【西安S乳业公司内部审计组织体系存在的不足及优化方案设计12000字（论文）】

西安S乳业公司内部审计组织体系存在的不足及优化方案设计内容摘要本文在市场经济不断发展，企业规模不断扩大，内部审计组织体系日益重要的的大背景下，通过对西安S乳业内部审计组织体系现状的分析，体现企业内部审计组织体系优化的重要程度。同时，根据企业现状和未来规划的前提下，从审计制度、运行环境、人员配置和思想认知等几个不同的方面，着重分析了内部审计如何优化以及如何健全运行保障制度，从而维护企业的自身利益，进一步提高企业的运作效率，以形成个人利益和集体利益共赢的局面。关键词：内部审计组织体系审计制度人员配置目录TOC\o"1-3"\h\u11264序言 111570一、总论 117966（一）内部审计的概念 118033（二）内部审计的意义 116694（三）内部审计的产生及演变 11705（四）内部审计组织体系 223481（五）内部审计组织体系重要性 222587二、西安S乳业内部审计组织体系现状 227601（一）内部审计组织体系制度 324875（二）内部审计的独立、客观性 320092（三）内部审计组织体系人力资源 417762三、西安S乳业内部审计组织体系存在问题 428500（一）内部审计体系制度不完善 492151、同级审计效果不能保障 449052、内部审计管理层次过多 4286983、领导对内部审计支持力度不够 59264（二）内部审计的独立性不强 522081、企业上下级严格的隶属关系致使内部审计工作缺乏独立性 5299262、审计结果直接向企业领导汇报影响了内部审计部门的权威、独立性 6205443、审计项目参与人员不够独立削弱了独立性 622237（三）缺乏专业性、复合型内部审计人员 619833四、西安S乳业内部审计组织体系优化方案 73329（一）内部审计组织体系优化关键原则 7236171、系统性原则 774642、独立性原则 715173、效率性原则 725311（二）内部审计组织体系优化思路 731032（三）内部审计组织体系优化新措施 855831、设置企业审计委员会 8111622、在企业总部设置审计部 8184863、在下层公司设置审计部 8139104、其他基层根据需要设立审计部门 817995（四）内部审计组织体系优化运行保障机制 9217271、权力机制 9177882、优化机制 10224073、制约机制 112797五、结论 1113467参考文献 13序言内部审计是由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于协助部门、单位的管理人员实行最有效的经济管理。内部审计是现代审计的一大特色。健全的内部审计体系可以为外部审计给予靠谱的信息内容，降低外界审计的劳动量。在国内，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且是国家审计基础，被纳入审计监督体系。具备完善内部审计组织体系的公司在开展内部审计时，内部审计组织体系做为一个相应的机构，借助单独的审计规章制度和专业性的审计工作人员，可以不在干扰公司大环境的情形下充分发挥工作优点，审计项目明确、审计过程清晰、审计结果客观公正，提高审计效率、审计质量、维护企业和员工权益。一、总论（一）内部审计的概念内部审计是指对单位及其所属单位的财政收支、经济活动、内部控制、风险管理，及所属单位负责人的经济责任履行情况等，实施独立内部审计的产生及演变客观的监督、评价和建议，促进单位优化治理、实现目标的活动。复杂性、专业性和规范性是内部审计组织体系的重要特点。复杂性所指在内部审计的过程中会遇到专业性问题、组织管理问题、人员配置问题、部门之间协调问题；专业性所指内部审计过程中需要高质量、高效率的审计专业人员的专业技术服务；规范性所指企业需要制定详细有效的内部审计制度，达到对整个企业运行的控制。