建立支出管理制度

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韩淑一荣

期长以来，我国各财级政特

是别县乡基财政层，财在政收入大幅度增长的同时，收支矛盾却越越来

资

金配分的经性济、有效和性效率

性提，高财决政水平策财。政绩效理管仅要不注关资金使用的规合性，

且而关要注资分配金策的科决学和资性使金用的结果效和益，从而使

支

出绩效因。此，门算预、部国库集支付中以及府采政购制度改革推的

进就需要财政绩效管理制度的迅速启动步推、进，同并且财政支出绩效

突，出财政衡平程度逐年下呈降的

趋。势产生这一问题的原是因多方

评

价结的果为也编制部预门算、细

化预编算制提供真依据实为，财政支出改革的质量提供重要保障。３建.立财政支出绩效管理制度开展，政财支绩出效理管、立是建

廉洁高效府政的有效途径。确保财

面

的但，根本原因财是支政出管

财政理管理高到一个提新水平。随着财政支出规的不模断大扩，最大限

制

度适不应市场经济的要，求预算约

软束化导致，财政资金的使用低效。解决的径途就是要寻求种制一度来强财化资政金的使用果效，提

度地高提财政资金的使用益效，将

有限财的政金资用在最需要、最有的效方地这，与财增收节支政工

作样同重要。２.建立财政支出绩效理制管度，是开展政财支出绩效理管、全面

财高政金资的使用效率。种这制度

就是政财支出绩管理效度。制

一

政金资使用的安全、范有效和，规

是政府公共财政建设主要的目标

之一

展开财政支出效绩管理

的

。

只有做到一这点，才达能公到共

重

性要

推进财改革的政要重障保。我目国前尚在社处会主义初级阶段尽，

管这些年各级政财实都力在逐步增强，提高了社对会经济业发展事的

财

政大最度限地进增国福民的目利

１建.立财政支出绩效管制理度，是开展财支政出效绩理管、提高政资财金管理水的有平效措施。随

的随着人民群。众政参、政意识水议平

的提高，人们对提高财政资金支出益和明确效支出经

济责任的要求也来越越高。当前受，财原体政的系

着

市场经济制体的步完逐善财政，

在社会资源配置的和调节方面的作

保

障力能，从体总上，但看各财力

总水级平一在时定期仍内是有限的，远远满足不既了促进经济展发又保障建设社会主和义谐社会财对政资金供给需的要。政支财出革不改应该只

是支付式形和支付方式的改

影

响，政财金分资养人经费和办事

经。费高的行政成过本仅造不成资的严重源浪费引发，财政机危”“导，政致府办事效率下，低易还滋生腐

现败象。建立财政支出绩效管理制

用

日趋重要。政支财出策的决合理和性学科性，接直关系到政在财经

济增中长基础功能的发挥通。过建立财政支绩出管效理制度，财政对出支进行绩效管理可，以提财高政

革，改革的真正目的在于提财政高

度，

展开政财出支效绩管理，能够提

３

２公支出与共购采。００２３２１／０／

高各预单算位资金使用成的意本

的制科学。性所谓绩效算预是，以就目项的效绩为的目，成本以为基础

立

科学的财政支出绩效评价指标体

识、责任意识和节约意识绝政，绩杜工

程和形工程象，而，高政财资从提金的使效用益，建廉立洁、对高效政府具有十重分要意的义。

二开、展财支政出绩效管理采应取的主要措

施系，明

确财政支出绩评效标准价。遵

循期短效益与长期效益相合结、定

而

编制的算预。具说就体政府各

部是门制先定有关的事业计划或程工规划然，后通过计算每项划计成本的和效益，优把择项目入列算。预绩

量与定性相合结、普遍性与特殊性相

合结的原，则建立一套完整财的

政支出绩效评价标指库。包括财政

支出合绩效综评价指、部门标政

财效预算清能晰地明表投入资应产金生的效果，且而每项个目动都活有

一

提高１思想认，识变以长往.改期存在忽的视财政资金益效的倾向。实告诉践们我，合制规度的定符

支出效绩评价标指单、位财支政绩效出价评指标、政财支出项目绩效评价指标。评价等标准直接关系到评价的合理、性确性和科学性

，也

关系准到财支政出绩效评体价系的权威性。不地同区、同害门同单、不Ｂ

不个合理预的算底线部。门得多

到拨款少，是取决于他们要多少不，而取是于决多干。业少绩越好得到，的预算就多越这，改就了传统变算预中算预位和财单部政门“价还价”讨

财

政支出未必都有效率，只有合符财政效率的支出才有效是支出。

前当，须转变理理念财，财政支出必将绩效管作为理财政工作的个一重

的博

弈式系关绩。预算效编制方的法并不复杂，键关是绩效预指标

算确的定凡可以用实。量指标物来衡

位

不同时间，评价标准有所也不同，需这要通过各种渠广泛道收

集整理各分种类准标数据，通过权并

点，上摆议日程。能事否失不时地机推

进财政支出效绩管理是衡量财政

管理是否科学范、、规高且有效活力的重

标要志。各关有部和门能职管

量其

业的，按取绩得这一业绩的成本，上某些动变因素来定，果确加如不能用实量来衡量物业其绩，则政府制定某些统标一隹来确；定。４定可行的绩效评价体系和０

标准。谓所财政出绩效支评价指，是用科采学、范绩效评的价方法，规对

威机

构进行认定和发。布

５.充分利用效评绩价结果，增

理

机构都要提高认识，陈出新，加推

强内部理管，切实提高财政资金的使效用益。循２序渐进，准切入点和突.选

强

政财资金使用的束约。要力好抓绩效评价结果的利用，强增财政支出绩效价评工作权威性的，确财保政支出绩效管取得理效实一。是将绩效价评结作果为下一轮财政资金投的依入据督促各部。落实门效绩

