社会保险缴费模式与保险费率研究

社会保险缴费模式与保险费率研究

社会保障的负担沉重，这是许多公司，尤其是中小企业的突出问题之一，也是社会各界讨论的焦点。与多数国家比较,我国社会保险费率偏高,给企业和参保者带来了较重负担,急剧增加的社会保险基金也面临着很大的贬值风险。同时,缴费基数偏高,影响灵活就业人员等中低收入群体参保,减少其当期收入,抑制消费需求,不利于转变经济发展方式。一、社会医疗保险企业和个人的社会保险缴费与社会保险制度模式密切相关。我国社会保险包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险5项,其中,养老保险和医疗保险实行社会统筹和个人账户相结合的部分积累制模式,失业、工伤、生育保险采取现收现付制模式。5项社会保险实行缴费制,资金来源主要由用人单位和劳动者本人缴费,政府给予补助并承担最终责任。新型农村合作医疗、新型农村社会养老保险、城镇居民基本医疗保险和城镇居民社会养老保险4项制度的资金来源,主要由财政补助和个人缴费构成,其中,财政补助起主导作用。(一)社会养老保险的保费根据相关法律法规,我国企业和个人负担的5项社会保险总费率为41%,企业、个人分别为30%、11%。其中,养老保险费率中,企业费率为工资总额的20%、个人费率为工资的8%,医疗保险费率中企业费率为6%、个人费率为2%,失业保险费率中企业费率为2%、个人费率为1%,工伤和生育保险费由企业缴纳、个人不缴费,费率分别不超过工资总额的1%(见表1)。如果加上住房公积金(单位和职工费率不低于上一年度月平均工资的5%,原则上不高于12%),总费率达到51%~65%,还不包括企业补充医疗保险和企业年金的缴费。(二)立法层次低,基本养老保险费率不一致2011年7月实施的《社会保险法》没有对社会保险费率统一规定。5项保险中,失业保险和工伤保险费率由《失业保险条例》和《工伤保险条例》规定,全国统一。养老、医疗、生育保险费率则由国务院文件或部门文件规定,立法层次低,由此造成各统筹区域费率不一致。按养老保险现行政策,企业基本养老保险费率由省级人民政府规定,超过20%须上报人社部、财政部审批。截至2011年底,全国实际执行的企业缴纳基本养老保险费共有16种标准,最高为22%,最低为10%;有8个省份尚未实现省内费率统一,有的省份费率标准多达12种。根据医疗保险相关文件,医疗保险费率由各统筹地区根据实际情况确定,而城镇职工基本医疗保险起步时大多数为县级统筹,现在正向地市级统筹转变,费率决定权高度分散。目前,用人单位缴费率全国平均为7.5%、个人费率在2%左右。(三)缴费天数规定现行政策规定,企业缴纳社会保险费基数是本企业职工缴费工资基数之和,个人缴费工资基数则为本人上一年度月平均工资。其中,个人缴费工资低于上年度职工月平均工资60%的,按照当地职工月平均工资的60%确定缴费基数,超过上年度当地职工月平均工资300%的部分不列入缴费基数。城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老、基本医疗保险等的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资。缴费基数设定上下限规定,有利于实现缴费权利与义务对等、确保合理的社保支出水平。但是,由于国家统计局对在岗职工平均工资的统计范围是城镇非私营单位就业人员,排除了中小企业等私营单位。由于这些单位工资总额基数高、增长快,2007年~2011年职工平均工资名义增长率达到14.9%,由此造成私营单位、中低收入人群的缴费基数偏高。二、筹资从单一主体走向多元共担上世纪80年代以来,我国社会保险实行了用人单位和个人缴费,改变了政府兜底、单位负责、个人无需承担缴费义务的“福利保障”模式,建立了政府、用人单位、个人三方分担社会保障费用机制,资金筹集从单一主体走向多元化。这种三方共担机制,符合绝大多数国家的惯例,有利于增进劳动者的权益意识和解决医疗服务资源过度使用等问题,也有利于制度运行的财务稳健和可持续发展,保证了各项社会保险待遇的按时足额发放。但应看到,由于计划经济时期没有为退休人员留下必要的积累,为保证按参保者待遇发放,社会保险制度不得不从一开始就规定比较高的缴费比例。过高的社会保险缴费负担,给企业和参保者个人带来了沉重负担,将大量中小企业和中低收入人群排除在制度覆盖之外,也造成了社会保险基金大量结余,贬值风险急剧加大,特别是在经济下行时期,企业和个人负担问题更加突出。(一)社会保险费率社会保险费率受制度设计、覆盖范围、待遇标准、政府投入等多种因素影响,世界各国费率水平差异很大。根据对世界127个国家的情况分析,全部社会保险费率(包括养老、医疗、工伤、失业保险和家庭津贴)在10%以下的有13个国家,占10.2%;费率在10%~20%之间的有43个国家,占33.8%;费率在20%~30%之间的有33个国家,占26%;费率在30%~40%之间的有26个国家,占20.5%;费率在40%以上的国家有12个,占9.4%。。在发达国家中,北美和亚太地区发达国家费率较低,如美国、日本、韩国的费率分别为16.01%、25.24%和15.13%;欧洲发达国家费率较高,如法国、德国、意大利的费率分别为45.04%、41.53%和40.86%(见表2)。我国社会保险费率水平和欧洲发达国家相当,但待遇水平则远远低于这些国家。在发展中国家中,多数费率较低,在10%左右。