2022年河南省新乡市注册会计审计

2022年河南省新乡市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100万元记为1000万元

B.将营业收入100万元计人营业外收入

C.将销售费用200万元记人管理费用

D.将营业成本30万元记为营业外支出

2.如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的，以下选项不包括其中的是（）

A.几何计算B.将检查和重新称量程序相结合C.高空勘测，并依赖详细的存货记录D.工程估测

3.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否礴实如设计般有效运作，最可能执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明

4.A注册会计师拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是（）。

A.A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

B.A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度

C.A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分

D.A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据

5.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（）。

A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。

B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得

C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保

D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

6.下列各项原因中，导致注册会计师在完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则的是（）

A.注册会计师将小额舞弊当作孤立发生的事件

B.被审计单位串通舞弊

C.被审计单位伪造文件

D.注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一

7.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

D.评价会计估计的合理性

8.股票增值权模式的适用范围是（）。

A.现金流量比较充裕的非上市公司和上市公司

B.现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司

C.业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司

D.业绩稳定的上市公司及其集团公司

9.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

10.如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

A.采购价格高于市场平均价格B.向最有政府雇员提供贷款C.支付销售佣金或代理费用D.财务信息系统突发性故障

11.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）。

A.以分析程序为主B.以控制测试为主C.以细节测试为主D.以分析程序和细节测试为主

12.注册会计师在考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列该控制在本期发生的变化中，通常可能不影响以前所获取证据的相关性的是（）

A.导致控制失去了一贯性B.引起数据累积发生改变C.引起计算发生改变D.导致获取新的报告

13.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大．审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

14.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

A.项目质量控制复核是对特定业务实施的

B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

15.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

16.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。

A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统

17.关于前后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是()。

A.前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式

B.前后任注册会计师的沟通需征得被审计单位同意

C.接受委托前的沟通是必要程序

D.接受委托后的沟通是必要程序

18.下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是()。

A.递延所得税负债B.专项应付款C.递延收益D.货币资金

19.审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。

A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序

B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关

C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响

D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试

20.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

21.注册会计师接受委托审计甲公司2012年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。

A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告

D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

22.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，下列注册会计师实施的审计程序中不恰当的是（）

A.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

B.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾于内部控制之上相关的具体情况

C.复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报

D.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录

23.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形。以接近财务报表整体重要性50%至75%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是（）

A.连续审计、以前年度审计调整较少B.处于低风险行业C.首次承接的审计项目D.市场压力较小

24.下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是（）

A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告

B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件

C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序

D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的

25.注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是()。

A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

26.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

27.为证实X公司对于“销售交易的准确性”认定，下列审计程序中效果可能最差的()。

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表比较，验算小计和合计金额

C.将销售发票上商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的实际发货数量核对

28.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.申请付款时，费用支付部门需填写付款申请单。并经部门经理审批

B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关

C.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关

D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳。这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关

29.会计师事务所在承接被审计单位财务报表审计业务后，发现项目组成员王某现担任被审计单位的执行董事，会计师事务所下列做法正确的是()。

A.将王某调离鉴证小组。

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工复核王某的工作

C.对该业务执行项目质量控制复核

D.解除业务约定

30.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

31.如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是()。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留或否定表示意见C.保留或无法表示意见D.否定或无法表示意见

32.<4>、B注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.与乙公司之间不存在对业务约定条款的误解

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

C.具备执行业务所需的独立性和能力

D.确保重要性水平的合理性

33.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

34.()是审计证据的主要组成部分，可称为基本证据。

A.口头证据B.书面证据C.实务证据D.环境证据

35.<2>、丁注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力

B.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

36.注册会计师负责审计龙华公司2018年度财务报表，在选取金额为500000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）A.银行存款询证函的唯一编号

B.银行存款日记账中金额为500000元以上的所有会计分录

C.银行存款日记账中的所有记录

D.银行存款询证函的索引号

37.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

38.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A.代理财务信息提供合理保证

B.财务报表审阅提供有限保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.鉴证业务提供高水平保证

39.财务报表项目中的数字其直接来源是（）。

A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录

40.

