基本税收制度知识讲义

基本税收制度知识讲义1.税收的定义和作用税收是指国家依法向公民、法人和其他组织征收的一种强制性财政收入，是国家财政收入的重要来源之一。税收的主要作用包括以下几个方面：资源调配作用：通过税收的征收和分配，实现资源的公平配置和调节，促进社会经济发展。收入再分配作用：税收作为国家财政的主要来源，可以通过收入再分配的方式实现社会公平和改善收入分配不平等的目标。调节经济作用：通过税收的调节和激励，引导经济行为，实现宏观经济调控。稳定社会作用：通过税收收入的稳定，提供公共服务和社会保障，维护社会秩序和稳定。2.税收的分类根据税种的不同，税收可以分为直接税和间接税两大类。2.1直接税直接税是指由纳税人直接负担的税款，主要包括个人所得税、企业所得税和财产税等。直接税的征收主体是纳税人，纳税人根据自己的收入、财产等情况向国家纳税。个人所得税是根据个人获取的各类收入，如工资、薪金等进行征税的税种。企业所得税是根据企业的营业利润进行征税的税种。财产税是以个人或企业的所有或使用的财产为征税对象的税种。直接税的征收具有明确性、公平性和直接性的特点。2.2间接税间接税是指由商品和服务的购买者支付的税款，主要包括增值税、消费税和关税等。间接税的征收主体是商品和服务的购买者，征税环节通常隐藏在商品和服务的价格中。增值税是根据商品的增值额进行征税的税种，一般由生产和销售环节的企业向国家纳税。消费税是根据商品的销售额或数量进行征税的税种，由购买者向国家纳税。关税是对进口和出口商品征收的税款。间接税的征收具有隐性、便捷和灵活性的特点。3.税收的征收方式根据税收的征收方式，税收可以分为按月征收、按季征收和按年征收等几种方式。3.1按月征收按月征收是指纳税人每个月都要向国家缴纳相应的税款。这种征收方式适用于个人所得税等税种，根据纳税人的月收入确定税款金额。3.2按季征收按季征收是指纳税人每个季度都要向国家缴纳相应的税款。这种征收方式适用于企业所得税等税种，根据企业的营业利润确定税款金额。3.3按年征收按年征收是指纳税人每年都要向国家缴纳相应的税款。这种征收方式适用于财产税等税种，根据个人或企业的财产价值确定税款金额。4.税收的征收程序税收的征收程序包括纳税义务的形成、纳税申报、税务机关的审核和税款的缴纳等环节。4.1税收义务的形成税收义务的形成是指纳税人因享受国家提供的公共服务和社会保障而向国家缴纳税款的义务。纳税义务的形成通常是由法律规定的，纳税人根据法律规定的税款计算公式计算应缴纳的税款。4.2纳税申报纳税申报是指纳税人按照规定的时间和程序向税务机关报告自己的纳税情况。纳税申报通常包括填写纳税申报表、提交相关证明材料和支付相应的税款等步骤。4.3税务机关的审核税务机关会对纳税申报进行审核，包括对申报表的真实性和合法性进行核实，对税款的计算和申报是否正确进行审查，并对纳税人的其他纳税行为进行监管。4.4税款的缴纳纳税人在接到税务机关的通知后，需要按照规定的时间和方式向国家缴纳应缴纳的税款。税款的缴纳一般有现金支付、银行转账等多种方式。5.税收的影响因素税收的征收和分配受到多种因素的影响，主要包括经济发展水平、税制改革、税收优惠政策和国际税收竞争等。5.1经济发展水平经济发展水平对税收征收和分配有重要的影响。经济发展水平高的地区往往税收收入也较高，而经济发展水平低的地区税收收入相对较低。5.2税制改革税制改革是指国家对税收政策、税收结构和税率等进行调整和改革的过程。税制改革的影响因素包括税收收入的增减、纳税人的负担和税收制度的公平性等。5.3税收优惠政策税收优惠政策是指国家为促进经济发展或调节经济结构而给予纳税人减免税款或其他优惠待遇的政策。税收优惠政策的影响因素包括税收优惠政策的力度和适用范围等。5.4国际税收竞争国际税收竞争是指不同国家为吸引外资和跨国企业而通过调整税收政策进行竞争。国际税收竞争的影响因素包括税收政策的灵活性、国际税收协议和双边税收协定等。结语税收作为国家财政收入的重要来源之一，