630-第三章、营业税法律制度 看-

第三章、营业税法律制度最近三年营业税、城建及教育费附加考试题型、分值分布题

型2011年2010年2009年考

点单选题5题5分5题5分1题1分营业税的征税范围、税目、混合销售行为、营业额的确定、应纳税额计算、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、税收优惠多选题2题4分3题6分1题2分判断题2题2分2题2分—计算分析题-—1题5分不定项选择题1题6分1题4分—营业税的税目（2010年考核旅游业、2011年考核物流业）、应纳税额的计算、城建税和教育费附加计算合

计10题17分11题17分3题8分——增值税和营业税征税范围之间的关系：■■（一）资产分为有形资产和无形资产有形资产：具有实物形态，能够给所有者带来经济利益的资产。有形资产分为有形动产和不动产。注意：有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产增值税的征税范围涉及到的是有形动产；对于销售不动产和转让无形资产的行为征收营业税。（二）劳务分为两类：加工、修理修配劳务；除加工、修理修配劳务之外的劳务。有形动产，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围；不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务外的劳务，属于营业税的征税范

围。本章基本内容框架第一节

营业税概述一、营业税概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。二、营业税特点（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除【例题·单选题】营业税是我国（

）中主要的税种之一A.货物和劳务税

C.财产税B.所得税

D.行为税【例题·单选题】营业税按（）设计税目税率。A.货物

C.地区B.行业

D.企业第二节

营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人（一）营业税纳税人的一般规定（掌握）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（二）纳税人的特殊规定（熟悉）1.铁路运输的纳税人（了解）2.

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。二、扣缴义务人（掌握）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的：境内代理人受让方或购买方2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：代理人发包方、劳务受让方工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。3.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（

）。转让著作权的单位

B.销售集邮商品的个人从事货物保管业务的单位从事修理修配业务的个体工商户【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（

）。转让商标权的单位

B.销售货物的单位从事货物租赁业务的单位从事汽车修理修配业务的单位第三节

营业税征税范围（重要）一、营业税征税范围的一般规定在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。“境内”是指：提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内。【例题·多选题】下列情形中应当征收我国营业税的有（ A.美国某公司向境内某公司提供商标使用权B.境内某公司向英国某公司转让无形资产

C.境内某公司销售其位于美国的办公楼D.法国某公司将其在中国境内的土地使用权转让

【例题•多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（

）A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权■2.应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务包括：属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。注意：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。【例题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（

）。A.建筑安装业

B.交通运输业

C.邮电通信业D.加工、修理修配业

【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（

）。汽修厂修理汽车百货商店销售日用品

C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务二、营业税征税范围的特殊规定（一）混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。特殊规定：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

【例题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（

）。贸易公司销售货物同时负责安装

B.百货商店销售商品同时负责运输建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水（二）兼营行为一家企业两种或两种以上的行为涉及到两种税（增值税和营业税）的征税范围。税务处理：分别核算，分别纳税；未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。两种行为的含义及税务处理两种行为含

义税务处理举

例混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营

业税，不征收增值税。电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。兼营行为兼营货物与非应税劳务行为纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。【提示】易出现判断题。某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。兼营营业税不同税目行为纳税人兼有不同

税目的应税劳务、转让无形资产或

者销售不动产，纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，

应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用

税率。某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务（三）混合销售行为与兼营行为的区分相同之处：都涉及到增值税和营业税的征税范围。不同之处：混合销售行为是一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自同一个买方；而兼营行为是一个单位的不同经营行为涉及到两种税的征税范围，价款来自不同的消费者。税务处理不同：混合销售行为——以主业确定缴纳哪种税；兼营行为——分别纳税。（四）视同发生应税行为单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。

【例题·多选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（

）。个人将不动产无偿赠送单位单位将土地使用权无偿赠送个人

C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为【例题·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（

）。电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装机场提供运输服务并附设商场销售货物

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒（五）几种特殊业务的征税规定（熟悉）特殊业务征营业税征增值税水利工程水费属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税集邮商品邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税报刊发行邮政部门发行报刊，征收营业税其他单位和个人发行报刊，征收增值税销售电信物品电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关

的电信劳务服务的，征收营业税销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税林木管护劳务单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税销售林木以及销售林木的同时提供

林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税汽车按揭服务和代办服务单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税商业企业向供货方收取的各种收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业

