会计学-新企业所得税法对企业的影响及对策研究-以珠江委技术咨询中心为例

ResearchontheInfluenceandCountermeasuresoftheNewEnterpriseIncomeTaxLawonEnterprises—TakethePearlRiverCommissionTechnicalAdvisoryCentreasanexampleAbstract:withthecontinuousdevelopmentofChina'seconomy,thesystemoflawsandregulationsofChina'smarketeconomyisgraduallydevelopingandperfecting.Intheprocessofeconomicdevelopment,taxationplaysavitalroleinthedevelopmentofanenterprise'soperation.Themainbodyofourcountry'smarketeconomysystemisconstantlyenriched,theoriginalenterpriseincometaxlawhasbeenunabletomeetthecurrentdevelopmentrequirementsofourcountry,in2008,ourcountryfirstrevisedtheenterpriseincometaxlaw,andin2019,theenterpriseincometaxlawwasrevisedagain.Inordertoachievethegoalofmaximizingtheprofitsofenterprises,enterprisesshouldfullyanalyzethechangesandeffectsoftaxpolicyenvironment,andputforwardcomprehensivemanagementcountermeasures.Basedonthenewenterpriseincometaxlaw,thispaperdiscusseshowenterprisesshouldcarryoutcomprehensivemanagement,takingthetechnicalconsultingcenterofthePearlRiverCommissionasanexample,combiningwiththespecificsituationofenterprises,comparesandanalyzestheinfluenceofnewandoldtaxpoliciesonenterprises,furtheranalyzesthereasonexistingintheconsultingcenter,andputsforwardtheoptimizationsuggestionsofcomprehensivemanagementcountermeasures.Keywords:newenterpriseincometaxlaw,impactanalysis,comprehensivemanagementcountermeasure,optimizationsuggestion. 目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 绪论1.1研究背景和意义1.1.1本课题的研究背景随着经济的发展，我国原有的税收政策已经不能满足企业发展的需求，所以我国开展了进行新一轮的税法改革。2008年，为了对我国企业所得税法不断优化，借鉴了国际上优秀的经验，我国第一次对原来的企业所得税法进行了修改。经过在此之后的十年发展，我国再一次根据经济发展的现状又对企业所得税法再一次进行了修订。2018年，根据新的形势的需要，我国重新修订了原有的企业所得税法，并先后出台了企业所得税法实施条例等相关的税收法规，税务等部门及时配套了一系列具体的税收政策，对企业实际发生的成本、费用等方面的规定也做出了新的调整，降低了企业的成本；加大了企业研发费用的扣除，提高了企业家自发创新、加快企业升级的动力，为创新型、环保型、公益型的企业提供制度支持，制定了税收优惠政策；进一步简化办事流程，优化了国家的营商环境等等，建立了有利于促进企业健康发展、科学合理、公平规范的企业所得税制度体系，为各类企业发展创造良好的竞争环境。