素。2.企业内部审计的职能（1）经济监督职能。对企业的计划实施情况进行监督，对财务使用情况进行监督，维护企业的基本利益。包括对企业财务行为的监督，对会计工作内容和程序的监督，以及对进行会计核算的人员的监督，从这三个方面的监督，可以有效的防止企业中出现财务信息造假的行为，维护市场竞争环境的公平。一方面是要对企业会计核算的方式、数据的准确性进行监督，以保证企业财务数据的真实性；另一方面是研究经济活动中遵守相关的政策，法律和法规，重点对经济活动的真实性和合法性。不光是对企业的财务报表进行监督，还包括对企业的经营行为、财务行为进行监督，在行为发生之前进行必要的监督指导，在行为发生的过程中，进行随时的抽查监督，在行为发生之后，再进行全面的监督检查。（2）经济评价职能。通过内审，可以及时的发现企业内部经营过程中的各种问题，同时也就可以对相关的制度政策进行评价，根据所发现的问题，来评价相关的制度是否科学，是否符合企业的发展要求。企业的内审可以对企业的经营行为进行正确的引导，保证企业在相关的制度框架内进行经营发展；同时，加强内审，还可以保证企业内部的各经营部门的规范操作，通过对财务数据的统计分析，会计部门可以对企业每一个部门的运营情况有一定的掌握和了解，如果该部门或人员出现违规的操作，财务数据是有体现的，会计人员可以在第一时间发现，并反映给企业的管理人员，及时的制止违规行为，减少企业的损失。主要工作内容包括：第一，对企业的内部控制制度进行评价，指出其中存在的不合理的地方，并提出相应的改进建议；第二，对企业的财务管理制度进行评价，对于不完善的地方，要监督改进。（3）经济控制职能。企业通过内部审计，可以知道企业在经营运转的过程中，存在的不足，对这些不足进行改进之后，可以促进企业更好的运转。同时，内部审计还可以及时发现企业内部存在的各种风险，提高企业的风险防范意识和能力。（二）内部审计的目标任何事物发展的关键都在内因，企业的发展亦是如此，因此，企业在发展的过程中，必须要对内部的各个运营环节、经营程序、管理内容进行监督管理，进行审核，这样才能保证各个环节的正常运行。企业进行内审，一来可以帮助企业及时的发现内部管理中存在的各种问题，并采取合理的办法来解决问题，使企业能够更好的发展；二来，内审还可以使企业的各项管理制度不断的优化，不断的改进，从而更加符合企业发展的需要。通过审计，企业可以发现自己的不足，并进行改进，通过内部的完善来提高综合竞争力。（三）我国内部审计的发展内审是随着企业的发展而产生的，是企业发展所必须进行的环节，在西方经济发展水平较高的国家和地区，内审是在企业有内部审计需求的情况下产生的。我国的经济发展起步比较晚，企业发展水平也不高，因此，我国的内审是在国家的要求下形成的。企业的内部审计，是有一种现代的企业管理制度，是需要在一定的理论研究的基础上，结合实际经验制定出来的，拥有自己的一套科学的程序。我国对企业内部审计程序的规定相对简单，主要有事前准备、过程管理、和事后反馈三个环节，由四个步骤构成，第一，事前准备：主要是在审计开始之前，对审计工作的负责部门和人员进行确定，对审计的对象目标进行确定，对审计的内容进行确定。第二则是具体的操作阶段；第三，审计结果反馈：即在完成审计之后，对每个审计对象的审计结果，要形成一定的书面反馈，一来是对审计结果的一种反馈，二来也可以为后面的研究分析提供事实基础，同时作为后期的参考资料进行存档；最后就是根据审计的结果，采取相应的改进措施，并监督措施的执行情况。二、内部审计的现状（一）我国内部审计的机构设置中国内部审计准则规定：企业应该在内部成立审计部门或小组，对企业的运营行为进行审计。审计小组由专门的人员组成，独立行使审计职能，审计结果对企业的相关领导人负责。目前，我国的企业在内审方面，有不同的形式，下面将一一进行分析阐述：1、向董事会负责。这种情况多适用于股份公司，董事会在企业的发展过程中起到决策和统筹管理的作用，因此，审计部门的工作主要是受到董事会的领导，并向董事会负责。2、向总经理负责。我国很多企业都是私人企业，因此企业的领导人就是企业主，这个时候的审计，主要是企业最高领导人安排执行的，因此审计的结果也是对其负责。