国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷B卷附答案

国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷B卷附答案

单选题（共60题）1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2013年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响。2013年11月20日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税额为51万元，货款已收存银行。至2013年年末甲公司将上述商品对外出售90%。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为()万元。A.10.8B.12C.0D.1.2【答案】D2、某种股票的期望收益率为8%，其标准差为5%，风险价值系数为10%，则该股票的风险收益率为()。A.4%B.12%C.6.25%D.3.78%【答案】C3、甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%，2×18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元，增值税进项税额为0.2万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C4、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率【答案】C5、下列各项中，不会影响每股收益的是()。A.股票期权B.股票股利C.回购库存股D.优先股【答案】D6、能够使预算期间保持为一个固定长度的预算方法为()。A.弹性预算B.固定预算C.定期预算D.滚动预算【答案】D7、某投资方案的年营业收入为50000元，年营业成本为30000元，其中年折旧额为5000元，所得税税率为25%，该方案的每年营业现金净流量为()元。A.16250B.20000C.15000D.43200【答案】B8、下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。A.企业库存的高价周转件B.企业的厂房C.企业生产车间使用的设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】D9、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是()。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴【答案】B10、甲公司于2×12年12月31日以2800万元取得对乙公司95%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为2200万元。2×13年12月10日甲公司处置乙公司5%的股权取得价款220万元。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的公允价值为3024万元，2×13年12月10日乙公司可辨认净资产公允价值为3080万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。甲公司在编制2×13年的合并资产负债表时，应确认的商誉和因处置少数股权而调整的资本公积金额分别为（）万元。A.-4，68.8B.710，68.8C.60，68.6D.710，66【答案】B11、下列各项中，应通过“其他权益工具”科目核算的是（）。A.权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股东现金捐赠而享有的份额B.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动C.以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用D.企业发行的作为权益工具核算的永续债【答案】D12、张某在会计机构负责人林某的监交下，将会计资料移交给年某。事后年某发现该会计资料存在严重差错，张某以已经移交完毕为由不予理睬。根据规定，应该承担法律责任的是()。A.张某B.年某C.张某和年某D.张某、年某及林某【答案】A13、根据国库集中收付制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是()。A.预算单位的零余额账户B.财政部门的零余额账户C.预算外财政资金专户D.特设过渡性专户【答案】B14、企业为满足交易动机而持有现金，所需考虑的主要因素是()。A.企业销售水平的高低B.企业临时举债能力的大小C.企业对待风险的态度D.金融市场投机机会的多少【答案】A15、某投资企业于2013年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2013年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2013年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2013年12月31日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益为()万元。A.300B.291C.309D.285【答案】D16、下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是()。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零售预算法【答案】C17、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】C18、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中恰当的是()。A.在出具审计报告前完成项目质量控制复核B.与管理层沟通后完成项目质量控制复核C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核【答案】A19、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的下列做法中不正确的是()。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是直接根据A公司存货收发制度确认【答案】D20、注册会计师怀疑X公司应付账款明细账记录的应付Y公司材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，注册会计师最好应实施()程序。A.计算X公司应付账款占流动负债的比率B.向Y公司函证C.将X公司本年度采购交易额与上年比较D.检查付款凭证【答案】B21、下列关于停工损失的表述中，不正确的是()。A.应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除B.属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用C.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失D.辅助生产一般不单独核算停工损失【答案】B22、对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指()。A.会计主管B.主办会计C.主管会计D.会计主管人员【答案】D23、北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，11月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元。(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的增值税专用发票。(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票。(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万元，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元。(5)将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元。(6)10月份增值税留抵税额为10万元。