1.1.2本课题的研究意义税收对于一个企业的生产经营起着很重要的作用，不同的企业可能适用不同税率，企业的主要业务如何划分也会对企业的税负产生一定的影响，从而直接关系到企业的利润。新的企业所得税法出台，对不同企业产生了不同方面和不同程度的影响，根据其影响要提出不同的具体优化措施。企业在制定综合管理对策时，应该在符合新企业所得税法的条件下，并且从企业自身特点出发来对综合管理对策进行谋划。综合管理的优化措施在满足给企业带来综合效益的同时，也不能忽略可能产生的社会效益。谋划方案还应落实到财务管理以及经营管理的各环节之中，融合形成综合的管理对策，才能实现企业价值最大化的目标，促进企业可持续发展。企业在满足新企业所得税法要求下，合理合法选择适合企业自身的谋划方案方案，可以降低企业当期现金流出额，延迟未来现金流出。这样可以大幅度增加企业的税后利润所得，实现利益最大化；有利于提高企业依法纳税意识及财务管理能力，从而优化财务管理及经营管理措施，实现企业的行业竞争力和提高企业长远稳健发展的实力。1.2文献综述1.2.1国外研究西方发达国家学者对基于税法框架下对企业的影响及对策研究较早，最早开始有人提出这个理念是在1925年，英国的一名上议院成员首次提出“纳税筹划”的理念。此后西方税务筹划及管理理论在税收实践的基础上逐步发展起来，税收筹划及管理理论体系也在随着市场法制的不断完善而得到不断的发展与完善。美国的一名学者Meigs（1984）仔细对企业的税务及管理筹划活动进行了深入研究，并概括为：是一种企业在生产经营过程中，思考如何对企业税收活动进行筹划，尽量减少企业缴纳的税款，达到降低企业税负的经济管理行为。Meigs表示，降低税负、推迟纳税时间的发生是企业在设计税务筹划及管理方案最终要达到的目的。MyronScholes和MarkWolfson(1992)整理并分析了税收筹划对企业造成的影响，并且强调企业管理方案要是有效的。他们提出，企业进行管理对策筹划过程中，要在考虑交易成本的基础上，综合参考显性及隐性税收等因素，以达到税务筹划及管理目标。Palmer(2010)表示，所得税递延成本和收入会在一定程度上，对企业的决策产生影响。例如固定资产折旧产生的费用、因为销售确认时间的不同而产生不同的销售收入，这些费用是在企业运作的过程中不可忽略的部分，企业的相关财务负责人应该好好地进行税收及管理筹划。Christopher和Armstrong(2012)强调，企业在税收及管理筹划的过程不能违背税法的原则及具体的规定，同时应该将税收筹划和财务管理进行有机结合，并按照会计准则的要求做好相关的会计工作。Maclean（2013）提出，企业降低成本、提高企业利润的最有效方法就是进行税收筹划集管理。他认为，应该将税收筹划的具体措施和市场营销的策略相结合，这样会发挥更大效益。文中还表示，企业可以将工作流程中没有那么重要的环节交给外包公司，这一举措可大大减少减少企业在生产上耗费的成本，降低应纳税额。T.Nicolaisen（2013）在对企业的纳税风险管理进行研究时，提出了自己的观点。他表示，企业在税收及管理筹划过程中要重视规避税收风险，减少企业纳税成本以实现更高的企业利润。1.2.2国内研究在20世纪90年代中期，我国学者开始基于税法下对企业的影响及对策问题研究，并在实践中逐步探索纳税筹划。曾一龙(2007)发表了文章，文中阐述了税收筹划及管理机制的目标。他较系统分析了税务筹划的形成、运行、评价和监控，对此进行深入研究，提出在考虑税务筹划问题时，要从国家层面和企业层面多角度考虑，共同实现国家利益和企业利益的局面。盖地则(2008)对收筹划及管理与避税之间的关系提出了自己的看法，盖地盖地.避税与特别纳税调整[J].财务与会计,2008(22):15-17.王燕芬(2009)仔细分析了企业所得税和企业利润之间的关系，王艳芬提到，王燕芬王燕芬.浅析新企业所得税法下的企业纳税筹划[J].现代经济信息,2009(21):40-41.叶旭雯和张花思(2013)分析研究了2008年的企业所得税法对内外资企业产生的不同影响。