（二）内部审计的意义预防作用：内部审计通过对财政部门工作的监督，有助于优化单位内管理控制制度，及时发现问题，纠正错误，减少损失，保证资产的安全完整，提高资料的真实、可靠性。促进作用：内部审计组织作为企业内部的一个独立职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可以改善管理、发掘潜力、降低成本、提高效益等方面起到积极作用。评价作用：受托经济责任的需要是内部审计的基础。随着企业规模的扩大，管理层次的层层递进，对各部门业绩的考核与评价是现代管理必要的组成部分。通过内部审计，可以对各部门作出客观、公正的审计结果和建议，起到评价和鉴证的作用。（三）内部审计的产生及演变奴隶时代：私有制出现，财产的经营权和所有权出现分离。所有者会委派自己信任的人作为第三方受托进行财产监督，因此产生了古代内部审计。封建时期：内部审计在历史的长河中不断进步，出现了独立的内部审计人员，这阶段主要采用寺院审计、行会审计和庄园审计等形式。现代内部审计：1983年7月国务院130号文件规定，我国拥有数十万个国营企业和大量的行政事业单位，审计对象多、范围广、任务重，健全完善公司内部审计是搞好国家审计监督的基础。这份文件为我国内部审计组织体系的优化拉开了制度化序幕。1983年9月，中国审计署成立1988年11月，国务院颁布《中华人民共和国审计条例》1994年，通过了《中华人民共和国审计法》（四）内部审计组织体系内部审计组织架构是内部审计的组织体系，是确保内部审计的组织目标的人事、技术、信息和工作得以完成所作的制度性安排。（五）内部审计组织体系重要性内部审计组织体系在内部审计工作中起着至关重要的作用。拥有成熟的内部审计组织体系的企业在进行内部审计工作时，内部审计组织体系作为特定的组织机构，依靠独立的审计制度和专业性审计人员，可以在不影响企业大环境下瞬间发挥出工作优势，审计项目明确、审计过程清晰、审计结果客观公正，提高审计效率、审计质量、维护企业和员工权益。二、西安S乳业内部审计组织体系现状西安S乳业（集团）有限公司是西北地区产销量最大的乳制品专业化生产企业（国际IDF成员、中国D20企业），始建于1978年。经过40年的发展，集团已发展成为农业产业化国家重点龙头企业、中国学生饮用奶定点生产企业，并跨入了中国乳品十强企业前列。集团旗下主导产品“秦俑牌”“阳光宝宝牌”、“S艾宝瑞牌”系列奶粉和“S牌”系列液态奶，连续多年在国家抽检中合格，先后荣获中国名牌产品、中国驰名商标等多项殊荣。西安S乳业（集团）有限公司内部审计部门相对于其他公司企业成立相对较晚，当时的内部审计部门仅是在财务部有一间办公室的小部门，形同虚设，但是随着社会经济发展，企业自身发展的实践需求，西安S乳业逐渐扩大内部审计部门，增加其办公区域，增强其运作独立性。之后几年，在企业领导的带领下，西安S乳业内部经历了调整和重组，内部审计部门也随之调整。企业法律部和监事会办公场所合并，一同担负内控审计。工作范围也从单一的内部审计业务拓展到集财务审计、风险管控、法律法规防治为一体的综合工作。由集团领导直接领导的审计委员会，此委员会是目前西安S乳业现任内部审计组织部门。包括审计、预防风险、法律事务和董事会监督员。主要任务是审查和评估西安S乳业（集团）及子公司的报表和收支计划及预算，审查和评估管理责任的履行情况，预审计和评估重大项目的收益和风险，并检查紧急事项，但是，按当下社会大环境，西安S乳业的内部审计实际内审制度、工作环境和工作能力还是不能满足目前需求。按照西安S乳业（集团）有限公司的工作目标，其主要重点进行了三部分审计：财务审计、经济效益审计和部分重点专项审计。