已知：关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。根据上述资料，回答下列问题：A.119.91B.167.58C.109.83D.195.35【答案】C24、在确定审计证据的相关性时，下列表述中不正确的是()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B25、净资产收益率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具有代表性的指标。根据杜邦财务分析体系，提高净资产收益率的途径不包括()。A.加强销售管理，提高营业净利率B.加强资产管理，提高其利用率和周转率C.加强负债管理，提高其利用率和周转率D.加强负债管理，提高产权比率【答案】C26、甲公司2012年12月25日支付价款3060万元(含已宣告但尚未发放的现金股利90万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。2012年12月28日，收到现金股利90万元。2012年12月31日，该项股权投资的公允价值为3157.5万元。2013年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4157.5万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为()万元。A.1000B.1172.5C.172.5D.125【答案】B27、地方各级政府预算由()审查和批准。A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会【答案】C28、某公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于4年前以20000元购入，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计残值率为10%，目前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金净流量的影响是()元。A.减少5600B.减少4400C.增加10000D.增加8900【答案】D29、下列关于股权激励有关个人所得税的说法，错误的是()。A.从上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、红利所得”征收个人所得税B.股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期C.被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算应纳税所得额D.个人在同一纳税年度内多次取得股票增值权的，应将各次的所得合并纳税【答案】A30、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷【答案】B31、下列各项中,对企业预算管理工作负总贵的组织是()。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B32、甲公司2019年12月的办公楼的租金费用200万元，用银行存款支付180万元，20万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）万元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200【答案】C33、甲公司今年非常重视企业的风险，财务部王总理指出，企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。下列说法中，不正确的是()。A.企业风险与企业战略相关B.风险是最有可能的结果C.风险既具有客观性，又具有主观性D.风险总是与机遇并存【答案】B34、2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A35、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司委托A公司（增值税一般纳税人）加工一批物资，甲公司发出原材料的实际成本为1300万元。完工收回时支付加工费300万元，另支付增值税48万元和A公司代缴的消费税30万元。该批物资属于消费税应税物资。假定甲公司收回委托加工物资后用于继续生产应税消费品，则其入账价值是（）万元。A.1600B.1630C.1651D.1681【答案】A36、下列各项中，不属于会计资料的是()。A.经济合同B.银行对账单C.财务会计报告D.会计账簿【答案】A37、甲公司2×17年1月1日自非关联方A公司购入乙公司80%的股份，初始投资成本为5000万元，并于当日开始控制乙公司。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为4700万元，公允价值为5000万元，乙公司一批存货公允价值高于账面价值300万元。2×17年乙公司实现净利润1000万元，购买日存在的该批存货尚未出售。当年乙公司分派现金股利200万元，除此之外无其他所有者权益变动事项。2×18年1月2日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司处取得乙公司80%的股份。不考虑其他因素，则丁公司长期股权投资的入账金额为（）。A.4640万元B.5000万元C.5640万元D.4800万元【答案】C38、2010年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为100万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2012年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2012年利润总额的影响为()万元。A.0B.-100C.-300D.-200【答案】B39、单位超限额留存的现金应当()。A.及时送存银行B.用于支付出差人员随身携带的差旅费C.用于支付向个人收购农副产品和其他物质的价款D.用于支付个人劳务报酬【答案】A40、管理的最基本形式是()。A.协作B.战略C.组织D.计划【答案】C41、某公司根据现金持有量的存货模型确定的最佳现金持有量为100万元，有价证券的年利率为10%，在最佳现金持有量的情况下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为()万元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B42、企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行()。A.定期清查B.内部清查C.全面清查D.外部清查【答案】C43、公司在创立时首先选择的筹资方式是()。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业债券【答案】C44、下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是()。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C.无形资产应当按照成本进行初始计量D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本【答案】B45、某企业销售收入为500万元，变动成本率为65%，固定成本为80万元(其中利息15万元)，则经营杠杆系数为()。A.1.33B.1.84C.1.59D.1.25【答案】C46、下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.车船税B.增值税C.房产税D.城市维护建设税【答案】B47、风险型决策最常用的方法是()。A.线性规划法B.德尔菲法C.盈亏平衡法D.决策树法【答案】D48、甲企业编制7月份A产品的生产预算，预计销售量是50万件，6月末A产品结存10万件，如果预计7月末结存12万件，那么7月份的A产品预计生产量是()万件。A.60B.52C.48D.62【答案】B49、根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指()。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的人【答案】D50、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移～项负债所需支付的价格是()。