大数据背景下制造业税务风险管理

1引言制造业税务管理工作涉及企业内外诸多业务关系，与税务机关合作的要求越来越高，基于大数据的背景，税务机关可以获得更多、准确、有用的业务信息。税务机关逐渐从事向监控逐步转变为远程实时监控，当前这种环境下，企业税务风险管理工作显得越来越重要，建立完善的税务风险系统管理监控体系，可以做好事前规划、过程控制、事后分析信息，运用制造业税务风险管理，控制税务风险[1]。税务风险管理通常是指对企业财务税务中可能发生或已经发生的风险进行管理，税务风险会损害企业的声誉，降低企业利润，这是财务管理所重视的，但部分制造业税务风险管理存在知识薄弱、程序不完善、技能短缺等问题，影响税务风险管控的绩效，基于此，为提高制造业税务风险管理质量，探索税务风险管理体系显得尤为重要。2大数据背景下制造业税务风险管理的必要性随着大数据技术的飞速发展，税务管理的复杂性和风险增加，大数据为制造业税务风险管理提供了灵活性，许多企业、单位甚至政府机关在网络中共享信息也有所增加，尤其是政府部门，纳税人工作越来越多，信息共享可以使税务管理工作更快、更容易、更准确。从大数据中，可以对有用的信息进行充分的分析，并为相关业务做出良好的决策，从而获得知情权，大数据可以提高报税的准确性和效率，随着经济活动的增加和复杂性的增加，传统税务管理解决方案已不能满足当今发展的需要，而在信息技术发展背景下，通过数据分析实现管理智能化已成为现代商业模式的发展方向，在税务管理方面，通过大数据技术进行税务管理，也是今后提升自身税务经营管理服务水平的一次必然选择，企业管理层应尽早明确税务管理职能的发展方向。通过对税务风险分析可以看出，一旦违法经营将遭受声誉受损、营业收入减少，甚至受到法律处罚，对于制造业税务来说，所有风险都将转化为将其排除在市场之外的重要风险，因此，税务风险必须管控，积极调配各方资源，规避税务风险的负面影响[2]。资产安全对业务发展很重要，税务风险与业务相关，制造业税务复杂，法律变化频繁影响企业决策，以此为基础，制造业需要管理好税务风险，重视和深入研究税法，将其作为管理思维的加持，从多方面找出对企业整体利润的影响，并以此为契机，加强金融改革，防范税务风险，确保资产安全，让制造业更好地制订经营计划，配置资源，获得更多利润。此外，一些制造业在税务风险管理上付出的不够多，主要原因是税务风险管理需要一定的投入，为此，税务风险管理可以提高制造业税务风险的管理水平，在日常运营、运输、财务、采购等管理中关注所有可能导致风险的环节，及时发现和解决风险，同时帮助管理日常活动，提高业务管理资源。3大数据背景下制造业税务风险管理存在的问题3.1企业管理者税务风险意识不强企业管理者的税法知识对企业税务管理和税务筹划产生主要影响，由于现在企业产能增加，企业竞争加剧，收入增加，却忽略了税务风险，管理层不知道税务风险对企业构成风险。现在，我国经济发展进入转型期，国家频频出台调整税法的政策，多数管理者只为企业本身埋单，对税种没有深入的了解，在大数据背景下，虽然部分企业提高了税务风险规避水平，但总体来看，税务管理水平仍有待提高，多数与税务相关的任务都由会计人员管理，但由于会计与税法的区别，会计人员严重缺乏具备有效应对制造业税务风险管理的能力[3]。3.2企业涉税业务管理体系不完善企业涉税业务管理体系存在不完善的情况，具体表现为财务内部控制实施不力、内部流程控制手段缺失，容易引发一些非刑事性税务行为，给国内税务行业带来一些严重风险。从中国目前拥有的各种大数据来看，纳税人所有征税行为会在各国税务机关面前全部变得透明，税务机关之间可以准确建立对比信息税务系统，了解不同企业在一段时间内的纳税行为。但目前企业内部控制不健全，未建立与业务信息审计相关的税务信息、企业管理制度、与业务往来有关的税务，而不制定管理办法，无法识别和分析现有税务风险，就很容易产生税务风险。3.3企业税务筹划缺失有的制造业对税务筹划不了解，不了解税务筹划的重要性，在开展新业务之前，没有准备专门从事业务筹划和谈判的人员，人员无法掌握所有相关税法并制订税务计划，无法通过计划减少税务和降低税务风险，这种通过计划减少的税务没有减少，并且已经发生了税务风险[4]。