税收生成与地方经济发展课件

税收生成与地方经济发展鸡西市财政局耿辉2017.2.23

税收收入是国家财政收入的重要组成部分，税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。税收来源的充沛与否是衡量国家财政基础是否稳固的一个重要标志，因此，如何促进税收生成是各级政府需要认真研究解决的重要问题。前言QIANYAN目录CONTENTS2影响税收生成因素及建议3有关建议2.1

增值税税收生成因素2.2

企业所得税税收生成因素1.1税种结构1.32016年我市收入情况1税收情况概述1.2分成比例1.4

2016年我市产业行业税收情况2.3城镇土地使用税税收生成因素2.4

土地增值税税收生成因素2.5资源税税收生成因素11.税种结构2.分成比例税收情况概述3.2016年我市收入情况4.2016年我市产业行业税收情况1.1税种结构税收概念：税收是国家为行使职能需要，凭借政治权力，按照规定的标准和程序，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。目前，我国共有19个税种，其中17个税种由税务部门负责征收，2个税种由海关征收。其中环境保护税是新开征的税种，2018年1月1日起开征。2016年5月1日全面推开“营改增”后，营业税取消，但是营业税欠税继续回收，所以营业税税种还要保留一段时间。税务部门征收增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、房产税、车船税、烟叶税、契税、耕地占用税、环境保护税

海关征收关税、船舶吨税1.2分成比例增值税：市本级企业中央50%、省级15%、市本级35%。县级企业中央50%、省级15%、市级5%、县级30%。1.2分成比例企业所得税、个人所得税：市本级企业中央60%、省级5%、市本级35%。县级企业中央60%、省级5%、市级5%、县级30%。1.2分成比例资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税7个税种：市本级企业省级5%、市本级95%。县级企业省级5%、市级5%、县级90%。1.2分成比例城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税：中央、省级不参与分成，全部为地方收入。1.2分成比例归纳为：

除城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税外增值税、企业所得税、个人所得税市本级能得到35%，县级能得到30%其他7个税种市本级能得到95%，县级能得到90%税种税收收入（单位：亿元）增值税12.9企业所得税6.4营业税4.8城镇土地税3.6个人所得税2.8其他地方税8.9共计39.41.32016年我市收入情况1.4

2016年我市产业行业税收情况从产业看，2016年全市第一产业完成0.1亿元，占0.3%；第二产业完成20.8亿元，占52.7%；第三产业完成18.5亿元，占47%。产业行业税收情况（单位：亿元）

从行业税收看，我市税收主要来源于七大行业，2016年，全市七个重点税源行业“三升二降二持平”，七个重点行业共完成税收34.4亿元，占全市税收收入比重87.3%。上升三个行业：煤炭行业完成6.5亿元，增长30.3%；批发和零售业完成5亿元，增长6.1%；金融业完成4.1亿元，增长1.7%。下降二个行业：制造业完成4亿元，下降31.2%；建筑业完成7亿元，下降2.4%。持平二个行业：电力、热力、燃气及水的生产和供应业完成3.4亿元，房地产业完成4.4亿元，同比基本持平。1.4

2016年我市产业行业税收情况2影响税收生成因素及建议1.增值税税收生成因素2.企业所得税税收生成因素3.城镇土地使用税税收生成因素4.土地增值税税收生成因素5.资源税税收生成因素税收生成概念：税收生成是指税源的形成及其转化为税收的过程。税收生成取决于三个因素：经济、税收制度、征管力。其中，经济、税收制度决定税源规模和结构；征管力决定税源向税收转化的程度。税收生成概述在税收制度和税收征管能力不变条件下，经济发展水平决定税收生成规模。经济对税收生成的影响主要体现在：