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值【答案】D51、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×8年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为80万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×8年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×9年该设备应计提的折旧额为（）。A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元【答案】C52、注册会计师通过存货监盘测试存货的()认定时，可能还需要实施其他审计程序。A.存在性B.权利和义务C.截止D.发生【答案】B53、有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入的科目是（）。A.盈余公积B.资本公积C.未分配利润D.营业外收入【答案】B54、会计专业职务的中级职务是()。A.高级会计师B.会计师C.助理会计师D.会计员【答案】B55、某上市公司2013年β系数为1.24，短期国债利率为3.5%。市场组合的收益率为8%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是()。A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%【答案】B56、根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用（），采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素的金额能够持续取得并可靠计量。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】A57、某企业2009年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低额为()万元。A.200B.150C.100D.50【答案】B58、企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权,各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采用的财务管理体制是()A.集权型B.分权型C.集权与分权相结合型D.集权与分权相制约型【答案】C59、上市公司董事会下设的审计委员会、薪酬与考核委员会中，独立董事应当占多数并担任负责人，审计委员会中至少还应有()独立董事是会计专业人士A.一名B.两名C.三名D.四名【答案】A60、2×18年5月1日，甲公司对乙公司的投资比例为10%，对乙公司不具有重大影响，其他权益工具投资的账面余额为1500万元，其中成本为1000万元，公允价值变动为500万元。当日，甲公司以固定资产（设备）作为对价追加对乙公司的投资，该设备的账面价值为6200万元，公允价值为8000万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的60%，能够控制乙公司。甲公司为合并支付律师费20万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲乙公司在交易前不存在任何关联方关系。则甲公司取得乙公司60%股权时对当期损益的影响金额为（）万元。A.520B.1780C.2280D.20【答案】B多选题（共45题）1、下列各项中，不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。A.应付经营租入固定资产的租赁费B.政府作对企业投入的具有特定用途的款项C.向银行借入的三年期借款D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款【答案】ABC2、下列有关作业成本计算法的说法中正确的有()。A.作业成本法与传统的成本计算方法对间接费用的分配相同B.作业成本法与传统的成本计算方法对直接费用的分配相同C.作业成本法是以作业为基础计算和控制产品成本的方法D.采用作业成本法，制造费用按照成本动因直接分配，避免了传统成本计算法下的成本扭曲【答案】BCD3、下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有（）。A.计提固定资产减值准备B.研发的无形资产发生的研究阶段支出C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分D.确认国债利息收入【答案】AC4、北京市甲公司为一家大型租赁公司(营改增后被认定为增值税一般纳税人)。20x6年9月15日，向乙企业出租一台机器设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收不含税租金10万元。则下列表述正确的有()。A.有形动产租赁的增值税税率是6%B.出租厂房不缴纳增值税C.应缴纳的增值税税额为8360.00元D.应缴纳的增值税税额为19280.00元E.可抵扣的进项税为220.00元【答案】D5、在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中恰当的有()。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性′和执行审计程序的有效性C.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序D.在审计风险确定的情况下，财务报表重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系【答案】BCD6、下列关于品种法的表述中，正确的有()。A.以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B.适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C.如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D.一般定期(每月月末)计算产品成本【答案】ABCD7、关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间因被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的部分，处置该项投资时（仍采用权益法核算）应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益C.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入D.采用权益法核算的长期股权投资，应按其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益，持有期间因被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的部分，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益【答案】AB8、针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序A.实质性分析程序B.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确D.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间【答案】ABCD9、企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（）。A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致D.支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票【答案】ABCD10、现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，可以达到的目的有()。A.缩短企业的平均收款期B.扩大销售量C.增加收益D.减少成本【答案】ABC11、下列各项中，不属于审核原始凭证真实性的有（）。A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实B.