财务审计：企业安排对集团本部、纳入集团的全资、参股及控股子公司进行内部审计；经济效益审计：通过第三方外部审计机构对企业内部进行财务审计和经济效益审计；部分重点专项审计：对企业日常运行产生的招待费、部分财务指标及车辆情况等进行专项重点审计。（一）内部审计组织体系制度首先，在我国有关内部审计的法律仅仅根据法规为主，并未升高到法律层面，存有一些法律上的不足，造成内部审计欠缺可执行性。这就造成了内部审计部门和审计人员的地位不高。即使我国审计署等有关部门多次颁布最新规章来标准内部审计以严苛管束公司，但实际上的内部审计工作中依然不可以彻底按规定的规范开展，造成主动性不太高的问题。也没有更好的办法依据实际需要，创建高效率、高质量的审计组织，造成内部审计组织也不能发挥功效。西安S乳业（集团）有限公司内部审计组织体系并没有根据相关的规定，建立与其相适应的内部审计组织体系，制定出详细具体的工作任务，从而使西安S乳业（集团）有限公司的内审工作的开展未获得强有力适用。其次，西安S乳业（集团）有限公司在制定内部审计制度时，并没有制定相对应的工作指导说明，所以不能较有效的引领审计人员开展工作。另一方面，内部审计人员一方面缺少专业审计知识，而且缺少国家政府审计与内部审计协会的辅导，所以，在缺少相应内部审计工作指导说明与外界辅导的情况下，不能有效提高西安S乳业（集团）有限公司的内部审计工作。另外，西安S乳业（集团）有限公司有关管理的运行体制，也没有明确内部审计任务工作的具体状况、章程与程序，导致内部审计工作无法体现自己的影响。普遍存在，“领导让我干什么，我就只干什么；领导不让我管，就事不关己高高挂起”，同时，审计部门也没有制定详细的审计工作计划，缺乏监督和服务联合运行体制。西安S乳业（集团）有限公司内部审计普遍关注的是日常财务收支、会计报表的审计和部分特殊的审计，这会使下属公司认为这是对他们的“找茬”，使得内部审计工作开展的非常不顺利，下属公司缺少相应的审计的思想，总是被动的参与西安S乳业（集团）有限公司的生产经营活动中，无法为企业的发展提供额外增值服务。这就导致企业即使有内部审计组织体系，但是实际上是为了应付上层领导的检查或者其他部门的检查，并没有真正发挥其独立性、客观性的特点，没有发挥其职能，审计工作仍属于形式主义，不能融入企业的运行管理中，没有能够促使企业管理运行体系的改善提高。（二）内部审计的独立、客观性由于内部审计人员的工资及福利是由本企业发放，较容易导致审计人员进行内审时，遇见关键性、特殊性问题时，不能坚持原则，或者对问题绕道而行。在长期的审计工作中，审计人员与企业被审计人员形成较好的伙伴关系，对于问题，可能会由于朋友这层关系从而丧失审计工作的独立性、客观性，无法更好的进行审计工作，使得审计工作背道而驰。基层单位内部审计机构情况皆不一样，有的单位将内审部门与办公室、财务部合并，还有的内部审计部门名存实亡，没有彻底建立和完善的审计规章制度，这都直接影响了内部审计工作。作为单一个体，各企业结合本企业的实际情况，因地制宜的建立相应的内部审计组织模式原本无可厚非，但是作为一个整体，企业内部各全资、控股、参股公司选择不同的内部审计体系，不仅造成企业内部出现了不同的内部审计制度体系导致组织体系混乱，更为关键的是会使贯彻企业统一审计战略、开展标准化审计工作、汇集一体化信息等面临较大的困难，致使企业内部审计管理上的遭遇障碍和麻烦。（三）内部审计组织体系人力资源由于存在多级、分散、不专业的内部审计组织体系，审计人员在企业内部分配不科学合理，总部以及子（分）公司本部专业审计人员相对较少。在总部开展大型审计项目时，不得不采取临时借调的方法来填充此次工作，尽管一时缓解了公司进行大型审计工作时的力量不足，但是也不是长久之计还增加了企业内各层级之间的协调融洽成本，增加了实施难度，同时也使得审计项目质量得不到保障。审计力量的分散导致了用人效率低下，成本控制不足，审计风险增大，进而造成本已稀少的审计人力资源管理的低效能配备。