向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额）【例题·多选题】下列各项行为中，应缴纳营业税的有（

）。纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B.商业企业向供货方收取的平销返利收入C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务

D.邮政部门、集邮公司销售集邮商品征税范围总结

【例题·单选题】下列混合销售行为中，应当征收营业税的是（

）。家具城销售家具并实行有偿送货上门服务

B.银行销售金银C.装潢公司为客户包工包料装饰房屋

D.典当行销售死当商品【例题·多选题】下列混合销售应当征收营业税的是（

）。某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务

B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料批发企业销售货物并送货上门电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务第四节

营业税税目与税率不同建筑劳务具体规定建筑劳务计税营业额规定（1）建筑业劳务（不含装饰劳务）营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款（2）自建行为①自建自用房屋的行为不纳税②自建的房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产

缴纳营业税③出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围（3）提供装饰劳务营业额为向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）（4）建筑安装工程通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中；其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举

【例题·多选题】下列项目中，应缴纳营业税的有（

）。非金融机构买卖有价证券的

B.单位将不动产无偿赠与他人的企业将资金贷给其他企业使用的单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的

【例题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定下列金融业务中，应征收营业税的是（

）。金融机构往来业务人民银行对金融机构的贷款业务

C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务【例题·单选题】（2008年）下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（A.武术比赛C.体育比赛）。B.文学讲座

D.广告播映

【例题·单选题】某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按（

）税目征收营业税。A.金融保险业

C.销售不动产B.服务业D.转让无形资产

【例题·单选题】某旅游公司2010年9月取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，该公司各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（

）。门票收入和索道收入按照“服务业—旅游业”申报缴纳观光电车收入按照“服务业—租赁业”申报缴纳

C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳

D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（

）。修理桥梁非金融机构转让金融商品

C.单位将不动产无偿赠与他人

D.缝纫业务

【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定下列各项中，按“服务业”税目征税的是（

）。旅游公司从事景区内索道运输业务

B.金融企业从事融资租赁业务C.邮政局从事传递函件业务

D.文化公司从事字画展览业务二、营业税税率——行业差别比例税率（掌握）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。3.娱乐业：5%～20%的幅度税率。【例题·单选题】营业税采用的税率是（

）。■A.累进税率

C.比例税率B.定额税率

D.平均税率第五节

营业税计税依据一、计税依据的一般规定——计税营业额（一）营业额全额营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。计税营业额应包括——价外费用，如收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。计税营业额不应包括：同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金（暂免征收营业税）：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；所收款项全额上缴财政。（二）营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。（三）组成计税营业额纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按下列公式核定：组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）（四）营业额的其他规定纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。■单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。核定税额（了解）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。税额中扣除项目自2004年l2月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。纳税人以外币结算营业额：可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。一旦确定后1年内不得变更。【考题·判断题】（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（

）二、营业税计税依据的具体规定（一）交通运输业一般：取得的全部运营价款和价外费用。两个余额计税：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。【考题·单选题】（2005年）某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（

）万元。■A.3C.15B.12D.18（二）建筑业■1.一般规定——全额计税：向建设单位收取的工程价款及价外费用。如建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。■2.余额计税：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。3.不同建筑劳务具体规定

【考题·单选题】（2011年）某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（

）万元。0×30%＝3.6B.（120＋8）×3%＝3.84C.（120＋8＋5）×3%＝3.99D.（120＋8＋5－49－28）×3%＝1.77

【例题·单选题】（2007年考题）甲建筑工程公司2010年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2010年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。

甲公司承建住宅工程应缴纳（

）营业税。■A.61.77万元

C.182.1万元B.181.8万元

D.303.5万元（三）金融保险业

1.金融业营业额的确定有三种方法：（1）以收入全额为营业额；（2）以余额为营业额；（3）以手续费收入为营业额。2.保险业【例题·单选题】（2009年单选题）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（

）。债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额

【考题·多选题】（2011年）关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（

）。贷款业务的营业额为贷款利息收入金融经纪业务的营业额为手续费全部收入融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额

【例题·单选题】某市商业银行2011年第二季度发生以下经济业务：（1）取得一般贷款业务利息收入730万元；支付单位、个人存款利息100万元；（2）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元；（3）取得金融服务手续