她们认为，2008年的企业所得税法减少了内资企业的税负,对企业进行人才的引进、产品研发等方面有正面影响；而外资企业，可以根据企业所得税法的具体内容来进行企业改革,以推动企业的发展。李芬(2015)表示，2008年新税法对中小企业的经营产生了较大的影响,主要表现在：实现企业的公平税收、降低了中小企业的实际税负和对财务人员素质有了更高要求这三个方面。因此，合理筹划税收应成为中小企业关注的重要问题。张英辉（2020）对企业所得税税收筹划及管理涉及到的固定资产折旧、存货计划方法等内容进行详尽探讨。张英辉张英辉.企业所得税纳税筹划中的会计处理及应用初探[J].中外企业家,2020(08):21.1.3研究方法和内容1.3.1研究方法本文的研究方法主要包括对比分析法、实证研究和文献研究法等。1.对比分析法：通过分析企业在所得税法条款进行修订后的各个时间段的财务报表中的相关指标与该企业其他年度的相关资料进行对比，用对比分析出来的结果进一步分析新旧税收政策对企业的影响。2.实证研究法：对获取的财务数据进行处理分析，通过采集的大量事实数据和所在企业生产经营的具体情况分析来发现理论依据，并通过对研究该具体企业利润数据进行现状分析，从利润报表数据及各种主要数据开展调查研究，从而得出的结论作为本文的主要论据。3.文献研究法：通过查阅相关的文献，搜集在所得税法改革之后的相关研究文献，得出新旧所得税法下对企业影响的侧重点，从而更好了解所研究的重点。1.3.2研究内容本论文具体内容安排如下：第1章：绪论。介绍本课题的研究背景、意义，述说国内外基于税法框架下对企业的影响及对策研究。阐述本课题的研究方法和内容。第2章：相关理论分析。本章首先简要介绍新企业所得税法及新旧所得税法之间的变化，并对企业综合管理对策进行思路探讨。第3章：珠江委技术咨询中心概况。本章节介绍了珠江委技术咨询中心的背景和具体情况，分析新旧税收政策对珠江委技术咨询中心的影响，并进一步阐述基于新企业所得税法下企业综合管理中存在的不足。第4章：以珠江委技术咨询中心为例分析综合管理对策的优化建议。本章主要是根据珠江委技术咨询中心的具体情况，按照谋划方向及要求，在人事、财务、经营及生产管理等方面提出了相对应的优化对策。第5章：总结。主要是对全文进行了总结，通过对新企业所得税法对珠江委技术咨询中心的影响及对策的综合分析，提出建议。2新企业所得税法的理论概述2.1新企业所得税法主要内容2018年12月29日最新修改的企业所得税法规定，对在境内和境外的企业都实行25%的税率；对税前扣除做出部分改变和详细规定；对企业实际发生的成本、费用标准扣除方面的规定也做出了新的改变；新所得税法提高了研究开发费用的加计扣除标准；为创新型、环保型、公益型的企业提供制度支持，制定了税收优惠政策。2.2新旧企业所得税法差异对比从2008年到2018年的这十年中，新旧企业所得税法及政策主要有以下的变化：2018年企业所得税法提高了研发费用扣除比例。新政策与原政策相比，研发费扣除比例由原来的150%调整到175%，即据实扣除规定不变，而加计扣除比例由50%提高到75%。小微利企业原政策按20%税率计税，新政策采取了分段优惠的政策，对小于100万元的部分，减按25%计取税基，再20%税率计算;对于大于100万元而小于300万元的部分，减按50%计取税基，再以20%税率计算。固定资产折旧调整更大，允许一次性据实扣除，而无需分年度采用直线法计取折旧，但前提是对于购买设备、器具单价不超过500万元。对于员工的教育经费少于或等于工薪额度允许扣除的比例由原政策规定的2.5%部分提高到8%。2.3基于新企业所得税法综合管理对策的思路探讨2.3.1利用特定企业的税收优惠进行谋划除了高新技术企业可以采用15%的税率，其他普通的企业税率为25%，小型微利企业则采用分段税率的计税方式，对小于100万元的部分，减按25%计取税基，再20%税率计算;对于大于100万元而小于300万元的部分，减按50%计取税基，再以20%税率计算。不同税率的选择对企业的纳税所得额产生很大的影响。所以，企业税务谋划的其中一条思路应通过降低企业的税率入手，对企业资产、主营业务、特点及构成和每年的企业利润总额等因素进行全面、系统的分析，明确企业类型，判断可以选择哪一种税率，选择对企业更加有利的税率，从而减少企业所得税。