2022年初级会计分录步骤、计算方法及业务实例

初级会计分录步骤、计算方法及业务实例

会计分录是初级会计师考试的重要内容之一。考生需熟练掌握才能在考场上沉着应对。整理了会计分录的

步骤及计算方法，并附上业务实例。希望能对大家的学习有所帮助。

一、背熟该表

类别借方贷方余额

资产类+-借方（准备、折旧、累计摊销售相反）

本钱类+-借方

费用类+-无

收入类-+无

负债类-+贷方

权益类-+贷方

二、做会计分录的步骤

1、分析涉及什么科目

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式：期末余额=期初余额+本期增加

发生额-本期减少发生额

期末余额=期初余额+本期借方

发生额-本期贷方发生额

本钱类：

期末余额=期初余额+本期借方

发生额-本期贷方发生额

费用类：

期末余额（等于零）=本期借方

发生额-本期贷方发生额（借贷企额一致）

收入类：

期末余额（等于零）=本期贷方

发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）

负债类：

期末余额=期初余额+本期贷方

发生额-本期借方发生额

权益类：

期末余额=期初余额+本期贷方

发生额-本期借方发生额

业务实例

1、库存现金的核算

（1）现金收入的核算

借:库存现金

贷:银行存款（提取现金）

其他应收款（对个人罚款）

其他应付款（收取押金）

其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算

借:管理费用（办公费用）

应付职工薪酬（支付工资）

其他应收款（预借差旅费）

贷:库存现金

2、银行存款的核算

（1）银行存款收入

借:银行存款

贷:库存现金（存入现金）

应收账款（收回应收账款

主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额

（2）银行存款支出

借:库存现金（提现）

管理费用（办公费用）

原材料等（购置材料等）

贷:银行存款

3、交易性金融资产（1）

取得交易性金融资产

借:交易性金融资产一本钱（按照市价入账）

投资收益（发生的交易费用）

贷:银行存款

（2）持有时，公允价值变动

公允价值上升

借:交易性金融资产一公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值下降（做相反的账务处理）

（3）出售交易性金融资产

借:银行存款（实际收到的款项）

贷:交易性金融资产一本钱

交易性金融资产一公允价值变动

投资收益（差额,可能在借方或者贷方）

同时

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

4、原材料的核算

⑴购置原材料的账务处理

借:原材料•（已验收入库

在途物资（未验收入库

应交税费一应交增值税（进项税额

贷:银行存款（已收款）

应付账款（未收款

⑵在途物资验收入库时

借:原材料

贷:在途物资

⑶特殊情况:材料已到，发票未到,货款尚未支付月

末暂估入账,下月初再红字冲销

借:原材料

贷:应付账款-暂估应付款一某企业

（4）发出原材料的账务处理

借:生产本钱（直接用于生产车间）

制造费用（车间管理部门）

管理费用（行政管理部门）

销售费用（销售部门

其他业务本钱（外销）

贷:原材料

5、库存商品的核算

⑴产成品入库的账务处理

借:库存商品

贷:生产本钱

⑵销售商品结转销售本钱的账务处理

借:主营业务本钱

贷:库存商品

确认收入

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额

6、固定资产的核算

⑴购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户

2022年前的账务处理

借:固定资产（买价+增值税+各种运杂费等）

贷:银行存款

2022年后的账务处理

借:固定资产（买价+各种运杂费等）

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

⑵需要安装固定资产

需要安装的,先通过“在建工程"账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。

2022年前的账务处理

购入时

借:在建工程（买价+增值税+各种运杂费等）

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

应交税费一应交增值税（进项税额转出）

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借：固定资产

贷:在建工程

2022年后的账务处理

购入时

借:在建工程（买价+各种运杂费等）

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

⑶固定资产折旧的计提一一年限平均法

年折旧率=（1-预计净残值率）+预计使用寿命100%

月折旧率=年折旧率+12

月折旧额=固定资产原价X月折旧率

借:制造费用（生产部门折旧）

管理费用（管理部门折旧）

其他业务本钱（经营性出租资产折旧）

贷：累计折旧

（4）固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

发生清理费

借：固定资产清理

贷:银行存款

借:银行存款

贷:固定资产清理

结转清理净损益

净收益：

借:固定资产清理

贷:营业外收入

净损失：

借:营业外支出

贷:固定资产清理

7、应收账款的核算

(1)应收账款发生

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)应收账款收回

借:银行存款

贷:应收账款

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额X比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额(1)

计提坏账准备时

借:资产减值损失一一计提的坏账准备

贷:坏账准备

(2)冲减坏账准备时

借:坏账准备

贷：资产减值损失一一计提的坏账准备

(3)实际发生坏账时的会计分录

借:坏账准备

贷:应收账款

(4)冲销/冲回

借:应收账款

贷:坏账准备

9、应收票据的核算

⑴不带息应收票据的会计处理

栗据取得

借:应收票据(按面值入账)