价评议建不断强，化内部控制，范规管理，好用政资金财二是增强。绩效评价果结透的度明实行，绩效评价

破

。财政口管理从传统合的性规管

理向绩管效理推进，是既重大战略转移，也是度创新制，的困难临和面

照统一评价的标，准按绩效的内

在原则照对财，政支出行为程过及结

问

肯题定很。多由于绩效理管财是

政改革的课新题，还处于研究和探

果进行科学、、观正的衡量较比客公

和综合评判简单。说来，是财对政就拨款与办事效的果比较，能即否以较低成的办本多更事的。政财支出效绩，包括经效济益、会效和环益社

索阶段

尚，无一套科学评的价体系，

面全推的时行机还成熟不。在这种

果公结开披制露，满度足社会公众

知情权的需要扩，大评价建议的影响力。三对是违反财政法行规依为给予法处罚。于对在财政效绩督监中发现的违反财政规的行法为，财

情况下，要合结我国地的实各情际

况选，准切入点和突破，口胆实大，践并及时总结经验，渐进序开的展循财支政出绩效管理。一是突出项

境效益。这是不个一简单算的术比

以说可的明问题，因此，财价政支评出效是益项一复杂的统系工程，必

政监督机构应依照《政违法行为

财目金资的监督管理。对目明确标，基础理管比较规范济，效、会益效经社益比

较直观的大型公工程共或大额

须充分考虑各项财政出支的分类特点，建立财支政出效评绩价的有关

标指体系和工作度制。首先要研究

罚处分条例处等法》律规法进行处罚

。促使被查单位及相关人员进一

步落实责任，财务强理，管管高加提理水平和政财资金用效益使。是四

资金支

项目出实行跟问效。二踪是

制

《政定支绩出效价评办法》《财、财政支出价指评标设及置标准》《、

政财支绩效评出价结应果用》等一系

统列的一度制和规范明，确财政支出绩效评价工作则规、工作序程组、织式及结方果，并对相关行为主

体加

强点专项资金重的监督管理，选择与人

民众群密切相关专的项资金，：刚职工再就业资、金业如农

下

逐步将财支政出绩效评价入纳政府

年度目标理考核管范围，确明标目，

落

实责任，格奖，惩严以确保财政支出绩效管理工作取得效实

。（作者单位：财县局）政

滦（责编校任：陈虹）

综合开资发金、贫扶资金救、资灾金、育项专资金等。教

３

编制效绩预算，高预算编.

