会计制度设计案例解析

会计制度设计案例——唯我独尊天池美酒股份有限公司设计者名字：夷兮鄯儿设计者编号：09111078设计者单位：琼州学院设计者学院：旅游管理学院设计者班级：09级财会班二0一一年十二月十二日一、公司简介唯我独尊天池美酒股份有限公司地处四川省资阳市乐至县的天池山。此处有一个天池，池中之水常年有药用功能，被当地百姓称之为王母娘娘私人浴池的克隆版。自然由此池中之水产出来的美酒自然也美味无比，再加上离奇的药用功效，唯我独尊天池美酒股份有限公司产的酒享誉中国大江南北。唯我独尊天池美酒股份有限公司的前身只是一个小作坊，现在已有一亿注册资金的股份制公司了。1990年正式成立为公司，2011年1月1日正式成为上市公司。二、会计组织机构简图三、各相关岗位职责设计1、财务部经理：主要负责公司的财务管理工作，参与组织制定公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润策划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达公司各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。具体负责企业的会计管理工作以及领导交办的其他与会计有关的管理工作。2、成本会计：拟定产品成本核算，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；负责存货的清点管理工作，分析原材料的储备情况。根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证，正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单，编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核，进行成本利润分析、预算控制考核。3、财务会计：会计核算，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项，审核奖金计算表，负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核算；发票管理，具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项；进行真个财务部门的档案管理；进行最后的报表编制及分析。4、资金管理员：登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券；负责保管有关印章及银行结算业务；进行计划平衡编制、结算中心管理、应收账款管理；每月进行资金预算控制分析。5、综合管理：负责子公司投资管理、财务委派管理、文书档案管理、教育培训、担保集控管理、内控制度编辑修订。四、内部控制制度对会计人员实行奖罚制度（如惩罚挪用公款的人员，奖励举报的会计人员）。库存现金：配备专职出纳人员，负责处理现金的出纳和保管工作，其他于此无关人员，不准在现金出纳柜内擅自出人；使用备用金的部门，要由专人负责，严格按照规定范围使用，财务部应定期进行检查；各分公司、部门报销审核，需由现金出纳备案的部门负责人盖章方有效(如须更换部门负责人章需事先经有关部门审核批准)。并且应该至少每月盘点一次库存现金。库存现金清查盘点表单位名称：年月日币种：人民币金额单位：元面值实际盘点张数盘点金额账面金额盘盈金额盘亏金额备注100---50---20---10---5---1---0.5---0.2---0.1---合计现金出纳：监盘人：制表人：2、银行存款：预留银行的印鉴章及财务专用章和法人专用章应当分开保管；建立支票、汇票领用登记簿，手续齐备，方可领用；作废支票应办理注销手续；专人负责保管空白支票。应该每月与银行读银行存款进行核对。银行存款余额调节表金额单位：元项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款管理人员：制表人：3、应收账款管理：于资金紧张或其他原因需本公司开具商业承兑汇票时，首先需报财务部经理，然后审核其借款单相关要素是否正确，无误后开具商票，由经办人签收后背书，并登记备查，安排好到期资金，承兑付款。每月统计本年度新增客户欠款情况，并及时报组长备用，再报经营部、清欠办；每月定期报告公司资金回笼情况。4、存货管理：每月由公司储运部组织存货的盘点工作，财务必须由专人参加全程盘点，采用永续盘存制，并做好相应的盘点记录，做到账实，帐卡，帐表，账账相符。5、固定资产管理：组织固定资产封存、变卖、调拨和盘盈盘亏的审查鉴定工作。已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整。企业的固定资产对任何部门或个人都无权无偿外借。特殊情况经财务部经理同意，财务部门可以实行租赁办法，由财务部门统一收取租赁费。6、出差人员差旅费管理：差旅费报销程序，各出差人员报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(唯我独尊有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。差旅费报销单填单日期：附件：张报销人姓名职务联系电话同行人费用受益部门名称受益产品名应分摊额1、2、3、日期地点出差事由在途费用住宿费用市内交通费出差天数伙食补助申报住宿补助申报合计从至从至合计（小写）总金额合计（小写）其中个人实际已自垫金额（小写）我保证上述费用是公务期间发生的合理且准确费用员工签名：年月日会计核定总额（小写）直接业务主管审核：年月日减：已预付额（小写）部门主管审批：年月日出纳应支付金额（大写）万仟佰十元角分五、会计人员培训由综合管理组负责唯我独准天池美酒股份有限公司全体会计人员的培训。由于近些年我国会计工作知识更新频繁，所以会计人员需要不断的提高自己的技能。本公司每年1月份的最后一个星期组织一次为期一周的培训，按不同岗位所需知识，进行对口培训。