1.经济规模影响税收生成。在流转税为主体的税制下，总体上看，经济规模大，税基大，做大经济规模有利于税收生成。2.经济结构影响税收生成。由于我国税收收入以流转税为主，流转税又主要来自于第二产业和第三产业的增加值，第一产业税收贡献度较低，特别是农业基本不征税。因此，第二、三产业占比大，有利于增加税源。3.经济质量对税收生成的影响。企业所得税计税依据为法人企业的纯所得（净收益），土地增值税计税依据为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物取得的增值额，企业所得税、土地增值税在经济发展质量高、有效益的情况下，才有所得和增值额，才有税源。经济对税收生成的影响按照鸡西市“十三五”规划，“十三五”时期，鸡西要实施“三大战略”，做强“四大主导产业”，打造“一都五基地”。2017年，全市共规划实施投资5000万元以上的重点产业项目89个，规划总投资331.6亿元，当年计划完成投资83.8亿元。其中投资10亿元以上项目就达到7个，随着这些大项目的建设，更需要我们结合鸡西经济社会发展现状以及税收工作实践，在促进区域经济发展、调整产业结构和招商引资过程中要特别注重企业税收生成能力建设，不断提高企业的税收贡献率。与经济联系紧密的税种主要有增值税、企业所得税、城镇土地使用税、土地增值税、资源税。下面主要介绍一下这几个税种的生成因素和有关建议。经济对税收生成的影响

增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的增值额征收的一种间接税。具体计算公式：应纳增值税额=销项税-进项税例如：某企业2016年11月份销售收入实现100万元（不含税），销项税率是17%，共取得购买各种原材料进项税10万元，11月份应纳税为：100×17%-10=7万元2.1增值税税收生成因素根据增值税计算原理，销售收入越大，进项税越小，应纳增值税额就越多。可以简单理解为销售的货物或服务增值越大，实现增值税越多。

我市煤炭、石墨、农产品资源丰富，但多数产品以原材料方式进入市场，资源开发深度不够，资源效应没有完全发挥出来，产品增值额较小，产生的税收较少。建议：在招商引资时，优先考虑引进新兴产业、高新技术等高附加值、增值额大的项目，尤其是对于优势资源开展精深加工，力争多创造税收。对于老企业，应引导企业不断进行技术创新，加大技术投入，提升产品的增值幅度，降低生产成本，也可有效增加地方税收。2.1.1产品附加值对税收的影响举例：

以我市大力推进的石墨行业为例，生产石墨精矿一吨能卖3000多元，如果生产石墨烯，价格贵过黄金，一斤石墨烯价格就达到30多万元，当然石墨烯也还是原材料，如果继续用石墨烯生产锂离子电池电极材料、太阳能电池电极材料、薄膜晶体管、传感器、半导体器件、透明显示触摸屏、透明电极等产品，产品附加值就会更高。今年政府工作报告提出要推动石墨产业迈向中高端，以打造“中国石墨之都”为牵动，加快推进高纯石墨、锂电负极材料、石墨烯等18个深加工项目建设，提高原料就地加工转化率和增值率，推动石墨产品由初级向精深加工跃升。鼓励支持企业加强技术研发和引进，开发超细石墨粉、高导石墨块等新产品，延伸拓展石墨产业链。随着投资70亿元的中韩(鸡西)石墨烯产业园、投资27.5亿元的北汽普莱德锂电负极材料和石墨深加工、投资10.5亿元的贝特瑞石墨深加工项目的建成投产，石墨行业税收生成能力将会大大提高，必将推动我市税收收入再创新高。2.1.1产品附加值对税收的影响

按照现行税收政策规定，从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产各种植物、动物的初级产品均免征增值税。同时，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，还享受免征、减征企业所得税政策。因此，目前在农产品生产加工尤其是初级产品生产加工领域实现更多的税收还不现实，招商引资在税收方面作用不明显，需要加以注意。如果确需在这方面进行招商，应尽量引进工艺水平高、精深加工的科技化、规模化企业，不断提高产品附加值，才有税收生成的可能。2.1.2农产品加工企业对税收的影响举例：举个最简单的例子，把水稻加工成大米，这是免税的，但是虎林引进的福娃稻米食品产业园把大米再加工成米饼等产品就要正常交税了。今年政府工作报告提出以打造绿色食品生产加工基地为牵动，围绕“粮头食尾”、“农头工尾”，大力发展主食加工、饮品加工、肉食加工业，重点突破玉米、畜产品深加工产业链，通过增品种、提品质、创品牌，提升价值链。积极引进和壮大龙头加工企业，重点推进百万吨玉米深加工、乳制品加工、纤维素燃料乙醇等项目建设。这些深加工项目能够改变农产品低税的局面，提高税收生成能力。2.1.2农产品加工企业对税收的影响据了解，目前我市部分招商引资项目主要将我市作为生产基地，形成的税收未完全体现在我市，值得引起我们的注意。以啤酒企业为例，鸡西青啤公司要根据青啤集团的计划安排生产，产品不直接对外销售，而是将生产的所有产品销售至坐落在阿城的青啤黑龙江销售分公司，再由黑龙江销售分公司统一对外销售，青啤集团还要求原材料统一采购，购买原料的价格及其生产产品的出厂价格和销售公司对外销售价格均由集团统一确定。我市青啤公司销售给集团销售公司的价格一般都会低于销售公司再次对外销售价格，实际上相当于集团公司利用关联方之间交易，将我市生产企业应缴纳的增值税和企业所得税变相转移到了销售公司所在的阿城。

