国税征管评估试卷(模拟三)

征管评估〔模拟三〕一、单项选择题〔共30小题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有一个选项最符合题意，错选、多项选择、不选均不得分〕1.甲市风控中心在对全市软件开发企业进行风险扫描时发现甲软件开发企业风险等级较高，于是将该企业列为评估对象，评估中发现甲软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年2月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额360万元〔含设备销售额80万元〕，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为26万元〔含专用于软件产品开发生产工具的进项税额4万元，其他嵌入式软件产品与计算机设备共同使用，不能准确划分〕。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，那么上述业务实际应负担的增值税为〔〕万元。A.9.69B.17.11C.18.09【答案】B【解析】应纳税额=360×17%-26=35.2〔万元〕，嵌入式软件应纳税额=〔360-80〕×17%-4-〔26-4〕×〔360-80〕÷360=26.49〔万元〕，嵌入式软件实际税负=26.49÷〔360-80〕=9.46%，超过3%的局部实行即征即退。即征即退税额=26.49-〔360-80〕×3%=18.09〔万元〕实际负担增值税=35.2-18.09=17.11〔万元〕。2.根据营改增的有关规定，以下说法错误的选项是()。A.甲企业金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.乙企业提供经纪代理效劳，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁效劳，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产工程，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额【答案】B【解析】经纪代理效劳，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3.根据营改增的有关规定，以下说法错误的选项是〔〕。A.以积分兑换形式赠送的电信业效劳，不征收增值税B.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业效劳，免征增值税C.纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收D.其他个人销售或者租赁不动产，应向其他个人居住地主管税务机关申报纳税【答案】D【解析】其他个人提供建筑效劳，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑效劳发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。4.纳税人存在的以下行为中，既不免税也不退税的是〔〕。A.出口避孕药品和用具B.农业生产者销售的自产农业产品C.非列名生产企业出口的非视同自产货物D.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品【答案】D【解析】选项ABC适用免税不退税政策。5.生产销售以下货物时应当缴纳消费税的是〔〕。A.白坯板B.大客车C.货车D.航空煤油【答案】A【解析】选项BC：不属于消费税的征税范围，故不需要计算缴纳消费税；选项D：暂免征收消费税。6.纳税人将自产的应税消费品用于〔〕，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。A.无偿赠与B.换取生产资料和消费资料C.投资入股D.抵偿债务【答案】A【解析】纳税人将自产生产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股及抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。7.以下各项中，不征收消费税的是〔〕。A.化装品厂将自产的香水用于换取生产资料B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于抵偿债务D.化装品厂将自产的香水精用于生产护肤品【答案】B【解析】纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。8.南昌市国税局在对房地产行业进行专项核查时，发现纳税人对一些政策理解有误，以下关于房地产开发企业本钱、费用扣除的企业所得税处理中，正确的选项是〔〕。A.企业开发产品〔以本钱对象为计量单位〕整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际本钱的10%在税前扣除C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除【答案】D【解析】选项A：企业开发产品〔以本钱对象为计量单位〕整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊提供应集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。9.2023年6月，南昌市国税局风控中心对该市甲公司的股权转让情况进行风险应对时发现，甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的开展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税根底为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是〔〕万元。A.180B.400C.160D.0【答案】C【解析】〔1〕从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理：股权收购比重=80%，大于规定的50%；股权支付金额占交易额的比重=6480/〔6480+720〕×100%=90%，大于规定的85%。根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。〔2〕计算公允价值中的高于原计税根底的增加值=1000×80%×〔9-7〕=1600〔万元〕〔3〕计算非股权支付比例=720/〔6480+720〕×100%=10%〔4〕甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=1600×10%=160〔万元〕。