2.3.2利用扣除项目进行谋划减少应纳税额主要从两个方面入手，一是减少当期的收入总额，二是增加扣除项。从减少当期收入总额的角度来减少应纳税额，就是通过对税务的谋划来延迟销售收入确认时间，以减少当期收入总额，这个方法的效果不大。所以，增加扣除项是减少企业所得税的主要筹划途径。根据税法的规定，企业在计算应纳税税额时，与经营活动有关的、实际发生的各项合理支出，可以在税前扣除。企业所得税法对工资、广告费、宣传费、业务招待费、研究开发费用等扣除标准做了详细规定。企业应该根据自身的业务、费用支出的特点进行谋划，合理正确地划分费用项达到增加企业所得税法允许的扣除项目的目的，减少企业的应纳税额,从而减少应缴纳的企业所得税。2.3.3根据税收优惠政策进行谋划国家对于特定的企业如高新技术企业、农业基础建设相关企业、先进产业等具有很大外部特性的企业给予了相关的优惠政策。企业所得税法研究开发费用实际扣除比例由150%提高到175%；对农、林、牧、渔服务业项目以及远洋捕捞、农产品、中药材、牲畜饲养等方面国家给予了重大的优惠政策支持，给这部分的项目给予免税，以促进关于国家基础民生的相关企业发展。企业的筹划要充分利用国家的相关优惠税收政策，在企业主营业务中，有符合国家规定的免征税项目的，要将这一部分进行谋划，财务部门负责人要利用国家税收优惠政策，正确进行申报。2.3.4将综合管理对策筹划贯穿于企业各个环节企业在进行综合管理对策谋划时，要以减少缴纳税收为目的，并将税务的谋划综合落实到企业的财务管理及经营管理全过程，以实现企业的可持续发展以及利益最大化；既要追求企业的短期效益，也要兼顾长期效益。同时，既要注重实现企业的整体效益，不能光顾着眼前的局部的利益。为了实现企业税后利润的最大化，减少所得税的支出，就必须仔细研究相关所得税法律法规，在企业所得税法的规定下，将综合管理对策筹划活动的设计贯穿于企业的整个生产经营环节里去。在事前，做好管理预测，制定具体方案计划，完善合同管理；事中，通过对企业业务发生事项的税率和税基两个不同方面所涉及到的税收优惠政策的设计，进行管理对策谋划设计；事后，做好工作的归纳总结，为优化下一期的综合管理方案积累经验。3.新企业所得税法对珠江委技术咨询中心的影响分析3.1珠江委技术咨询中心的背景介绍水利部珠江水利委员会技术咨询中心主要从事水利方面工程设计、咨询评估等业务，达到高新技术企业的标准。现有职工总数115人，其中绝大多数具有专业技术职称，本科以上学历员工占全体职工总数73%。咨询中心的业务范围广泛、门类齐全，主要有：涉及到水利、水电、通信信息、生态环境工程等领域。咨询中心属于高新技术企业，有轻资产、项目周期较长、成本以人工成本为主的特点。可以享受国家对高新技术产业企业的税收优惠政策，因为咨询中心以咨询、设计方面的业务为主，所以收入以项目技术服务等收入为主，成本主要以人工成本、差旅费、招待费等项目为主，其他费用相对较少。因为项目具有耗费时间多、周期长的特点，一般要耗费3-4年的时间才能够真正结束一个项目，所以也经常容易会遇到项目款项拖欠、难以收回的情况。3.2新企业所得税法对珠江委技术咨询中心的影响3.2.1税率的影响咨询中心是高新技术企业，企业所得税税率为15%。咨询中心2017年-2019年的应纳税所得额分别为4，000，000.00元、3，884，855.67元和3，435，482.44元，采用15%的税率纳税，那么咨询中心2017-2019年的应纳税额分别为600，000.00元、582，728.35元和515，322.37元。新企业所得税法实施减半征税政策，扣除的比例也有所提高。新企业所得税法规定了资产总额、年应纳税所得额和从业人数等三个小型微利企业的具体要求（分别为小于5000万元、小于或等于300万元和不多于300人）。咨询中心现有职工115人，总资产39，440，000.30元，满足小型微利企业的其中两个条件。因为此项政策是从2019年开始实施，如果2019年咨询中心的应纳税为3，000，000元，这样就可使咨询中心符合小型微利企业的条件，改变后咨询中心2019年的应纳税额为250，000元。