【企业存货内部控制问题及完善对策研究-以燕京啤酒为例7400字（论文）】

企业存货内部控制问题及完善对策研究—以燕京啤酒为例摘要存货作为企业收入的主要来源，与企业日常的生产经营活动有着非常密切的关系。并且在企业内部里，存货在流动资产里占比非常大，如何加强企业存货的内部控制是当今企业所需要面对的重要问题。存货内部的控制连接着企业采购、存储、生产、出库等各个环节，优秀的存货内部控制有利于提升企业存货周转率，帮助企业提高营运能力。所以，研究企业存货内部控制具有重要的现实意义。本文首先解释存货内部控制的具体内容。然后以燕京啤酒存货内部控制为例子，分析了燕京啤酒公司内部产品的种类和存货的构成，说明了燕京啤酒存货内部控制的现状，根据分析找出燕京啤酒内部控制所存在的问题，最后对上述问题提供合理的解决建议。关键词：存货；啤酒企业；内部控制目录TOC\o"1-3"\h\u20876摘要 一、引言改革开放后，我国政治、经济、社会、文化还有生态文明各个领域发展进入了新的常态，产业结构不断升级，经济蓬勃发展。因为市场经济的最基本构成要素就是企业，所以企业要对内部存货进行更好的控制，这有利于企业获取利润，形成自己的品牌，降低了消费者的选择成本，而一旦控制好内部存货会帮助企业在激烈的市场竞争下脱颖而出。在新时代下，我国的啤酒行业面临着内忧外患的窘境。一方面，由于经济的不断发展，外国啤酒品牌不断涌入市场，消费者可供选择的啤酒种类愈发愈多，而国内的啤酒行业依然依靠工业酿酒，这不利于国内企业与外企的竞争，所以需要快速进行产业升级；另一方面，国内啤酒企业也要加强内部存货的管理与控制来提高企业的综合实力。存货内部控制连接着企业从生产到销售期间的各个环节，对于啤酒生产型企业的重要性不言而喻。从目前国内的经济状况下来看，好的存货内部控制有利于加强啤酒企业的执行力，为啤酒企业在日后的竞争带来更多的经济活力，而不断去完善存货内部控制会帮助啤酒企业对其在产品，原材料等资源更好的优化配置，提升了资产的使用效益，加快企啤酒业的生产效率，更好的帮助啤酒企业实现其经济目标，同时也有利于注册会计师对企业资产进行审计，减少欺诈事件的发生，丰富了啤酒企业市场竞争力，为啤酒企业在日后快速发展奠定了基础。二、存货内部控制的具体内容（一）采购环节的内部控制企业的采购业务应该达到以下几个目标：根据所需生产的订单确定合理的采购数量；以合理的价格取得符合生产要求并且质量好的原材料；通过良好的内部控制，把需要采购的成本和采购以后存储材料的成本降到最低；需要确保采购环节的安全性；必须保证采购签订合同付款环节合理合法，企业的资金链不能断开，不能影响企业的信用；把退货带来的风险把控到最低，确保企业的生产能够合理运行。针对企业的采购目标，企业的内部控制必须制定好合适的采购方案，根据企业的实际需求去购买材料，不高估也不低估，最后根据所采购的材料去付相应的款项。（二）仓储环节的内部控制仓储的内部控制环节包括：确保采购材料的入库、材料的保管与领用、材料的使用状况与材料的盘点。在材料的入库环节，由企业的仓储员工根据订单发票审核材料的购买数量等信息，在审核后无错误的情况下把材料进行入库；材料的保管环节，员工应该根据仓储部门的要求，把材料存放在应该放的位置。并且对于这些材料，必须经常检查与保养，防止材料报废与变质等情况的出现；对于材料的使用状况，员工必须做好材料在出库时的记录，并计入档案里。对所存储的材料也要进行定期盘点，不管时存货盘盈还是盘亏、报废现象的产生，必须找到问题发生的原因，追究相关人员的责任。（三）生产环节的内部控制企业生产环节的内部控制，首先要制定这个月的生产活动的计划，根据企业的管理人员审批通过这个月的生产计划，由生产部门去制定生产通知单。然后，无论是任何材料的使用都必须经过生产部门经理的审批通过，生产部门职员根据经理审批后的单据发放材料。同时生产部门的员工根据领料单发放的先后时间去编好序号,审核好单据上的数据，确保无误后输入该企业的计算机系统里，由计算机生成这个月度材料生产的明细账。（四）出库环节的内部控制产品的出库环节，企业必须严格执行出库环节的要求。在销售订单没有收到或没有经过其他部门审核过前，企业不得发出存货。