10.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的以下所得中，应以差额计征企业所得税的是〔〕。A.股息所得B.转让财产所得C.特许权使用费所得D.租金所得【答案】B【解析】选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。11.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车〔已缴纳车辆购置税〕,其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税〔〕元。A.28000C.32000D.0【答案】A【解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换的，计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000〔元〕。12.根据发票管理法律制度的规定，关于发票的印制，以下说法不正确的选项是〔〕。A.发票换版时，应当进行公告B.省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,但须经国家税务总局批准C.全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定D.全国范围内发票换版由国家税务总局确定【答案】B【解析】《发票管理方法实施细那么》第7、8、9条。选项B：省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施,并向国家税务总局备案。13.税务机关扣押、查封商品、货物或者其他财产后，依法变价时，以下的做法不正确的选项是〔〕。A.拍卖时应当交由依法成立的拍卖机构拍卖B.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售C.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以责令纳税人限期处理D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余局部上缴国库【答案】D【解析】根据《税收征管法实施细那么》第69条的规定，税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体方法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余局部应当在3日内退还被执行人。14.《税收征管法》规定，本法规定的行政处分，罚款额在2000元以下的可以由税务所决定，据此，以下说法不正确的选项是〔〕。A.税务所是派出机构B.税务所是派出机关C.税务所由于税收征管法的授权而具备税务行政主体资格D.税务所作出2000元以上罚款的税务行政处分时，不能以自己的名义独立实施【答案】B【解析】选项D:税务所作出2000元以下罚款的税务行政处分时，由于税收征管法的授权而具备税务行政主体资格，能以自己的名义独立实施，但是一旦超越权限，就不能以自己的名义实施该税务行政处分。15.以下关于税务行政处分的设定，说法正确的选项是〔〕。A.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元B.税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元C.国家税务总局可以通过行政法规的形式设定警告和罚款D.税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过3万元【答案】A【解析】〔1〕选项BD：税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；〔2〕选项C：国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。16.税务行政处分由税收()的具有行政处分权的主管税务机关实施，法律、行政法规另有规定的除外。A.违法行为发生地B.发现违法行为地C.实施违法行为人所在地D.以上选项均正确【答案】A【解析】税务行政处分由税收违法行为发生地的具有行政处分权的主管税务机关实施，法律、行政法规另有规定的除外。17.以下案件中，属于税务行政处分听证的范围的是〔〕。A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1000元以上罚款的案件C.对法人作出没收违法所得处分的案件D.对法人作出停止出口退税权处分的案件【答案】A【解析】税务行政处分听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。18.税务行政复议期间，有以下()情形的，行政复议终止。A.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的C.作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的【答案】C【解析】选项ABD属于税务行政复议中止的情形。19.根据税务行政诉讼法律制度的规定，在原告所起诉的被告不适合时，人民法院应当告知原告变更被告。原告不同意变更的，法院应当〔〕。A．判决驳回诉讼请求B．裁定驳回起诉C．裁定终结诉讼D．判决变更被告【答案】B【解析】在原告所起诉的被告不适合时，人民法院应当告知原告变更被告；原告不同意变更的，裁定驳回起诉。20.某企业2023年12月31日银行存款日记账余额为10万元，评估小组检查后认为无记账过失，但发现：(1〕企业期末计提了12月1日至31日的定期存款利息2万元；(2〕银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；(3〕企业已转账支付购置办公用品款1万元，但银行尚未入账。那么评估小组应评估该企业12月31日可动用的银行存款实有数额为〔〕万元。A.4B.5C.7D.10【答案】B【解析】可动用的银行存款实有数额=10-5=5(万元〕。21.评估小组通过将X公司20×2年度毛利率与20×1年度进行比拟，难以发现该公司20×2年度财务报表中存在的以下()错报。A.同比例高估营业收入与营业本钱B.在高估营业收入的同时低估营业本钱C.仅高估营业收入或仅低估营业本钱D.在低估营业收入的同时高估营业本钱【答案】A【解析】毛利率＝1－营业本钱/营业收入。在A中情况下，前后两年的毛利率相等，评估小组难以发现错报；B、C、D中情况均说明营业收入与营业本钱发生了不同比例的变化，导致毛利率发生变化，容易引起评估小组的关注。