如表3.1所示，新旧所得税法相关税率的改变对企业产生了较大的影响，新企业所得税法改变后咨询中心2019年的应纳税所得额比改变前减少了435,482.44元，相应减少的应纳税额为265,322,35元。表3.1:咨询中心2017-2019年企业所得税计算表单位：元201720182019应纳所得税额旧所得税法4,000,000.003,884,855.673,435,482.44新所得税法4,000,000.003,884,855.673,000,000.00差额435,482.44应纳税额旧所得税法600,000.00582,728.35515,322.37新所得税法600,000.00582,728.35250,000.00差额265,322.373.2.2研发费用的影响表3.2:咨询中心2017-2019年研究开发费用相关计算表单位：元项目\年份201720182019研发费用7,771,211.005,955,772.635,875,440.42旧所得税法税前扣除11,656,816.508,933,658.958,813,160.63新所得税法税前扣除10,422,602.1010,282,020.74差额1,488,943.161,468,860.11表3.2是咨询中心2017-2019年的研究开发费用相关计算表，从表格数据中可以看出，咨询中心2017-2019年在研究开发费用上的支出费用在逐年减少。2018年对我国高新技术企业企业缴纳的所得税的政策进行了修订，规定企业的研究开发费首先按照实际发生全额扣除，其次在此基础上加计扣除，由原政策规定的50%提高到75%。2017年咨询中心的研发费用为7,771,211.00元,采用原所得税法规定的150%税前扣除比例,可以扣的金额为11,656,816.50元。从2018年开始,咨询中心可以采用新的所得税法规定,2018、2019年的研发费用分别为5,955,772.63元和5,875,440.42元,可以扣的金额为10,422,602.10元和10,282,020.74元，和原政策的规定扣除比例相比，差额分别为1,488,943.16元和1,468,860.11元。新旧企业所得税法关于研发费用的改变对企业研发费用的扣除产生较大的影响。3.2.3固定资产的影响表3.3咨询中心地勘设备在新旧政策下折旧变化表单位：元固定资产原值折旧年限净残值年折旧额旧所得税法4,875,367.915487,536.79926,319.90新所得税法4,875,367.9114,875,367.91差额3,949,048.012018年，国家对企业所得税法中的固定资产折旧相关政策做出了修改。咨询中心在2018年根据工作需求购买了一台新的地勘设备（不含维修及后台处理软件），如果按照原政策的规定，在没有对固定资产折旧的政策进行改变之前，这项地勘设备要分5年进行折旧，如表3.4所示，每年将产生926,319.90元的折旧额。由于新政策的修订，这项地勘设备不用多年进行折旧，可以一次性进行扣除，这项测量仪器的固定资产原值为4,875,367.91元，可以仅仅在购买的当年一次性地扣除4,875,367.91元，与原政策相比，相当于减少了3,949,048.01元的折旧费。在所得税法的变化下，仅仅这样的一项仪器，就可以为咨询中心节省下3,949,048.01元的费用，咨询中心每年都需要购置一定量的机器设备，从总的数额来看，这将会产生较大的成本扣除，新企业所得税法对于固定资产折旧相关政策的修改，对于咨询中心有不可忽视的影响。3.2.4教育经费的影响表3.4咨询中心员工教育经费当年扣除额变化对比表单位：元工资薪金总额当年允许扣除额旧所得税法23,010,000.00575,250.00新所得税法23,010,000.001,840,800.00差额1,265,550.002018年，国家对新企业所得税法中企业员工的教育经费当年扣除做出了新的调整。咨询中心员工的工资薪金总额为23,010,000.00元，如果按照原政策的规定，当年咨询中心对员工教育经费的扣除额不能超过575,250.00元，也就是总额的2.5%，2018年经过了调整之后，咨询中心员工教育经费当年允许的扣除数额为1,840,800.00元，也就是总额的8%，这一政策的改变所产生的差额为1,265,550.00元。