B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20x8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停下

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

41.在确定数据的可靠性是否能够满足注册会计师执行实质性分析程序的需要时，注册会计师无需考虑的因素是（）

A.与数据生成相关的控制B.信息编制相关的控制C.数据的可分解程度D.数据的来源

42.内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

B.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

D.治理层是否监督与内部审计人员相关的人事决策

43.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实B.治理层的参与C.内部审计的职能范围D.人力资源政策与实务

44.考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化（），则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。

A.导致控制失去了一贯性B.导致获取新的报告C.引起数据累积发生改变D.引起计算发生改变

45.

第

12

题

（）是最典型的有偿合同。

A.买卖合同B.租赁合同C.赠与合同D.居间合同

46.

根据下文，回答第1～3题。

A注册会计师是J公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

1

题

在下列哪种情况下，注册会计师应采用积极式函证的是（）。

A．相关的内部控制是有效的

B．预计差错率较高

C．没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题

D．欠款余额小的债务人

47.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

48.下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。

A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

D.向销售客户进行函证

49.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是()。

A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见

B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

50.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

二、多选题(30题)51.在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中不正确的有（）

A.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.管理层可以不允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

D.管理层可以禁止注册会计师接触某些必要的相关人员

52.<3>信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。

A.不恰当的人为干预

B.未经授权改变主文档的数据

C.不具有一贯性

D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

53.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

54.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。

A.检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

55.下列各项中，构成错报的有（）。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

56.

第

23

题

在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应做出的反应包括（）

A.对其重要性进行评估B.修改审计程序C.追加审计程序D.出具无法表示意见的审计报告

57.下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

58.注册会计师负责审计南海公司2017年财务报表。注册会计师于2018年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额

A.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

B.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

C.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

D.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

59.下列关于控制测试采用的审计程序的说法中，正确的有()。

A.仅通过询问不可获取与控制运行有效性的充分审计证据

B.观察是测试留下书面记录的控制运行情况的有效方法

C.检查是测试未留下书面记录的控制运行情况的有效方法

D.重新执行通常只在询问、观察、检查程序结合在一起仍无法获取充分证据的情况下使用

60.

第

25

题

注册会计师在测试海通科技公司购货．销售．领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（）。

A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

D.请购单是否有专职审批人员的签字

61.如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则以下采取的措施不恰当的有（）

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.重新评估舞弊导致的检查风险

D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

62.受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为()。

A.使其能够保持应有的独立性

B.使其能够实施质量控制政策和程序

C.使其能够识别和了解质量控制问题

D.使其能够超越主任会计师的职责履行责任

63.下列各项中，符合资产定义的有（）．

A.发出商品B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租人的固定资产

64.下列选项中，通常情况下，应当列入银行存款函证的范围的有（）。

A.本年度企业银行存款账户已结清的甲银行账户

B.年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户

C.E公司工会委员会的基本账户（丙银行账户）

D.缴纳养老保险的专户（丁银行账户）

65.第

29

题

G注册会计师在对汉江公司2007年财务报表进行审计时，比较数据出现重大错报的情形表现为（）。

A.2006年的财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计但注册会计师因未发现而未在针对2006年财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，2007年财务报表中的比较数据未作更正

B.2006年财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正

C.2006年财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.2006年财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

66.下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。

A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

67.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。

A.检查付款申请单是否经适当批准

B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

C.检查支票开具日期

D.检查2014年1月的银行对账单

68.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑()。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.通过更多的实施控制测试获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

69.存款类金融机构会计凭证按使用范围分为（）。

A.基本凭证B.特定凭证C.一般凭证D.重要凭证

70.对于舞弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，注册会计师应当()。

A.慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末

B.应当将其视为特别风险

C.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常足无效的

D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

71.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

72.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计，ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列关于期初余额审计的说法中，正确的有()。

A.注册会计师应当阅读甲公司2012年度的财务报表和相关披露以及X注册会计师出具的审计报告

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表重大的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

C.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此对存货的期初余额实施追加的审计程序

D.A注册会计师评估认为X注册会计师具有独立性和胜任能力，因此查阅2012年工作底稿获取非流动资产期初余额的审计证据

73.关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有()。

A.注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B.假定收入确认存在舞弊风险，是指注册会计师将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C.收入确认舞弊，既可能体现为虚增收入或提前确认收入，也可能体现为少计收入或延后确认收入