投资分析第一次作业（1-2章）一、单项选择题1.项目市场分析（C）。A.只在可行性研究中进行B.只在项目评估中进行C.在可行性研究和项目评估中都要进行D.仅在设计项目产品方案时进行2.计算项目的财务净现值所采用的折现率为（B）。A.财务内部收益率B.基准收益率C.财务净现值率D.资本金利润率3.由项目产出物产生并在项目范围内计算的经济效益是项目的（A）。A.直接效益B.间接效益C.外部效益D.全部效益4.已知终值F求年金A应采用（C）。A.资金回收公式B.年金终值公式C.偿债基金公式D.年金现值公式5.计算经济净现值时所采用的折现率为（C）。A.基准收益率B.利率C.社会折现率D.内部收益率二、名词解释投资回收期投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间。项目周期项目周期又称项目发展周期，它是指一个项目从设想、立项、筹资、建设、投产运营直至项目结束的整个过程。项目周期大体可分为三个时期：投资前期、投资期和运营期，每个时期又分为若干个的工作阶段。德尔菲法德尔菲法又称专家调查法；它是按照规定程序以匿名方式多轮征询专家意见，并采用统计处理方法得出预测结论的一种经验判断预测法。在项目市场分析中，此法主要用于确定项目投资方向、新产品开发方向和需求前景预测等。现金流量现金流量是现金流入与现金流出的统称，它是把投资项目作为一个独立系统，反映投资项目在其寿命期(包括项目的建设期和生产期)内实际发生的流入与流出系统的现金活动及其流动数量。三、简答题1．什么是现金流量？工业投资项目常见的现金流量有哪些？现金流量是现金流入与现金流出的统称，它是把投资项目作为一个独立系统，反映投资项目在其寿命期(包括项目的建设期和生产期)内实际发生的流入与流出系统的现金活动及其流动数量。它只反映投资项目的现金收支，不反映非现金收支(如折旧费、摊销费等)，并且要明确现金收支实际发生的时间。对于各种工业项目而言，现金流入一般包括产品销售收入、回收固定资产余值和回收流动资金；现金流出一般包括固定资产投资、流动资金投入、经营成本、销售税金及附加、所得税等。2．简述项目市场分析的意义。项目市场分析主要是指通过市场调查和市场预测，了解和掌握项目产品的供应、需求、价格等市场现状，并预测其未来变动趋向，为判断项目建设的必要性和合理性提供依据。项目市场分析的意义：市场分析是项目可行性研究和项目评估的重要内容；市场分析是确定项目合理经济规模的重要依据；市场项分析是设计项目产品方案的重要依据；市场分析是选择目工艺技术和厂址的重要依据。四、计算题1．某企业兴建一工业项目，第一年投资1200万元，第二年投资2000万元，第三年投资1800万元，投资均在年初发生，其中第二年和第三年的投资使用银行贷款，年利率为12%。该项目从第三年起开始获利并偿还贷款，10年内每年年末获净收益1500万元，银行贷款分5年等额偿还，问每年应偿还银行多少万元？画出企业的现金流量图。附：(F/P,12%,1)=1.1200(A/P,12%,5)=0.2774解：（2）将第2、3年投资折算到3年末，贷款及利息共计：[2000*（F/P,12%,1）+1800]*(F/P,12%,1)=4524.8万元，从第3年开始，分5年还款，每年还款额为：4524．80*（A/P,12%,5）=4524.80*0.2774=1255.18万元。2．某投资项目各年的现金流量如下表（单位：万元）：年份现金流量01234~101.投资支出3001200400