审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确【答案】BCD12、工业企业的产品成本明细账根据其生产组织管理方式和生产工艺特点的不同，可按()开设。A.会计期间B.生产批别C.生产步骤D.产品品种【答案】BCD13、下列评价指标的计算与项目事先给定的折现率有关的有()。A.内含报酬率B.净现值C.现值指数D.静态投资回收期【答案】BC14、下列关于全面推进管理会计体系建设的说法中，正确的有()。A.是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措B.是推动企业建立、完善现代企业制度，推动事业单位加强治理的重要制度安排C.是激发管理活力，增强企业价值创造力，推进行政事业单位加强预算绩效管理、决算分析和评价的重要手段D.是财政部门更好发挥政府作用，进一步深化会计改革，推动会计人才上水平、会计工作上层次、会计事业上台阶的重要方向【答案】ABCD15、下列属于投资项目的现金流入的项目是()。A.营业收入B.回收固定资产余值C.补贴收入D.回收流动资金E.新增经营成本【答案】ABCD16、下列各种筹资活动中，()活动会加大财务杠杆作用。A.增加银行借款B.增发公司债券C.增发优先股D.增发普通股【答案】ABC17、根据规定，存款人伪造、变造、私自印制开户登记证的，应给予的处罚有()。A.对经营性存款人处以1万元以上3万元以下罚款B.对非经营性存款人处以1000元的罚款C.对经营性存款人处以5000元以上3万元以下罚款D.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任【答案】ABD18、托收承付结算适用于()之间的结算。A.国有企业B.供销合作社C.经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业D.中外合资企业【答案】ABC19、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。A.固定资产修理费B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入【答案】ABD20、下列各项中，属于企业储备存货的原因的有()。A.保证生产的经营需要B.保证销售的经营需要C.出于价格的考虑D.闲置资金的占用【答案】ABC21、在存货计价测试中，针对直接人工成本测试时，对于采用计时工资制的企业，作出的检查包括（）。A.成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符B.样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符C.抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符D.计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理【答案】ABCD22、下列属于应该正确划分各种费用支出的界限的有()。A.收益性支出与资本性支出的界限B.本期完工产品和期末在产品成本的界限C.本期已销产品成本和未销产品成本的界限D.各种产品成本费用的界限【答案】ABD23、按照买或卖的不同权利，权证可以分为()。A.认购权证B.认沽权证C.看涨期权D.看跌期权【答案】AB24、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出租无形资产取得租金收入B.出售无形资产取得出售收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD25、关于审计计划，下列说法中正确的有()。A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改【答案】ABC26、下列各项中，()属于政府采购的集中采购模式的优点。A.取得规模效益B.降低采购成本C.保证采购质量D.便于实施统一的管理和监督【答案】ABCD27、从公司的角度来看，制约股利分配的因素有()。A.控制权的稀释B.筹资能力的强弱C.盈利的稳定性D.股利政策惯性【答案】BCD28、零基预算的优点表现在()。A.不受现有费用项目的限制B.不受现行预算的束缚C.能够调动各方面节约费用的积极性D.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金【答案】ABCD29、以下风险管理工具的应用，属于风险承担的是()A.甲公司每年从盈余计提部分准备金，以在风险发生的时候备用B.乙公司决定将闲置资金用于购买设备，扩大生产C.丙公司认为每年支付给保险公司的保费过高，而获得理赔的可能较低，决定终止投保D.丁公司在进行一个新项目投资时，采用先小部分投资，以观察效果再决定是否进一步投【答案】BC30、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，非经营性的存款人，有下列行为之一的，将给予警告并处以1000元罚款的有()。A.违反规定开立银行结算账户B.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户C.违反规定不及时变更银行结算账户D.违反规定不及时撤销银行结算账户【答案】ABD31、根据“营改增”相关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有()。A.某会计师事务所提供鉴证服务B.某机场提供停机坪管理服务C.某广告公司提供广告策划服务D.某企业出租厂房【答案】ABC32、在编制审计工作底稿时，注册会计师陈海通常需要将其纳入审计工作底稿的有（）。A.针对保持客户关系而实施质量控制程序的记录B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿【答案】ABC33、某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、24元、18元:预计销售量分别为1500件、200件、1000件:预计各产品的单位变动成本分别为12元、14元、10元;预计固定成本总额为170万元。按分算法(按边际贡献的比重分配)确定各产品的保本销售量和保本销售额。下列说法中正确的有()。A.A产品的边际贡献比重为0.3B.分配给A产品的固定成本为51万元C.A产品的保本量为63750件D.A产品的保本额为127.5万元【答案】ABCD34、下列关于账务处理程序的表述正确的有（）。A.各种账务处理程序的主要区别是登记明细账的依据不同B.记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较多的单位C.科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位D.汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大，经济业务较多的单位【答案】CD35、下列属于税收保全措施和税收强制执行措施共同的形式有()。A.扣押B.查封C.拍卖D.变卖【答案】AB36、下列属于岗位职业道德教育内容的是()。A.形势教育B.品德教育C.学历教育D.法制教育【答案】ABD37、利用销售百分比法所涉及的因素有()。A.全部资产和负债项目B.敏感性资产和负债的销售百分比C.利润留存率D.预测期销售额【答案】BCD38、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。A.检查文件、记录和内部控制手册B.重新执行内部控制C.询问被审计单位管理层和内部其他人员D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备【答案】ACD39、甲公司2×17年1月1日，以银行存款和一栋办公楼从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。甲公司实际支付银行存款500万元，办公楼的原价为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1500万元。另发生相关交易费用10万元。同日，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4600万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×17年1月1日的会计处理中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本为1500万元B.长期股权投资的初始投资成本为2010万元C.影响利润总额的金额为290万元D.影响利润总额的金额为300万元【答案】BD40、下列各项中，属于企业所得税居民纳税人的有()。