负责企业发放存货的部门必须根据销售订单中所写的数量、时间、品质等等信息去发货，存货发出去以后，也要形成相应的发货凭证，整理好这些凭证。在企业发出存货的环节，也要确保存货能够安全发出，检查好承运存货的交通设施，如果交通设施不符合承运存货的要求，必须及时更换，防止因为交通设施的问题而影响企业的信誉。三、燕京啤酒存货内部控制分析（一）燕京啤酒公司的简介燕京啤酒公司成立于1980年，是专注于生产销售啤酒的集团化企业。燕京啤酒与哈尔滨啤酒、金星啤酒、崂山啤酒等企业占领了一半的中国啤酒业的市场。燕京啤酒企业自成立以来发展迅速，已经成为中国最大的啤酒集团企业之一。燕京啤酒企业拥有生产啤酒的厂家为41家、生产原材料的地方2家等等。现如今，燕京啤酒每年的啤酒销售量达到800万千升，在国际市场也能销售许多啤酒。燕京啤酒当今的目标不仅仅是国内市场，国外市场也要进行开拓。时至今日燕京啤酒已经成为世界级的大型啤酒企业集团。（二）燕京啤酒的产品种类和存货构成燕京啤酒主要的经营的业务是啤酒，以及与啤酒相关的酵母、生产啤酒的啤酒花、塑料瓶子等。当然啤酒业务占据燕京啤酒主要收入的95%左右。通过搜索燕京啤酒淘宝官方旗舰店，可以把啤酒分为以下7个系列，如图1-1所示，雪鹿啤、纯生、鲜啤、清爽、无醇、白啤、以及王一博同款订制啤酒。根据价格的不同，前5类啤酒的价格较低，可以把它们认定为中低端啤酒。而白啤以及王一博同款订制啤酒价格高，把这两类啤酒认定为高端啤酒。当然，其中占据销售收入半壁江山的啤酒种类还是雪鹿啤和清爽系列，它两一同贡献了销售收入的55%。图1-1产品种类以及销售价格啤酒的定位中低端产品高端产品啤酒的名称雪鹿啤清爽无醇纯生鲜啤白啤王一博同款定制啤酒定价（元/L）398111.52123占收入的比重大约80%大约20%数据来源于燕京啤酒淘宝官方旗舰店存货的账面价值为38.4亿，占流动资产的41%，与年初的39.84亿相比，下降了1.44亿元。在这些存货的构成中，原材料为5.67亿；在产品为1.14亿；库存商品为3.35亿；低值易耗品为0.21亿；委托加工物资为0.24亿。周转材料为27.79亿元图1-2燕京啤酒最近几年存货与周转材料的分析（三）燕京啤酒公司存货内部控制的现状1、选择供应商的现状燕京啤酒公司在选择供应商的时候对于那些经常合作的会直接录入供应商的管理系统，在系统里形成完整的供应商的信息。而对于那些潜在的未来可能合作的供应商，会审核供应商的财务状况和产品的质量，在审核通过后也会录入系统里。在系统里的供应商的信息是燕京啤酒去选择供应商的重要参考之一，在供应商的信息发生变更时，（如地址的改变等等）工作人员也要及时进行改正。2、原材料的采购现状燕京啤酒企业采购原材料时的时候，首先要确定企业的生产计划，根据企业的生成计划来形成采购目标，采购目标形成之后要选择供应商，燕京啤酒企业通常是以产品的质量、价格、售后服务、地理位置这些因素来确定供应商，供应商选择过后，便是进行与供应商谈判，在谈判成功以后确定采购合同，采购合同确定以后，燕京企业一般都是在材料验收入库以后去支付货款。3、信息传递的现状燕京啤酒企业内部设立了总部门和许多分部门，而在信息传递的时候一般是总部门传递给分部门信息，分部门传递给下面更小的分部门，它们各自根据所传达的工作来负责各自的生产业务。无论是总部门还是分部门，他们的工作都是相互链接着的。无论是从材料的采购还是到啤酒的生产甚至是销售，都需要各个部门协同一起完成。四、燕京啤酒存货内部控制存在的问题及原因（一）供应商选择失误，造成啤酒花的质量不佳燕京啤酒的供应商有很多，其中，大麦芽、酒花、水等供应物对啤酒的生产起着非常大的作用。和其他啤酒生产企业（例如百威）相同，燕京啤酒也形成了对供应商进行选择和评判的一套专属方法。比如从生产能力考虑，和供应商的沟通还要考虑如何合理运输等。但是在实际操作中，还是会存在一些问题。虽然燕京啤酒已经建立了比较完善的供应商评判体系，并且经过多年与供应商的合作，对供应商生产啤酒的能力也了解许多。但是，还是存在部分酒花供应商存在问题，一方面，他们对于产品存在问题并且不能及时去反馈，并且因为以前进行了大量采购，因此，在酒花验收入库的时候并不能及时发现酒花存在的质量问题。