工业各环节账务处理

工业企业各环节

账务处理主讲：司马老师工业企业经营活动主要环节资金筹集购进原材料产品生产加工销售财务成果计算与分配再生产目录：一、采购与付款二、销售与收款三、产品成本核算及结转四、月末结账阶段业务五、出具财务报表一、采购与付款1、采购付款环节银行（银行存款）购买方（原材料等）物流（在途物资）供应商（应付账款）2、购进/支出的分录：（1）购进原材料，未入库：借：在途物资10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：应付账款11300（2）入库：借：原材料10000

贷：在途物资10000（3）付款：借：应付账款10000

贷：银行存款10000购进/支出的分录：借：

周转材料

管理费用/销售费用

固定资产/无形资产等

应交税费—应交增值税（进项税额）[不抵扣则不做此科目]

贷：应付账款/银行存款/预付账款等

二、销售与收款1、销售收款环节银行（银行存款）销售方（应收账款）物流（库存商品等）购买方2、销售/收款的分录：（1）销售：借：应收账款11300贷：主营业务收入/其他业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1300（2）出库：借：主营业务成本/其他业务成本8000贷：库存商品/原材料8000（3）收款：借：银行存款11300贷：应收账款11300

三、产品成本核算及结转成本核算流程1、确定成本核算项目并设置相关科目；2、将发生成本分项目汇总计入到相关科目；3、将间接成本分配计入到生产成本科目；4、生产成本在完工产品和在产品之间分配。1、确定成本核算项目并设置相关科目根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立以下几个成本项目：直接材料直接材料是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。直接人工直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及其他各种形式的职工报酬。制造费用制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本，包括车间管理人员的工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。原材料、应付职工薪酬等生产成本库存商品①制造费用②③④生产成本核算的一般程序核算流程图：2、将发生成本分项目汇总计入到相关科目原材料的领用分录。本月职工薪酬的计提分录。其中包括了一线车间工人的及车间间接的管理人员的工资制造费用的结转。在结转制造费用明细到生产成本—制造费用时，要确保本月与制造费用有关的分录已经全部入账完毕。料工费车间生产领料4月底车间领用材料将领用单递交财务，但是领料单只填写数量不填写金额，会计人员在确定当期采购的材料入账后，查看相关材料的明细账，编制领用材料汇总表（如下图）总额219308.53元，核算领用材料的金额、单价（通常采用月末一次加权平均法)，财务需要凭借原始单据（领料单、月底的领用材料汇总表）来入账。2020年4月份原材料收发存汇总表商品名称规格期初数量单位单价期初结存金额本期购入数量本期购入金额本期发出数量本期发出金额期末结存数量单价期末结存金额钢板

100.00吨7300.00730000.0025.00180000.0030.00218400.0095.007280.00691600.00包装袋

500.00个0.0420.001000.00500.0050.0017.331450.000.35502.67包装箱

200.00个0.60120.00500.00350.0020.0013.43680.000.67456.57玻璃容器80L60.00个335.0020100.005.001700.002.00670.7763.00335.3821129.23玻璃容器10L20.00个102.002040.0020.002100.002.00207.0038.00103.503933.00合计

880.00

752280.001550.00184650.00104.00219308.532326.00

717621.47领用材料：借：生产成本—A产品—直接材料218400.00贷：原材料—钢材218400.00借：制造费用—物料消耗908.53贷：周转材料—包装物（包装袋）17.33周转材料—包装物（包装箱）13.43周转材料—低值易耗品（玻璃容器）877.77

工资、社保及住房公积金的计提公司计提4月份工资/社保/公积金82100.00元，财务需要凭借原始单据（领导审核好的工资/社保/公积金明细表、工资/社保/公积金汇总分摊表）来入账。2020年4月份工资/社保/公积金分摊表编制单位：东吴精略机械设备有限公司部门费用科目应付总额总经办管理费用-工资/社保/公积金10400.00行政部管理费用-工资/社保/公积金7000.00财务部管理费用-工资/社保/公积金12300.00采购部管理费用-工资/社保/公积金5400.00仓储部管理费用-工资/社保/公积金6600.00管理费用小计

41700.00销售部销售费用-工资/社保/公积金18100.00厂部制造费用-工资/社保/公积金9700.00生产车间生产成本-直接人工12600.00合计82100.00审核人：余晓燕制单人：王岚计提4月份工资/社保/公积金借：管理费用—工资/社保/公积金

41700.00销售费用—工资/社保/公积金

18100.00

生产成本—A产品—直接人工12600.00制造费用—工资/社保/公积金

9700.00

贷：应付职工薪酬—工资/社保/公积金

82100.00其他费用的归集除材料人工费之外的其他费用，包括折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等，分别分配计入相关科目。（费用分配表）基本生产车间制造费用计入管理部门管理费用计入销售部门销售费用计入水电费报销水电费的分割表，一般根据各部门一个月所耗的电量度来分摊到各部门。行政部员工罗雅君报销电费2203.50元（电费发票为增值税专用发票），水费350元（水费取得增值税普通发票），共计2553.50元的水电费，建行已经代扣。财务需要凭借原始单据（费用报销单、水电费发票、水电费部门分割表、银行代扣回单）来入账。2020年4月份水电费分割表编制单位：东吴精略机械设备有限公司

单位：元项目金额借方科目分摊比例月分摊金额电费1950管理费用-水电费20%390销售费用-水电费10%195制造费用-水电费70%1365水费350管理费用-水电费20%70销售费用-水电费10%35制造费用-水电费70%245合计2300审核人：余娟制单人：祝玛丽罗雅君报销4月份水电费借：管理费用—水电费460.00销售费用—水电费230.00