三、西安S乳业内部审计组织体系存在问题随着西安S乳业（集团）有限公司的集团化、集约化程度越来越高，资产规模越来越大，企业的发展契机也越来越多，同时企业的经营管理风险也逐步增加，优化内部审计组织体系，提高审计效果成为目前急需面对的问题。以下则是西安S乳业（集团）暴露出的问题：（一）内部审计体系制度不完善1、同级审计效果不能保障平级审计非常容易导致互相牵制抗衡，导致内部审计没有实际效力。实际工作中，内部审计对下级单位审计强度和力度较大，而相对于对于同级或者上级的审计达不到应该有的力度与强度。由于其依赖性强、独立性弱，即使把这一职能分给同级的职能部门去进行实施，实际结果也是会差强人意。2、内部审计管理层次过多随着西安S乳业（集团）有限公司的不断成长，管理层级日益增多，管理跨度也不断增加，同时企业的外部环境更为复杂，对加强管理的要求越来越高。为了迎合这种变化，企业内部各级相应建立了内部审计机制，在一定程度上发挥了审计监督的作用，但是仍有着零零散散的问题。首先，内部审计组织机构管理层次增多，致使管理效率低下，运行成本过高；而且内部审计机构数量庞大，但普遍规模较小，且人员专业质量低，难以承担大型审计活动，无法保证审计质量。3、领导对内部审计支持力度不够企业领导对内部审计缺乏认知理解，把内部审计认为是挑刺找事，有的甚至认为内部审计影响自己的创新大胆发展的想法，成为自己工作的绊脚石，也有人认为内部审计在企业经营管理上起不到实质性积极的作用，思想上排斥抵触内部审计，行动上恶意抗衡内部审计，因此从人员配置、薪资等各个方面恶意削弱，甚至将内部审计部门设置成为单位最小的部门，只留下“门头”应付领导和部门检查。即使设有内部审计部门，但是也是由于来自各方面的压力，导致内部审计工作开展不力、受阻。图3-1企业内部组织机构图（二）内部审计的独立性不强1、企业上下级严格的隶属关系致使内部审计工作缺乏独立性内部审计部门通常与企业董事会、股东大会、企业经理人、监事会等密不可分。西安S乳业（集团）有限公司的内部审计部门隶属于负责纪检工作的次要领导所负责，而且和同级别的其他部门属平级关系，因此，西安S乳业（集团）有限公司的内部审计工作存在较强依赖性还不是很独立。内部审计部门同其他职能部门一样，附属于企业领导层，这种巧妙的工作关系，致使内部审计部门无法有效的发挥该有的作用。内部审计人员的岗位，薪资的规定直接由企业领导决定，在实际审计人员的审计过程中，审计人员不可避免的拥有了讨好领导的主观性，这将不能保证审计质量的可靠性。2、审计结果直接向企业领导汇报影响了内部审计部门的权威、独立性西安S乳业（集团）有限公司成立以来存在历史遗留问题，某些不良资产或者坏账就会进行挂账处理，出于这些不良资产的曝光会导致企业经济指标无法达标，其结果使企业业绩出问题，导致不能按时完成指标，即使某些经营者认识到企业存在这种状况，也会进行回避应对。内部审计部门是企业的重要一份子，可能会为了迎合上层领导，内部审计部门最后的结论会回避部分领导不愿意看到的敏感信息或出现“巧妙汇报”的情况，并且内部审计部门没有处置问题的实际权力，这是对独立性的一个巨大挑战。3、审计项目参与人员不够独立削弱了独立性首先，某些内部审计人员的利益可能会与被审计单位有间接联系，企业将评估每个部门和每个员工的实际表现状况，每个部门领导者都有权利评估企业内其他部门，导致审计人员畏手畏脚，担心引火烧身；其次，内部审计人员自身也不够独立，在日常工作中，由于制度的原因和自身专业性不强的原因也不敢和其他部门发生正面冲突，致使审计结论不能保证客观，不能真实反映被审计单位的实际财务状况。内部审计职责无法有效积极发挥。（三）缺乏专业性、复合型内部审计人员在新形势经营管理的形势下，企业会增大面临风险的复杂多样化，单纯依靠后期审计难以找到根源性问题，发现异常财务数据背后的风险，内部审计的咨询评价职能不能完全发挥，这些问题除了内部审计组织体系的制度因素，还有一大部分因素是内部审计人员的专业素质问题，特别是缺乏专业审计知识与信息化知识的复合型人才。