贵州省安顺市注册会计审计真题(含答案)

贵州省安顺市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师在执行下列工作时可能不需要利用到专家的工作是（）。

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

D.根据尚未调整或披露的错报确定审计意见

2.关于审计证据，下列说法中错误的是()。

A.审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息

B.会计记录不构成审计证据的来源

C.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

3.某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月(审计报告日之前)因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。

A.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告

B.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告

D.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告

4.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

5.集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是（）。

A.复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D.通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

6.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。

A.账账核对B.账证核对C.账实核对D.余额核对

7.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。

A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

8.以下关于销售业务中的职责分离控制中，不恰当的是（）。

A.主营业务收入账．由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金

C.企业应收票据的取得、贴现由保管票据的主管人员书面批准

D.负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

9.注册会计师在确定被审计单位应收账款的函证时间时，以下做法中正确的是（）

A.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

B.即使重大错报风险评估为低水平，也不可以在财务报表日前提前实施函证

C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日前或日后适当时间内实施函证

10.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（）。

A.确定财务报表整体的重要性B.评估会计政策的恰当性C.实施控制测试D.确定细节测试的样本规模

11.<3>、最高人民法院的《司法解释》明确了《注册会计师法》规定的利害关系人的范围，下列不属于利害关系人具体的特征的是（）。

A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告

B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动

C.在交易或交易活动中遭受了实际经济损失

D.与被审计单位草拟了交易合同但未实际进行交易

12.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A.代理财务信息提供合理保证

B.财务报表审阅提供有限保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.鉴证业务提供高水平保证

13.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。

A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

B.实施实质性分析程序

C.组织项目组内部讨论

D.询问治理层、管理层和内部审计人员

14.

在财务报表报出后，如果知悉Y公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，G注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是()。

A.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告

B.应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

C.在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响

15.以下关于审计证据的说法中，正确的是（）

A.审计证据为注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的会计信息。

B.被审计单位的内部控制影响审计证据的可信赖程度

C.注册会计师编制的分析表不可以作为审计证据

D.审计证据通常是说服性的，而非结论性的

16.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

17.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的说法中，不正确的是（）

A.根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序

B.如果组成部分是不重要的，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的风险评估程序

C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同

18.审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对管理层的认定进行验证。

A.审计总目标B.具体审计目标C.审计程序D.合法性

19.

第

11

题

注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因则未能作进一步的深入审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，最有可能被判定为普通过失的情况是（）

A.经分析性复核后认为主营业务收入账户总体而言是合理的

B.应收账款账户余额异乎寻常的高，被审计单位不能加以合理解释

C.累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内容控制健全而有效

D.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

20.如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，可能在诉讼中被判为普通过失的是（）。

A.审计人员确实遵守了审计准则，却提出错误的审计意见

B.注册会计师完全没有遵守审计准则的要求

C.注册会计师明知道存在重大错报却作出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告

D.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报

21.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y事务所使用X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是（）。

A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖x事务所的审计工作底稿信息

B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖x事务所的审计工作底稿信息

C.Y事务所应当在审计报告中提及x事务所名称以及已经使用x事务所的审计工作底稿信息

D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

22.

根据下列材料请回答10～13题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

10

题

D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（）。

A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价和分摊

23.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

24.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

25.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

26.注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。

A.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

B.同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

C.确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据

27.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

28.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为（）。

A.36万元B.37.5万元C.40万元D.50万元

29.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

30.甲公司是一家有限责任公司，注册会计师对甲公司2011年度财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告，Q银行根据注册会计师审计的财务报表等相关资产证明文件给甲公司提供了巨额贷款，2011年由于甲公司伪造金融票案发，导致甲公司的供应商A公司货款不能收回，Q银行出现巨额亏损，Q银行储户不能按期提取存款。下列可能构成注册会计师的利害关系人的有（）。

A.Q银行B.供应商AC.储户D.甲公司股东

31.以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，恰当的是（）

A.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

B.抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果

C.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

D.抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生

32.

第

10

题

注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。

A.删除原工作底稿中的部分记录

B.在全部工作底稿上添加索引号及页次

C.将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D.废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

33.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

34.在采购与付款环节，可能不需要连续编号的单据是（）

A.验收单B.入库单C.请购单D.订购单

35.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.采取与被审计公司的法律顾问联系，由其提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动这一替代程序可能获取的证据更可靠

D.应付账款很大程度上存在低估的可能

36.