制造费用—水电费1610.00

应交税费—应交增值税（进项税额）253.50

贷：银行存款—建行江苏西三环路支行

2553.503、将间接成本分配计入到生产成本科目；结转本月制造费用23920.37元，财务需要凭借原始单据（制造费用多栏账明细账）来入账。借：生产成本—A产品—制造费用23920.37贷：制造费用—水电费1610.00

制造费用—福利费3212.00

制造费用—工资9700.00

制造费用—社保费2890.60

制造费用—住房公积金776.00

制造费用—职工教育经费2830.19

制造费用—折旧费395.83

制造费用—租赁费1597.22

制造费用—物料消耗908.534、生产成本在完工产品和在产品之间分配月底的盘点确定了本月生产的产成品数量、在产品数量、半成品数量，但是只有这些产品的入库数量，金额还不知道，这就需要我们在月底通过一定的会计核算方法把本月发生的料、工、费合理地分摊到产品中去。（1）没有在产品的核算成本计算表，可以按不同的分配方法来计算各产品承担的直接人工、制造费用。成本计算表（按定额工时来分摊）品种完工数量定额工时实际工时本期投入原料直接人工制造费用合计单位成本产品A11.0010.0011.001000.00633.33333.331966.66178.78产品B11.0020.0022.001001.001266.67666.672934.34266.76合计22.0030.0033.0002001.001900.001000.004901.00借：库存商品-A

1966.66

库存商品-B

2934.34

贷：生产成本—A—直接材料1000.00

生产成本—A—直接人工633.33

生产成本—A—制造费用333.33生产成本—B—直接材料1001.00

生产成本—B—直接人工1266.67

生产成本—B—制造费用

666.67（2）有在产品的核算（即生产成本在完工产品和在产品之间分配的核算）本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产成本-月末在产品成本①不计算在产品成本法每月发生的成本全部由完工产品负担，在产品不负担。适用于月末在产品数量很小的产品。②在产品按固定成本计价法年内各月在产品成本都按年初在产品成本计算，固定不变。它适用于各月末在产品之间数量变化不大的产品。项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本33845.9826627.4066231.78126705.16本月发生251647.4013320.00101455.90366423.30合计285493.3839947.40167687.68493128.46完工产品251647.4013320.00101455.90366423.30月末在产品成本33845.9826627.4066231.78126705.16产品名称数量直接材料直接人工制造费用合计单位产品成本服装加工

服装7542.00251647.4013320.00101455.90366423.3048.58③在产品按所耗用直接材料成本计价法月末在产品成本按所耗用的直接材料成本计算确认，人工成本和制造费用则全部由完工产品成本承担。适用于各月末在产品数量较大、各月在产品数量变化也较大以及直接材料在产品成本中所占比重也较大的产品。④约当产量比例法将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产品，然后将期初结存在产品成本与本期发生的生产成本之和，按完工产品数量与月末在产品约当产量的比例进行分配，以计算完工产品成本和月末在产品成本。它适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中直接材料成本和人工成本及制造费用的比重相差不大的产品。约当产量法下的材料一次性领料与约当产量的材料陆续领用又有区别的，其差异是产成品与在产品材料分配时候，标准一个是约当产量（陆续领用），一个是实际的在产品数量（一次性领料）。在产品按约当产量法分配，按材料一次性领用及陆续领用分别计算。月末在产品约当产量月末在产品数量在产品完工率成本计算表(在产品按约当产量计算)品种期初在产品个数月初在产品成本本期完工数量本期月末在产品约当比例本期约当产量工时本月料工费完工产品成本合计在产品成本合计

直接材料直接人工制造费用

本月耗用直接材料本月耗用直接人工本月耗用制造费用直接材料直接人工制造费用

直接材料直接人工制造费用

产品A522211450%

22644

产品B533311450%

33766

555228

55131010

在产品按约当产量法分配，按材料一次性领用及陆续领用分别计算。成本计算表(在产品按约当产量计算)材料一次性领用品种期初在产品个数月初在产品成本本期完工数量本期月末在产品约当比例本期约当产量工时本月料工费完工产品成本合计在产品成本合计

直接材料直接人工制造费用

本月耗用直接材料本月耗用直接人工本月耗用制造费用直接材料直接人工制造费用

直接材料直接人工制造费用

产品A522211450%2226445.875.085.0816.032.130.920.923.97产品B533311450%2337667.337.627.6222.572.671.381.385.43

555228

45513101013.2012.7012.7038.64.802.302.309.40成本计算表(在产品按约当产量计算)材料陆续领用品种期初在产品个数月初在产品成本本期完工数量本期月末在产品约当比例本期约当产量工时本月料工费完工产品成本合计在产品成本合计

直接材料直接人工制造费用

本月耗用直接材料本月耗用直接人工本月耗用制造费用直接材料直接人工制造费用

直接材料直接人工制造费用

产品A522211450%2226446.775.085.0816.931.230.920.923.07产品B533311450%2337668.467.627.6223.71.541.381.384.3

555228

45513101015.2312.7012.7040.632.772.302.307.37借：库存商品-A

16.93

库存商品-B

23.70

贷：生产成本—A—直接材料6.77

生产成本—A—直接人工5.08

生产成本—A—制造费用5.08生产成本—B—直接材料8.46

生产成本—B—直接人工7.62

生产成本—B—制造费用7.62⑤在产品按定额成本计价法月末在产品成本根据月末在产品数量和单位定额成本计算，然后从本月该种产品的全部生产成本[如果有月初在产品，包括月初在产品成本]中扣除，以求得完工产品的成本。适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，各月末在产品数量变化不大的产品。⑥定额比例法完工产品和月末在产品的成本计算按照生产成本占完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额成本比例分配。其中，直接材料成本按直接材料的定额消耗量或定额成本比例分配，其他成本项目按定额工时比例分配。适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。产品成本计算方法把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位