22.某企业库存商品采用售价金额法核算，2023年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价本钱总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，评估小组应评估该企业本月销售商品的实际本钱为〔〕万元。A.20B.16.8C.17D.16【答案】B【解析】本月的商品进销差价率=〔期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价〕÷〔期初库存商品售价+本期购入商品售价〕=〔14.4×15%+21.6-18〕÷〔14.4+21.6〕×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际本钱=20-20×16%=16.8〔万元〕。23.X公司列示于20×3年12月31日固定资产明细表中的某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧。评估小组对此形成的以下结论中，正确的选项是()。A.建议计提减值准备B.建议补提累计折旧C.建议贷记固定资产D.建议贷记在建工程【答案】C【解析】因更新改造而停止使用的固定资产应转入在建工程，不应列示在固定资产工程中(应建议做借记在建工程、贷记固定资产的审计调整)，在更新改造期间应停止计提折旧。此题情况与减值准备无关。24.评估小组为核实甲公司是否存在闲置的生产设备而实施的以下程序中，效率最低的是()。A.比拟前后各期固定资产原值与产量的比B.对被审计单位的固定资产实施实地观察C.比拟本期与上期制造费用中折旧的比例D.询问与固定资产管理和使用有关的人员【答案】C【解析】制造费用中的折旧额并不包括闲置固定资产的折旧费用。25.以下不属于纳税评估信息采集的原那么的是〔〕。A.时效性B.可理解性C.真实性D.系统性【答案】B【解析】纳税评估信息的采集，应遵循时效性、系统性、完整性、真实性、准确性、目的性和标准性等原那么性。26.申报资料勾稽法、逻辑错误检索法的优点不包括〔〕。A.方法简单，易于实现B.不存在人为因素，客观公正C.查出问题的准确率较高D.能够查出比拟严重的问题【答案】D【解析】查出的问题比拟轻微是申报资料勾稽法、逻辑错误检索法的缺点。27.外商投资企业和外国企业所得税纳税评估时，应当包含的内容不包括〔〕。A.会计师查账报告中涉及的税收问题是否在纳税申报中作出了正确的反映B.预提所得税代扣代缴是否完整、及时，所涉及的使用费转让是否有合同，收取比例是否合理C.纳税人存在关联交易的，是否就其关联交易进行申报，与关联企业的业务往来是否有明显异常D.在纳税评估审核分析时，应特别关注长期盈利的企业【答案】D【解析】在纳税评估审核分析时，应特别关注长期亏损的企业。28.在企业所得税的各类根本分析指标中，如果出现异常，应对可能影响异常的收入、本钱、费用、利润及各类资产的相关指标进行审核分析。以下表述正确的选项是〔〕。A.一类指标出现异常，要运用二类和三类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因B.二类指标出现异常，要运用一类指标中影响的相关工程和指标进行深入审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因C.一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因D.三类指标出现异常，应结合一类、二类指标进行分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因【答案】C29.以下关于损益表纳税审查的表述中，错误的选项是()。A.对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定B.对销售本钱审查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确C.对营业税金及附加审查时，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们是否成正比例增减D.对销售利润审查时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、本钱计算不实、人为调节销售利润等问题【答案】C【解析】营业税金及附加是指企业销售产品〔商品〕所缴纳的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加，不包括增值税。30.年初存在资产减值损失未作调整属于〔〕。A.税负类异常指标B.本钱、费用类异常指标C.抵扣类异常指标D.货物类异常指标【答案】B二、多项选择题〔共25小题，每题2分，共50分。每题的备选项中，有两个或两个以上选项符合题意，错选、多项选择、漏选、不选均不得分〕1.以下纳税人以1个季度为纳税期限的有〔〕。A.银行B.财务公司C.信托投资公司D.信用社【答案】ABCD【解析】上述选项均符合税法规定。2.电信企业存在的以下涉税行为中，属于增值电信效劳的有〔〕。A.利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话效劳B.利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信效劳C.出租、出售带宽D.通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输效劳【答案】BD【解析】选项AC：属于根底电信效劳。3.评估小组在对金银首饰零售行业进行专项评估时，发现纳税人对金银首饰及珠宝玉石消费税的一些政策理解有误，以下政策理解有误的有〔〕。A.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税B.用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳的消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税D.镀金首饰和钻石饰品均在零售环节征收消费税【答案】BD【解析】选项B：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰〔镶嵌首饰〕，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款；选项D：镀金首饰在出厂销售环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。4.