2.除投资以外的其他支出

5008003.收入

100015004.净现金流量-300-1200-400500700试用财务净现值指标判断该项目在财务上是否可行（基准收益率为12%）。附：(P/F,12%,1)=0.8929(P/F,12%,2)=0.7972(P/F,12%,3)=0.7118(P/A,12%,7)=4.5638解：取i1=25%，（P/F,25%,1）=，（P/F,25%,2）=，(P/F,25%,3)=，(P/A,25%,7)=，PNPV（i1）=-300-1200（P/F,25%,1）-400（P/F,25%,2）+500(P/F,25%,3)+700(P/A,25%,7)(P/F,25%,3)=-300-1200*0.80-400*0.64+500*0.512+700*3.1611*0.512=32.94取i2=30%，（P/F,30%,1）=，（P/F,30%,2）=，(P/F,30%,3)=，(P/A,30%,7)=，PNPV（i2）=-300-1200（P/F,30%,1）-400（P/F,30%,2）+500(P/F,30%,3)+700(P/A,30%,7)(P/F,30%,3)=-300-1200*0.7692-400*0.5917+500*0.4552+700*2.8021*0.4552=-339.26FIRR=25%+>12%所以，项目可行。

投资分析第二次作业（3-4章）一、单项选择题1.敏感性因素是指（A）。A．该因素稍一发生变动就会引起项目经济效益发生较大变动B．该因素稍一发生变动就会引起项目经济效益发生较小变动C．该因素稍一发生变动就会使项目承担较小风险D．能够使项目获得较高利润的因素2．一般来说，盈亏平衡点越低（D）。A．项目盈利机会越少，承担的风险也越小B．项目盈利机会越多，承担的风险也越大C．项目盈利机会越少，承担的风险越大D．项目盈利机会越多，承担的风险越小3.社会折现率是下列哪一项的影子价格？（D）A.基准收益率B.利率C.汇率D.资金4.由于项目使用投入物所产生的并在项目范围内计算的经济费用是项目的（A）。A.直接费用B.间接费用C.外部费用D.全部费用5.在线性盈亏平衡分析中，盈亏平衡点（D）。A.只能用产销量表示B.只能用销售收入表示C.只能用销售单价表示D.可以用多种指标表示二、名词解释1．

影子价格影子价格，又称为最优计划价格，是指当社会经济处于某种最优状态时，能够反映社会劳动的消耗、资源的稀缺程度和市场供求状况的价格。换句话说，影子价格是人为确定的一种比现行市场价格更为合理的价格。它不用于商品交换，而是仅用于预测、计划和项目国民经济效益分析等目的。从定价原则看，它力图更真实地反映产品的价值、市场供求状况和资源稀缺程度。从定价效果看，它有助于实现资源的优化配置。2．

经济换汇成本经济换汇成本，是用货物影子价格、影子工资和社会折现率计算的为生产出口产品而投入的国内资源现值(以人民币表示)与生产出口产品的经济外汇净现值(通常以美元表示)之比，亦即换取1美元外汇所需要的人民币金额，是分析评价项目实施后在国际上的竞争力，进而判断其产品应否出口的指标。3．

