大型集团公司财务审计规章制度汇编

-8-集团公司专项审计实施办法第一章总则第一条为进一步提升集团公司（以下简称“集团公司”）专项审计工作质量，充分发挥审计监督的建设性作用，根据《集团公司内部审计工作规定》，结合集团公司实际制定本办法。第二条本办法适用于集团公司内部审计机构开展的专项审计工作，集团公司所属企业内部审计机构开展专项审计业务，参照本办法结合实际情况制定相应管理制度。第三条本办法所称专项审计是指集团公司内部审计机构依法运用审计手段，就与集团公司及所属企业经营管理有关的特定事项、上级监管机构重点工作和领导交办的事项，对集团公司及所属企业开展的专项监督活动。第二章审计内容第四条专项审计应当对集团公司及所属企业经营领域中全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统审计，通过综合运用询问、检查、观察、分析、重新计算、重新执行等多种审计程序，反映审计情况、揭露问题、提出审计建议，为集团公司提升经营管理水平提供决策依据。第五条专项审计应当以发现问题为导向，重点关注高风险领域和问题多发领域，聚焦内控薄弱环节，围绕问题开展审计，从问题入手，对问题展开分析，旨在促进问题的解决。第六条专项审计的具体内容包括组成企业所需的全部要素，如人员、财产(资金)、物资、生产过程、采购、销售、物流、管理制度、流程决议决策等。第七条专项审计要以资金流向为主线，强化对国有资金和资产的监管，确保“资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”，聚焦权力集中、资金密集、资源富集领域，加大对国有资金、国有资产、国有资源的审计力度。审计实施第八条专项审计可采取自行审计、购买社会审计服务等方式进行实施。但涉及国家安全和商业秘密的项目，不得委托会计师事务所。内部审计机构组织协调会计师事务所的工作，全过程把控审计质量，一般不得全权委托。第九条专项审计可以单独实施，也可以结合年度计划项目开展。审计遵循以下程序：审计立项。审计立项应依据以下几方面来源：1.根据有关法律、法规的规定；2.年度审计项目计划。3.根据上级监管机构重点工作内容。4.集团公司及所属企业重点风险领域管理要求。（二）组建审计组。项目确立后，应根据被审计单位的规模、经营业务的特点、审计时间的要求等情况，选派审计人员组建审计组，并指派胜任人员担任审计组组长。审计组实行组长负责制。（三）制定审计方案。审计组根据审计立项内容，合理把握审计侧重点，针对性的制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计时间、审计人员及具体分工等内容，由审计组长牵头编制，经内部审计机构负责人批准后实施。（四）送达审计通知书。审计组编制审计通知书，在实施审计前，送达被审计单位，并取得被审计单位审计文书送达回执。特殊审计业务的审计通知书可在实施审计时送达。（五）实施现场审计工作。1.审计组在正式开展审计工作前，应当召开审计进点会，参会人员一般包括审计组主要成员、被审计单位领导及相关部门负责人、应参加会议的其他人员等。2.审计组根据项目开展需要可在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求和举报电话等内容。3.内部审计人员按照审计方案内容及时间安排，对接相关部门及人员，收集审计资料，进行控制测试，按要求进行审计抽样，执行审计程序。4.内部审计人员应对审计发现的问题，调查取证，确认事实。审计证据一般应由提供者签字或盖章，提供者拒绝签字或盖章的，应注明原因和取证日期；拒绝签字、盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。5.审计组长应统筹兼顾，整合审计资源，实行信息共享。（六）出具审计工作底稿。1.内部审计人员在实施审计过程中，应当将程序、证据、认定的事实及结论等清晰、完整的记录于审计工作底稿，获取的证据应附在相应的底稿之后。2.审计工作底稿应注明索引号和顺序编号，底稿间有勾稽关系或交叉引用时，应当清晰标注。审计工作底稿应于审计期间完成，由审计组长汇总整理，确有特殊原因不能及时完成的，在现场审计结束后及时提交审计组长。3.审计组在审计实施阶段结束前，应当对审计工作底稿和审计证据等资料进行整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施；对取得的审计证据进行综合分析；对审计工作底稿进行复核；对审计事项进行初步评价；就审计底稿中记录的问题事项与被审计单位就一些必要事项初步交换意见。（七）出具审计报告。现场审计结束后，审计组根据审计情况汇总审计问题，出具审计报告。（八）档案整理。审计项目结束后，审计组负责组织将审计过程中形成的审计资料在收集、整理、分类、编目、加封和装订以后，归入审计档案。第四章审计报告第十条专项审计报告不固定格式，由审计组综合考虑专项审计具体内容及实施结果进行确定。第十一条专项审计报告可以涵盖以下内容：（一）审计基本概况，包括：审计依据、审计目的、审计范围、审计方式、组织实施情况等。（二）专项审计情况，包括：专项审计内容总体情况、重点风险领域基本情况等。（三）审计发现问题，包括：审计工作中发现的主要问题及整改方向。（四）审计结论，包括：对专项审计领域或单位的综合评价及管理建议。第十二条撰写审计报告应坚持条理清晰、归类合理、分析详尽、表达简明、建议可行的原则。第十三条审计报告经内部审计机构负责人审批后提交总审计师、董事长。重要审计报告根据批示意见提交集团公司党委会、董事会审议。第十四条集团公司内部审计机构专项审计报告属于汇总性报告，仅对审计报告问题向被审计单位下发整改通知，审计报告不再征求被审计单位意见。第五章审计成果运用第十五条内部审计机构应建立专项审计问题台账，综合记录、反映审计查实、处理的各类问题，对典型性问题，以案例形式通报，发挥警示作用。审计问题实行审计整改销号管理，通过整改反馈、后续审计、整改联席会、考核问责、后续审计等方式保证整改效果。第十六条被审计单位对实施审计整改负主体责任，被审计单位主要负责人为审计整改第一责任人。党委（党组织）要研究审计整改工作，集团公司相关职能部门，在职责范围内对主管领域审计整改工作进行监督指导，推动整改主体整改到位。内部审计机构承担审计整改的督促检查责任，跟踪整改进度、复核并认定整改结果、实施整改考核。第十七条审计整改与审计揭示问题同样重要，必须一体推进，以督促整改作为审计监督的重要抓手。审计结果及整改