税法实务教学课件作者张小玲16

第十六章

城镇土地使用税1235第一节

城镇土地使用税概述·第二节

征税范围、纳税人和适用税额第三节

计税依据及应纳税额4

第四节

税收优惠规定第五节

申报和缴纳返回第一节

城镇土地使用税概述¡一、城镇土地使用税的概念¡城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，开征范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内使用的国有和集体所有的土地。城镇土地使用税是按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税，纳税人是通过行政划拨取得土地使用权的单位和个人。¡二、城镇土地使用税的特点¡(一)征税对象是开征范围内的土地¡城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地征税，因为土地的所有权归国家，单位和个人只有使用权或占用权。城镇土地使用税的实质是国家运用政治权力将纳税人获取的本应属于国家的土地收益集中到国家乎中。下一页

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城镇土地使用税概述¡(二)税额为差别幅度税额¡城镇土地使用税实行差别幅度税额，土地在不同的城镇，所适用的税额不一样，即使在同一城镇，由于不同地段的市政建设及经济繁荣程度不同，适用的税额也不一样。土地的级差收入主要取决于土地所在的位置，所以实行幅度税额能够很好地调节土地的级差收入。上一页返回第二节

征税范围、纳税人和适用税额¡一、征税范围¡城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家和集体所有的土地。城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。由于不同地方的自然条件和经济繁荣程度不一样，国家很难对全国范围的城镇具体范围一一作出详细的规定，所以对具体的征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府制定。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。下一页

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征税范围、纳税人和适用税额¡二、纳税人¡

城镇土地使用税的纳税人为城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。¡

(1)纳税义务人的范围包括外商投资企业和外国企业。¡

(2)纳税人可以是拥有人、实际使用人或代管人;共同拥有或使用，各方¡

都是纳税人。¡

具体为:¡

①拥有土地使用权的单位和个人;¡

②拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人;上一页

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征税范围、纳税人和适用税额¡

③土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;¡

④土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。¡三、适用税额¡

城镇土地使用税实行幅度税额。每平方米土地年税额从2007年1月1日起¡

调整为:¡

(1)如果使用的土地在大城市则幅度税额为5~30元。

(2)如果使用的土地在中等城则幅度税额为1.2~24元。

(3)如果使用的土地在小城市则幅度税额为0.9~18元。(4)如果使用的土地在县城、建制镇和工矿区则幅度税额为0.6~12元¡

省、自治区、直辖市人民政府，应在条例规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。上一页返回第三节

计税依据及应纳税额¡一、计税依据¡

城镇土地使用税实行从量计征，以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。¡

(1)实际占用的土地面积，以土地使用证书确认的面积为准。¡

(2)未核发土地使用证的，由纳税人据实申报，发证后再调整。¡二、应纳税额¡

城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额来计算。¡年应纳税额=计税土地面积(平方米)x适用税额返回第四节

税收优惠规定¡城镇土地使用税的免税项日主要有:¡1.国家机关、人民团体、军队自用的土地¡自用土地是指国家机关、人民团体、军队这些单位本身的办公用地和公务用地。¡2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地¡企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。下一页

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税收优惠规定¡3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地¡宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产，是指供公众参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。¡上述单位中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围。¡4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地¡非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。上一页

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税收优惠规定¡

5.直接用于农、林、枚、渔业的生产用地¡

指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。¡

6.国家对城镇土地使用税还设置了一些其他的减免规定¡

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。上一页返回第五节

申报和缴纳¡一、纳税义务发生时间¡

(1)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。¡

(2)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记¡

机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。¡

(3)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。¡

(4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用¡

或交付之次月起计征城镇土地使用税。¡

(5)新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始计征城镇土地使用税下一页

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申报和缴纳¡

(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起计征城镇土地使用税。¡

城镇土地使用税的纳税义务发生时间一般都是次月起，只有新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。¡二、纳税期限¡

城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。上一页

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申报和缴纳¡三、纳税申报¡对于纳税人新征用的土地，申报登记