D.注册会计师可以通过分析月度或季度销售量变动趋势评估收入确认舞弊风险

74.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。

A.考虑文件记录的可靠性

B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性

C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠

D.可以考虑获取审计证据时的成本

75.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中不恰当的有（）

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响

B.在审计客户不属于公众利益的情况下，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

D.向审计客户提供评估服务可能会因自我评价对独立性产生不利影响

76.下列关于专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的有()。

A.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关

B.可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解

C.专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响

D.通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性，在之后的审计过程中可以不再进行评价

77.关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）

A.同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的

B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任

C.为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程

D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据

78.资产和权益的恒等关系是（）的基础和依据。

A.设置会计科目B.复式记账法C.编制资产负债表D.进行成本计算

79.下列关于复核审计工作底稿和财务报表的说法中，不正确的有（）

A.项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展进行

B.所有的业务都要进行项目组内部复核和项目质量控制复核

C.项目合伙人可以作为项目质量控制复核的人员

D.项目质量控制复核时间在出具审计报告前

80.

在外方出资者的货币出资进行审验时，D注册会计师实施的下列审验程序正确的有()。

A.检查丁公司的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户

B.向资本金账户的开户银行进行函证

C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算

D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

三、判断题(3题)81.第

31

题

如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。（）

A.是B.否

82.

对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。（）

A.是B.否

83.第

34

题

注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合力的审计结论，作为形成审计意见的基础。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.在对甲公司2021年度财务报表进行审计时．A注册会计师负责执行存货监盘程序。在执行监盘程序的过程中，发生下列事项：(1)甲公司存货盘点时间为2021年12月29日至2021年12月31日，A注册会计师确定的存货监盘时间为2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注册会计师在实施了观察程序后，认为甲公司内部控制设计良好且得到了实施。则决定不执行抽盘。(3)甲公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物．A注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。(4)在检查存货盘点结果时，A注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的在于测试是否存在漏盘的存货。(5)甲公司存货盘点记录中记载X材料10000件，账簿记录15000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现导致该差异的原因是存在已经签订购货合同的材料5000件。注册会计师表示认可了这种情况，未提请管理层作任何调整。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

85.上市公司甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户。2012年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)A注册会计师曾担任甲公司2006年到2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2011年度财务报表审计项目合伙人，也未参与甲公司2011年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2012年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。

(2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2011年11月加入审计客户甲公司担任风险运营总监。

(3)ABE会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其丈夫继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份20000股。

(4)ABE会计师事务所注册会计师D自2010年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作。

(5)ABC会计师事务所合伙人E自2007年至2011年连续5年担任甲公司关键审计合伙人，

2012年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人，仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。

(6)2012年5月1日甲公司收购了乙公司80％股权，乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会计师事务所的合伙人F自2010年1月1日起担任乙公司独立董事，任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。要求：

针对上述(1)至(6)项，分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

86.A注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。

参考答案

1.A选项A的入账金额错误表明“计价和分摊”认定不正确。选项B、C、D都属于分类错误。

2.B选项A、C、D，如果存货为煤，那么注册会计师可以运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录，如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计；

选项B，属于监盘使用磅秤测量的存货时，注册会计师可以实施的审计程序。

综上，本题应选B。

3.A选项C属于对应用控制的测试。

4.B选项B，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，A注册会计师不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。

5.B选项B不恰当。会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。

6.A选项A不符合审计准则，因为审计准则要求注册会计师不应将舞弊事件当作孤立事件看待。即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免的存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

选项B、C、D并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

综上，本题应选A。

7.B选项B正确，在实施风险评估程序时应当了解：（1）适用的财务报告编制基础的要求；（2）管理层如何识别是否需要作出会计估计；（3）管理层如何作出会计估计。（4）复核上期会计估计。注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）。选项A、C、D属于风险应对阶段的程序。