提的权利

和义务进行界定其。要次建

Ｐ

ＬＣＥＰＮＤＴＲＵＲＲＭＥ３ＵＢＸＥＩＵＥｌＮＤ

ＡＰ０ＣＥＮＴ

３建立政财支出绩效管理制度重的性要及对策

韩淑一荣

期长以来，我国各财级政特

是别县乡基财政层，财在政收入大幅度增长的同时，收支矛盾却越越来

资

金配分的经性济、有效和性效率

性提，高财决政水平策财。政绩效理管仅要不注关资金使用的规合性，

且而关要注资分配金策的科决学和资性使金用的结果效和益，从而使

支

出绩效因。此，门算预、部国库集支付中以及府采政购制度改革推的

进就需要财政绩效管理制度的迅速启动步推、进，同并且财政支出绩效

突，出财政衡平程度逐年下呈降的

趋。势产生这一问题的原是因多方

评

价结的果为也编制部预门算、细

化预编算制提供真依据实为，财政支出改革的质量提供重要保障。３建.立财政支出绩效管理制度开展，政财支绩出效理管、立是建

廉洁高效府政的有效途径。确保财

面

的但，根本原因财是支政出管

财政理管理高到一个提新水平。随着财政支出规的不模断大扩，最大限

制

度适不应市场经济的要，求预算约

软束化导致，财政资金的使用低效。解决的径途就是要寻求种制一度来强财化资政金的使用果效，提

度地高提财政资金的使用益效，将

有限财的政金资用在最需要、最有的效方地这，与财增收节支政工

作样同重要。２.建立财政支出绩效理制管度，是开展政财支出绩效理管、全面

财高政金资的使用效率。种这制度

就是政财支出绩管理效度。制

一

政金资使用的安全、范有效和，规

是政府公共财政建设主要的目标

之一

展开财政支出效绩管理

的

。

只有做到一这点，才达能公到共

重

性要

推进财改革的政要重障保。我目国前尚在社处会主义初级阶段尽，

管这些年各级政财实都力在逐步增强，提高了社对会经济业发展事的

财

政大最度限地进增国福民的目利

１建.立财政支出绩效管制理度，是开展财支政出效绩理管、提高政资财金管理水的有平效措施。随

的随着人民群。众政参、政意识水议平

的提高，人们对提高财政资金支出益和明确效支出经

济责任的要求也来越越高。当前受，财原体政的系

着

市场经济制体的步完逐善财政，

在社会资源配置的和调节方面的作

保

障力能，从体总上，但看各财力

总水级平一在时定期仍内是有限的，远远满足不既了促进经济展发又保障建设社会主和义谐社会财对政资金供给需的要。政支财出革不改应该只

是支付式形和支付方式的改

影

响，政财金分资养人经费和办事

经。费高的行政成过本仅造不成资的严重源浪费引发，财政机危”“导，政致府办事效率下，低易还滋生腐

现败象。建立财政支出绩效管理制

用

日趋重要。政支财出策的决合理和性学科性，接直关系到政在财经

济增中长基础功能的发挥通。过建立财政支绩出管效理制度，财政对出支进行绩效管理可，以提财高政

革，改革的真正目的在于提财政高

度，

展开政财出支效绩管理，能够提

３

２公支出与共购采。００２３２１／０／

高各预单算位资金使用成的意本

的制科学。性所谓绩效算预是，以就目项的效绩为的目，成本以为基础

立

科学的财政支出绩效评价指标体

识、责任意识和节约意识绝政，绩杜工

程和形工程象，而，高政财资从提金的使效用益，建廉立洁、对高效政府具有十重分要意的义。

二开、展财支政出绩效管理采应取的主要措

施系，明

确财政支出绩评效标准价。遵

循期短效益与长期效益相合结、定

而

编制的算预。具说就体政府各

部是门制先定有关的事业计划或程工规划然，后通过计算每项划计成本的和效益，优把择项目入列算。预绩

量与定性相合结、普遍性与特殊性相

合结的原，则建立一套完整财的

政支出绩效评价标指库。包括财政

支出合绩效综评价指、部门标政

财效预算清能晰地明表投入资应产金生的效果，且而每项个目动都活有

一

提高１思想认，识变以长往.改期存在忽的视财政资金益效的倾向。实告诉践们我，合制规度的定符

支出效绩评价标指单、位财支政绩效出价评指标、政财支出项目绩效评价指标。评价等标准直接关系到评价的合理、性确性和科学性

，也

关系准到财支政出绩效评体价系的权威性。不地同区、同害门同单、不Ｂ

不个合理预的算底线部。门得多

到拨款少，是取决于他们要多少不，而取是于决多干。业少绩越好得到，的预算就多越这，改就了传统变算预中算预位和财单部政门“价还价”讨

财

政支出未必都有效率，只有合符财政效率的支出才有效是支出。

前当，须转变理理念财，财政支出必将绩效管作为理财政工作的个一重

的博

弈式系关绩。预算效编制方的法并不复杂，键关是绩效预指标

算确的定凡可以用实。量指标物来衡

位

不同时间，评价标准有所也不同，需这要通过各种渠广泛道收

集整理各分种类准标数据，通过权并

点，上摆议日程。能事否失不时地机推

进财政支出效绩管理是衡量财政

管理是否科学范、、规高且有效活力的重

标要志。各关有部和门能职管

量其

业的，按取绩得这一业绩的成本，上某些动变因素来定，果确加如不能用实量来衡量物业其绩，则政府制定某些统标一隹来确；定。４定可行的绩效评价体系和０

标准。谓所财政出绩效支评价指，是用科采学、范绩效评的价方法，规对

威机

构进行认定和发。布

５.充分利用效评绩价结果，增

理

机构都要提高认识，陈出新，加推

强内部理管，切实提高财政资金的使效用益。循２序渐进，准切入点和突.选

强

政财资金使用的束约。要力好抓绩效评价结果的利用，强增财政支出绩效价评工作权威性的，确财保政支出绩效管取得理效实一。是将绩效价评结作果为下一轮财政资金投的依入据督促各部。落实门效绩

价评议建不断强，化内部控制，范规管理，好用政资金财二是增强。绩效评价果结透的度明实行，绩效评价

破

。财政口管理从传统合的性规管

理向绩管效理推进，是既重大战略转移，也是度创新制，的困难临和面

照统一评价的标，准按绩效的内

在原则照对财，政支出行为程过及结

问

肯题定很。多由于绩效理管财是

政改革的课新题，还处于研究和探

果进行科学、、观正的衡量较比客公

和综合评判简单。说来，是财对政就拨款与办事效的果比较，能即否以较低成的办本多更事的。政财支出效绩，包括经效济益、会效和环益社

索阶段

尚，无一套科学评的价体系，

面全推的时行机还成熟不。在这种

果公结开披制露，满度足社会公众

知情权的需要扩，大评价建议的影响力。三对是违反财政法行规依为给予法处罚。于对在财政效绩督监中发现的违反财政规的行法为，财

情况下，要合结我国地的实各情际

况选，准切入点和突破，口胆实大，践并及时总结经验，渐进序开的展循财支政出绩效管理。一是突出项

境效益。这是不个一简单算的术比

以说可的明问题，因此，财价政支评出效是益项一复杂的统系工程，必

政监督机构应依照《政违法行为

财目金资的监督管理。对目明确标，基础理管比较规范济，效、会益效经社益比

较直观的大型公工程共或大额

须充分考虑各项财政出支的分类特点，建立财支政出效评绩价的有关

标指体系和工作度制。首先要研究

罚处分条例处等法》律规法进行处罚

。促使被查单位及相关人员进一

步落实责任，财务强理，管管高加提理水平和政财资金用效益使。是四

资金支

项目出实行跟问效。二踪是

制

《政定支绩出效价评办法》《财、财政支出价指评标设及置标准》《、

政财支绩效评出价结应果用》等一系

统列的一度制和规范明，确财政支出绩效评价工作则规、工作序程组、织式及结方果，并对相关行为主

体加

强点专项资金重的监督管理，选择与人

民众群密切相关专的项资金，：刚职工再就业资、金业如农

下

逐步将财支政出绩效评价入纳政府

年度目标理考核管范围，确明标目，

落

实责任，格奖，惩严以确保财政支出绩效管理工作取得效实

。（作者单位：财县局）政

滦（责编校任：陈虹）

综合开资发金、贫扶资金救、资灾金、育项专资金等。教

３

编制效绩预算，高预算编.