费收入15万元；（4）吸收居民存款500万元。已知：金融业适用的营业税税额为5%。该银行第二季度应缴纳的营业

税税额为（

）。A.30万元

C.46.5万元B.36.5万元

D.47.25万元

【例题·单选题】（单选题）保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（

）。纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率C.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率D.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率（四）邮电通信业一般情况：全额计税差额计税：电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

【例题·单选题】（2002年单选题）2002年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包裹取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳由营业税额为（

）万元。■A.0.42C.1.00B.0.69D.1.18■（五）文化体育业一般情况：全额计税差额计税：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。【例题·单选题】甲歌舞团与乙演出公司签订协议，由乙公司为甲承办一次演出活动，演出在丙剧院进行，连续演出三场，剧院代售门票，其取得门票收入30万元。根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费7万元，付给丙租金5万元。请根据上述资料回答下列问题。此项活动中，甲歌舞团应交（

）营业税A.0.54万元

C.1.25万元B.0.9万元

D.1.5万元2.此项活动中，乙演出公司应交（）营业税A.0.21万元

C.0.56万元B.0.35万元

D.1.4万元3.此项活动中，丙剧院应交（

）营业税A.0.15万元

C.0.45万元B.0.25万元

D.0.75万元（六）娱乐业经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他

各项收费。■【例题·单选题】（单选题）2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。该音乐茶座11月份应缴纳（A.0.4万元

C.2.72万元）营业税税额。B.1.4万元

D.3.8万元（七）服务业纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。外事服务单位提供人力资源服务的，按“服务业——代理业”税目征收营业税，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等国家税务总局规定的费用项目金额后的余额为营业额。纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。

2.旅店业：全额计税

3.饮食业：全额计税■【例题·单选题】（单选题）某营业性宾馆当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，停车费收入5万元，场租收入1万元。均分别核算。（娱乐业营业税税率为20%）该宾馆当月应纳营业税为（

）A.11.95万元

C.11.55万元B.11.85万元

D.11.45万元4.旅游业——差额计税以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。■【例题·单选题】（2006年单选题）某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（

）元。A.5

000C.1

500B.2

500D.1

3005.广告业：一般情况下全额计税。从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。【例题·单选题】（2008年单选题），广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（

）。A.支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用■

【例题·单选题】（单选题）某广告经营公司2009年5月份取得广告业务收入l8万元。支付给其他单位广告制作费

5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费

l万元。该公司当月应纳营业税为（

）万元。A.0.55C.0.8B.0.7D.0.95■租赁业：全额计税，不得扣除任何费用。仓储业：全额计税差额计税：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。8.其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。熟悉劳务公司、物业管理单位、勘察设计劳务分包或转包差额计税的规定，熟悉消费者持卡消费如何计税的规定。劳务公司：以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。从事物业管理的单位：以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业额。消费者持服务单位固定面值消费卡进行消费：营业额为消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。（八）转让无形资产一般情况：全额计税。差额计税：纳税人转让购置或抵债所得的土地使用权（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。（九）销售不动产一般情况：全额计税差额计税：纳税人销售或转让其购置或抵债所得的不动产纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。■【例题·单选题】（单选题）某企业转让一座厂房，已知其购置原价100万元，已提折旧80万元，转让价格110万元，并取支票一张。下列说法中正确的有（

）。A.该笔转让业务应计算缴纳营业税5

000元B.该笔转让业务应计算缴纳营业税3

000元C.该笔转让业务应计算缴纳营业税50

000元D.该笔转让业务应计算缴纳增值税17

000元

【例题·单选题】（2010年单选题）某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（

）。以全部收入为营业额以销售时的评估价格为营业额以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额

D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

【考题·多选题】（2011年）某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（

）。手续费1万元

B.违约金2万元

C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元

【例题·单选题】某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（

）。不缴纳营业税应纳营业税5万元

C.应纳营业税15万元

D.应纳营业税25万元■『解析』本题考核营业税的计算。纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税＝500×5%＝25（万元）。（十）营业额扣除有关项目的合法有效凭据

【例题·多选题】（2007年）根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（

）。建筑工程实行分包的，以工程的全部承包额减去付给分包人工程价款后的余额为总承包人的营业额保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）

【例题·单选题】下列关于营业税计税依据的表述，正确的是（

）旅游企业以收取的全部游费为营业额买卖外汇业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额广告代理业以向委托方收取的全部价款为营业额