8.B股票增值权激励模式较适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司。

9.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

10.B【答案】B

【解析】A：在市场经济中，采购价格高于或低于市场价格可能是正常的，除非显著地高或低；B：制造业企业向政府雇员个人提供贷款明显超出了其正常的经营范围；c：支付销售佣金或代理费用完全可能属于正常的商业行为，除非有迹象表明支付的费用过多；D：财务信息系统突发性故障可能属于普通事项，除非该故障导致审计轨迹消失或证据消失。

11.C可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平都较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。

12.D选项A、B、C不符合题意，如果系统的变化引起数据积累或计算发生改变、控制运行失去了一贯性，这种变化可能影响以前审计所获取证据的相关性；

选项D符合题意，如果系统的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取证据的相关性。

综上，本题应选D。

13.A根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作；由审计项目组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响；如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响；在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

14.D项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

15.B在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项B错误。

16.C控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

17.D接受委托后的沟通并非必要程序，后任注册会计师可以根据具体情形判断是否进行沟通。

18.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

19.D在信息系统环境下,注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时。不应改变审计目标，但程序会发生变化，并不一定会减少程序，选项A不正确；信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，选项B不正确：信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，选项C不正确。

20.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

21.B此时注册会计师应当对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。

22.B选项A、C、D，属于注册会计师在应对管理层凌驾于控制之上应当实施的审计程序；

选项B，在应对特别风险时，仅询问可能效果不佳。

综上，本题应选B。

23.C选项A，B，D，如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

选项C，首次承接委托的审计项目，注册会计师可能考虑较低的百分比来确定实际执行重要性。

综上，本题应选C。

24.A选项A，属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制；

选项B、C、D，属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试。

综上，本题应选A。

25.CC【解析】将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最弱，所以选项C的效果最差。

26.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

27.A解析：涉及金额的程序(B)可以直接证实准确性认定；不涉及金额、但涉及商品数量的程序(C、D)可以问接证实准确性认定，效果稍逊；既不涉及金额、也不涉及商品数量的程序(A)效果最差。

28.C选项C不恰当。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。

29.D此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

30.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

31.C解析：审计范围受到限制，没有获取到充分、适当的审计证据，影响重大，则注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

32.D【正确答案】：D

【答案解析】：在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

33.A选项A属于审计项目合伙人对审计项目组成员“指导”的具体要求。

34.B书面证据是审计证据的主要组成部分，可称为基本证据。

35.C【正确答案】：C

【答案解析】：在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

36.B对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。

选项A、D不恰当，缺乏总体和范围；

选项B恰当，记录了实施程序的范围并指明了总体，可以在总体中识别出该项目；

选项C不恰当，没有指明范围。

综上，本题应选B。

37.B选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些

38.B鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。审计属于合理保证的鉴证业务，是高水平保证；审阅属于有限保证的鉴证业务，是低于高水平的保证(选项B正确)：其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，即不一定均属于高水平保证(选项D错误)。注册会计师提供的代理财务信息和对财务信息执行商定程序均属于相关服务，无需保证(选项A、C均错误)。

39.D财务报表项目中的数字其直接来源是账簿记录。

40.C解析：在选项A中，乙公司在财务报表对外公布日后发生的火灾不属于注册会计师关注的期后事项，注册会计师无需对该事项实施追加审计程序；因此无需变动审计工作底稿；在选项B中，乙公司涉讼事件发生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司无法计量可能发生的赔偿，并且已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿；但在选项C中，注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的被审计单位舞弊行为，该舞弊行为事项如果在20x8年2月15日前获知会影响审计报告，因此注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿；在选项D中，乙公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。

41.C影响数据的可靠性的因素有：①可获得信息的来源；②可获得信息的可比性；③可获得信息的性质和相关性；④与信息编制相关的控制。

选项A、B、D，属于在确定数据可靠性时应当考虑的因素；

选项C，属于评价预期值的准确程度的考虑因素；

综上，本题应选C。

预期值的准确程度是与真实值之间的接近程度，预期值越准确，分析程序越有效。影响预期值的准确程度的因素有：①对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性；②信息的可分解程度；③财务和非财务信息的可获得性。