A.民营企业B.个体工商户C.沪市上市公司D.根据外国法律成立，但有来源于中国境内所得的企业【答案】AC41、逐步结转分步法可以分为（）。A.平行结转分步法B.综合结转分步法C.定额比例法D.分项结转分步法【答案】BD42、下列说法中，正确的有()。A.直接材料预算和现金预算属于业务预算B.财务预算是总预算，其他预算是辅助预算C.销售预算是整个预算的编制起点D.生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标【答案】BCD43、下列关于损失事件管理的说法正确的有()。A.损失融资属于风险资本的范畴B.专业自保公司不在保险市场上开展业务C.机会风险可以投保D.应急资本是风险补偿的一种形式【答案】BD44、下列关于会计的目标中，说法正确的有（）。A.会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准B.会计目标是向所有者提供会计信息C.会计目标反映企业管理层受托责任的履行情况D.会计目标是为提高企业经济效益【答案】AC45、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序【答案】ABC大题（共18题）一、甲公司2019年4月1日结存A材料300件，每件实际成本为10元；4月5日和4月20日分别购入该材料900件和600件，每件实际成本分别为11元和12元；4月10日和4月25日分别发出该材料1050件和600件。要求：采用月末一次加权平均法计算甲公司2019年4月份发出A材料的成本和2019年4月30日A材料的结存成本。【答案】A材料加权平均单位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份发出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料结存成本=期初存货成本3000+本期购货成本（9900+7200）-本期发出存货成本18430.50=1669.50（元）*二、A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下：（1）2×18年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60000元，应付加工费为3000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75000元。（2）2×18年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2×19年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。（3）除上述资料外，A公司期末有关物资的资料如下：①丙材料成本40000元，可变现净值38000元，已计提跌价准备1000元；②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60000元，预计售价为75000元；③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60000元，相关增值税为10200元；④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5000元；⑤A公司本期在产品成本25000元，在途物资4200元。其他资料：A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%。<1>、根据资料（1），编制与A公司有关的会计分录。<2>、根据资料（2），判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。<3>、根据上述资料，不考虑其他因素影响，则计算A公司期末存货项目应当列报的金额。【答案】1.A公司在发出原材料时：借：委托加工物资60000贷：原材料60000（1分）A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：代收代缴消费税为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（60000＋3000）/（1－10%）＝70000（元）应纳税额＝组成计税价格×适用税率＝70000×10%＝7000（元）（1分）借：委托加工物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：银行存款（3000＋480＋7000）10480（1分）加工完成的甲产品入库材料的入账价值＝60000＋10000＝70000（元）借：库存商品70000贷：委托加工物资70000（1分）发放给管理层职工：三、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。2×19年度财务报告批准报出日为20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日发生下列部分业务：（1）2×19年1月1日，甲公司采用赊销的方式向A公司销售大型设备A产品一台，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A公司即取得A产品的控制权。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司将于同年6月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1500万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到B公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3）2×19年甲公司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80万元，市场销售价格为100万元。（4）2×19年12月10日，甲公司与C公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向C公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日，甲公司将D产品运抵C公司。甲公司20×2年1月1日开始安装调试工作；20×2年2月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）（5）甲公司2×19年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D公司销售E产品100件，全部售价500万元，增值税税率为16%；D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计E产品的退货率为20%。至2×19年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。假定不考虑其他因素。<1>、判断上述业务2×19年是否需要确认收入，并作出相应的会计分录。<2>、根据资料（1），计算A产品2×19年应确认的递延所得税金额。<3>、根据资料（3）至（5），判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。【答案】1.①A产品2×19年应确认收入、确认销售成本。（0.5分）2×19年1月1日销售实现时：借：长期应收款2000贷：主营业务收入1600未实现融资收益400（0.5分）借：主营业务成本1560贷：库存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取货款时：借：银行存款400贷：长期应收款400（0.5分）摊销额＝（2000－400）×7.93%＝126.88（万元）（0.5分）借：未实现融资收益126.88贷：财务费用126.88（0.5分）②B产品2×19年不确认收入、不确认销售成本（0.5分）四、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。有关资料如下：（1）11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费20000元，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（4）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。<1>、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。