37.注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是（）。

A.被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议

B.被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序

C.被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性

D.被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同

38.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（??）。

A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

39.

B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20x8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停下

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

40.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。

A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B.参与项目质：量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

41.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境

B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

42.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，错误的是（）

A.只需要对重要的新客户进行信用调查

B.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的“计价和分摊”认定直接相关

C.应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

D.根据管理层的赊销政策由信用管理部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批

43.

第

18

题

甲上市公司2004年2月10日将其正在使用的设备出售给其拥有65%股份的被投资企业，该设备账面原值500万元，已提折旧100万元，未计提固定资产减值准备，出售价格为450万元，甲公司2004年利润表中反映的利润是（）万元。

A.50B.10C.0D.-50

44.下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取措施消除相关不利影响或将其降至可接受水平的是（）

A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付

C.非鉴证业务的或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

D.非鉴证业务的或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

45.甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

46.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

47.以下与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不恰当的是（）。

A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

C.书面确认函必须是纸质的

D.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

48.A会计师事务所自2018年1月5日起对J公司2017年度财务报表实施审计工作，2018年1月28日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

49.<3>.下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是（）。

A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映

50.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。发现甲公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2011年上半年保持稳定，从2011年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2011年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0．5％

二、多选题(30题)51.

第

24

题

注册会计师审计是一种委托审计，永琳会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（）

A.北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计

B.亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计

C.审计署在对教育经费使用中拟聘请注册会计师进行审计

D.W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。

52.下列有关重要性的表述中不正确的有()。

A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

53.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大风险C.已获取的审计证据的重要程度D.识别出的例外事项的性质和范围

54.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（）。

A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

55.关于影响审计证据的性质和范围的决定因素，以下事项中，恰当的有（）。

A.重要性水平B.总体规模C.与特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易

56.在集团审计业务中，注册会计师的目标包括（）

A.指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告是否适合具体情况

B.按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质

C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

D.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

57.<2>、关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（）。

A.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

B.会计政策的变更是否已按照适用的财务报表编制基础作恰当的会计处理和充分的列报与披露

C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

58.甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有()。

A.报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B.报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列

C.报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列

D.报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列

59.受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为()。

A.使其能够保持应有的独立性

B.使其能够实施质量控制政策和程序

C.使其能够识别和了解质量控制问题

D.使其能够超越主任会计师的职责履行责任

60.集团项目组在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

61.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C.被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

62.甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2018年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施包括（）A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2017年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

63.在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑的事项包括（）。

A.涉及公众利益的程度

B.会计师事务所中的人力资源情况

C.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险

D.法律法规是否有相关方面的要求

64.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）

A.注册会计师通过签署审计报告，表明对其出具的审计报告负责

B.注册会计师必须在获取充分适当审计证据的基础上，才能出具审计报告

C.审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任

D.审计报告之后可以不附已审计的财务报表，财务报表使用者也能正确理解和使用审计报告

65.第

24

题

会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务的检查工作的人员有（）。

A.未参与业务的项目负责人B.项目质量控制复核的人员C.其他会计师事务所执行业务检查的人员D.参与业务执行的人员

66.针对被审计单位控制环境缺陷，下列选项中，注册会计师可以采取的措施有（）

A.通过实施控制测试获取更广泛为的审计证据

B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据

C.在期末实施更多的审计程序

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

67.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有（）。

A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力

B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

68.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

69.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象包括有（）

A.内部审计人员B.治理层C.证券监管机构D.管理层

70.集团项目组在确定组成部分重要性时，应考虑的因素包括（）。

A.组成部分的数量和单个组成部分的规模

B.对组成部分错报水平的预期

C.组成部分业务处理需要运用会计判断的程度

D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例

71.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（）

A.由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果

B.必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作

C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员

D.由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

72.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，通报的内容包括（）。

A.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

B.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

C.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

D.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

73.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

74.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。

A.管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

B.管理层如何使用假设

C.管理层对会计估计的相关披露的充分性

D.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

75.