以下资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有〔〕。A.企业在正常经营管理活动中，按公允价格出售库存商品发生的损失B.企业按照市场公平交易原那么，通过证券交易所买卖股票发生的损失C.因管理不善发生的存货被盗损失D.因自然灾害导致无法收回的应收款项确认的坏账损失【答案】AB【解析】选项CD发生的资产损失，在计算企业所得税时，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。5.在对境内关联业务的评估中，以下各项税务处理正确的有〔〕。A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C.设立在实际税负明显低于12.5%的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的局部，不计入该居民企业的当期收入D.母公司为其子公司提供各种效劳而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原那么确定效劳的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理【答案】BD【解析】选项A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%的税率水平的国家〔地区〕的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的局部，应当计入该居民企业的当期收入。6.根据发票管理法律制度的规定，以下选项中属于付款方向收款方开具发票有〔〕。A.收购单位支付个人款项时B.扣缴义务人支付个人款项时C.销售商品为烟、酒时D.国家税务总局认为需要由付款方向收款方开具发票时【答案】ACD【解析】由付款方向收款方开具发票，是指以下情况：〔1〕收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；〔2〕国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。7.根据《税收征管法》的规定，关于纳税申报，以下说法不正确的有〔〕。A.纳税人、扣缴义务人必须直接到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表B.纳税人、扣缴义务人必须直接到税务机关办理纳税申报C.纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄方式办理纳税申报D.纳税人、扣缴义务人可以数据电文办理纳税申报【答案】AB【解析】根据《税收征管法》第26条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。8.2023年７月12日，某服装加工厂财务人员在查阅账簿时发现本年度3月份多缴税款15000元，此外该服装加工厂欲与制衣厂发生合并，尚有税款1万元未缴清，于是该厂一同告知了相关税务机关。对此以下说法正确的有()。A.机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余局部退还纳税人B.退还的利息按照多缴纳税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息C.假设该服装加工厂在合并时未缴清税款的，那么发生合并后的企业继续承当缴纳税款的义务D.该服装厂对于合并事项不必向税务机关报告【答案】AC【解析】〔1〕选项B：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。〔2〕选项D：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。9.根据税务行政复议法律制度的有关规定，以下关于税务行政复议申请期限的计算的表述正确的有()。A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算C.税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自补充公告作出之日起计算D.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自被申请人提交证据材料之日起计算【答案】AB【解析】选项C：税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；选项D：被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。10.纳税人甲企业伪造记账凭证，少缴纳税款3万元，A市B县国税局要求其补缴少缴的税款、滞纳金，并处分款10万元。甲企业对罚款不服，申请行政复议，复议机关维持原行政处分。关于本案以下说法正确的有()。A.原告向B县税务局所在地和复议机关所在地人民法院均提起诉讼，由最先立案的人民法院管辖B.复议机关只能是A市国税局C.该案由中级人民法院管辖D.甲企业必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼【答案】AB【解析】〔1〕选项A：由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖或由复议机关所在地的人民法院管辖，两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼。原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由“最先立案〞的人民法院管辖；〔2〕选项B：国税实行垂直管辖，复议机关只能是上一级主管机关。11.以下税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有〔〕。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的加收滞纳金决定C.税务机关作出的征税决定D.税务机关作出的税收强制执行措施【答案】BC【解析】纳税人对税务机关作出的征收税款、加收滞纳金等征税行为决定不服的，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。12.税务机关作出的具体行政行为有以下()情形的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。A.适用依据错误B.违反法定程序C.超越职权D.具体行政行为明显不当【答案】ABCD【解析】具体行政行为有以下情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：〔1〕主要事实不清、证据缺乏的；〔2〕适用依据错误的；〔3〕违反法定程序的；〔4〕超越职权或者滥用职权的；〔5〕具体行政行为明显不当的。