咨询中心的现有职工为115人，这项政策的调整相当于为企业在对员工所耗费的支出上人均节省了11,004.78元，对于每一个企业员工来说，在就业后的再教育对企业的发展一定程度上奠定了企业的长远发展潜力，这项支出是必不可少的，新企业所得税法对员工教育经费允许扣除额的提高，对企业当年度税额的减少乃至今后的长远发展都起着较大的影响。3.3原因分析3.3.1没有进行系统的规划咨询中心现有职工115人,资产总额为39，445，320.00元，2019年应纳税总额为3,435,482.44元。2019年新税法规定的满足小型微利企业的三个条件中，咨询中心满足了其中规定从业人数和资产总额的两个条件。咨询中心无法认定小型微利企业的原因是没有对企业的税率提前进行筹划。咨询中心对每年的利润营业收入等指标存在一定的考核标准，从减少税负的角度来看，应纳税所得额和采用税率当然是越低越好，可是当应纳税所得额太低时，就可能导致收入和费用支出等各项指标存在不符合企业规定的核标准的情况，就无法光从追求减少税收的这一角度出发来进行筹划，这是咨询中心没有对年应纳税所得额进行筹划的一个重要原因。企业的应纳税所得额由企业年应税收入减去各项费用支出得到，咨询中心没有对应收账款进行系统的管理，没有事先筹划收入的确认时间，导致收入存在偏高的情况，从而直接增大了年应纳税所得额。咨询中心没有对税率筹划的原因主要体现在以上的两点，从而无法采用更加低的税率来缴纳企业所得税。3.3.2对研发费用投入不够重视我国大力鼓励企业进行高新技术的研发，由原政策规定的扣除比例150%提高到新政策的175%，因此在政策上，制定税收优惠政策以促进企业加大研究开发投入，企业加大研发投入越大，对企业的影响差异收益越大。林坤明.高新技术企业会计核算与企业所得税筹划要点研究[J].纳税,2019,13(34):39+42.企业进行研发费用的投入可以提高企业科研水平，有利于企业的长远发展，而研究开发新技术对企业的专业人员的素质有着较高的要求。由于林坤明.高新技术企业会计核算与企业所得税筹划要点研究[J].纳税,2019,13(34):39+42.3.3.3忽视固定资产折旧产生的税负差异我国的企业所得税法对固定资产的折旧相关的政策在2018年做出了较大的改进，原政策是要根据固定资产的年限分年度进行折旧，2018年后规定单价500万以下的固定资产可以一次性扣掉。地勘设备是一种勘测地质的专业仪器设备，咨询中心的主要业务是有关水利工程方面的设计，这项仪器在水利工程的前期工作中可以大大提高工作效率和数据精准度，是一种用于地质勘测的重要仪器，这种地勘设备包括了主体测量设备和后台处理软件。仅仅是主体测量设备的金额为4,875,367.91元，但是如果加上了维护及后台处理软件的费用总额为5，100，000元。有关设备是由业务生产部门主导采购的，该部门的员工不了解税法有关于这类固定资产的具体规定，并且在采购过程中也忽视了与财务管理部门的沟通与协调，导致在购买这项地勘仪器时，没有注意到新企业所得税法对于固定资产允许一次性扣除的500万这一限额，因为方便，会以打包的形式用总价5，100，000元的金额去购买地勘设备，以致于不能采用新的规定进行一次扣除，要分年度折旧，这将会比原本产生出巨大不必要的金额。3.3.4员工教育培训的投入不足由于新企业所得税法提高了对员工教育经费当年扣除的比例，由原本的2.5%提到8%，使得2018年后咨询中心税前的可扣除数额有了较大的提高，所以从企业长远发展的角度考虑，企业对员工需要举行定期学习、培训的机会，学习一定的课程，以提高员工的专业技能。旧的企业所得税法对于员工教育经费的扣除额度没有太大的优惠，每年允许扣除的比例仅仅为工资总额的2.5%，咨询中心现有员工115人，按照原政策的规定，咨询中心在职工教育上每年的花费也相当可观，由于同时缺乏追求长远发展的意识以及即将产生费用负担较大的因素，咨询中心并没有十分的重视对员工的教育培训。在2018年新企业所得税法调整之后，提升了可以扣掉的比例至工资总额的8%，可以扣除的数额大幅度增加，由于咨询中心属于事业单位，外出学习、培训的次数和经费有一定的限制，况且咨询中心长期的做法也同样导致领导部门并没有十分重视对员工学习教育，并没有将组织对员工的学习教育活动纳入工作计划中，对员工教育培训的投入不足。