提的权利

和义务进行界定其。要次建

Ｐ

ＬＣＥＰＮＤＴＲＵＲＲＭＥ３ＵＢＸＥＩＵＥｌＮＤ

ＡＰ０ＣＥＮＴ

３

范文二：支出管理制度XX县区财务支出管理制度

为了进一步加强全局财务管理工作，切实规范部门财务行为，强化内部财务监督机制，保证全局各项工作正常运转，特制定本制度。

一、财务工作人员职责

1、认真贯彻执行各项财经政策，强化全局财务管理，严格财经纪律，加强财务监督。

2、负责全局年度财务预算编报和财政资金使用计划申报，及时掌握、报告资金的变化情况。

3、严格按照财务规定申报支出项目和金额，办理支付手续，认真审核报销凭证的合法性和真实性，检查财务手续的完备性。

4、根据会计制度规定，分类建立会计账目，确保账款、账账相符。

5、按照行政单位会计制度规定，整理装订、保管会计资料，并按会计档案管理的有关要求，做好会计档案的保管、移交和销毁工作。

6、做好办公室固定资产的登记、报账工作，不定期组织资产清查，做到账实相符。

7、认真编报年终财务决算、分析该年度财政资金的使用情况和计划的执行情况，及时向局主要领导汇报。

8、财务专用章、法人印鉴由会计负责保管。

9、根据劳资人员出具的人员工资变动情况表、编制工资、津贴等发放表格，按要求进行发放。

10、适时公布工资、公积金等调整变动情况。

11、负责做好全局工作人员住房公积金的缴纳、转入、转出、提取工作，按年度进行核对、公布。

12、负责做好全局工作人员医疗保险金缴纳工作。

13、做好年度各类会计报表和统计报表的编制上报工作。

二、财务支出管理规定

全局各项经费支出由办公室统一办理，报销票据经会计审核后，报局长审批签字后按有关财务程序办理报销。

1、办公费。办公用品及设备原则上由办公室统一经政府采购或协议供货单位采购，局属各单位、各专业根据需要到办公室统一领取，并办理领用手续。

2、差旅费。工作人员因公出差报销标准严格按照（《XX县区县级机关差旅费管理办法》靖办字〔2014〕98号）文件执行。

3、接待工作餐。局属各单位、各专业因接待工作需要用餐，要填写《公务接待审批单》交到办公室，由办公室统一安排至指定协议饭店用餐。

4、印刷费。根据工作需要，需要到印刷厂印刷的文件材料，相关单位、专业提出申请，办公室负责联系协议印刷单位印刷。相应票据由办公室统一结算，经分管领导审核后，由局长批准报销。

5、会议费。有关会议费用由办公室统一负责结算，在发票背面注明会议名称，由主办单位、专业负责人签字，经分管领导审核后，由局长批准报销。

6、公务用车费。车辆维护需到指定协议修理厂。维护费用票据由办公室统一结算，经分管领导审核后，由局长批准，转账支付费用。

7、报刊征订费。办公室要按时完XX县区委、县政府和上级统计部门下达的征订任务，及时收回征订票据，经局领导同意后，转账支付费用。

8、电话费。严禁用公务电话拨打各类声讯信息台。会计每月按时缴纳全局公务电话费用，确保电话畅通。

9、其他费用。严格按照财务审批制度执行。

三、审批权限及报销程序

1、正常经费支出由办公室统一管理、掌握，实行局长“一支笔”审批。

2、重大费用支出，由局领导集体研究决定。

3、提请报销的发票由经办人在发票背面签字，并说明用途，经会计审核，按审批权限办理报销。

四、本制度自颁布之日起执行。

范文三：支出管理制度支出管理制度

为了进一步规范财务管理，严格财务审批手续，明确职责，

强化财经纪律，特制定本制度。

一、支出程序及要求

1、支出原始凭证需正规发票或收据，严禁使用白条。财务

人员特别是出纳人员要以高度负责的工作态度加强对原始票据

的审核，把好支出关。会计认真复核，对于不真实、不合法的原始票据不予接受，对于记载不准确、不完整的原始票据予以退回，要求经手人按规定更正、补充。

2、支出原始凭据需有经办人、审核人（或证明人）、审批人，

并要加盖收款单位公章（或财务专用章），支出事由应填写规范清楚，需要有相关附件的应附加在支出原始凭据后加盖附件章。

3、若因工作需要确需借款的，借款人应填写正规格式的借

款条、注明事由并由分管领导证明后由乡长审批，借款人最迟应在借款事由工作结束后的7个工作日内用正规支出原始凭据办

理相关手续后予以冲销，否则在其借款事由工作结束后的3个月内列作借款人个人借款，并在其工资中扣除。

4、按月或经常领取备用金的部门和个人，应在次月10日前

用正规支出原始凭据予以冲销，之后才办理下一笔备用金手续。

二、支出审批规定

1、每月财政拨入资金调度原则由乡长与财政所长商量确定，

对重大资金调度（50万元以上）需向乡党委书记报告。

2、预算外非日常一次支出（10万元以上）或借款（2万元以上）

等需经党政联席会议研究后，由乡主要领导商量后，由乡长审批。

3、经党政联席会议通过的政府预算内的各项财政支出，一般根据资金情况和工作进程，经分管领导、财政所长审核后，由乡长审批。

4、各部门的政策性专项资金、项目资金必须统一纳入乡财政结算专户核算，由财政所开据XX省行政事业单位收款收据。资金到位后，按照分配和使用要求，经分管领导、财政所长审核、乡长审批后支付。此类款项的支出必须做到专款专用。代收代付资金，经财政所长审核、乡长审批后支付。