第

28

题

2006年的下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除1600元费用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇员的工资、薪金所得

C.提供咨询服务一次取得收入2000元

D.取得特许权使用费收入8000元

76.

第

28

题

为保证所有的产品销售均已人账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的自（）。

77.在出具审计报告后财务报表报出前，注册会计师发现甲公司的股票市价严重下跌，则注册会计师应当采取的措施有（）。

A.应当建议是否需要修改财务报表，并与管理层讨论

B.如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序

C.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给甲公司，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告

D.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给甲公司，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

78.下列各项中，属于注册会计师与治理层的有效沟通形式的有（）

A.书面报告B.当面讨论C.结构化陈述D.电话沟通

79.<4>、下列关于控制测试的说法正确的有（）。

A.在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据

B.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型

C.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试

D.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

80.根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是()。

2017年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2017年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3％支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。

(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。

(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。

(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

三、判断题(3题)81.非正常原因造成的存货盘亏损失经批准后应该计人营业外支出。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.第

50

题

依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.

85.根据事项(3)，判断程序1与程序2是否有利于应对事项(3)中列示的3种错报风险，并将判断结果填写在下表中，认为能有利于应对相应错报风险的，填“是”，认为不利于应对相应错报风险的填“否”。

86.A、B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，涉及应付账款项目审计工作时，存在如下事项：(1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：

要求：

根据事项(1)，判断是否存在不当之处，请简要说明理由。

参考答案

1.D确定审计意见属于审计领域的判断工作。

2.B会计记录是重要的审计证据来源。

3.C2013年退回的2012年销售的商品应该作为财务报表日后调整事项调整2012年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整，那么因为影响损益的金额3600万元远远超过了重要性水平，同时也超过了给出的利润总额，使得企业盈亏互转，性质很严重，所以应该出具否定意见的审计报告。

4.D原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

5.C集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解。这些方式可能包括：①与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈；②复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；③实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险；④设计和实施进一步审计程序；⑤参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议；⑥复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。

6.C账实核对包括：①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；②银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；④各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。所以本题答案选C。

7.DD【解析】注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

8.C企业应收票据的取得、贴现应由保管票据以外的主管人员书面批准。

9.C选项A错误，函证是证明应收账款余额是否真实、正确的非常有效的审计程序，也是首选审计程序，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证；

选项B、D错误，注册会计师通常以资产负债表日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序；

选项C正确，为了使得注册会计师有足够的时间收到回函并确认是否二次发函等，应在进驻审计现场后立即进行函证。

综上，本题应选C。

10.C选项C正确，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等均应当由注册会计师负责执行，不能利用内部审计人员的工作。

11.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项Ｄ，仅仅与被审计单位签订了交易合同而未实际进行交易的，往往无法计算所遭受的经济损失。

12.B鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。审计属于合理保证的鉴证业务，是高水平保证；审阅属于有限保证的鉴证业务，是低于高水平的保证(选项B正确)：其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，即不一定均属于高水平保证(选项D错误)。注册会计师提供的代理财务信息和对财务信息执行商定程序均属于相关服务，无需保证(选项A、C均错误)。

13.B实质性分析程序适用于应对舞弊风险，不适用于风险评估程序识别和评估舞弊风险。

14.A解析：B、C、D均为审计准则的规定，A与C矛盾。

15.D选项A不恰当，审计证据包括会计信息和其他信息；

选项B不恰当，被审计单位的内部控制的相关强度影响内部生成的证据的可信赖程度；

选项C不恰当，可用做审计证据的其他信息包括注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；

选项D恰当，审计证据很少是绝对的，从性质上看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。

综上，本题应选D。

16.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

17.B选项A、D正确，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，即集团项目组根据对组成部分注册会计师的了解，决定是否有必要参与进一步审计程序；

选项B错误，如果组成部分是不重要的，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为可能存在集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中；

选项C正确，属于集团项目组在参与组成部分审计时至少应当实施的程序之一。

综上，本题应选B。

18.B在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据，把这些证据累积起来，审计人员就可对管理层的各个认定是否正确下结论。然后，再把对每个认定的结论综合起来，审计人员即可对整个财务报表的合法性和公允性发表意见(审计总体目标)。