其中以下几项尤为突出：首先是西安S乳业（集团）有限公司的内部审计人员大多是以前的会计和出纳人员调任，虽然对内部审计可能有一定的了解，但是不够专业化，对于法律法规、风险管控、信息化建设等方面专业能力不够，不能更好地完成重点经济合同审计、资金募集使用管理审计等相对复杂的审计工作，导致审计结果无法保证，审计建议无法敢全部采纳。其次，很多内部审计人员长期处于企业内部制度下，形成思维定式，缺乏对新型产物的学习力，丧失工作主动、积极性，因此造成审计效率低下、审计报告质量不能保证的问题随着电子信息系统的引入，内部审计电子信息化逐步全面渗透，但是实际工作中大部分内部审计人员没有系统的学习过计算机，对计算机的操作水平较差，不能快捷完整的独立操作，线上办公对于他们来讲非常困难，不利于提升审计效率。最后，《中国内部审计准则》要求，内部审计是一项专业而严肃的工作，从业人员必须拥有相应的专业资格，接受系统化的专业学习，通过企业考核才能就职。但是实际中大部分的人员专业能力和工作经验相对不足，实际动手能力有所欠缺，给审计工作造成较大的困难。面对这些情况，并没有及时将员工调换或者培训员工，导致内部审计人员可操作性水平参差不齐，致使内部审计的质量不高。四、西安S乳业内部审计组织体系优化方案在西安S乳业（集团）有限公司当前大力深入实施集团化运作的情况下，西安S乳业（集团）有限公司的内部审计组织体系暴露出许多大问题，需要遵守适当的设计原则，依据优化思路，进行新的内部审计组织体系优化，并加以实施。（一）内部审计组织体系优化关键原则1、系统性原则系统性原则的意义是设置内部审计组织体系必须从整体作为出发点，对其制定相适应的系统的规划。在大中型企业中，成功建立一套完善内部审计组织体系，不仅要考虑企业现实状况，还要考虑企业员工自身的需要，并且要满足企业在管理层面的需要，使内部审计组织体系可以与其他部门、公司整体的战略方针保持步调基本一致，在实际工作中，进行多方面配合、各方面相互制约、相互促进。2、独立性原则内部审计的基础就是独立性，而且独立性也是内部审计中最关键的特性。审计独立性的根本是审计的地位。审计拥有地位，才能使审计的范围最大化，不受其他方面限制，审计行为不受外部以致内部用心不良的人的干扰，保证审计结论的客观公正，有关的审计意见才能得到有效公正的执行。内部审计组织机构在企业中承担着中流砥柱的作用。首先，内部审计组织机构必须在企业内拥有较高的层次；其次，内部审计人员要向组织部门中最高决策层所做行为负责并作出审计工作报告；第三，内部审计人员在工作时不受任何不法分子的控制和干扰。在我国规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。内部审计组织机构的独立性直接揭示了财报的正误，是减少错报的重要因素，因此，强弱对于有效减少错报是起着中流砥柱的作用。3、效率性原则内部审计组织体系的设立必须做到精简、高效、精确。精简：发挥内部审计组织的整体效果，减少内部审计组织层级，整合审计主体，优化人员，将重大的审计事项决策向总部集中。高效：明确各个层级的审计职责，发挥审计主体的执行力促进内部审计组织体系高效运行。精确：人事部在招聘、调整、应用审计人员时，要针对人员自身的审计专业素质进行高质量考核，对审计人员的年龄、性别、文化程度、专业资格、道德涵养等综合方面进行考核。将高质量的人员纳入内部审计部门组织体系，这将提高内部审计部门组织体系整体的人员精确。（二）内部审计组织体系优化思路根据西安S乳业（集团）有限公司的长期发展战略，针对内部审计组织体系设立混乱，审计资源分布不合理、管理层次过多、审计人员专业结构不准确等问题，内部审计组织体系优化的思路为：按企业运行、总分一体、资源上移的要求，清晰各层级审计机构定位，优化审计资源分配，增强审计管控能力，增强审计工作效率。