5、对兑现招商引资税收政策和税收财政扶持等资金的支付应由财政所指定专人对原始票据进行审查，由财政所所长审核后，进行专项审核和确认。

6、涉及重大民生、社会保障、涉农资金的支付应及时由财政所所长审核后交由乡长审批，尽量减少中间环节。

7、财政所应对上级专项资金以及涉及重大民生、社会保障、涉农资金、建设项目资金的使用情况加以监督、检查，对落实和使用效益等情况加以评估反馈。

三、财务支出应遵循“量入为出、勤俭节约、规范操作”原则，严格执行财经纪律。

本制度由乡财政工作领导组负责解释，由乡纪委进行监督。

范文四：财务支出管理制度一、目的：

为了进一步完善财务管理，严格控制成本费用，规范财务流程，特制定本制度。

二、管理范围：

本制度所称的财务支出，是指个人款项支付、单位款项支付。个人款项支付包括费用报销和预借款；单位款项支付包括养老、医疗、市场、行政等外部往来单位款项支付。

三、操作流程及审批权限：

医院付款流程及审批权限表：

★有特别规定的支出，具体签批流程按照第四项第

（三）款执行。

四、具体管理办法：

（一）个人款项支付包括费用报销和预借款两种形式

1、费用报销

（1）费用报销应由经手人亲自办理，逐级审核签批后，出纳方可支付款项。

（2）职责。会计主要对单据的内容完整和金额的真实性、单据是否合法、填写和粘贴是否符合规定、是否计划内用款进行审核；各社区主任主要对报销业务的真实性、金额及其用途是否符合规定进行审核;总经理主要是对单据的内容、金额是否合理进行审核；出纳在支付或报销时，应再次核对金额票据等项目，如有疑问，应及时向负责人或总经理咨询反映。

2、个人借款

（1）个人借款是指将款项预先支付给个人办理业务的情况。

（2）发生预支款项时，经办人应先填写《借款单》，详细填写借款金额、借款人、借款用途及日期等内容后，按照上述审核程序办理。

（3）出纳支付个人预支项目款项，登记现金日记帐后，应及时将借款单报财务处冲账。

（4）经办人报销时，应按照上述审核程序办理费用报销手续，出纳根据借款与实际支出的差额，多退少补。手续完善后，出纳将原《借款单》退回经办人，个人借款流程结束。

（5）责任人预支款项经济业务完成后，应在十个工作日内持票据冲销个人挂帐。财务应对此予以及时督促，原则上财务对前借款款项未销帐的责任人不予以办理新的借款业务。借款除备用金外，经催促仍未

结清的，财务部应从责任人当月工资中扣回借款款项。

（二）单位款项支付包括养老、医疗、市场、行政等外部往来单位款项支付。

1、外部往来单位款项支付：

（1）对该类型下发生的结算项目原则上应有经营单位与对方签署的正式合同。

（2）款项结算采用经营单位与对方单位直接结算，但由我方经办人办理。月结货款的，则由供应商办理审批手续（填制支付单据，粘贴送货单、入库单等）。

（3）初次办理业务时，经办人应持合同原件和复印件到财务处，由财务对复印件内容与原件是否一致进行审核后，按上述审核程序对项目内容、结算金额、结算条件进行审核和监督，合同原件存财务部备案。

（4）对单位付款但结算项目完成后或接近完成时才能获得发票的情况，财务应先以预付形式办理款项结算审核支付，按对方单位挂“预付帐款”科目核算，待经办人将反映项目内容的发票及其他（如：购买设备应有固定资产验收单、工程项目应有竣工结算（对方单位提供）及工程竣工验收单（我方单位提供）等单据，按正常审核程序审核后交财务，财务结转预付帐款。

对已取得付款单位发票请求付款的情况，责任人应将发票附在付款申请单后按照审核程序请求付款；若付款购进商品需办理验收手续的还应有相应的固定资产增加通知单、物资入库单或工程竣工验收单附于相应发票后按照审核程序请求付款。

（5）对单位结算项目支出原则上应采用转帐结算方式。

对单位结算以现金支付限于零星、不经常发生、且金额在5000元以内。如：购置少量办公用品、零星采购支出和个人预支对单位业务办理款项支出等方面可以用现金支付。

（6）对单位结算的财务审核，先由会计审核付款事项的相关单据与合同及帐面往来挂帐金额是否相符，审核单据是否合法等。

（三）有关支出的特别规定

1、招待费支出

（1）各经营主体请客吃饭，金额在1000元内有经营单位负责人同意方可，超过1000元应事先经总经理同意方可。

（2）财务对于招待费报销单据应认真进行核对，对招待事宜、发票金额、开支的合理性进行审核。

（3）招待业务单位，各部门作陪人数，应把握支出尺度。经营单位接待，作陪人数不超过3人，接待标准不超过100元/人，总经理接待，接待标准根据实际情况掌握，总费用预计超过300元/人须经董事长同意。

2、差旅费支出

（1）中心及医院人员出差，凭单位负责人签批的会议、学习通知或邀请函，方可到财务办理差旅费借款手续；无相关通知或邀请函的人员出差需填写“出差申请书”，并由经营单位负责人签准。手续不齐全者，财务部可以拒绝借款及报销差旅费；对于大型会议及大金额（超过5000元）费用的出差要有总经理签准。