4以珠江委技术咨询中心为例分析优化建议4.1针对税率的优化建议我国新所得税法对税率进行了部分调整，统一了内外资的税率、对小型微利企业的条件和扣税比例作出新的规定。我国现行存在三档税率，企业应该根据自身情况进行税率的筹划，选择最优惠的税率缴纳企业所得税。技术中心属于高新企业，同时具备达到小微企业的部分条件，所以，咨询中心在进行纳税筹划的时候，可以对税率进行筹划，在满足符合企业考核要求的条件下，尽可能创造条件，选择对企业更加有利的税率。从高新技术企业过渡到小型微利企业，通过对经营收入时间的确认进行事先筹划，以控制年应纳税所得额在300万以下；增强企业发展后劲，适度控制企业规模，优化人员结构，提高科技人员比例，减少不必要的用人，使单位职工人数不超过300人；加强人事管理、财务管理、计划经营、和生产部门的协调联动，提前筹划、综合管理，使纳税筹划合法、高效。4.2针对研发费用的优化建议国家大力支持企业发展高新技术，对企业新技术、新产品、新工艺的研发提供了制度保障和税收优惠政策。林宁林宁.高新技术企业所得税优惠政策及核算要点[J].管理观察,2019(23):156-157.4.3针对固定资产的优化建议对于一个企业来说，每一年发生的固定资产折旧费用也是相当的可观。在合法的基础上，合理有效地进行筹划，减少这部分费用的支出，可以大大减少企业的纳税额度。所得税法规定，对于企业新购置的固定资产，单价不超过500万元的，可以不用分年度来折旧，一次性扣除。咨询中心在购置新的固定资产时可以考虑设置一定的价格限制，尽可能地选择价格低于500万元的固定资产，各部门在购置所需的新固定资产过程中应该及时与财务部门进行沟通。不同的折旧方法计算出的减少的税额节税额即使在减少的总税额相同的情况下，也将产生时间价值的差异因此可以通过对折旧方法的筹划，减少折旧额。在实际工作中，固定资产的使用年限是企业相关管理人员根据固定资产的使用状况和保存状况进行的估计，因此，折旧年限的长短这一指标，可以根据具体情况进行适当的筹划，合理进行年限的缩短。4.4针对员工教育经费的优化建议对于企业来说，每一个员工的业务能力水平是这个企业的总体业务能力以及竞争力的重要组成，一定程度上奠定了这个企业能走多远、影响了企业的长远发展，因此，对于员工学习、培训活动的组织是企业不可忽视的一项工作。从另一个角度来看，新企业所得税法提高了对于员工在培训教育上花费经费的税前当年可扣除比例，这项新政策的颁布正是国家为了鼓励企业加大对员工的培训力度，促进企业的长期发展。所以，企业要将对员工的教育培训纳入每年的工作日程，领导层要组织各部门做好对员工的学习、培训活动，尽可能的让员工学习更多相关的专业技能，加大对员工在教育上的投入。其次，人事部门在制定员工培训计划的时候要充分考虑这方面经费占员工工资的比例，在尽可能加大员工教育经费投入的情况下同时考虑员工教育经费在工资总额8%的扣除限额，最好不要超过这一扣除比例的限额，以免产生过多的费用支出。最后，在进行员工学习培训计划制定时，要加强人事与生产部门之间的沟通，增强专业技能的培训，提高员工的竞争力。5总结随着我国经济在不断发展，发展的步伐不断加快，我国的所得税法也在根据社会经济发展现状在不断地完善中，为了更好地适应我国税收法律要求，实现企业可持续发展，企业相关财务管理人员和企业负责人要充分学习认识我国税收法律内容，根据自身企业所在产业特点，针对新旧税收政策，分析对企业产生的影响，针对企业存在的问题，进一步提出企业税收谋划及综合管理对策的优化建议。要真正做到发现问题、提出问题到解决问题，解决企业所存在的问题，改善不足之处。本文针对珠江委技术咨询中心所存在的问题，提出该企业在发展中可以进行改善的方面，并提出了解决的优化建议。当然，由于本人的能力有限，只是对该企业做出了大概的分析，提出的方案对策也不一定在现实中可行，在实际操作及具体分析的部分也可能存在不少的欠缺之处在新所得税法的颁布实施下，企业如何针对自身特点进行综合管理对策的设计，将会直接影响到企业经济效益，影响企业的生存及发展。参考文献:[1]蔡军花.新企业所得税法对企业经营的影响[J].纳税,2018,12(30):40.[2]王珊珊.新所得税法下企业的税务处理[J].中国乡镇企业会计,2018(07):35-36.[3]王晨.试析新企业