这种情况下的审计，是为了能够帮助企业领导人更好的掌握企业管理的实际状况，及时的发现问题。3、由财务会计部门领导。大部分的企业，都由财务部门来进行审计工作，这是因为企业的财务管理是关系到企业各个部门、各个人员的管理，进行财务监督的时候，也包括对相关部门和人员的行为监督，这其实就是内部审计的内容，因此，由财务部负责内部审计，也是符合企业的需要的。企业内部监督的重要实施途径就是企业内部审计。企业可以根据自身规模大小、企业结构等实际情况，选择成立审计委员会或审计部，对管理层负责。这样一来，不仅可以有效的加强企业内部监督管理，还可以对企业管理层的行为进行制约。企业内部审计部门的工作能否顺利开展，能否有效的实现监督作用，关键在于审计部门是否独立完成审计工作。审计工作要取得成效，一定要保证其独立性。审计部门独立行使审计权力，才能保证审计结果的客观公正。由于我国企业存在多种经营方式，因此，企业根据经营管理需要而设立的内部审计机构，其组织形式多样化的情形仍将存在。（二）我国内部审计的人员状况就目前来看，我国企业的内审人员基本上都是由财务人员组成的，他们在进行财务监督，发挥会计的监督作用的同时，行使审计权力，对企业的经营行为进行审计。以前，审计主要还是针对财务行为，是一种财务审计，但是现在，随着企业对审计的要求越来越高，企业的审计不只满足于对财务的审计，还包括对企业其它行为审计，对企业各个部门的运营情况的审计，对各个岗位的人员的工作情况的审计等等，这也就意味着，审计人员不能只掌握财务知识，还必须要掌握包括审计在内的其它知识，这样才能更好的履行审计的职责，帮助企业更好的进行内部管理。（三）我国内部审计的内容首先是企业财务收支审计。一是对企业的资金收入进行管理，包括对资金的来源、渠道等进行调查和管理，凡是来路不明的财产或者非法收入都要进行严肃处理，必要时要采取法律手段。二是对资金的支出进行监管，对企业的每一笔资金支出都要进行监督，保证其有据可依，符合企业的要求，符合财务制度，同时对资金的使用人、使用情况进行跟踪，确保企业资金的合理利用及资金收益的最大化。在企业财务管理问题上，除了要做好预算管理之外，还要对预算的执行情况，也就是资金的实际使用情况进行跟踪和监督，也就是要建立财务收支管理控制制度。其次是经济效益审计。通过审计，发现企业各项管理制度存在的问题，并提出改进的建议，帮助企业建立符合企业需要的内控控制体系，一方面要在企业的内部建立全面的企业管理制度和规范，另一方面根据内审的要求，建立内控体系流程的业务执行体系。从而保证企业内控体系的顺利实施，既能有效对企业的风险进行评估，又能指导企业的经营活动，保障企业健康发展。通过审计，最终达到保证企业内部控制的有效性，并促进企业内部管理的完善和经济效益的提高。三、诺亚财富内部审计存在的问题分析诺亚控股是一家金融企业，主要是为企业各个人提供理财服务。现在，随着经济的发展，人们的理财需求越来越强烈，银行在理财方面的专业度不够，因此很多时候，人们还需要向专业的理财企业来寻求帮助，而诺亚控股就是这样的一家专业化的理财企业。银行的理财，在很大程度上还是为普通的百姓提供理财服务，而诺亚控股则是专门为财富顶端的富有人群提供财富管理服务，帮助其实现大额财富的管理和增值。经过十几年的发展，诺亚控股已经成功在美国上市，并且成立了五十多家分公司，组织机构的发展壮大给诺亚控股带来了极大的发展。诺亚财富内部审计工作流程（一）内部审计机构设置不合理（1）诺亚财富的审计工作是由纪律检查部门来执行的，既没有独立专门的审计机构，也没有专业的审计人员，因此，在审计的时候，很多行为都不严格，不能及时的发现企业经营中的问题，无法完全发挥审计的作用；另一方面，这种机构设置给领导和其他部门同事一种错觉，似乎内部审计工作以配合纪检监察检查违纪违规问题为主。（2）诺亚财富内部审计机构与纪检监察部合并办公，纪检监察审计部门与工会办公室共同归纪委书记管理，审计机构的级别甚至不如财务资产管理部、人事部等归总经理管理的部门，这种情况也使得审计工作很难得到有效的执行，审计工作只在表面进行，没有进行深层次的审计和检查。