（2）差旅费的报销票标准、管理办法暂按下列规定执行：

a.员工市内出差一般乘坐公共汽车。出差人员乘坐飞机，需经负责人批准确；未经负责人批准乘坐飞机的，一律按相应的硬卧火车票价

予以报销，超额部份自理。

b.出差人员无论乘坐汽车、火车、飞机或轮船一般不报销“高价票”，特殊情况报经总经理批准。

（3）凡属于会议出差学习培训的，报销人在借款款项和费用报销时，应将会议通知、培训通知以及单位负责人和总经理批准的相关资料交财务审核后借款/费用报销。其中，到外地参加省内、外工作会议的人员，由会议组委会统一安排食宿的，按会议标准据实报销，不再报销食宿费用。

3、医疗纠纷赔偿

医疗纠纷赔偿费用，1万元以内须单位负责人签字支付，1万元—3万元须总经理签字支付，3万元以上须经董事长签字方可支付。

（四）支付凭据要求

1、对报销票据，责任人应将之分类汇总后粘贴在“原始凭证粘贴单”上，然后分项填写费用报销单。

（1）责任人应先将票据分类汇总后再粘贴在原始凭证粘贴单上，如：交通费、招待费、办公费等，且同一类中除招待费外同样面额的应粘贴在一块，而对于招待费按每次发生额分次粘贴，并应另附纸（注明：不要直接写在报销单上）注明时间、请谁及费用发生原由和共同消费人等。

（2）票据粘贴在原始凭证粘贴单上时，必须粘贴整齐并注明票据张数；责任人费用同时涉及自己部门和相关部门的，应分别粘贴汇总票据，分别单独进行审核。

（3）其中如差旅费等多人共同发生支出后，统一报销的，均应由

所有出差人本人在报销单栏签名。

（4）责任人根据粘贴好的原始凭证粘贴单分项填写费用报销单，并持费用报销单开始审核程序，费用报销单必须按格式分项填写，不得涂改。

2、对报销和购买等票据要求必须是合法票据，能够反映业务内容，对白条收据类原则上财务应不予报销。

3、对借款单责任人应填写签名，借款事由和借款金额等内容。

4、对于付款后才有发票的，付款审请单应填写申请部门、经办人、收款单位名称、帐号及开户行、付款事由、合同及预算执行情报况、有无发票、本次申请额度和付款方式等内容；以后付款时，应在付款申请单上注明合同总金额、已支付金额和本次申请金额。

5、对不符合上述要求的报销及款项支付，财务有权将之退回要求责任人重新粘贴、填写、纠正和补齐，否则财务不予以办理业务。

6、审核过程中任意环节审核发现错误，责任人应重新填写，并按审核程序重新开始办理。

7、同一类费用涉及多个单位的，单位负责人审核时须有各单位负责人的签字，以对各自部门发生费用内容和金额确认。

8、对票据的大类支出金额、报销等应附清单于票据后。实际报销金额小于票据金额的，责任人应在票据上注明实报金额多少，责任人实报金额只能小于和等于票据金额而不能超过票据金额。

9、签出支票，出纳应另设查帐薄，注明日期、用途、支票类型、票号、对方单位等内容进行登记。现金支付时，支付凭证上一定要注明实际支付金额，并由领款人签名。

五、其他

（一）出现本制度未包含的特殊情况，应暂时按照公司财务的规定办理，再另行制订具体处理协法。

（二）以前颁布的制度、规定中，有与本制度规定不同的，以本制度为准。相关制度经董事长签字后生效，立即执行。

范文五：资金支出管理制度资金支出管理制度

一、总则

（一）为保证中心（公司）资金在合理有序的控制状态下使用，规范资金支出程序，加强资金支出管理，根据国家有关法律法规，结合中心（公司）实际情况制定本制度。

（二）本制度适用于公司及所属控股公司、子公司。各处室（项目部）报销费用、对外付款按本制度规定的程序办理。

（三）本制度中的资金支出包括各项资金支出、各种费用报销（如职工借款、差旅费、招待费、日常办公费用、采购办公用品等）。

（四）财务处负责中心（公司）的资金支出管理。

二、工程资金

（一）审批程序。项目报账员（经办人）－处室（项目部）负责人－分管负责人－财务审核—中心（公司）负责人—财务付款。

（二）资金支付的审核要求

1、报账员的工作

详见《项目报账员工作规则》。

2、业务处室（项目部）负责人、分管负责人对工程进度、质量以及付款进度，费用发生的真实性、合理性等进行审核并签字。

3、项目报账员（经办人）审核汇总后报财务，会计人员对所报单据进行复核，编制付款记账凭证后报财务处长（副处长）和总会计师签字。

4、财务审核签字后，报账员（经办人或财务人员）凭付款记账凭证及付款审批单（报销单）一起报中心（公司）负责人审核签字，中心（公司）负责人签批后由报账员（经办人）通知收款单位，领款人员应出具相关证明（第一次领款应出具单位介绍信或法人授权书、身份证复印件）到财务处领款。

5、出纳人员的审核要求

出纳人员在付款时要复核单据各栏目是否填写齐全、签字是否齐全、金额是否正确。不规范的应及时告知报账员（经办人）补办，报账员（经办人）不补办或补办仍不规范的，不予付款。付款完毕后，出纳人员应在原始单据上加盖付讫章，并在付款单上签字。

收款人为个人的，应取得本人签字的收款证明及与原件相符的身份证明复印件；若由他人代领的，应取得收款人授权证明和与原件相符的代领人身份证明复印件，否则出纳人员不予付款。