与我国经济发展水平比较接近的巴西(费率27.65%)、印度(费率36.11%)、墨西哥(费率8.23%)、土耳其(费率31.5%)、泰国(费率10.2%)、哈萨克斯坦(费率30%)等13国费率平均水平为25.58%,而我国费率水平超过40%,高于大多数发展中国家(见表3)。(二)社会保障费用的支付给公司和受益人的个人带来了更高的负担1.劳动密集型企业企业为参保职工缴费是应尽义务,但高费率增加了企业人工成本,压缩了利润空间,减弱了企业活力,一些中小企业特别是使用农民工较多的建筑业、机械制造业、服务业等劳动密集型企业更为突出。2011年,农民工月均工资为2049元,若只参加养老和医疗保险,企业和个人年缴费额分别为6394元和2459元。农民工参加养老、医疗、失业、工伤保险的比例仅为26.1%、29.3%、15.1%和43%。我国社会保险费率偏高,超出了各类企业的实际承受能力。一些地方就采取灵活变通手法,允许或默许企业以基本工资甚至是最低工资而不是实际工资总额作为缴费基数,企业也想法设法通过虚报工资总额、采用劳务派遣工等形式达到减少社保缴费的目的,逃避企业缴费责任。2.企业间缴费负担严重我国按“人头”计征社会保险费,且缴费基数有上下限规定。由于中小企业、劳动密集型企业就业的人员多、收入低,其工资水平往往达不到最低缴费基数,却要按最低缴费基数缴费,由此造成企业和个人缴费负担重。结果是抑制劳动密集型的生产企业、建筑施工企业和一些能吸纳大量就业人员的服务型企业的生存发展,而且造成劳动密集型和资本、技术密集型企业之间缴费负担严重不均,不利于企业间的公平竞争。湖北武汉某企业反映,该企业2011年月工资总额为525.8万元,按照最低缴费基数的规定,今年月缴费工资总额达到682.2万元,每月实际应缴纳“五险一金”数额为400.5万元,相当于企业实际工资总额的76%。另一方面,根据现行政策,城镇个体工商户和灵活就业人员按当地在岗职工平均工资参保缴费,养老保险总费率为20%,医疗保险各地费率不同。由于社会平均工资增长快、基数高,大多数灵活就业人员尤其是下岗失业人员参保、续保压力大,当期收入进一步减少,影响正常消费和生活水平。以北京市为例,2011年社会平均工资为5.6万元,即使按60%基数缴费,灵活就业人员年均缴费额将达到9082元。(三)社会保险缴费收入增长情况近年来,由于社会保险较高的缴费水平和社会保险覆盖面的持续扩大,社会保险基金急剧增加。截至2011年底,5项社会保险基金总计结余2.89万亿元。其中,养老保险基金累计结余1.95万亿元,医疗保险基金累积结余6180亿元,失业保险基金累计结余2240亿元,工伤保险基金累计结余642亿元,生育保险基金累计结余343亿元(见表4)。根据人社部提供的数据,社会保险征缴收入增长以缴费基数和缴费人数增长拉动为主。以养老保险为例,“十一五”时期,基本养老保险征缴收入由5215亿元增加到1.11万亿元,增加5895亿元,其中,月人均缴费基数增加740元,拉动当期征缴收入增长4041亿元,贡献率为68.5%;缴费人数增加4109万人,拉动基金增长1680亿元,贡献率为28.5%;平均费率和收缴率因素变动,拉动基金增长174亿元,贡献率为3%左右。一般地讲,国外现收现付社会保险基金结余的支付水平为3个月,我国原则上控制在6~9个月平均支付水平。截至2010年底,养老保险基金累计结余可支付17.5个月,医疗保险为17个月,失业保险为49个月,工伤保险为30个月,生育保险为28个月,结余规模普遍偏大。同时,由于现有社会保险基金投资渠道有限,主要是存银行和买国债,基金收益率低,过大的社保基金存在很大的贬值风险。2005年~2011年,城镇职工基本养老保险基金年均收益率为2.05%,低于同期居民消费价格指数3.14%的上涨幅度。三、进一步完善社会保险社会保险缴费是企业人工成本的重要组成部分。为提升中小企业竞争力、增加中低收入人群当期收入、扩大国内消费需求,迫切需要加快改革社会保险制度,加大政府财政投入,提高社保征缴效率,降低企业社会保险费率,减轻企业社保缴费负担。1.直接降低社会保险费率。借鉴2008年应对国际金融危机“五缓四减三补贴”政策经验,对失业保险等基金结余较多的现收现付险种,降低企业缴费比例,减轻企业和参保者负担。若失业保险企业缴费降低1个点,可减轻负担300亿元。考虑到2011年底基本医疗保险个人账户资金已结余资金2165亿元,应认真审视个人账户功能,可将部分资金用于城镇职工门诊统筹,并逐步取消医保个人账户,减轻企业和个人筹资压力。2.提高社会保险统筹层次。“大数定律”是社会保险的基本法则。提高统筹层次,才能分散风险,也才能进一步降低费率。要按照统一制度、统一缴费、统一待遇、统一基金使用、统一基金预算、统一业务流程的要求,全面实现医疗、工伤、失业、生育保险地(市)级统筹,尽快实现省级统筹。巩固城镇基本养老保险省级统筹,启动实施基础养老金全国统筹。经测算,建立基础养老金全国统筹制度,可降低企业缴费10个百分点左右。3.加大投入力度。2011年,我国社会保障支出占财政支出比重为13.2%,比例较低。应进一步加强财政对社会保障的支持力度,将社保财政投入比例提高到15%~20%。同时,提高国有企业收益上交比例,将部分国有资本收益用于解决养老保险的历史隐性债务,为降低企业和职工社保费率提供空间。4.推进社会保险费改税。目前,辽宁、黑龙江等18个省市社会保险费由税务部门征收,其余省市由社会保险经办机构征收。鉴于税务部门具有人员、网络、技术等