因为在制造业生产和工作过程中没有税务准备，但很多企业税务组织并不完善，加上本身规模的限制，使得商业模式不好，一般企业不设立专门纳税企业，主要由财务企业负责纳税，还存在分工不明确、财务管理和内部控制不力等问题，影响企业税务风险的有效管理。3.4企业财务工作人员素质有待提升从目前大数据来看，税务管理对财务人员提出了更高的要求，不仅需要具备良好的财务知识和税务知识，还需要对真实业务有很好的了解，对涉税交易进行事前、事中、事后的分析和管理，规避企业税务风险的增加。但在实际业务中，也存在不参与企业整个产品和业务的财务人员，不了解与法律相关的生产经营、财务信息，导致业务水平较低。在互联网动态环境下，税法更新速度非常快，企业对税法的了解跟不上快速更新的步伐，企业未及时对税务从业人员进行税务专业培训，导致税务风险意识不足，面对复杂的税务工作，税务人员往往无法正确识别和应对，从而增加了企业的税务风险。4大数据背景下制造业税务风险管理的应对策略4.1提升企业纳税遵从意识随着国家法律制度的不断完善和税务机关制度的不断完善，依法纳税和合规是企业长期稳定经营的重要保障，随着税务机关信息系统的发展，对企业营业税的监管将越来越广泛，因此，企业应让管理人员和税务人员学习税务管理的规章制度，帮助管理人员了解税务风险管理工作的重要性，提高人员的税务合规意识，同时认识税务征管成本、税制管理，不断提升企业的纳税遵从意识[5]。4.2制定税务管理制度税务管理是一项特殊业务，为完善税务运作管理，就需要管理税务风险，降低税务成本，提高税务管理水平，企业应根据规章制度和税务法律法规开展内部税务管理。大数据背景下制造业税务风险管理应明确内部审计的频率，针对税务机构和外部审计师执行审计程序，明确企业损失和其他责任，涉税经营过程中因疏忽造成的责任和违法行为，通过制定的税务管理制度能够按照要求确保企业税务风险管理权责清晰，有效降低经营管理风险。4.3建立涉税业务数据风险预警系统根据国家税务总局制定的增值税业务风险评估技术方案，依托业务流程数据确定纳税人税务风险评估技术，发布“风险报告”，并要求企业一一应对。为规避税务风险，企业应基于税务从业人员身份识别大数据制定共同策略，并在日常业务中予以关注，对生产和工作过程中税务的诸多环节进行管理，控制危险因素，消除偷税漏税隐患，在企业各项涉税税务之间架起法律桥梁，建立自查机制。并在税务局发布的《风险识别报告》基础上，重点关注企业发展的主要风险，如附加税、企业所得税、财产税、印花税等税种，企业应建立风险预警基础，要求规避税务风险、识别异常信号、进行预估[6]。创设增值税点使用的是来自税务机关系统的涉税大数据，往往可能在企业当期对负账资产形成直接税务影响、当期对新增收入增加与原销售收入变化对比、新增发票支付额与新增销售收入相对比方面可能存在巨大危险，在面对这种危险情况下，企业需要做到及时全面清理各种异常增值税产品，正常开具税务发票、完善货物采购、入库管理和成本凭证、完善业务记录的编辑、异常产品的自查和审核，并做到一目了然，涉税特殊业务以求实事求是，同时完善异常业务的证据，使依据充分，经得起税务人员的审查和评估；税务机关的大数据主要集中在监管部门信息，对于应纳税的所得税，企业应注意固定资产折旧年限与税务政策的区别，避免折旧年限短于纳税年限，导致缴纳所得税和缴纳税款时债务不增加，员工必须在最终决定之前进行调整，以及仔细审查；税务机关掌握的税务大数据库中包括企业缴纳房产税后的税务风险点，主要为关注土地价值变化是否被计入房产原值、住房价格和对新房进行及时价值评估，房地产税应尽快建立纳税信息即时传递处理系统，税务人员掌握的大数据包括印花税交易的所有危险细节，主要数据集中在印花税交易和销售税协议所包含的增值税和应税商品，以及税务协定中增值税征收和缴纳的差异，这个数据需要一个税务人员每天做比较，同时需要做好税务工作岗位信息数据的正确传递，避免因信息输入报错而直接导致税务遗漏。