2.1.3产销一体化对税收的影响建议：在招商引资项目上不仅仅引进生产企业，还要尽量将销售公司甚至集团总部引入我市核算，增加税收收入。对于目前集团总部不在我市，仅子公司在我市的企业，通过各方面努力争取在鸡西设立销售公司，或者争取在我市的子公司获得独立销售权，尽量加大子公司销售产品在我市的增值额，以留住应属于我市的税收。2.1.3产销一体化对税收的影响“营改增”后，建筑业、房地产企业跨地区经营的相关税收政策有很大的变化，为税收管理提出了新的挑战，要引起高度重视。新变化：一是房地产企业由不动产所在地纳税，改为在机构所在地纳税，对房地产开发项目所在地税收收入带来不利影响。二是建筑企业由在劳务发生地纳税，改为在机构所在地纳税，同时考虑了各地区财政收入的平衡，规定建筑企业需要向建筑劳务发生地进行报验登记并按一定比例预缴税款。由于建筑企业在机构所在地主管税务机关领取并开具发票，建筑劳务发生地主管税务机关对企业的监控制约手段有限，可能出现建筑企业不进行报验登记和预缴税款情况。2.1.4

“营改增”后房地产业、建筑业跨界经营对税收的影响建议：各级税务机关要密切监控相关情况，建立健全税务、工商、房产、建设、规划等部门的沟通协作和信息共享机制，对外地房地产、建筑企业在本地开展项目的立项、进展、完工情况做到心中有数，监控到位，避免税收流失。同时对域外开发企业、建筑企业在本地的房地产项目、建筑项目，积极引导企业在鸡西进行注册，变项目所在地为机构所在地，尽量将相关税收留在鸡西，增加税收收入。2.1.4

“营改增”后房地产业、建筑业跨界经营对税收的影响在当前鼓励大众创业、万众创新的政策环境下，我市要利用好对俄地缘区位优势，以及推进“龙江丝路带”建设的契机，大力推动新兴产业发展。一是深度挖掘具有竞争性和成长性的互联网服务、现代物流、电子商务、软件开发等新兴业态，为本土企业发展提供资金、技术支持，主动化解新兴电商上线运行、宣传推广难等瓶颈问题。二是加快企业整合与升级，鼓励各行业的渗透和融合，促进中小企业通过资产的重新组合和资源的重新配置，培育产业关联度高、经济牵动力强、规模效益好的支柱产业和龙头企业。三是积极引入阿里、腾讯、京东等国内知名电商平台，在我市建立和发展与之密切协作的仓储、物流、配送等配套服务，在有可能的情况下，争取各电商平台在我市建立分、子公司。通过采取上述措施，大力培育和发展新兴业态，促进我市税收收入的增长。2.1.5新兴业态对税收的影响企业所得税的纳税义务人是具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织，以利润即应纳税所得额为计税依据，其中利润包括生产经营利润和资本利得，采取季（月）度预缴、年度汇算的征收模式。

企业所得税征收过程中，在不考虑税收优惠情况下，企业盈利能力和企业所得税缴纳量成正比。2.2企业所得税税收生成因素

2016年，我市三次产业企业所得税贡献比重为0.1:54:45.9。其中，第一产业实现企业所得税79万元，企业所得税贡献微乎其微，仅占总收入的0.1%。主要原因是第一产业多为种植和养殖业，均享受免征、减征所得税优惠政策。第二产业实现企业所得税3.5亿元，占总收入的54%。近年来，受经济下行压力影响、工业企业效益下滑、经营困难，税收贡献出现下降趋势。第三产业实现企业所得税2.9亿元，占总收入的45.9%。2016年，全市规模以上工业企业111户，实现主营业务收入182.7亿元，同比增长0.1%。但是实现利润仅有0.8亿元，亏损企业57户，占规上企业总户数的51%，亏损额15.1亿元。第三产业在金融和批发零售等行业带动下，收入占比逐年增长，将逐步代替第二产业成为拉动我市税源增长的主要产业。2.2企业所得税税收生成因素建议：通过多途径了解、分析招商引资企业的经营项目和发展前景，引进盈利能力强的产业、行业，提高我市企业盈利面，进而提升企业所得税征收额度。2.2企业所得税税收生成因素