企业运行：应该实行“统一领导、管理分层、各级负责”的协调机制，进一步调整和清晰不同层面的审计职责，强化企业统一领导，制定统一的审计计划，实施作业，明确报告路径，统一考核，实现审计管理的集约化。总分一体：企业总部审计部门和下层公司审计部门实行一体化运作，总审计部门起到审计工作的宏观管控，下层公司审计部门作为执行主体，其制度、计划、人员、经费、培训等都由总部审计部门统一安排。资源上移：将企业的审计资源逐步从下层分散的审计人力资源向上级审计部门转移，重点加强总部的审计力量，使企业审计资源得到整合。（三）内部审计组织体系优化新措施1、设置企业审计委员会将西安S乳业（集团）有限公司现存的内部审计组织体系作为基础，充分学习国内外审计新思想，按照理顺职能、优化布局、提高效率的原则，结合下层公司审计部门现状，设计完善的内部审计组织体系，实现审计资源集中化、审计管理集中化、审计报告统一化、审计效果最大化的目标。企业内应设置审计委员会，审计委员会主任由分管审计的领导担任，成员包括：审计、人事、财务、业务等部门。2、在企业总部设置审计部在西安S乳业（集团）有限公司总部设置一个日常办公机构——审计部，审计部的职责：负责企业本部审计，开展同级审计；指导基层企业设立内部审计组织体系及指导基层运作；制定相适应的整体规划和政策，使企业各级审计部门遵守；调整内外部审计之间的利益；加强基层内部审计力度，提高审计质量；开展审计的业绩考核，督促审计工作；定期组织培训审计人员学习，提高专业技能和思想认知。3、在下层公司设置审计部下层公司审计部的主要职责是履行上级审计部要求，具体为：规划、组织、指导等公司系统内部审计工作；制定本公司的审计计划及日常事务并加以实施；统筹内部审计资源，对人力资源和经费做出合理分配；对公司审计工作运行时加以指导监督；组织开展所属公司的财务审计、内部控制审计、预算审计、经济合同审计、风险管理审计、经济责任审计等工作；配合企业监察部门对有关事项的审计调查；考核人员绩效，督促员工客观公正有效的工作；组织人员开展学习，不断提高业务水平。4、其他基层根据需要设立审计部门各基层单位依据本单位规模和业务状况决定是否需要设立审计部门。资产规模大的，应设立独立审计组织部门；资产规模小的，可不设内部审计组织部门。其他基层审计部的主要职责：按照上级单位指示，对本单位所属单位进行审计监督，控制审计质量和审计效率，报告有关重大事项等。图4-1新措施下审计部门设置（四）内部审计组织体系优化运行保障机制1、权力机制内部审计组织体制的有效运行表现为具体审计项目的有效实施，而且审计项目的实施必须要审计人员可以不受限制的和有关人、财、物进行接触，并将发现的问题进行相应处理。因此，赋予内部审计拥有自己的权力是保障内部审计组织体系能良好有效的运行。有关企业负责人及重要领导或相应的权力机构可以综合考虑实际情况制定合法合理的规章制度，以保障内部审计组织机构可以在一定范围受到有关履行职责方面的限制，国家法律指出。对于西安S乳业（集团）有限公司而言，决策层应对审计组织机构赋予以下权力：（1）要求报送资料权力：要求被审计单位按照规章报送相关审计人员需求的资料，这是内部审计组织机构最基本的权力。包括生产、运营财会资料等，预算和决算报告，会议资料，合同，与其他相关资料和文件等。（2）参与决策权力：拥有经营管理权和参加相关审计工作等事项的权力，并对此做出决策。第一方面，必须有权参加企业的重要会议，并适时且及时做出审计工作方面的汇报；第二方面，可以参加企业内部规章制度的制定的讨论，反馈信息，制定完善的审计规章制度。（3）检查权力：检查被审计单位的书面资料、电子资料、计算机系统、资产的权力。这是内部审计工作中较重要的权力，是审计权限的核心。尤其是在计算机系统和电子资料检查中要把握好时间要求、格式要求、范围要求、内容要求、安全要求等。