盈亏平衡点盈亏平衡点是指项目在正常生产条件下，项目生产成本等于项目销售收入的点，它通常以产销量、销售收入、生产能力利用率、单位产品售价等指标表示。三、简答题1、什么是转移支付？在项目国民经济效益分析中为什么要采用影子价格度量项目的费用和效益？某些直接与项目有关的现金收支(如项目得到的国家补贴、以及项目支付的各种国内税金、国内借款利息和职工工资等)尽管在财务效益分析中要作为效益(现金流人)和费用(现金流出)，但由于这些收支发生在国内各部门之间，从国民经济角度来看，这些收支并未造成国内实际资源的增加和减少，在项目国民经济效益分析中它们不能作为效益和费用，而应作为内部的“转移支付”从原效益和费用中剔除。在项目国民经济效益分析中，采用影子价格度量项目的费用和效益，主要是为了真实地反映项目对国民经济所作的净贡献，因为现行价格往往是扭曲的，不能真实地反映产品的价值、市场供求状况和资源希缺程度，采用现行价格度量项目的费用和效益，不能真实地反映项目对国民经济所作的净贡献。2、简述在项目国民经济效益分析中识别费用和效益的基本原则。项目国民经济效益分析是从国民经济的角度出发，考察项目对国民经济的净贡献。识别费用和效益的基本原则是：凡项目对国民经济所作的贡献，即由于项目的兴建和投产给国民经济带来的各种效益，均应计为项目的效益；反之，凡国民经济为项目所付出的代价、即国民经济为项目建设和生产所付出的全部代价，均应计为项目的费用。四、计算题1．

某工厂设计年产量为50万件产品，每件售价（P）14元，单位产品变动成本（V）为10元/件，固定成本（F）60万元。试求用产销量（Q）、销售收入（R）、生产能力利用率（S）、产品价格等表示的盈亏平衡点和产销量安全度、价格安全度。解：P=14元/件，V=10元/件，Q0=50万件，F=60万元Q*=，R*=PQ*=14×15=210万元，S*=，P*=，产销量安全度=1-S*=1-30%=70%，价格安全度=1-P*/P=1-11.2/14=20%。2．已知某产品的生产成本函数和销售收入函数分别为TC=180000+100Q+0.01Q2，TR=300Q-0.01Q2，试求其盈亏平衡产销量和最大盈利产销量。解：TC=TR有：180000+100Q+0.01Q2=300Q-0.01Q2-0.02Q2+200Q+180000=0，解得，盈亏平衡点：Q1=1000,Q2=9000。利润M=TR-TC=-0.02Q2+200Q-180000在时,M有最大值，即M=5000，最大值为：-0.02*50002+200*5000-180000=320000。投资分析第三次作业（5-6章）一、单项选择题1．用于房地产出租、出售、信托、互换等经营活动的投资叫做（C）。A.土地开发投资B.房屋开发投资C.房地产经营投资D.房地产中介服务投资2.某股份公司发行2亿股股票，则每一股代表公司（C）的2亿分之一。A.总资产B.总负债C.净资产D.净利润3．如果房地产投资者的预期收益率为15%，在通货膨胀率为8%的情况下，投资者以原价出售，实际收益率为（A）。A.7%B.8%C.15%D.23%4.某股票预期每股收益0.35元,同期市场利率为2.5%,则该股票理论价格是（D）。A.10元B.15元C.12元D.14元5．风俗习惯、名人效应等因素影响房地产投资水平，这种影响称为（D）。A.国内形势的影响B.国家政策的影响C.地理因素的影响D.时尚程度的影响二、名词解释1．国房景气指数国房景气指数是全国房地产开发业景气指数的简称，从土地、资金、开发量、市场需求等角度显示全国房地产业基本运行状况，反映全国房地产业发展景气状况的总体指数。2．股票的基本分析基本分析法就是利用丰富的统计资料，运用多种多样的经济指标，采用多种分析方法从宏观的经济大气候、中观的行业兴衰以及微观的企业经营现状和前景进行分析，对企业所发行的股票作出接近现实的客观的评价，并尽可能预测其未来的变化，作为投资者选购的依据。3．股票票面价格是股份公司发行股票时所标明的每股股票的票面金额。它表明每股对公司总资产所占的比例以及该股票持有者在股利分配时所应占有的份额。二、简答题1．简述房地产投资具有保值增值功能的原因。供给有限。需求不断增加：⑴城市经济的发展；⑵人口的集聚；⑶生活水平的提高。2．简述股票技术分析理论所依据的三项市场假设。技术分析的理论基础是基于三项合理的市场假设：(1)市场行为涵盖一切信息；(2)价格沿趋势移动；(3)历史会重演。三、计算题1．某房地产项目财务评估数据如下：正常年份的产量为52万平方米，销售收入为33652万元，可变成本为11151万元，销售税金为1578万元，年固定成本为10894万元。求盈亏平衡点的产销量。解：P=33652/52=647.15元/平方米F=10894万元t=1578/52=30.35元/平方米V=11151/52=214.44元/平方米