城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积按年征收的一种财产税。2.3城镇土地使用税税收生成因素决定城镇土地使用税税额大小的只有两项，一是占地面积，二是该等级的单位税额标准，在税额标准不调整的前提下，税额与占地面积成正比。因此，占地面积越大的企业，其对城镇土地使用税的贡献率就越高。而从经济形态看，只有实体经济，特别是大型工矿企业占地面积大，缴纳税款多。商业或互联网等经济业态，由于其对土地的要求小，即使地处较高的土地等级，税额标准较高，但受占地面积所限，其对城镇土地使用税的贡献率相对有限。建议:我市在招商引资时，注重引进生产、加工、制造等实体经济，在与我市“原”字号资源高密度融合的同时，有效增加税收收入。2.3.1经济形态对土地使用税的影响

盲目“圈地”、多年达不到投产状态、无法创造经济效益的占地也是无效的，年应纳税额再高，如果没有经营收入，纳税也是无本之木。以省地税局对全省工业园区的调研情况为例，2016年全省工业园区应税面积1.1亿平方米，但平均投产率仅为39.4%，大多数企业因为种种原因半途而废，不但对税收没有贡献，反而生成大量欠税，给税务机关征收带来困难。建议:在招商引资时注重诚信，对企业承诺的优惠政策要实事求是，作出的承诺要足额兑现，让招来的企业真正能扎根，为我市增加就业，贡献税收。对于“烂尾”工程，要及时依法收回土地，加快土地流转，提高土地利用率，将土地的价值最大化。2.3.2土地的利用率对税收的影响土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税与房地产企业缴纳的企业所得税类似，属于收益类税种，区别在于企业所得税是对房地产开发企业某一个年度的所得征税，土地增值税是对某一个房地产开发项目从开发到销售整个过程中的土地增值部分征税。其税额大小决定于房地产销售收入和房地产开发成本费用（扣除项目金额）之间的差额，即增值额的大小。只有做大做强房地产开发企业，提高房地产质量和价格，增加销售收入，同时通过规模化生产、科学的管理，有效降低开发成本，才能增加土地的开发增值，从而增加税收收入。建议:招商引资时，注意吸引大型规范的房地产开发企业，产品质量好、销售价格高，纳税遵从度高，成本核算正规，增值率高，税收贡献率大。2.4土地增值税税收生成因素

资源税是以各种应税自然资源为征税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。自从2011年国家对原油、天然气实行从价计征改革以来，资源税从价计征改革范围逐步扩大，2016年7月1日资源税全面推行从价计征改革。改革后，矿产资源的销售价格成为决定资源税税额的重要因素。绝大多数品目实行对精矿征税，既能提高资源的利用效率，又能通过价格传导增加税收收入。建议:在招商引资时，注意吸引具备深加工能力的矿产资源开发企业，引导企业减少将原矿开采后直接销售，提倡加工提炼成精矿再销售，提高矿产品工业附加值，减少污染，增加企业收入，提高资源税贡献率。以石墨为例，石墨精矿销售价格平均为3000元/吨左右，原矿价格平均仅为50元/吨左右，两者相差极其悬殊。所以提高资源利用率、增加精矿附加值，应是我们选择的方向。2.5资源税税收生成因素31.政府层面2.税务层面有关建议3.企业层面税收生成的三个主体是政府、税务和企业，所以，要提高税收收入，提升税收质量，政府、税务、企业三个层面缺一不可。下面，我从这三个层面提出几点建议。

一是着力抓好大项目建设，增强经济发展后劲。项目是税收生成的主要源泉，今后一段时期，政府各部门应该继续围绕做好“三篇大文章”、打造“一都五基地”和推动实体经济发展，抢前抓早做好项目的谋划和准备工作，为税收生成奠定基础。二是优化经济结构促进税收生成。主要是大力发展第二、三产业，提升二、三产业的税收贡献力；按照习总书记“五头五尾”的发展思路，拉长产业链，促进税收生成；争取已落户我市大企业设置总部机构、设立子公司等方式，优化经济主体促进税收生成。三是着力开展对上政策争取工作，进一步