D.期货业务以卖出价为营业额

【例题·单选题】在计算缴纳营业税时，下列营业收入属于差额纳税的收入是（

）。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团取得的收入银行的手续费收入装潢公司为客户包工包料装饰房屋的工程收入

D.典当业收取的劳务收入

【例题·不定项选择题】某温泉度假酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2010年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。请回答下列问题。（1）关于该酒店的经营收入，下列说法正确的是（

）A.上述经营项目都应该按照服务业缴纳营业税B.餐饮收入、住宿收入、出租商业用房租金收入应该按照服务业缴纳营业税C.卡拉OK门票收入、点歌费收入、台位费收入应该按照娱乐业缴纳营业税D.烟酒和饮料费收入应该缴纳增值税（2）该酒店2010年6月份应该缴纳（

）营业税A.10.86万元

C.35.65万元B.18.1万元

D.72.4万元

【例题·不定项选择题】（不定项选择题）甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个招待所（均为独立核算单位），2008年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋（购置原价700万元），取得转让收入

1300万元。（1）甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为（

）万元。A.6C.90B.84D.150（2）甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为（）万元。A.18C.39B.30D.65（3）乙建筑工程公司应缴纳的营业税为（）万元。A.0C.21B.6D.66第六节

营业税应纳税额的计算一、营业税应纳税额的计算公式营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率【要点1】采用差额（余额）计税的行业及项目，考生应重点予以关注。【要点2】纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。【要点3】税额计算中的扣税：营业税纳税人购置税控收款机所负担的增值税，依下列公式计算可抵免营业税额：可抵免营业税额＝价款÷（1＋17%）×17%【注意】在计算题中的应用。二、营业税应纳税额计算（一）部分教材例题■【例题·计算题】某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务：传送函件收入9万元；电话、电传收入3万元；销售电信物品收入4万元；报刊发行收入5万元；销售邮务物品收入2万元。邮电通信业适用的营业税税率为3%。要求：计算该邮电局7月份应缴纳的营业税税额。

【例题·计算题】某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务：销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价为12

000元；销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每

平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平方米为2000元；出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元；已知：销售不动产适用的营业税税率为5%；出租写字楼适用的营业税税率为5%，计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。（二）考题举例

【考题·计算题】（2009年）某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：餐饮收入150万元；住宿收入86万元；出租商业用房租金收入9万元；卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。（三）不定项选择题【例题·不定项选择题】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2010年发生经营业务如下：总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元。将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资

质）。分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2

000万元。建筑工程公司设独立核算的餐饮中心，全年取得餐饮收入

80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元（各项所得分别核算，当地规定台球和保龄球适用5%的营业税税率、歌舞厅适用20%的税率）。已知：上述业务全部完成，相关款项全部结算。要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列（1）～（4）小题。该建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税是（

）万元。A.270C.210B.240D.180（2）建筑工程公司餐饮中心收入应缴纳的营业税是（）万元。A.7.6C.16B.16.6D.28.6

（3）建筑工程公司应缴纳城市维护建设税及教育费附加是（

）万元。A.15.73C.6.68B.11.29D.18.76（4）下列关于营业税的说法中，正确的有（

）。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以总价款减去分包款后的余额为营业额纳税人提供建筑劳务，营业额不包括工程所用的材料价款台球和保龄球业务属于娱乐业纳税人兼有不同税目的应税劳务，未分别核算营业额的，从高适用税率

【例题·不定项选择题】（2011年）某物流公司2011年1月有关经营情况如下：提供国内货物运输及装卸服务、取得运输收入

35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元；承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；运营业务中取得货物整理收入9万元；代客户保管货物，取得仓储收入7万元；在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。已知：交通运输业适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。1.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（

）。运输收入应按“交通运输业”税目申报纳税

B.装卸收入应按“交通运输业”税目申报纳税C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税

D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税

2.该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（

）。国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35＋48）×5%＝4.15万元国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35＋48－16）×3%＝2.01万元装卸收入应纳营业税税额＝4×3%＝0.12万元装卸收入应纳营业税税额＝（4－1）×5%＝0.15万元

3.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（

）。货物整理收入应纳营业税税额＝9×3%＝0.27万元

B.货物整理收入应纳营业税税额＝9×5%＝0.45万元

C.仓储收入应纳营业税税额＝7×5%＝0.35万元D.仓储收入应纳营业税税额＝7×3%＝0.21万元

4.该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（

）。A.自开立之日起5日内

B.自开立之日起10日内

C.自开立之日起15日内

D.自开立之日起30日内第七节

营业税起征点与税收减免（熟悉）一、营业税起征点——限于个人按期纳税的，为月营业额1

000～5

000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。■【例题·判断题】某省规定按期营业税起征点为每月营业额2

