13-工程项目财务审计

建设工程财务审计1建设工程资金筹措的审计2建设工程资金使用状况审计3建设工程会计报表审计4建设工程财务决算审计建设工程财务审计建设工程财务收支审计始终是建设工程审计的核心内容建设工程财务收支审计是以合规性审计为主，围围着建设资金运行线路，从资金的筹集过程到资金的投入、使用、安排和回收而开放。财务收支审计主要是借助会计账目——账户或科目进展核算审计1建设工程资金筹措的审计1.1基建拨款的审计基建拨款是由国家财政、主管部门和企事业单位拨入建设单位无偿使用的根本建设资金，按来源渠道，分为预算内基建拨款、自筹基建拨款和其他基建资金拨款。行政事业单位没有还款力气的企业经批准的特殊建设单位预算内基建拨款的审计预算内基建拨款包括：中心基建基金拨款、地方财政预算拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款等。〔1〕审计建设单位是否符合预算拨款的范围。〔2〕审计工程工程是否已经纳入批准的年度根本建设预备。〔3〕审计建设单位取得预算拨款的依据是否完备、合法。〔4〕进口设备转账拨款的审计。〔5〕器材转账拨款审计。指主管部门转账拨给建设单位的进口成套设备的价款和有关费用指上级主管部门将本系统其他建设单位的需要安装设备和材料，以转账方式调拨给建设单位无偿使用而形成的根本建设拨款自筹基建资金拨款的审计〔1〕审计自筹基建资金拨款预备。〔2〕审计建设单位的自筹基建资金来源。〔3〕审计建设单位自筹基建资金的落实状况。其他拨款的审计其他拨款，主要包括其他单位、团体或个人无偿捐赠用于根本建设的资金或物资，其他单位无偿移交的未完工程，由于与其他单位共同兴建工程而其他单位拨入的根本建设资金等。对其他拨款进展审计，主要应审计建设单位所取得的其他拨款来源渠道是否正值，有无向企、事业单位和机关、团体等乱摊派、乱集资的状况；审计建设单位其他拨款的使用是否符合规定，有无乱上预备外工程、冲击预备工程的状况，是否节省使用等。1.2基建投资借款的审计基建投资借款，是指建设单位按规定条件向有关方面借入的有偿使用的根本建设资金。基建投资借款的种类：国家开发银行投资借款、国家专业投资公司托付借款、商业银行投资借款、国外借款和其他投资借款。基建投资借款审计内容审计借款对象、范围和条件审计借款的依据是否真实、齐全审计借款合同的签订审计基建投资借款的使用状况审计基建投资借款的归还状况扶持经济欠兴盛地区的根底设施工程或关系到民生的工程工程1.3其他借款审计其他借款，是反映建设单位向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款，包括国内贮存借款、周转借款。国内贮存借款的审计〔1〕审计建设单位是否具备借款条件〔2〕审计建设单位是否按规定用途使用贷款〔3〕审计建设单位是否按期归还借款本息周转借款的审计周转借款，是指实行投资包干责任制的建设单位为解决投资包干工程的资金短缺，按规定向银行借入的临时性周转借款。周转借款的审计，一般应从以下几方面进展：〔1〕审计建设单位是否具备借款条件〔2〕审计建设单位是否按规定用途使用借款〔3〕审计建设单位是否按期归还借款本息指有关部门和单位，依据国家批准的根本建设预备工程，在保证：(1)不降低生产力气；(2)不推迟交工日期；(3)不突破投资总额；(4)不增加非生产建设比重的条件下，对建设规模、竣工日期、工程质量和投资总额实行包干。1.4企业债券资金的审计债券是一种债权债务关系的证券化凭证。借条是一种债权债务关系的凭证，但没有证券化——不是债券我国经济进展快，但缺乏资金，发行债券是解决资金的一种模式债券有国债和企业债券企业债券资金是建设单位的一种投资来源，是指将生产企业通过发行企业债券筹集的资金拨付给建设单位用于工程建设的投资。建设单位往往只是债券资金的使用者而不是发行者〔银行〕1.4企业债券资金的审计企业债券资金审计建设工程所使用的企业债券资金来源是否合法，是否落实——按国家规定，企业发行企业债券必需经中国人民银行的批准——企业可以自己出售债券，也可托付银行和其他金融机构代理出售债券债券资金是否按投资预备准时到位，有无因资金不能准时到位造成延误工期或增加资金本钱的现象1.4企业债券资金的审计企业债券资金审计建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题——现行财务制度规定，利用企业债券资金安排的建设工程，应单独核算和治理；建设期利息可视同基建投资借款利息计入工程本钱，计入交付使用资产价值。企业债券资金的发行和取得是否合法合规，有无非法集资、摊派和收费等问题；扩建工程和技术改造工程建设资金是否与生产资金严格区分进展核算；债券建设资金在使用过程中有无损失铺张1.5工程资本的审计工程资本，是指在投资工程总投资中，由投资者认缴的出资额。工程资本审计内容首先，审计工程资本的会计处理是否正确，是否符合《国有建设单位会计制度的规定》其次，审计工程资本有哪些来源途径，是否按国家规定的比例认缴法人资本审计建设工程的资本金，是否经过具有相应资质的社会审计组织的验资报告，资金是否安全完整1.6工程建设单位自有资金指工程建设单位为工程工程建设特地配备的资金额重点审计工程自有资金来源的会计处理是否正确，资金是否真实安全和完整。