4.4建立涉税信息共享传递机制制造业税务风险管理需要建立内部信息交换共享机制，包括逐步建立并完善企业税务经营活动流程和与下属组织间信息交互共享流程，尽快建立与本企业主营业务一致的企业业务流程和下级组织内部流程之间结构化数据交换的内部税务系统，以全面了解企业财务、企业内部经营、上下级组织流程相关的各种税务信息，进而根据制造业税务总体目标自主减轻税务负担。制造业财务人员在执行税务日常管理过程中，必须配备专门数量的税务技术管理人员，遵守关于金融税法方面最新情况变化、业务质量等各类书面报告信息，以及其他部门管理人员和岗位员工执行的各种常规规定办法和保障措施，特别要遵守所在地区税务机关制定的税务地方法律，并提供与企业相关的法律咨询，以便将与税务相关信息分发给所有企业管理层和业务水平。此外，税务事项筹划安排工作企业可做到及时地完成并可贯穿企业所有税务流程，使企业可以提前在涉及筹划的投资、采购、创造新应税金融产品、销售、交付相关税金等多个关键税务环节上提前做好准备，评估对上述各大税务环节可能造成的整体税务环境影响，建议各企业采取一些适当且合理有效的涉税规避或保护的应对措施，以做到尽可能合理有效地降低企业纳税人在合规纳税环节产生的各项法定纳税义务[7]。4.5建立内部税务管理检查评估机制开展税务业务管理和考核评价对于提高企业税务风险管理水平也具有重要意义，经税务部门审核，企业可以根据实际情况建立税务管理制度，包括税务交易和税务报告分析，系统引入审计和内部评价的周期，定期对涉税业务进行审计和审查，对评价分析中发现的问题技术给予解决措施，并根据实际情况进行评价。对重要的业务涉税问题和初步问题组织专项审查，例如在所得税的最终决定和缴纳前，应设立专家进行集中审查，以确保最终决定的正确性，而在税务机关对企业进行审查前，准备专家或聘请机构对企业进行风险评估。4.6提升财务人员素质制造业税务风险评估管理这项工作是一个复杂严谨的内部规章制度，由于税务法规和内部财务工作相关管理规章制度不断被修订更新和调整，这就要求制造业税务管理规章制度必须对企业有利，企业管理层可以定期聘请企业外部相关专家对财务人员进行专业财务培训和普及税务知识，对企业财务人员进行专项培训或定期鼓励相关员工接受企业在职员工培训或参与专业税务考试，使企业管理人员通过不断培训更新税务知识。同时，在提升财务人员素质期间，也可以不断强化各级税务管理人员应有的危机意识，将税务管理与企业内部绩效考核相结合，开展量化评价，将效益考核与绩效考核挂钩，支持税务工作人员的工作，促使员工能够积极主动参与工作，并加强对税务工作的监督，提高税务征管水平。4.7做好企业税务筹划制造业税务风险管理贯穿业务流程的各个环节，在许多业务交易发生之前，必须对企业税务进行有效的规划，以确保企业能够享受国家的收入，降低综合税率。在企业管理投融资、业务整合与布局、改革创新等重大决策过程中，企业可以在税务风险管理和决策之前采用“营业税整合”的方法，通过税务筹划研究，可以提前识别税务风险，做到高效、合理、合规的企业税务筹划，制定减税方案，选择最有潜力的方案，降低营业税率和税务风险。4.8维护良好的税企关系制造业税务风险管理是防范税务风险的重要保障，当税务人员发现可以解决的问题时，税商管理部门可以及时进行预警和必要的协助，避免发生税务风险事件，并不断维护良好的税企关系，而要想搞好税企关系，首先要注重税务管理人员的有效发展，做好沟通前的规划，让纳税人可以了解专业税务的相关内容。其次尊重企业税务人员的工作，诚实公正办事，尊重制造业税务人员，而税务人员也需要不断保持自身良好廉洁的行为态度，税务单位管理人员也必须经常与企业进行日常沟通，定期外出拜访相关税务专业人员，与其他税务人员保持良好密切的交往关系，确保在发生问题时，能够准确了解问题发生时与谁沟通解决问题，只有及时解决问题才能够避免问题升级。5结论目前，税务机关系统正在研究利用大数据来对企业经营的财务状态和财务风险进行综合监测和评估，面对网络新形势，企业财务人员必须努力将大数据运营与加强税务风险控制管理相结合，建立较为完善的互联网税务管理体系，完善其自身系统的信息化税务筹划，设计开发新的税务风险管控体系，加强企业税务风险管理