<2>、计算甲企业20×9年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】1.甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：①发出委托加工原材料时：借：委托加工物资620000贷：原材料620000（0.5分）②支付加工费及相关税金时：应交增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100000×16%＝16000（元）（1分）应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）16000——应交消费税80000贷：银行存款196000（1分）五、甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×16年6月1日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6000000元，建造冷却循环系统的价款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500000万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1000000元，其中厂房600000万元,冷却循环系统400000万元。（2）2×16年11月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5000000元，其中厂房3000000元,冷却循环系统2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）2×16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计4500000元，增值税进项税额为720000元，已用银行存款付讫。（4）2×17年3月10日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5000000元,其中，厂房3000000元，冷却循环系统2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）2×17年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2×17年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为50000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计300000元，已用银行存款转账支付。（8）2×17年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。【答案】（1）2×16年6月10日，预付备料款借：预付账款——乙公司1000000贷：银行存款1000000（2）2×16年11月2日，办理工程价款结算借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房3000000—乙公司—建筑工程—冷却循环系统2000000应交税费—应交增值税（进项税额）300000（500000×60%）—待抵扣进项税额200000（500000×40%）贷：银行存款4500000预付账款1000000根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的60%，另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）200000（500000×40%）贷：应交税费—待抵扣进项税额200000六、ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。（3）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。1、针对上述事项，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。（1.2分）（2）恰当。（1.2分）（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。（1.2分）（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（1.2分）（5）不恰当。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。（1.2分）七、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2×15年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）2×15年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股（每股面值1元，每股市价5元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元；为发行股票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。2×15年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。2×15年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2×15年3月20日，长江公司收到该现金股利。2×15年度甲公司实现净利润1000万元，其持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）期末公允价值增加了200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）2×15年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，享有其有表决权股份的51%，能够控制其生产经营决策，长江公司与乙公司在此之前不具有关联方关系。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元。2×15年7月14日，长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。2×15年度，由于乙公司的经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。假定不考虑其他因素要求：（1）根据资料（1），分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据上述资料，编制长江公司在2×15年度的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）长江公司合并甲公司属于非同一控制下的企业合并。理由：长江公司与A公司两者之间没有关联方关系，本次合并前后不受同一方或相同多方最终控制。（2）资料（1）2×15年1月1日：借：长期股权投资5000（1000×5）贷：股本1000（1000×1）资本公积——股本溢价4000借：管理费用50贷：银行存款50借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款1002×15年3月10日：借：应收股利180（300×60%）贷：投资收益180八、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。1、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。2、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。【答案】1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊认定相关。第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存在、完整性认定相关。第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。第（5）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。