（3）内部审计人员的利益与被审计单位密切相关，每季度末，诺亚财富会对各部门进行季度考核，各个部门领导均有对企业内部其他部门的业绩评价权力，这样也会造成审计人员的独立性降低，甚至在工作中不敢随便得罪别的部门，这样一来，审计工作就会束手束脚，起不到作用。（二）内部审计制度不健全目前诺亚财富虽然注重加强内部审计，但内部审计制度没有渗透到企业的各个领域及各个操作环节，也没有覆盖到所有的人员和部门，说到底，就是其内部审计制度不全面。比如说，其财务审计制度不够完善，对财务工作不能进行有效的监督和管理，会计信息不真实、不具体，给公司带来很大负面影响。其次，公司目前还没有建立完善的风险防范制度，对潜在的市场风险不能进行有效的预防和规避。再次，公司没有建立有效的奖惩制度，对员工的行为没有基本的激励和约束政策，使员工工作积极性不高，工作效率自然也会打折扣。同时，公司也没有建立相应的制度，对企业各个部门之间的合作分工进行明确规定或责任划分，企业整体营运过程不协调。另外，诺亚财富的内部审计部门不具有进行监控所需要的权力，可以说是形同虚设的。内部审计的人员的素质参差不齐，有些人员甚至根本不具备最基本的财务会计的常识，那么就不能很好的行使监控职能。另一方面，不少的内部审计只是流于形式，大多数时候走走过场，其应有的作用得不到发挥。即使有些内部审计部门的人员素质比较高，也有一定的职权，但是由于大部分的内部计审部门基本上是在总经理或者分管财务的副总经理等人的管辖之下，独立性很差，监督力度受到严重的限制，尤其是对高级管理人员的舞弊行为，通常是无能为力的。现实中在中小企业，往往会出现缺乏业务素质和职业道德水平的现象。诺亚财富也存在这样的问题，尤其体现在领导人员和财务人员身上。诺亚财富的管理人员的文化水平普遍不高，缺乏一定的管理素质，管理能力也较差，而公司也没有针对这一现象对管理人员进行相关的培训，导致公司整体管理水平不高，甚至出现领导人私自干预审计工作的情况。而诺亚财富的财务人员也缺乏一定的职业素质，诚信度不足，这也在很大程度上影响了审计的结果。（三）审计技术落后目前诺亚财富集团开展内部审计所采用的审计方式技术含量较低，主要采用Word和EXCEL来分析数据、编制表格、撰写报告，对计算机审计技术运用得不够，明显不能满足当今信息时代的审计要求。诺亚财富所采用的内部审计技术和方式对审计工作造成了一定的障碍，审计人员也很难深入本质去发现问题，这样审计工作的效率和结果的准确率就会受到影响，审计人员也就无法顺利的进行审计。例如，诺亚财富集团内部审计人员基本上是依靠个人经验来进行审计，有时还把抽查凭证作为审计工作重点，事实上诺亚财富总部对报销的财务控制还是比较严格的，不分重点的抽查造成了审计周期长、成本高、审计工作效率低下。（四）审计人员整体素质偏低诺亚财富配有内部审计人员3人，其中财务专业审计人员2人，基建专业审计人员1人，相对诺亚财富资产的规模而言，审计人员的数量还是不够的，这就造成了一些大型审计项目无法开展；另一方面，内审人员虽是财务专业出身，但没有经过审计业务的专门培训，缺乏审计的专业知识，对审计中可能出现问题的重要事项的分析判断能力较弱，因此内部审计人员无法敏锐的发现问题的本质此外，审计人员知识结构单一，缺乏管理、计算机等方面的专业知识，对企业的内控管理流程也不熟悉，在这种情况下，审计人员也无法放开手脚进行审计，因为他们专业知识的不足，在审计过程中，也很容易被相关的人员蒙混过关，审计人员本身，对审计的结果也不确定，担心因为自己的知识水平的限制，进行了错判或误判，这种不自信促使很多审计人员对于自己不在行的方面，都是睁一只眼闭一只眼。另外，审计人员面对很对比自己级别高的人员，也害怕得罪对方，因此在审计的过程中，都是抱着能过就过的态度。四、加强诺亚财富内部审计的对策（一）建立内审体系我国现有的内部审计组织模式包括：（1）董事会下设审计委员会的领导模式；（2）监事会领导模式；（3）总经理的领导模式；（4）财务总监或总会计师领导模式；（5）纪检监察部门管理模式；（6）财务部领导模式。上文我们分析过，企业应该在内部成立审计部门或小组，对企业的运营行为进行审计。审计小组由专门的人员组成，独立行使审计职能，审计结果对企业的相关领导人负责。目前，我国的企业在内审方面，有不同的形式：一是向董事会负责。