13.根据税务行政诉讼法律制度的规定，关于管辖，以下说法正确的有()。A.人民法院发现受理的案件不属于本院管辖的，应当移送有管辖权的人民法院，受移送的人民法院应当受理B.受移送的人民法院认为受移送的案件按照规定不属于本院管辖的，应当继续移送给有管辖权的人民法院或者报请上级人民法院指定管辖C.人民法院对管辖权发生争议，直接报其共同的上级人民法院指定管辖D.有管辖权的人民法院由于特殊原因，不能行使管辖权的，由上级人民法院指定管辖【答案】AD【解析】〔1〕选项B：受移送的人民法院认为受移送的案件按照规定不属于本院管辖的，应当报请上级人民法院指定管辖，不得再自行移送〔只移送一次〕；〔2〕选项C：人民法院对管辖权发生争议，由争议双方协商解决；协商不成的，报其共同的上级人民法院指定管辖。14.以下说法正确的有〔〕。A.会计核算过程中采用货币为主要计量单位B.我国企业的会计核算只能以人民币为记账本位币C.业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币为记账本位币D.在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，应当折算为人民币E.企业记账本位币已经选定，不得变更【答案】ACD【解析】在货币计量的前提下，会计核算以人民币作为记账本位币，选项A正确；业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映，选项B错误，选项C和D正确；企业记账本位币已经选定，不得随意变更，选项E错误。15.股份采用收购本公司股票方式减资的，以下说法中正确的有〔〕。A.按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B.按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C.按所注销库存股的账面余额减少库存股D.购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本〞科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股〞科目，按其差额，贷记“资本公积—股本溢价〞科目E.按股票价格和注销股数计算的股票市价总额减少股本【答案】ACD【解析】股份采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款高于面值总额的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本〞科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股〞科目，按其差额，借记“资本公积—股本溢价〞科目，股本溢价缺乏冲减的，应依次冲减盈余公积和未分配利润，借记“盈余公积〞、“利润分配—未分配利润〞科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本〞科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股〞科目，按其差额，贷记“资本公积—股本溢价〞科目。16.以下各项的会计处理应在“应付职工薪酬〞科目核算的有〔〕。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金【答案】BDE【解析】选项A，对于权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入本钱费用和资本公积〔其他资本公积〕，可行权日后不确认其后续公允价值变动；选项B，企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产本钱或费用，并确认应付职工薪酬；选项C，属于职工领用的低值易耗品，属于生产费用；选项D，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应作为应付职工薪酬核算；选项E，外商投资企业提取的职工奖励及福利基金，应作为应付职工薪酬核算。17.以下关于会计政策及其变更的表述中，评估小组认为正确的有〔〕。A.一般地，对列报工程的指定或选择是会计政策B.变更会计政策说明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差异而有用新的会计政策，不属于会计政策变更E.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更【答案】ACD【解析】会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误；企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，选项E错误。18.甲公司为增值税一般纳税人，评估小组认为在〔〕情况下，存货增值税进项税额应通过“应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〞科目核算。A.因管理不善造成的损失B.因自然灾害造成的损失C.将购进货物用于个人消费D.将购进货物用于集体福利E.将购进货物用于免征增值税工程【答案】ACDE【解析】企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途〔如用于免征增值税应税工程、集体福利或个人消费等〕，其增值税进项税额应通过“应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〞科目核算，借记“待处理财产损溢〞、“在建工程〞、“应付职工薪酬〞等科目，贷记“应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〞科目，因自然灾害造成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出。19.以下关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的有()。A.从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债合计数B.对长期股权投资的审查分析，除核实长期股权投资数额外，还应注意企业对长期股权投资的核算方法C.审查无形资产工程时，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况D.