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

到期收回款项

借:银行存款

贷:应收票据

到期债务人无力归还款项

借:应收账款

贷:应收票据

⑵带息应收票据的会计处理

票据取得（同不带息票据）

期末计息（期末一般是指中期末、年末）

借:应收票据

贷:财务费用

到期收回款项（本金+利息）

借:银行存款

贷:应收票据

财务费用

到期债务人无力归还款项

借:应收账款

贷:应收票据

财务费用

10、预付账款的账务处理

（1）预付货款

借:预付账款

贷:银行存款

⑵收到货物

借:原材料等

应交税金一应交增值税/销项税

贷:预付账款

⑶补付货款

借：预付账款

贷:银行存款

（4）回多余款项

借:银行存款

贷:预付账款

11、应付账款的核算

⑴应付账款发生的账务处理

借:库存商品/原材料

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷:应付账款

⑵偿付应付账款的账务处理

借:应付账款

贷:银行存款

12、应付职工薪酬

⑴计提应付职工薪酬的账务处理

借：生产本钱（生产工人的职工薪酬）

制造费用（车间管理人员的职工薪酬）

管理费用（管理部门人员的职工薪酬）

销售费用（销售人员的职工薪酬）

在建工程（工程人员的职工薪酬）

研发支出（研发人员的职工薪酬）

贷:应付职工薪酬一一工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）

（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

13、应交增值税的账务处理------般纳税人

（1）进项税额核算,企业采购物资时

借:原材料等

应交税费--应交增值税（进项税额

贷:银行存款等

⑵进项税额转出核算,材料改变用途时

借:在建工程/应付职工薪酬

贷:原材料

应交税费一应交增值税（进项税额转出）

（3）销项税额核算,销售商品或提供劳务时

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

（4）计算应缴纳的增值税

应缴纳的增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出

借:应交税费一应交增值税（已交税金）

贷:银行存款

14、应交增值税的账务处理一一小规模纳税人

（1）采购收到增值税专用发票或普通发票

借:原材料

贷:银行存款等

（2）销售时，开出普通发票

借:银行存款等

贷:主营业务收入含税售价+（1+3%）

应交税费一一应交埠值税

不含税售价X3%

15、计算、计提税企增值税、所得税以外的主要税金

借:营业税金及附加（以下合计）

货:应交税费一-应交营业猫

-应交消费税

-应交城市维护建设税

-应交教育附加

营业税:销售以外的，如劳务（效劳业）方面的菅业额X题目给的税率

城建税=（增值税+营业税+消费税）X税率

教育附加=（增值税+营业税+消费税）X税率

16、支付上述税金

借:应交税非费-应交营业税

-应交消费税

-应城市护建设税

-应交教育费附加

货:银行存款

17、短期借款的核算

借入借：银行存款

贷：短期借款

月末，计提利息借：财务费用

贷：应付利息（预提法）

或者银行存款（直接摊销法）

到期还本付息借：短期借款

应付利息（确认的利息）

财务费用（未确认的利息）

贷：银行存款

18、长期借款的核算

（1）取得借款

借:银行存款

贷:长期借款一一本金

（2）计提利息

借:财务费用（生产经菅期间）

或管理费用（筹建期间）

或在建工拦（用于购建固定资产）

或研发支出（用于自创无形资产）

贷:应付利息（分期付息）

或长期借款一应付利息（到期付息）

3）归还借款

借:长期借款一本金

长期借款一应付利息

贷:银行存款

19、接受投资的技算

⑴接受现金资产投资的财务处理

借:银行存款

贷:实收资本一一投资者（有限责任公司等企业）

或者股本（责任）

⑵接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合冏约定的价值/评估价值

借:固定资产/无形资产/原材料等

贷：实收资本一一投资者（有限责任公司等企业）

或者股本（责任）

20、减资

⑴资本过剩引起减资核算

借:实收资本

货:银行存款

⑵发生重大亏损时减资核算

借：实收资本

贷：利润分配一一未分配利润

21、收入的核算

⑴取行主营业务收入的账务处理

借:银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（进项税额）

结转本钱

借：主营业务本钱

贷：库存商品

⑵取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入:销售原材料、出租包装物出租

固定资产

确认收入

借：银行存款

贷:其他业务收入

应交税费一应交增值税(销项税)

结转本钱

借:其他业务本钱

货:原材料

22、本钱的核算

(1)发生直接材料•、直接人工、制造费用的账务处理

借:生产本钱

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用

(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配根底

②分配率=制造费用/分配根底

③每个产品的分配费用=根底分配义分配率

借:生产本钱一某广品

贷：制造费用

23、费用的核算

企业的费用主要包括主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费

用。

⑴结转主营业务本钱

借:主菅业务本钱

贷：库存商品

⑵结转其他业务产品本的账务处理

借:其他业务本钱

贷：原材料

⑶发生营业税金及附加的账务处理

借：营业税金及附加

贷：应交税费

⑷销售费用：因销售而产生费用

借:销售费用

贷:银行存款等

⑸管理费用：办公室办公用品费、水电费

借：管理费用

货:银行存款等

⑹财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费

借：财务费用

贷：银行存款/应付利息

24、营业外收支

⑴应约业外收入:固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠,无形资产销售借：

固定资产清理/银行存款

贷：营业外收入

⑵发生营业外支出:非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失借:

营业外支出

贷:银行存款或者原材料

应交税费一一应交增值税（进项税转出）

25、财务成果的核算

⑴期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理使本年利润增加借：

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动收