000元，某纳税人月营业额2

500元，适用5%营业税税率，则应纳营业税税额25元。二、营业税税收减免（一）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税（相对重要）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。残疾人员个人提供的劳务。即残疾人员本人为社会提供的劳务。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。门票收入，是指销售第一道门票的收入。7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

【例题·多选题】（2010年多选题）根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（

）。医院提供的医疗服务

B.幼儿园提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的劳务

D.残疾人员提供的劳务

（二）根据国家税务总局、财政部或国务院的其他规定，下列项目减征或免征营业税（注意重点项目）金融保险类保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。■2.科技信息类对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的国家大学科技园、科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。3.文化教育类从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。个人转让著作权，免征营业税。4.军转、残疾和下岗再就业类5.医疗卫生类对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。对营利性医疗机构取得的直接用于改善医疗卫生条件的收入，自取得执业登记之日起3年内，经主管税务机关审核批准后免征营业税。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征营业税。6.其他业务类担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合规定条件的，可继续申请。自2008年1月1日起至2010年12月31日，对航空公司经批准收取的燃油附加费免征营业税。对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

教材变化：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税：个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。（原教材）自2010年1月1日起非普通住房：（1）不足5年，全额征税；（2）超过5年（含5年）——差额计税普通住房：（1）不足5年——差额计税；（2）超过5年（含5年）——免税

（6）个人无偿赠予不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：离婚财产分割；B无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海

峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。【例题·多选题】下列项目中，免征营业税的有（

）。 A.婚介公司从事婚姻介绍服务B.残疾人员为社会提供的劳务C.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务D.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训

【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（

）。A.托儿所提供育养服务

B.农场提供农田灌溉业务

C.文化馆出租房屋业务D.保险公司为种植业提供保险业务

【例题·单选题】个人将购买的住房对外销售时，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税的有（

）。超过5年（含5年）的非普通住房

B.超过5年（含5年）的普通住房

C.不足5年的非普通住房D.不足5年的普通住房■『解析』个人将购买不足5年的“住房”对外销售的，全额征收营业税,因此选项C和D不选：个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，因此选项A正确；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税，因此选项B不选。第八节

营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限一、营业税纳税义务发生时间（一）一般规定营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。（二）纳税义务发生时间的特殊规定下列预收款方式，纳税义务发生时间为收到预收款的当天：（1）转让土地使用权；（2）销售不动产；（3）提供建筑业劳务；（4）提供租赁业劳务。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。纳税人自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

【例题·单选题】（2006年单选题）2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1

600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月销售不动产应缴纳的营业税税额为（

）万元。A.150

B.80C.70

D.0■

【考题•单选题】（2011年）某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（

）。合同签订的当天合同确定的付款日期当天

C.收到预收款的当天D.租赁业劳务完成的当天二、营业税纳税地点（一）一般规定应税行为纳税地点特殊情况提供应税劳务机构所在地或者居

住地提供的建筑业劳务：纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税

劳务发生地的主管税务机关申报纳税。转让无形资产同上转让、出租土地使用权：应当向土地所在地销售、出租不动产不动产所在地——扣缴义务人向其机构所在地或者居住地

纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（二）纳税地点的特殊规定纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。■【例题·判断题】纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。【提示1】纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。【提示2】纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。【考题·判断题】（2011年）纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（

）

【例题·多选题】（2009年）下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（

）。纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

【例题·单选题】下列关于营业税纳税义务发生时间及纳税地点的表述，正确的是（

）纳税人销售不动产采预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天。纳税人出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。纳税人销售不动产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税【例题·多选题】（2010年多选题）关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（

）。纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税三、营业税纳税期限（一）营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税申报期限：15日。（二）银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。（三）保险公司的纳税期限为1个月。■【例题·判断题】金融机构营业税的纳税期限为1个季度。【例题·单选题】（2010年单选题）纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（

）。A.自期满之日起5日内

B.自期满之日起7日内

C.自期满之日起10日内

D.自期满之日起15日内第九节

城市维护建设税与教育费附加一、城市维护建设税（一）城市维护建设税概述城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、