固定资产的审查分析，首先是核实固定资产折旧额【答案】AD【解析】选项A：从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数；选项D：固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，是在核实固定资产原值的根底上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。20.存在“理论少缴税款〞、理论多抵进项税金分别属于〔〕。A.税负类异常指标B.货物类异常指标C.抵扣类异常指标D.本钱、费用类异常指标【答案】AC21.以下关于增值税税收负担率，表述正确的有〔〕。A.税负率=〔本期应纳税额÷本期增值额〕B.销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的应当列入疑点范围C.销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值应当列入疑点范围D.对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率【答案】BCD【解析】选项A，税负率=〔本期应纳税额÷本期应税主营业务收入〕×100%。22.评估约谈的技巧包括〔〕。A.换位思考，堵其退路B.漫谈散聊，捕捉信息C.虚实结合，游刃有余D.掌握心理，政策攻心【答案】ABCD【解析】评估约谈的技巧一共包括10个：①攻其薄弱，先易后难；②换位思考，堵其退路；③开门见山，突破矛盾；④漫谈散聊，捕捉信息；⑤攻其要害，重点突破；⑥把握时机，各个击破；⑦掌握心理，政策攻心；⑧虚实结合，游刃有余；⑨乘胜追击，速战速决；⑩循序渐进，连续发问。23.必须撰写《纳税评估工作报告》的有〔〕。A.纳税人无正当理由拒绝或不配合纳税评估工作B.经税务约谈后涉及补税，决定终止纳税评估程序C.实地核实工作结束后，决定终止纳税评估程序D.增值税专用发票和其他抵扣凭证稽核比对异常、涉嫌偷骗税的【答案】BC【解析】选项A和D属于应当移交税务稽查部门处理的情形。24.当满足〔〕时，说明本期的资产使用效率提高，但收益缺乏以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列本钱费用等问题。A.本期总资产周转率-上年同期总资产周转率＞0B.本期销售利润率-上年同期销售利润率＞0C.本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0D.本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0【答案】ACD25.确定纳税评估对象的主要依据有〔〕。A.税收工作总体目标B.纳税主体的高管人员信息C.税务机关在税收征管中所收集和掌握的各类涉税信息资料D.纳税主体的银行存款记录【答案】AC【解析】各级税务机关确定纳税评估的主要依据不外乎两个：一个是税收工作总体目标的需要，特别是加强税源管理，推进依法治税工作的需要。另一个那么是税务机关在税收征管中所收集和掌握的各类涉税信息资料。三、案例分析题〔共5小题，每题10分，共50分〕〔一〕某设计公司为增值税一般纳税人，2023年2月发生如下业务：〔1〕为甲服装生产企业提供服装设计效劳，取得含税收入150万元；为乙企业提供创意筹划效劳，取得含税收入84.8万元。〔2〕将本公司2023年12月以300万元的价格购入的一项专利技术对外销售，取得不含税销售额500万元。〔3〕购置小轿车一辆，取得的机动车销售统一发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月将此小轿车对外出租，取得不含税租金收入2万元。〔4〕初次购置增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。〔5〕购入办公桌椅一批，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；委托某运输企业〔增值税小规模纳税人〕将该批办公桌椅运回公司，取得该运输企业委托税务机关代开的增值税专用发票上注明运费2万元。假定相关票据在本月均认证通过并允许抵扣。要求：计算该设计公司当月应缴纳的增值税。【答案及解析】〔1〕该设计公司当月应确认的增值税销项税额=〔150+84.8〕/〔1+6%〕×6%+2×17%=13.63〔万元〕。〔2〕该设计公司当月可抵扣的进项税额=5.1+1.7+2×3%=6.86〔万元〕。增值税纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购置增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减〔抵减额为价税合计额〕。该设计公司当月应缴纳增值税=13.63-6.86-5-0.85=0.92〔万元〕。〔二〕甲酒类生产企业为增值税一般纳税人，主营生产销售黄酒、啤酒和白酒，2023年1月份发生以下业务：〔1〕销售自产A牌白酒1吨，开具普通发票收取价税合计金额16380元，另收取包装物押金2340元，买卖双方签订销售合同，约定包装物3个月后归还本企业。〔2〕销售自产啤酒1吨，开具普通发票收取价税合计金额3393元，另收取包装物押金678.6元，买卖双方签订销售合同，约定包装物3个月后归还本企业。〔3〕销售自产黄酒1吨，开具普通发票收取价税合计金额11700元，另收取包装物押金1872元，买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还本企业。〔4〕采取直接收款方式销售A牌白酒2吨，开具普通发票收取价税合计金额32760元，白酒尚未发出。〔5〕自产B牌白酒1吨无偿赠送给其他单位，生产本钱为6000元/吨，本钱利润率10%，无同类白酒的市场销售价格。〔6〕销售自己使用过的包装物，取得含税收入58500元。支付不含税运输费1000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。〔7〕销售自己使用过的2023年购入的摩托车取得含税收入41200元，该企业放弃相应减免税优惠。支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。〔8〕进口生产用原材料一批，缴纳进口环节增值税15000元，取得海关填发的海关进口增值税专用缴款书。要求：根据上述资料，按照要求〔1〕至要求〔4〕计算答复以下问题，如有计算，需计算出合计数。〔1〕该企业销售啤酒应缴纳的消费税。〔2〕该企业将自产B牌白酒无偿赠送，应缴纳的消费税。〔3〕该企业当期应缴纳的消费税。〔4〕该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。