1.7审计导航建设工程的资金来源是否合规，资本金、当年资金是否落实自筹资金是否经财务部门批准，并存入银行使用银行贷款须供给银行贷款承诺书或合同利用外资须供给主管部门批准的可行性争论报告，合同章程，协议书，预算内资金须落实审计筹资本钱和费用是否合理、经济——针对不同的筹资方式计算不同的费用内容，有贷款的资金本钱、债券的资金本钱，自有资金的本钱、最低期望收益率的估算2建设工程资金使用状况审计建设资金使用状况就是指建设资金由来源形态转化为占用形态：货币资金——贮存资金、结算资金——在建资金——建成资金——交付使用资产。建设工程资金使用状况审计的内容2.1设备和材料审计2.2建筑安装工程投资审计2.3待摊投资审计2.4其他投资审计2.6基建收入审计2.7交付使用资产审计2.1设备和材料审计设备投资，是指建设单位在根本建设过程中用于构成投资完成额的各种设备和工具器具的实际支出。它在根本建设投资总额中占很大的比重，一般为40％左右。设备投资审计，主要包括设备选购、保管工作的审计和设备投资完成状况的审计两个方面。设备选购、保管工作的审计设备的选购供给和保管工作的审计，主要应从以下几方面进展：〔1〕审查建设单位编制的设备供给预备是否正确和合理。〔2〕审查建设单位是否与生产厂家签订设备订货合同，其内容是否合法、合规。〔3〕审查建设单位实际选购的设备是否与设备供给预备和设备订货合同相符。〔4〕审查建设单位有关设备选购的会计资料是否真实、完整，设备选购本钱的核算是否正确。〔5〕审查建设单位的设备收发制度是否健全，设备的保管工作是否符合要求。设备投资完成额的审计设备投资完成额的审计，就是对根本建设的设备投资完成额的核算状况和设备投资预备的完成状况进展审查。设备投资完成的审计，主要应从以下几方面进展：〔1〕审查计算投资完成额的条件是否具备〔2〕审查建设单位设备投资完成额的计算是否准确〔1〕审查计算投资完成额的条件是否具备需要安装的设备：具备正式开头安装的三个条件，才能计算投资完成额：设备的根底和支架已经完成；安装设备所必需的图纸资料已经具备设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并连续进展安装。不需要安装的设备和工器具：只要运到指定地点，阅历收入库后，就可开头计算投资完成额工程工程材料购入的审计工程工程材料购入的审计内容及方法如下：审查建设单位材料选购供给预备的编制是否合理、合法审查建设单位材料订购合同的签订是否合理、合法审查建设单位材料的验收、入库和保管制度是否健全审查建设单位购入材料所发生的各项费用是否合理、合法审查建设单位购入材料的会计核算工作是否正确2.2建筑安装工程投资审计1．审查建设单位与施工企业所签订的工程合同是否合规、合法2．审查建设单位的有关会计核算资料是否完整、真实，投资完成额的计算是否准确3．审查工程价款结算是否合法、合规4．审查自营建设单位的材料和工时消耗等是否合规5．审查工程质量、施工周期是否符合设计文件的规定2.3待摊投资审计待摊投资支出是指建设单位按工程概算内容发生的、依据规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括建设单位治理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、可行性争论费用、负荷联合试车费、借款利息等待摊投资在建设工程投资总额中所占比重不大，审计重点审计建设单位待摊投资的费用内容列支是否正确，有无把与工程无关的支出纳入待摊投资，增加建设本钱审计核对建设单位的“待摊投资”明细账户所反映的内容和数额是否与年度建设预备和设计概算相符，对于实际支出超过把握指标的状况，应查明缘由，准时进展处理审计待摊投资的分摊方法是否正确按概算数的比例分摊按实际数的比例分摊2.4其他投资审计其他投资是指建设单位发生的并构成基建投资完成额、单独形成交付使用资产的其他各种投资支出，包括房屋购置，根本畜禽支出，林木支出，新建单位办公生活家具、器具购置，可行性争论固定资产购置，无形资产等。审计内容1.审查建设单位其他投资支出的内容是否合理、合法2.审查建设单位其他投资的账务处理是否正确，投资完成额的计算是否真实、准确2.5基建收入的审计基建收入：是指在根本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入。基建收入审计要点审计建设单位的基建收入是否符合国家规定的基建收入的范围，建设单位所取得的基建收入是否真实、合法审计基建收入的账务处理是否正确，建设单位取得的基建收入是否全部入账，有无隐匿基建收入用作“小金库”资金的现象审计基建收入是否依法缴纳所得税，税收计缴是否正确煤炭建设中的工程煤炭收入矿山建设中的矿产品收入等水利、电力建设移交生产前的水、电、热费收入油田钻井建设中的原油收入2.6交付使用资产审计交付使用资产，是指建设单位已经完成了建设与购置过程，并已办理了验收交接手续，交付给生产单位或其他使用单位的各项资产。交付使用资产的审计交付固定资产的审计要点——首先，审计交付的固定资产是否真实存在，是否办理了验收手续；其次，审计完工固定资产是否准时组织移交生产单位，移交手续是否齐全交付流淌资产的审计主要是审计移交的流淌资产种