九、ABC会计师事务所的Ａ注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出Ａ注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1)A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。(2)在归整审计档案时，A注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。(3)A注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。(4)A注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。(5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计20页，A注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。【答案】（1）不恰当；理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理询证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。（2）不恰当；理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除。/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。（3）不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术部门不同意见的解决情况。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。一十、甲公司于20×7年1月10日购入乙公司30%的股份，购买价款为3300万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，除表7-2所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定乙公司于20×7年实现净利润900万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按年限平均法（直线法）提取折旧或摊销，预计净残值均为0。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时乙公司有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（假定不考虑所得税影响）。【答案】存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润=（1050-750）×80%=840-600=240（万元）固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2400÷16-1800÷20【或者：[2400-（1800-360）]÷16】=150-90=60（万元）无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=1200÷8-1050÷10【或者：[1200-（1050-210）]÷8】=150-105=45（万元）调整后的净利润=900-240-60-45=555（万元）甲公司应享有份额=555×30%=166.50（万元）确认投资收益的账务处理为：借：长期股权投资——损益调整1665000贷：投资收益1665000如果考虑所得税，调整后的净利润=900-（240+60+45）×（1-25%）=641.25（万元）一十一、20×9年12月31日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值（成本）为600000元，可用于生产一台C型机器，市场购买价格总额为550000元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材生产的C型机器的市场销售价格总额由1500000元下降为1350000元，但其生产成本仍为1400000元，将钢材加工成C型机器尚需投入800000元。估计销售费用及税金为50000元。要求：确定20×9年12月31日钢材的价值。【答案】根据上述资料，可按以下步骤进行确定：一十二、甲公司有一台设备原值1200万元，已提折旧600万元，已提减值准备100万元。该设备公允价值为420万元，预计处置中会产生相关费用为15万元。该设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为150万元。甲公司资本利润率为5%。（P/A，5%，3）=2.7232要求：计算该设备的可收回金额。【答案】可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者较高者。预计未来现金流量现值=150×（P/A，5%,3）=150×2.7232=408.48（万元）；公允价值减去处置费用后的净额=420-15=405（万元）。该设备的可收回金额为408.48万元。一十三、（2014年）ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。（3）丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。（4）2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。（5）戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。（6）2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。要求：针对上述第（1)至（6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。【答案】（1）保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。（3）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。（4）带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。（5）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。（6）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。一十四、A注册会计师负责甲集团有限公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：(1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；(2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；(3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。(4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。【答案】事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。事项(2)恰当。事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。事项(4)恰当。一十五、甲公司为上市公司，A公司为其母公司，2015年至2017年与股权投资相关的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以发行200万股权益性证券的方式取得乙公司40%的股权，对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面价值为1200万元，与公允价值相等，其中，股本600万元，资本公积150万元，盈余公积100万元，未分配利润350万元。A公司发行权益性证券的面值为1元，发行价为3元，另发生发行费用10万元。A公司与乙公司交易前不存在关联方关系。（2）乙公司2015实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，分配现金股利20万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益60万元。（3）2016年1月1日，A公司又以一项库存商品为对价，取得乙公司20%的股权，至此对乙公司形成控制。A公司该项库存商品公允