另一方面，对于那些已经存在问题的啤酒花，内部的有关部门并未及时对那些出问题的供应商进行重新评价与评级。可能导致有问题的啤酒花再次购入，质量不好的产品再次购入，有问题的啤酒产品就会增加。燕京啤酒进行供应商的选择大多数都是看其生产规模与提供啤酒的速率，对于质量审查这一环节并未太重视。燕京啤酒过去多次出现啤酒瓶爆炸的事件，这也正是这些问题所体现的。（二）原材料采购过多,造成存货囤积问题燕京啤酒在进行原材料采购时是根据生产的部门制定的计划进行的，而生产部门则是根据往年的销量进行的预测。因此，在现实中，由于对市场的过于乐观以及企业所给予管理层的业绩压力，燕京啤酒中专门负责销售的部门会给生产部门提供较多的产品需求。为了减少企业在生产过程中原材料短缺的状况发生，去采购的部门也会提交更多生产需求。此外可能由于还考虑与供应商之间贸易往来的关系，企业往往会大规模采购原材料，而忽视了企业真正生产啤酒的能力，因此，原材料在企业仓库里囤积严重。此外，啤酒和其他原材料不同，啤酒的保质期最长的是一年，最短的可能只有几天，正因为啤酒是消费的很快的产品，所以啤酒在仓库的存储是必要的。但是燕京啤酒目前，啤酒在仓库里堆积严重，导致许多存货都发生了减值，严重影响了燕京企业的营运能力。（三）信息传递效率低,导致生产效率太低一方面，燕京啤酒公司在传递信息时采用的逐级传递的方法，在传递信息环节增加的情况下，很可能造成信息传递的失真。对燕京企业的生产活动造成重大影响。另一方面，由于在各个部门工作的人员学历素质各不相同，因此，他们对于公司各个部门所提供的数据所反映的经营活动不够了解，对不同的部门进行的监督效果也起着微乎其微的作用。所以，虽然啤酒生产的数据在各个部门里都能看到，但对于这些数据的认识和把这些数据发挥作用却是不容易做到的，内部传递信息效率低下，导致生产的效率变得特别低，如果不加以解决，会影响企业的发展。五、燕京啤酒存货内部控制改进建议（一）供应商评选方面的改进针对不同的啤酒供应商，应该全面、系统的去制定评价标准。以达到能识别供应商优劣的目的。首先，人事部门要发挥好自己的作用，去评估供应商所供给的啤酒花是否满足企业的生产、并且内部是否有那些经历丰富的职员能够与供应商进行合理交流；其次，在和客户沟通与反馈方面，看看供应商对于客户当今啤酒的需求是否完整准确，供应商是否对客户具有足够的重视与关注；然后，很重要的一点就是要考虑好供应商所提供啤酒花的质量，人事职员需要识别清楚供应商所提供的品质手册，对其啤酒花的质量检测时要严谨并且严格。在品质手册发生改动时也要及时与供应商沟通；当然，在运输方面也是要重视。需要评估好供应商的运输能力以及供应商在运输货物的时候工作是否合理科学，这样做是非常有必要的，这能够帮助燕京啤酒企业更好与啤酒花供应商合作，并且，在面对运输过程中的紧急状况时，燕京啤酒企业也能有相应的方案去面对这些问题。如果把选取供应商的质量纳入各个对应部门人员的业绩评价的话，也有利于燕京啤酒企业的发展。经办人员和相关人员通过网络资料等等、选取的供应商，经办人和相关部门也必须负责，应该以他们自身的业绩作为保证，其考核升级或者升职等等与供应商提供给企业的产品质量直接挂钩。这样做的话，这些评审人员必将严格审核采购部门等等提供的采购资料，公司所选择的供应商提供的产品质量也将越来越好。燕京啤酒企业内部人员也要对供应商进行合理的评价给他们分为不同的等级，面对不同的等级所采取的管理方法也不相同。这个评审定级的体系需要做到公开、透明、所有的步骤也应该如此，这样能够使得评价体系更加合理，利于企业的发展。（二）科学合理制定存货的采购量燕京啤酒的采购原材料应该根据企业实际的生产需求去制定，所以制定好企业采购战略对于企业非常重要。一方面，必须制定能够真实反映的可实现需求的销售计划。首先需要在企业年初的时候制定这一年预期的销售额。当然也应该把这些影响燕京啤酒企业销售啤酒的因素考虑在内。例如：当前啤酒行业的竞争情况、啤酒生产技术升级等不可控因素；也有企业一年内经济状况、人员内部管理、和公司的商誉等等可控因素。另一方面，燕京啤酒制定的采购生产计划必须在年初制定的销售计划基础上展开。如果销售计划的过于乐观，那么会导致存货内部囤积，严重影响了企业的营运能力。