三、职工借款

（一）中心（公司）职工因公需要借款的，借款人应先填写借款单，按规定填写借款人及处室（项目部）、借款日期、事由和金额，签字齐全后到财务处领款。

（二）职工借款的签字顺序。借款人－处室（项目部）负责人－分管负责人－财务审核－中心（公司）负责人—财务付款。

（三）因公出差借款按照中心（公司）《职工出差管理制度》的规定执行。借款金额超过5000元，应提前一个工作日通知财务处备款。

（四）领款人与借款人不是同一人的，出纳人员应取得借款人的授权证明，领款人在借款单上签字，并注明“代领”字样，否则出纳人员不予支款。

（五）职工借款应及时偿还（一般不超过二个月），无特殊情况不偿还者，财务处可催告还款或通知人事处从本人工资中扣除。

四、差旅费

详见《差旅费报销制度》。

五、车辆费用报销

（一）车辆费用由办公室负责报销，其他处室（项目部）或个人不得报销车辆费用。

车辆费用包括车辆的修理、保养费，燃料费，过路过桥费，保险费以及交通事故等有关费用，不含交通罚款。

（二）中心（公司）车辆所发生的费用经办公室核定后实报实销。车辆费用应在费用发生后10日内签批报销，日常的加油费用可按月报销。

（三）中心（公司）驾驶人员驾车出差的差旅费、补助等可同车辆费用一并报销，但填写报销单时应注明出差事项。

（四）报销出租车票时应在票面上注明事由、目的地和同行人员，定额出租车发票应注明乘车时间等。

（五）出差人员从外地回到济南后，若无中心（公司）车辆接站，可乘坐出租车（限一次），出租车票随差旅费一起报销。

（六）车辆费用报销标准由办公室统一制定执行。

六、业务招待费

（一）使用原则

业务招待费的使用要符合财经纪律的有关要求和廉政建设的有关规定，只能用于工作业务上的招待支出，不能用于高消费场所和正常招待之外的支出。

（二）标准

1、市级以上接待标准在200元/人以内。其他部门及兄弟单位接待标准在100-150元/人以内。

2、陪同司机原则上安排自助餐或参照自助餐标准。

3、凡超出标准的，其超出部分由安排就餐的人员自理。

4、特殊情况，经中心（公司）主要领导批准，可适量提高就餐标准，调整就餐地点。

（三）使用程序

1、招待费的使用程序及就餐标准由办公室负责。

2、具体程序。接待处室填写业务招待申请审批单，经分管领导同意签字后报办公室，办公室根据招待人数及级别确定用餐标准和招待饭店。审批单一式两份，由办公室和接待处室分别存档备案。

3、因公发生的临时性接待，可经分管领导同意，先接待后补办手续。

七、通讯费

（一）中心（公司）的通讯费由办公室统一缴纳，按月报销，其他人员不得直接报销。

个人报销移动通讯费的，应在话费单上签字后交由办公室统一报销，话费单不得使用预交话费的充值单据。

（二）职工通讯费补贴标准执行省市有关规定。

八、会务费、培训费

（一）中心（公司）会务、职工培训发生的费用由办公室负责报销。

（二）报销时填写费用报销单，并附发票等。会务费应附会议情况表，包括

会议召开的时间、地点、会议内容、会务资料、纪念品、参加人员及签到情况等内容；培训费应附培训情况表，包括培训时间、地点、内容、相关资料、主讲人、参加人员及签到情况等内容。