42.D[答案]D

[解析]选项D是在评价内部审计的客观性时应当考虑的因素。

43.C选项C，内部审计的职能范围属于对控制的监督的内容。

44.B【答案】B

【解析】如果系统的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取证据的相关性。

45.A

46.B选项ACD注册会计师可能采用消极式函证。

47.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

48.D选项A、C有助于证实完整性；选项B、D有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据。

49.A如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。

50.C当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项C错误)。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款(选项A正确)。外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束(选项B正确)。根据审计准则第1421号的第十五条，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。根据审计准则第1421号的第十六条，如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关．注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D正确)。

51.CD选项A、B，表述均正确；

选项C，管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件；

选项D，管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员。

综上，本题应选CD。

52.ABD

53.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

54.ACD风险评估程序是为了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序，重新执行内部控制不属于了解内部控制的程序，而是属于控制测试程序(选项B不恰当)。

55.ABC管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分构成错报(选项A正确)。当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异(选项B正确)。当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报(选项C正确)。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响(选项D不正确)。

56.ABC根据《错误与舞弊》具体准则，注册会计时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。只有注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应不发表保留意见或无法表示意见。

57.BC误受风险和信赖过度风险影响审计效果(选项B正确)，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率(选项C正确)。

58.BC依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2017年12月31日的现金实有数额=2018年2月1日实际监盘数额-2018年1月1日至2018年2月1日增加额+2018年1月1日至2018年2月1日减少额。

综上，本题应选BC。

59.AD对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。观察更适合测试未留下书面记录的控制，如职责分离。

60.BDA、C所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。B、D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。

61.CD选项A、B恰当，注册会计师识别出某项错报涉及管理层舞弊，无论该项错报是否重大，都应当重新评估对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及评估的结果对进一步审计程序的性质、时间、时间安排和范围的影响；

选项C不恰当，重大错报风险是注册会计师评估的，检查风险不是评估的；

选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层。

综上，本题应选CD。

62.BC解析：要求承担质量控制制度运作责任的人员具有足够、适当的经验和能力，是为了使其能够识别和了解质量控制问题；要求具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序。

63.ABD资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义；发出商品、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。

64.ABDABD

【答案解析】：为了证实银行借款的完整性，注册会计师有必要对选项AB的账户函证；选项D是E公司正常使用的账户，是一定要函证的；选项C工会委员会的基本账户与被审计单位财务核算无关，无需函证。

65.ABCD依据教材第525页，选项A、B、C、D都是财务报表中比较数据出现重大错报的情形。

66.BC对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，因此BC正确。

67.BCD支票开具日期(选项C)、截止到资产负债表日与供应商函证的回函(选项B)、资产负债表日后的银行对账单(选项D)均与“在途付款”的有关。选项A属未指明审批时间(比如是否属于资产负债表日或之前审批)，与12月31日以支票支付的“在途付款”关系不明确。

68.ACD控制环境存在缺陷，说明重大错报风险水平高，应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是实施控制测试，选项B不正确。

69.AB存款类金融机构会计凭证按使用范围和业务需要分为基本凭证和特定凭证。

70.ABCD对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性．那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论合理延伸至期末。因此，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期巾得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

71.ABC选项D错误，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

72.ACD确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度。所以不一定要确定适用于期初余额的重要性水平。

73.ACD选项B，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

74.ABD选项AB都是职业怀疑的要求，当证据相互矛盾时应追加审计程序。注册会计师应当考虑获取审计证据时的成本，但应在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

75.ABC选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；

选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；

选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务；

选项D，注册会计师对其以前做出的判断或结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响。

综上，本题应选ABC。

76.ABC随着审计的进行，一些不可预料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，注册会计师可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价，故选项D不正确。

77.AC选项A不恰当，产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，在不同的生产企业中，甚至在同一企业的不同生产车间中，由于生产类型不同而采用不同格式的产量和工时记录；

选项B恰当，很多制造型企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。存货货龄分析表对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）尤其重要；

选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面做出安排；

选项D恰当，工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。

综上，本题应选AC。

78.BC资产和权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

79.BCD选项A表述正确，审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿；

选项B表述错误，质量控制准则规定对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，对除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核需要进行评价；

选项C表述错误，项目质量控制复核人员不能是项目组的成员，否则会影响客观性；

选项D表述错误，项目质量控制复核人员在审计过程的适当阶段实施复核，而非在出具审计报告前才实施复核。

综上，本题应选BCD。

80.ABCD答案解析：注册会计师应当实施下列审验程序：

（1）检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资；检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证；