这种情况多适用于股份公司，董事会在企业的发展过程中起到决策和统筹管理的作用，因此，审计部门的工作主要是受到董事会的领导，并向董事会负责。二是向总经理负责。我国很多企业都是私人企业，因此企业的领导人就是企业主，这个时候的审计，主要是企业最高领导人安排执行的，因此审计的结果也是对其负责。这种情况下的审计，是为了能够帮助企业领导人更好的掌握企业管理的实际状况，及时的发现问题。三是由财务会计部门领导。大部分的企业，都由财务部门来进行审计工作，这是因为企业的财务管理是关系到企业各个部门、各个人员的管理，进行财务监督的时候，也包括对相关部门和人员的行为监督，这其实就是内部审计的内容，因此，由财务部负责内部审计，也是符合企业的需要的。就诺亚财富而言，应该选择向总经理负责的方式。向总经理负责，可以帮助诺亚财富的领导人更好的通过内部审计来加强内部管理，也能够提高领导人员对内部审计的重视，加强审计人员与领导人员的沟通，可以有效地改变诺亚财富内部审计目前工作被动、不被重视的局面。诺亚财富近几年资产规模和投资规模都在快速增长，工程建设项目多，内部控制又处在一个不断完善的时期，由于诺亚财富正处于扩张期，子公司规模和数量都在不断增加，因此在综合审计组中专门设置了对子公司财务、经营管理等事项的审计组；另外，还设置了工程建设市计组、内部控制检查组和合同价格组，分别负责诺亚财富华木建设项目、内部控制情况和合同价格情况的审查和审计。（二）健全内部审计制度诺亚财富虽然有自己的内部审计制度，但明显还存在很多需要完善的地方。完善的审计制度，应该是包括对审计组织单位和人员的规定，对审计行为和审计制度的规定，对审计对象的规定，对审计结果反馈的规定等等，并且，以书面的形式将这些规定制定成企业内部审计制度，在公司上下范围内进行宣传和学习，提高大家对内部审计的认识度和配合度，促进内部审计的顺利执行。诺亚财富应以文件的形式尽快发布内部审计的规章制度，并形成内部审计制度规范体系。不仅要制定内部审计的审计内容、审计程序这类的基本制度，从而明确内部审计的岗位职责，权限、责任;规定审计工作的范围、基本程序、审计的种类及方式、对不配合审计工作的单位和人员的罚则等。还要制定具体的操作细则。如对审计类别的划分，每一种类型的审计都分别由哪些部门和人员负责组织落实，审计的对象又是哪些，审计的内容包括哪些方面，审计的频率是怎样的，对于审计的结果，在公司的经营管理中的作用又有哪些规定等等，这样一来，审计工作可以更有针对性的展开，同时也避免了在一段时间内对相同部门的重复审计，或者是对某些部门的漏审等等。对于审计结果的规定，如奖惩，考核等等，都可以对公司各部门各员工的行为进行有效的约束。有了这些明确的规定之后，审计工作才能得以落实，才能发挥应有的作用。（三）构建企业审计信息系统1.培养信息化审计人才构建企业内部审计信息系统的必要条件就是要拥有一定数量的能掌握并熟练运用高科技信息技术的人才。现在，随着企业对审计的要求越来越高，企业的审计不只满足于对财务的审计，还包括对企业其它行为审计，对企业各个部门的运营情况的审计，对各个岗位的人员的工作情况的审计等等，这也就意味着，审计人员不能只掌握审计知识，还必须要掌握计算机知识，这样才能更好的履行审计的职责，帮助企业更好的进行内部管理。2.加强信息化基础配置加强软硬件基础建设，首先应注意的是统筹兼顾，既要保证审计工作的效率，又要避免闲置浪费。在审计软件的选择上，应购买或者开发适合诺亚财富基本情况的审计软件，在硬件设备的选择上，应配置性能先进稳定并且适合开展现场审计工作的笔记本电脑。此外，还应注重审计网络的建设，审计网络应包括审计部与相关部门及重点被审计一单位之间、政府经济管理部门之间以及与现场审计组之间的网络连接，以保证审计信息交流的渠道畅通。3.对于审计的相关资料，应该进行储存，在现代计算机技术的应用下，可以通过网络，对内部审计的制度、相关的资料、审计的结果等等进行电子信息储存。具体包括以下几方面内容：（1）诺亚财富内部及下属子公司人财物相关资料数据；（2）《审计法》、《内部市计具体准则》等审计法规文件以及诺亚财富内部审计规章制度等；（3）诺亚财富内部部门和下属子公司的基本情况、财务收支情况及以前年度审计报告；（4）对具体的审计内容的相关审计资料和审计结果进行分类储存。