九、办公用品费

（一）中心（公司）的办公用品（含劳动保护用品）由办公室统一采购。特殊办公用品由使用处室（项目部）与办公室一同采购，使用处室（项目部）保管。

（二）经办人采购办公用品后，10日内到财务处报销，报销时要附入库单、货物清单、采购申请单等。

十、中心（公司）及所属公司的内部借款

（一）公司及所属控股公司、子公司之间相互借款的，由借款单位经办人提供借款申请、填写付款申请单，经各所属公司负责人同意，报公司负责人批准按资金支付程序付款。

根据双方协商，可以约定借款利息。

（二）收款方应向对方开具收款收据。

十一、附则

（一）其他费用或付款支出参照本制度执行。

（二）中心（公司）所属控股公司、子公司可依据本制度制定具体实施办法。

（三）本制度由财务处负责解释，自公布之日起施行。

附件：业务招待申请审批单

差旅费报销制度

一、总则

（一）为规范职工出差借款、差旅费用标准及有关报销程序，根据中心（公司）的实际情况制定本制度。

（二）差旅费用包括出差人员的交通、食宿和出差补助等。

（三）本制度适用于中心（公司）及下属控股公司、子公司。

二、出差借款

（一）工作人员因公出差需要借款的，应填写借款单，具体内容包括：借款

人姓名、处室（项目部）及职务、借款日期、出差事由及目的地、借款金额以及预计归还日期等，签字齐全后到财务处领款。

（二）多人一同出差至同一目的地的，可由一人借款，借款时注明人数。

（三）出差人员应提前一个工作日将借款金额通知财务处，以便筹备现金。

（四）借款金额根据所去地点、事由以及出差人数等情况而定。借款金额较大的，可使用银行支付手段。

三、费用标准

（一）出差期间发生的与业务有关的费用可据实报销。

（二）出差人员乘坐交通工具、食宿等各项补贴，按国家或省市有关规定执行。

（三）出差人员离济的车票、机票，原则上由办公室统一购买。

（四）出差天数的计算。

1、出差时中午12点前离济的按一天计算，12点以后离济的按半天计算；中午12点后返济的按一天计算，12点前返济的按半天计算。

2、离返时点以车票记载时间为准。车票无起始时间或车辆出现临时改点、晚点以实际离返地的时间为准，但报销时予以注明。

3、乘坐单位车辆的，按离返地的时间为准。

（五）出差参加会议、培训等已享受就餐的，不再享受误餐补贴。

四、报销费用

（一）出差人员应于返回后10日内报销。

连续出差中间在济南停留时间不超过10日的，不受此限。可待下次出差回来后一并报销，但各次的报销单据应分开填写。

（二）出差人员在出差期间发生的费用，应取得合法、合理的发票或行政事业性收费收据。中心（公司）的有关补贴除外。

（三）出差期间，出差人员因个人游览或其他非工作需要而开支的一切费用均由个人自理。因业务需要发生的游览、招待、购物等费用经中心（公司）领导批准可据实报销。

（四）出差人员趁出差期间就近探亲或办私事的，其绕道车船费扣除出差直

线单程车船费，超支部分自理。如绕道车船费少于直线单程车船费，可凭单据按实支报。绕道和办私事期间不享受出差补贴。

（五）费用报销按《资金支出管理制度》的规定办理。

五、附则

（一）中心（公司）所属控股公司、子公司可依据本制度制定具体实施办法。

（二）本制度由财务处负责解释。

（三）本制度自公布之日起施行。

项目报账员工作规则

为规范会计核算业务，保障各单位报账工作正常运转，根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合我中心（公司）会计集中核算工作特点，特制定报账员工作规则。

一、报账员基本要求和工作职责

1、报账员基本要求：

（1）报账员由相关处室（项目部）确定，业务由财务处指导。一切报账业务由报账员负责办理。

（2）报账员要熟悉国家有关财经法律、法规，具备一定的财会业务知识，掌握中心（公司）资金支出制度、审核权限等规定。

（3）报账员要具有良好的职业道德和工作责任心，坚持原则，秉公办事，不徇私情。

2、报账员的工作职责：

（1）负责办理本处室（项目部）各项资金支出的报账业务；

（2）负责审核工程款支付的有关单据；

二、报账员工作程序

1、预审原始凭证

报账员办理本处室（项目部）资金支出时，须对原始凭证进行预审，审核内

容包括但不限于：

（1）申请付款单所附的原始凭证是否真实、完整、合法；

（2）付款额度是否符合合同约定；

（3）工程进度、质量是否有造价咨询、工程监理等人员的签章；

（4）检查工程款支付申请表的填写项目是否齐全，是否有签章；

（5）检查发票是否符合税收法规和中心（公司）的规定。

2、整理原始凭证

报账员对预审合格的原始凭证进行整理、归类、粘贴，并核清凭证张数。

3、填制报账单，办理报账手续

对整理好的原始凭证按中心（公司）规定的格式一事一表填制资金支付审批表，签署报账员姓名后，报相关负责人审核签批后报。

范文六：费用支出管理制度费用开支管理办法

第一章总则

第一条为加强公司财务管理，控制费用开支，实现财务管理制度化规范化，根据公司实际情况，特制定本管理办法。

第二条本办法根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、专项支出等，以下分别说明借款流程及各项支出具体的财务报销制度和审批流程。

第三条公司各部门每月的费用支出包括办公用品、低值易耗品采购必须按规定提前做费用支出计划，各部门应于每月下旬做出下一个月的费用计划，于每月28日前将计划送交财会部审核，由财务统一报送公司领导批准后方可实行。

第四条公司各部门在计划范围内的费用、支出事项须由经办人员报公司领导批准后才能办理或执行。超过部门计划范围内的费用、支出，财会部门有权拒绝办理，如有特殊情况需增加支出，应提前申请，经公司领导批准后补充费用计划方可实行。

第二章借支管理规定及借支流程

第五条借款管理规定

一、出差借款。出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

二、其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报账，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

三、各项借款金额超过5000元应提前一天通知财会部备款。

四、借款销账规定。（1）借款销账时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销账；（2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销账手续。

五、借款金额在5000元以内（含5000元）的需报常务副总审批，5000元以上的需报总经理审批。借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

第六条借款流程

一、借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。

二、审批流程：借款人填写《借款单》→部门负责人审核签字→财会部经理复核→常务副总审批（5000元以上需总经理审批）

三、财务付款。借款凭审批后的借款单到财会部办理领款手续。

第三章日常费用报销制度及流程

第七条日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第八条费用报销的一般规定

一、报销人必须取得相应的合法票据，且发票背面有经办人签名。

二、填写报销单应注意。根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

三、按规定的审批程序报批。

四、报销5000元以上需提前一天通知财会部以便备款。

第九条费用报销的一般流程：

经办人整理报销单据并填写对应费用报销单（须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单）

第十条差旅费报销制度及流程。

一、费用标准：

1.住宿费用报销：出差人员的住宿费、市内交通费实行限额凭据报销的办法，其标准为：

（单位：元/日）

省外特殊地区是指北京、上海、广州、深圳、珠海、厦门、汕头、XX省（下同）。住宿费用、市内交通费用在上述标准内可凭票拉通结算。

2.交通、伙食补助费。出差人员住宿、伙食补助费实行包干支付（不得再报市内交通费）。

标准如下。省外特殊地区80元/日、省外一般地区60元/日、成都50元/日、省内其它地市州县40元/日。上述补助费在途期间按一般地区计发，省内不含宜宾XX县区。外出参加会议和培训的人员，主办单位统一收取了食宿费而出具了发票的，可经审核后报销，但不得再支付期间的伙食补助费。外地参加会议等，主办单位或参加单位统一安排了伙食的，不再支付伙食补助费。

（三）交通费用报销

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