（4）调查取证权力：和有关单位或个人联系好，在其内部进行与审计项目有关的调查取证的问题，并获得必须需要的资料的权力。对象包括被审计单位内部人员和外部人员。具体方法一般包括调查法、询问法、函证法。（5）通报批评权力：在公开的环境下，对违反法律法规、浪费公共财产的行为与做法的有关人员给与批评。明确要求内部审计可以应用的通报批评的范围及形式。（6）使用强制措施权力：在特殊情况下对被审计单位使用强制性措施的权力。具体形式包括制止权和证据保护权。一方面可以制止正在进行严重违反法律法规的行为，另一方面可以保护审计证据的安全、完整。（7）账户检查权力：有相关证据表明存在存储公款的情况下，对被审计单位存款账户实施检查的权力。但是必须严格执行规章，合理确定范围，并遵守保密义务。（8）意见建议权力：在审计过程中发现问题，及时向有关部门汇报并进行处理，提出建议的合法权力。一方面，可以对企业的管理水平提高或经济效益增长提供建议；另一方面，可以褒奖那些遵纪守法。工作态度积极、生活作风优良的集团和个人。（9）处理权力：对审计工作中发现的不合规的行为进行纠正和制裁的权力。（10）审计结果公开权力：保障审计结果完整、真实和及时汇报并对其进行公开披露的权力。2、优化机制（1）审计技术手段优化随着信息化的不断进步，对审计组织体系提出了更高的新要求，需要内部审计组织体系做出相应的优化。启动审计综合管理、作业实行、监控预警“三位一体”的审计信息系统建设，构建一体化审计工作系统，建立计算机审计平台，实现远程监控审计，形成远程资源共享，提高组织运行效率。（2）审计项目组优化由于内部审计属于专业性强、技术要求高、知识面要求广的专业性工作，而集约化内部审计组织体系的建立要求各下层机构可以根据企业整体目标和计划来做出迅速调整，因此，就需要实行新兴结构的管理——矩阵制结构。将不同职能部门形成的小组和不同项目划分的小组结合在一起，其中每一位成员都兼饰两个角色，一方面负责原来部门的工作又兼顾项目组业务的联系，保障两项任务顺利进行。一般职能部门比较固定，而项目组可以灵活且临时性。项目组管理的优化奠定了集约化内部审计组织运行的成功。（3）优化审计人员质量内部审计组织体系始终靠的是内部审计人员的质量。因此，必须做好以下方面：①提高内部审计人员的专业素质、工作能力和知识结构。驻机构负责人应当从现存审计人员中选拔选出，以保证工作质量和工作效率，同时对现有审计工作人员发挥激励作用。其次，在使用审计人员时，应当进行考试、考核、专业资格证考试，只有符合用人要求才可以录用，提高审计人员录用门槛儿；同时对审计人员录用采取双向选择，将责任心强、专业能力好、道德素养高的优质员工保留到内部审计的队伍中，将那些“混日子”的员工分流出去。第三，实行派驻人员异地交流制度，按照固定时间、对适当比例的派驻人员进行异地交流，保障审计的公正性和客观性，同时督促相互学习。最后，吸收“多功能”人才。内部审计部门在现有财务、管理及计算机人才的基础上，积极吸收掌握技术、工程、经济、金融和法律等方面知识的专业人才，重点培养吸收综合性人才，使审计队伍更加综合全面，形成合理的局面。②加强对内部审计人员的教育培训。根据现存西安S乳业（集团）有限公司的基础情况——掌握部分业务的人员比掌握全面人员的数量多；实操性人员大于专家型人员；熟悉传统任务的人数多余熟悉新兴事物人员，全面开展审计的继续教育，推快加强审计人员的教育学习，达到新时代审计人员的要求。③增强内部人员职业道德素养。加强系统的审计职业道德教育学习，在企业内部打造优良的审计职业道德素养。制定完善的监督体系，在内部开展公开的对违反职业道德的人员的惩处，用于警醒他人，塑造审计人员自律意识。3、制约机制随着项目的要求机动、灵活地组建项目组，但项目组成员的临时性和“双层”不同身份，导致项目负责人在管理上的困难，