【答案及解析】〔1〕啤酒每吨出厂价格=〔3393+678.6〕÷〔1+17%〕=3480〔元〕＞3000元，适用的消费税税额为250元/吨，该企业销售啤酒应缴纳的消费税=1×250=250〔元〕。〔2〕应缴纳的消费税=[6000×〔1+10%〕+1×2000×0.5]÷〔1-20%〕×20%+1×2000×0.5=2900〔元〕。〔3〕该企业当期应缴纳的消费税=〔16380+2340+32760〕÷〔1+17%〕×20%+〔1+2〕×2000×0.5+250+1×240+2900=15190〔元〕。〔4〕对销售黄酒、啤酒而收取的包装物押金，单独计征核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，待包装物逾期未退没收押金时计征增值税。该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税=〔16380+2340+3393+11700+32760+58500〕÷〔1+17%〕×17%+[6000×〔1+10%〕+1×2000×0.5]÷〔1-20%〕×17%-1000×11%-15000+41200÷〔1+3%〕×2%=5478〔元〕。〔三〕定期定额纳税户甲食品厂的老板王某，2006年1月，将食品厂承包给李某经营，李某每月向王某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2006年1月起该食品厂一直未向国税机关申报纳税，税务机关屡次催缴无效，2006年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管国税机关中山区国税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但甲食品厂已经在5月底关门停业，李某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市国税局申请税务行政复议，市国税局复议后维持中山区国税分局的决定。问题：〔1〕税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？〔2〕是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？〔3〕中山区国税分局的行为有无不妥之处？【答案及解析】〔1〕税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。依据《实施细那么》第49条的规定：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承当纳税的连带责任。〞本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承当纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。〔2〕税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。首先，王某的小汽车属于机动车辆，依照《实施细那么》第59条的规定：“《税收征管法》第38条、第40条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。〞其次，王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照《实施细那么》第65条的规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。〞本案中甲食品厂已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。〔3〕中山区国税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照《实施细那么》第69条的有关规定：“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余局部应当在3日内退还被执行人。〞本案中税务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。〔四〕长江股份〔以下简称“长江公司〞〕为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。因长江公司于2×16年7月1日注册地变更至西部某城市，从2×17年起适用的所得税税率为15%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司2×16年度财务报告于2×17年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2×16年度实现利润总额2000万元，2×16年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元〔其发生时均影响所得税费用〕，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2×16年度所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下：〔1〕2×16年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试说明其可收回金额为1200万元。该固定资产折旧方法、预计使用年限和预计净残值均与税法规定相同。〔2〕2×16年11月10日，取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算，购置本钱为300万元，2×16年12月31日该股票的公允价值为400万元。〔3〕2×16年12月10日，取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，购置本钱为220万元，2×16年12月31日该股票的公允价值为200万元。〔4〕2×16年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元〔均符合资本化条件〕。按税法规定，研究开发支出不符合资本化条件的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产本钱的150%摊销。长江公司开发的该项无形资产于2×17年1月1日到达预定用途。〔5〕长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2×16年按照权益法核算取得应收股利确认投资收益400万元。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。