投资分析第三次作业（5-6章）一、单项选择题1．用于房地产出租、出售、信托、互换等经营活动的投资叫做（C）。A.土地开发投资B.房屋开发投资C.房地产经营投资D.房地产中介服务投资2.某股份公司发行2亿股股票，则每一股代表公司（C）的2亿分之一。A.总资产B.总负债C.净资产D.净利润3．如果房地产投资者的预期收益率为15%，在通货膨胀率为8%的情况下，投资者以原价出售，实际收益率为（A）。A.7%B.8%C.15%D.23%4.某股票预期每股收益0.35元,同期市场利率为2.5%,则该股票理论价格是（D）。A.10元B.15元C.12元D.14元5．风俗习惯、名人效应等因素影响房地产投资水平，这种影响称为（D）。A.国内形势的影响B.国家政策的影响C.地理因素的影响D.时尚程度的影响二、名词解释1．国房景气指数国房景气指数是全国房地产开发业景气指数的简称，从土地、资金、开发量、市场需求等角度显示全国房地产业基本运行状况，反映全国房地产业发展景气状况的总体指数。2．股票的基本分析基本分析法就是利用丰富的统计资料，运用多种多样的经济指标，采用多种分析方法从宏观的经济大气候、中观的行业兴衰以及微观的企业经营现状和前景进行分析，对企业所发行的股票作出接近现实的客观的评价，并尽可能预测其未来的变化，作为投资者选购的依据。3．股票票面价格是股份公司发行股票时所标明的每股股票的票面金额。它表明每股对公司总资产所占的比例以及该股票持有者在股利分配时所应占有的份额。二、简答题1．简述房地产投资具有保值增值功能的原因。供给有限。需求不断增加：⑴城市经济的发展；⑵人口的集聚；⑶生活水平的提高。2．简述股票技术分析理论所依据的三项市场假设。技术分析的理论基础是基于三项合理的市场假设：(1)市场行为涵盖一切信息；(2)价格沿趋势移动；(3)历史会重演。三、计算题1．某房地产项目财务评估数据如下：正常年份的产量为52万平方米，销售收入为33652万元，可变成本为11151万元，销售税金为1578万元，年固定成本为10894万元。求盈亏平衡点的产销量。解：P=33652/52=647.15元/平方米F=10894万元t=1578/52=30.35元/平方米V=11151/52=214.44元/平方米

投资分析第四次作业（7-9章）一、单项选择题1．某公司债券面值1000元，年利率为7%，债券期限为10年，按照到期一次还本付息的方式发行。假设有人在持有5年后将其出售，该债券的转让价格为（C）。A.723元B.863元C.713元D.1000元2.已知某一期货价格在12天内收盘价涨幅的平均值为8%，跌幅的平均值为4%，则其相对强弱指数为（B）。A.33B.67C.50D.433.一大型机械价值100万元，保险金额为90万元，在一次地震中完全破坏。如果重置价为80万元，则赔偿金额为（C）。A.100万元B.90万元C.80万元D.85万元4.在证券市场资金一定或增长有限时，大量发行国债会造成股市（B）。A.走高B.走低C.没有影响D.难以确定5.某公司发行一种债券，每年支付利息为150元，债券面值为1000元，市场利率为5%，到期年限为10年，该公司债券的发行价格为（B）。A.1268.4元B.1772.2元C.1000元D.1236.8元6.下列关于期权交