如果制定的销售计划过于消极，那么很可能导致生产的产品数量不足而不能满足消费者的需求，严重的影响企业的利润，也会导致消费者的流失。因此，必须制定好预期的销售计划。在制定好企业销售计划基础上，对于采购环节，企业应该保证采购、审批、验收付款这些岗位各自去各自的工作岗位。对于岗位所要求的工作，必须保质保量严格执行。既不越级管理其他人，也要落实好岗位的职责。对于特殊情况的发生，比如采购人员病假、产假等可以暂时让其他岗位的职员去替代，虽然会减少企业的经营成本，但时间一久反而会滋生腐败，因此必须找相关人员替代，保证采购环节内控的合理性。最后，也应该把企业采购的原材料的战略归入相关部门的业绩考核等。当存储的存货过多时，就需要相关人员进行检查销售、采购的发票和凭证等等，对存货内部控制环节进行合理评价，找出问题究竟出在哪个环节，并把责任落实到相关具体部门和职员，根据问题的严重程度，对其业绩进行考核减分。如果情节特别严重，必须让相关人员做应该的问题总结，避免类似的问题发生。这样会帮助企业更好的制定合理采购计划。（三）信息沟通方面的内控改进燕京啤酒存货业务流程较为复杂，如果想达到强化存货信息流通以及存货流转的速度的目的，就应该对于内部信息进行统一的规划，提升相关工作人员的默契程度。首先，必须保证燕京啤酒存货业务的部门所发出的消息完整准确，对于信息进行分级管理，提高重要关键信息的优先级，优化和减少那些重复的信息。也必须提前安排规划好这些信息的处理，使得那些信息使用者和接收者能够有充分的时间去使用这些信息。其次，燕京啤酒企业需要制定与沟通相关的统一方法，对于那些重要关键优先程度高的信息，准备好企业内部反映渠道，同时做好各个部门之间的沟通与合作之间的工作，也可以为信息的传递创建线上与线下两个平台相结合，保证信息资源的优化配置。最后，燕京啤酒可以构建便准的沟通方式和信息处理的应对方案，来提高总部和分部之间，分部和小分部之间沟通的效率。必须从这一相关制度建立和相关职员工作开始培养，要保证制度能够执行并且具有效果。当然，燕京啤酒内部的信息处理也不应该设计成过于复杂，要符合当今人性化的设计还能够简单操作，这样也益于职工了解信息沟通程序并且有效的执行。由于存货业务的比较复杂，各个部门对于信息的优先级都不同，因此，设定同意的信息处理程序有利于强化信息的流转，帮助企业内部信息处理方式和沟通方式更加标准合理，提升企业的生产效率，能够更好的完成企业的经营目标。

结论本文以存货的内部控制出发，通过燕京啤酒存货内部控制为例子并结合大多数啤酒企业存货业务，研究其存在的问题，找到源头，并说明对策来表达自己的观点。首先，说明了本文的研究背景与意义。其次，引入了存货的概念，具体解释了存货在一家企业的业务流程和存货对于企业的重要性。再次，描述了存货内部控制的原则与目标，随后，解释了一家企业存货业务的基本流程和存货内部控制的具体内容。通过网络搜集信息大致介绍了燕京啤酒的经营规模以及燕京啤酒存货业务的现状。然后，根据研究燕京啤酒存货的现状，找出一些可能存在的问题，并且对于这些问题加以说明。最后，根据前文所找到的问题，分析其原因，针对性的提出一些可以操作的应对措施，希望能为燕京啤酒存货业务提供改进建议。但是由于水平有限，该文章仍存在一定的局限性。材料搜集的不够完整，燕京啤酒企业分布遍及全中国各个地区，仅仅通过个例来分析得到的结果还有待商榷。最后，在经济发展的新时代下，啤酒公司不仅要把握外部机遇，也有提升自身内部的实力，立足于产品优质化和生产精细化，不断完善自身的内部控制建设，提升公司在国内外的竞争力。参考文献胡毅.企业存货管理现状与对策研究——以广东美的公司为例[J].财经界(学术版),2016(12):170-171.吴柯华.青岛、燕京啤酒并购整合比较研究[J].财会通讯,2015(03):114-118.毛智敏.基于ERP的企业存货内部控制审计应用研究[J].财会通讯,2018(22):90-93.李斌.风险管理下的存货内部控制探讨[J].财经界(学术版),2016(15):84.董晶莹.内部控制视角下存货管理模式分析[J].财会通讯,2012(11):84-85.卢礼瑾,李东波,何非,童一飞