〔6〕2×17年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2×16年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格〔不含增值税〕为200万元，结转的销售本钱为180万元。该批商品的货款至2×16年年末尚未收到，长江公司已于2×16年年末按应收账款的10%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。〔7〕2×16年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2×16年度分别转回50万元和100万元。假设：〔1〕长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；〔2〕长江公司2×16年12月31日资产负债表中“未分配利润〞工程的年初余额为1000万元。要求：〔1〕计算长江公司2×16年12月31日递延所得税资产余额。〔2〕计算长江公司2×16年12月31日递延所得税负债余额。〔3〕计算长江公司2×16年度应交所得税。〔4〕计算长江公司2×16年度所得税费用。〔5〕编制长江公司2×16年度与所得税有关的会计分录。〔6〕计算长江公司2×16年度综合收益总额。〔7〕计算长江公司2×16年12月31日资产负债表中“未分配利润〞工程的期末余额。【答案及解析】〔1〕长江公司2×16年12月31日递延所得税资产余额=100+〔1400-1200〕×15%〔事项1〕+〔220-200〕×15%〔事项3〕-50〔事项7〕=83〔万元〕。〔2〕长江公司2×16年12月31日递延所得税负债余额=200+〔400-300〕×15%〔事项2〕-100〔事项7〕=115〔万元〕。〔3〕2×16年长江公司应交所得税=［2000+〔1400-1200〕+〔220-200〕-40×50%-400-〔200-180-200×1.17×10%〕-50/25%+100/25%］×25%=500.85〔万元〕。〔4〕2×16年长江公司所得税费用=500.85+［115-〔400-300〕×15%-200］-〔83-100〕=417.85〔万元〕。〔5〕借：其他综合收益15[〔400-300〕×15%]贷：递延所得税负债15借：所得税费用417.85递延所得税负债100{200-［115-〔400-300〕×15%］}贷：应交税费—应交所得税500.85递延所得税资产17〔100-83〕〔6〕长江公司2×16年调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=2000-〔200-180-200×1.17×10%〕=2003.4〔万元〕，净利润=调整后利润总额-所得税费用=2003.4-417.85=1585.55〔万元〕，长江公司2×16年综合收益总额=1585.55+〔400-300〕×〔1-15%〕=1670.55〔万元〕。〔7〕2×16年12月31日资产负债表中“未分配利润〞工程的期末余额=1000+1585.55×〔1-10%〕=2427〔万元〕。〔五〕1.评估对象的选取根据对所辖纳税人的日常纳税申报资料和税负分析，评估人员发现某地A玻璃器皿厂2007年度的税负为4.99%，低于玻璃行业5.5%的行业税负率预警值，并且企业年末的存货到达了280.58万元，明显偏大，因此将该纳税人确定为纳税评估对象。并于2023年1月对该企业2023年1-12月期间的经营状况和纳税申报情况进行了评估。2.企业根本情况某地A玻璃器皿厂于2000年2月开办并领取营业执照，2000年3月办理了税务登记，登记注册类型为私营独资，注册资本为100万元，独立核算，于2000年5月认定为增值税一般纳税人，主要从事玻璃器皿的生产销售业务，玻璃行业的产品全部通过外贸企业出口。该企业2023年度实现销售收入652.73万元，应纳税额32.56万元，税负4.99%。3.评估过程的方法及发现疑点：〔1〕案头分析增值税分析：采用税负指标分析根据有关申报资料，评估人员取得如下数据：企业2023年1-12月〔所属期，下同〕的经营情况如下：销售额销项税额进项税额应纳增值税额税负6527330.221109646.14784023.19325622.954.99%〔2〕约谈情况依据案头审计发现的疑点，评估人员按照《纳税评估工作规程》的规定，向该企业下达了《纳税评估约谈通知书》，要求该企业的法定代表人及财务负责人按规定时间到指定地点就上述问题进行约谈。在约谈过程中，对2023年度的生产状况、产量、销量、销售收入、库存、平均销售价格、原材料耗用等生产经营情况进行详细了解，要求该企业对评估初步确认的疑点问题进行自查，并作出合理的解释。面对评估人员分析的情况与掌握的疑点，企业负责人成认与去年同期相比税负确实低，并将税负低的主要原因归结为生产本钱有所增加、存货增加等原因。评估人员认为上述情况在客观上是存在的，但进项税额的抵扣情况还需要进行核实，于是评估人员决定进行实地核查。〔3〕实地检查带着以上疑点，评估人员到企业进行了实地核查，核查了企业的进项税额抵扣和已抵扣原材料的使用情况。在检查过程中，发现该企业2023年度共购进柴油39.17万元，抵扣增值税5.69万元，在12月份的凭证中发现该月领用的燃料柴油7.7万元，明显大于去年同期和邻近月份的使用量，存在已抵扣原材料领用后用作与生产无关其它用途的嫌疑，通过实地检查及税收政策宣传辅导,该企业成认了自身存在上述问题的事实，非生产领用原材料41176.47元，未作进项税额转出。〔4〕评估结果处理评估人员依据税收法律、法规的规定要求该企业对用作非应税工程的柴油作进项税额转出处理，为此企业转出进项税额7000元，41176.47×0.17=7000元，企业于2023年1月份将全部税款缴纳入库，并根据评估的结果及时进行了账务调整。要求：对该企业2023年的税负进行分析。【答案及解析】从以上资料看出，该企业2023年1-12月应纳税额税负为4.99%，低于玻璃行业5.5%的行业税负率预警值0.51个百分点，企业在正常生产经营的情况下，税负值出现异常，这就说明企业可能存在不开票销售和扩大抵扣范围的现象。由于玻璃行业的产品全部通过外贸企业出口，外贸企业要报关并办理出口退税，所以不开票销售的可能性比拟小，因此评估人员将该企业确定为增值税纳税评估对象的同时，将评估的重点放在增值税进项税额的抵扣上。四、综合业务题〔共1小题，每题20分，共20分〕1.根本情况：某市影视城系2023年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2023年3月1日至2023年8月31日，租金于每年1月分批支付。2023年3月～8月为筹备期，2023年8月18日～8月31日进行试