要不定时的对所有的信息资料进行整理和分类，保证信息能够得到及时的更新，还要对所有的信息可以进行备份，以防信息丢失。（四）提高内部审计人员的素质第一，要加强对内部审计人员的培训。培训的内容包括：对审计的认识，对审计内容的理解、对审计程序的掌握、对自己责任的认识等等，另外，还要对审计人员进行其它相关知识的培训，主要包括对公司其它职能部门相关工作内容、岗位职责的培训，如果审计人员是财务人员，就要加强其销售、人事管理方面的培训，如果审计人员是销售人员，就要加强其财务知识方面的培训，等等，只有不断的提高审计人员的知识水平，扩大其知识范围，才能提高其审计能力，才能避免出现审计人员因为对审计对象的工作不了解，而出现的错审、漏审的行为。第二，要加强对内部审计人员的道德培训。审计人员中，有很多都是不同岗位的基层员工，他们在对企业的其它部门进行审计的时候，通常会碍于对方领导的面子，抱着不得罪人的心理，对于审计出现的问题睁只眼闭只眼，这样就会影响审计的结果，造成审计结果不真实。要解决这一问题，企业首先要加强制度建设，为审计过程中审计人员的行为提供制度保障，规定任何人员不得利用职务便利对审计人员施加压力，影响审计结果，而另一方面，企业要加强对审计人员的思想道德建设，要让审计人员意识到自己的工作是公平、公正的，不允许有丝毫的个人感情，维护审计结果的公正，是每个审计人员的责任和义务。第三，在招聘内部审计人员的时候，要制定严格的要求，只有符合专业技能条件的人员，才能上岗，在人员上岗之后，要对审计人员进行审计实践方面的培训。对审计人员要制定专门的绩效管理制度，通过对其工作的评价，也可以判断企业内部审计工作的实施情况。随着企业每一次内审后的改变，相应的审计制度也要随之改变，这样才能使审计符合企业的实际需要。同时，也要为企业内部的其他人员提供参与内审的机会，这样有利于保证审计工作的公平公正。结语目前，企业内部审计已经成为很多企业重视的问题，企业可以通过内部审计工作的开展，有效的加强企业内部管理，提高企业的管理水平，从而促进企业的发展。但是，我国企业的内部审计制度还存在一定的不足，需要加以改进和完善。要防范企业内部审计风险，可以从多方面着手，例如，（1）严格执行各项内部审计制度，不断规范内部审计工作。（2）建立完善的内部控制制度。完善的内部控制制度可以对企业内部的各种经营行为进行规范和管理，提高企业的经营管理水平，进而提升企业的综合实力。但是内部控制制度的制定和执行都不是一件简单的事情，需要企业内部全体员工的共同重视和配合。（3）实行企业内部审计外部化。尤其是在财务审计方面，可以与第三方审计机构合作，这样可以更好的达到审计的目的。第三方审计机构能够更加专业，更加严格，更加公正的对企业进行审计。（4）加强审计成果运用。每一次的审计都会发现企业内部运营中的问题，要根据审计的结果，来对这些问题产生的原因进行细致客观的分析，并寻找解决的办法。（5）加强对审计主导因素的管理。审计的风险，主要源于两方面，一方面是审计的单位，另一方面是审计人员。就审计单位而言，因为经济的发展日新月异，导致社会信息瞬息万变，审计单位在日常的经营活动中就可能会出现各新问题，同一种事物的多种新的应对方式，这些新问题、新方式，是以前审计从来没有出现的，而相关法律规范也可能缺少，也就给审计的正确性带来了挑战。在审计人员方面，因为以前的审计，最主要的依靠除了法律规范就是经验，由于新问题、新方式的出现，审计人员的经验就无处可用，其自身的审计技能水平仍然停留在原来的水平，这就使较难做出准确的审计判断。另外，给审计带来风险的还有现行的审计模式和体系不健全。审计只是针对当前的经营活动，而缺少对欺诈、财务风险和经营延续的风险的关注。审计也要求审计的结果透明公开，这就要求审计必须正确无误，同样加大了审计的风险性。审计人员应该通过不断的提高自己的技能水平，来控制审计风险。（6）要提高内审人员素质。除了基本的技能知识的要求之外，还要对审计人员加强思想道德的培训。

参考文献：[1]郑海英.战略环境下的国有企业内部审计人员管理研究[D].华北电力大学，2