（2）外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的，检查该外商投资企业的已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润再投资的货币资金获取地外汇管理部门的批准文件和“国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件”原件以及主管税务机关出具的完税证明，以确定其再投资行为和金额是否与外汇管理部门核准的相一致；

（3）当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算；

（4）出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。

81.N违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露，注册会计师应根据其对会计报表的影响程度发表保留或否定意见，但决不能无法表示意见。

82.Y对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

83.N只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

84.(1)不恰当。存货的监盘时间不正确。存货监盘的时间应当与甲公司的存货盘点时间相协调，注册会计师将监盘时间确定在2022年1月1日至2022年1月3日与甲公司的盘点时间不相符。(2)不恰当。存货监盘程序包括观察和检查，检查程序是必须要执行的。如果认为甲公司的内部控制设计良好且得到有效的实施，存货盘点组织良好，可以相应的缩小实施抽盘的范围，但是不能不执行抽盘。(3)不恰当。如果存货已经质押，且为重要的存货，注册会计师不应当仅仅通过电话予以核实确认。应当向债权人(银行)函证与被质押的存货有关的内容．取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序。(4)恰当。(5)不恰当。注册会计师将存货盘点记录与账簿记录进行核对，发现重大差异的，实施追加审计程序这一做法正确．但对账簿记录中登记有误的，应该建议甲公司进行调整。

85.(1)不产生。合伙人A担任甲公司2006年至2010年度财务报表审计项目合伙人，在加入甲公司前，甲公司已经独立发布了2011年财务报表，因此不对独立性产生不利影响。

(2)不产生。虽然B是ABC会计师事务所前任高级合伙人，离开ABC会计师事务所加入审计客户甲公司担任高级管理人员，但其离职时间已超过12个月，因此不对独立性产生不利影响。

(3)产生。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，将会因自身利益对独立性产生不利影响。

(4)不产生。ABC会计师事务所员工兼任审计客户甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作，不存在因自我评价和自身利益对独立性产生的不利影响。

(5)产生。执行上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不能超过五年，同时在任期结束后的两年内不得有对审计客户提供特定问题的咨询等行为。

(6)产生。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所构成网络。因合并原因，乙公司2012年成为甲公司的控股子公司，XYZ事务所合伙人F担任乙公司独立董事相当于ABC事务所合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，存在因自我评价和自身利益对独立性不利影响。

86.2022年河南省新乡市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100万元记为1000万元

B.将营业收入100万元计人营业外收入

C.将销售费用200万元记人管理费用

D.将营业成本30万元记为营业外支出

2.如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的，以下选项不包括其中的是（）

A.几何计算B.将检查和重新称量程序相结合C.高空勘测，并依赖详细的存货记录D.工程估测

3.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否礴实如设计般有效运作，最可能执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明

4.A注册会计师拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是（）。

A.A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

B.A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度

C.A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分

D.A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据

5.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（）。

A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。

B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得

C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保

D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

6.下列各项原因中，导致注册会计师在完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则的是（）

A.注册会计师将小额舞弊当作孤立发生的事件

B.被审计单位串通舞弊

C.被审计单位伪造文件

D.注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一

7.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

D.评价会计估计的合理性

8.股票增值权模式的适用范围是（）。

A.现金流量比较充裕的非上市公司和上市公司

B.现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司

C.业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司

D.业绩稳定的上市公司及其集团公司

9.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

10.如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

A.采购价格高于市场平均价格B.向最有政府雇员提供贷款C.支付销售佣金或代理费用D.财务信息系统突发性故障

11.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）。

A.以分析程序为主B.以控制测试为主C.以细节测试为主D.以分析程序和细节测试为主

12.注册会计师在考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列该控制在本期发生的变化中，通常可能不影响以前所获取证据的相关性的是（）

A.导致控制失去了一贯性B.引起数据累积发生改变C.引起计算发生改变D.导致获取新的报告

13.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大．审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

14.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

A.项目质量控制复核是对特定业务实施的

B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

15.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

16.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。

A.内部控制的人工成分B.内部