19.C未进行审查，A重大过失，B重大过失．可能涉嫌欺诈，C一般被判定普通过失，D则无懈可击

20.A选项A，通常认为其负有普通过失或无过失；选项B，通常认为其负有重大过失；选项C，通常推定为欺诈；选项D，通常认为重大过失。

21.D选项D恰当。Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响Y事务所实施审计程序的性质、时间安排和范围，但Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y事务所不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖X事务所的审计报告或工作。

22.B注册会计师在细节测试时如果“顺查”则是为证实完整性认定。

23.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

24.C项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

25.C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

26.C选项C，人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

27.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

28.C中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。

29.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

30.A《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简粕《司法解释》)第二条第一款规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人”。Q银行信赖了会计师事务所出具的审计报告为甲公司提供贷款，导致了重大损失，为利害关系人。

31.D选项A、C不恰当，控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试时的抽样风险为误受风险和误拒风险；

选项B不恰当，控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险是影响审计效果的抽样风险，控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险是影响审计效率的抽样风险；

选项D恰当，抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关。

综上，本题应选D。

32.CC属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。

33.D选项A正确，审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。选项B正确，管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日（可以早于，也可以在同一天）。选项D不正确，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

34.C选项A、B、D，均需要连续编号；

选项C，由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

综上，本题应选C。

35.D选项A，函证和截止是不重复的。函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证，主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

36.B

37.C被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。

38.A会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

39.C解析：在选项A中，乙公司在财务报表对外公布日后发生的火灾不属于注册会计师关注的期后事项，注册会计师无需对该事项实施追加审计程序；因此无需变动审计工作底稿；在选项B中，乙公司涉讼事件发生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司无法计量可能发生的赔偿，并且已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿；但在选项C中，注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的被审计单位舞弊行为，该舞弊行为事项如果在20x8年2月15日前获知会影响审计报告，因此注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿；在选项D中，乙公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。

40.BB【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

41.A实际上，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，选项A错误。2014年教材132页倒数第三段。

42.A选项A错误，企业的信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查；

选项B正确，设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关；

选项C、D正确，对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的，信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

综上，本题应选A。

43.C甲公司为上市公司，将固定资产转让给其子公司，应按关联方交易进行处理。上市公司对关联方出售固定资产、无形资产、长期投资和其他资产以及出售净资产，实际交易价格超过相关资产、净资产账面价值的差额，计入资本公积（关联交易差价），不确认利润。

44.B选项A、C、D，将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。

综上，本题应选B。

45.D该项销售业务，发生于2014年，退货于2014年，所以属于2014年当期事项，不符合2013年财务报表日后事项定义。

46.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

47.C会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

48.D选项A，阐述了业务期间，业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止；

选项C，阐述了财务报表涵盖期间；

选项D，注册会计师应当在业务期间（2017年1月5日至2018年1月28日）和财务报表涵盖的期间（2017年1月1日至2017年12月31日）独立于审计客户。

综上，本题应选D。

49.D

50.C增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2011年的财务费用比71010年下降。

51.ABCD任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。值得注意的是，司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。

52.ACDACD【解析】注册会计师在确定重要性时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性因此选项A不正确；百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况'都是适当的，所以选项C的表述不正确；注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平’降低审计风险，所以选项D不正确。

53.ABCD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑的因素：(1)被审计单位的规模和复杂程庞(2)拟实施审计程序的性质；(3)识别出的重大错报风险；(4)已获取审计证据的重要程度；(5)识别出的例外事项的性质和范围；6)当从已执行的审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

54.ABCD注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益。具体地说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

55.ABCD注册会计师主要从重要性水平、审计风险、总体规模以及账户余额交易性质四个方面来判断审计证据的性质与范围，

56.CD选项A、B属于注册会计师的责任；

选项C、D属于注册会计师的目的。

综上，本题应选CD。

在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标是：就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

57.ABD选项C，会计估计变更运用未来适用法，不会影响到期初余额的调整，所以不是期初余额审计目标。

58.ACD选项A，货币资金项目中还包括其他货币资金科目的期末余额；选项C，应收账款项目，应该是根据应收账款和预收账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列，同时考虑坏账准备的金额；选项D，存货项目还需要扣减存货跌价准备科目余额，应该根据净额填列。

59.BC解析：要求承担质量控制制度运作责任的人员具有足够、适当的经验和能力，是为了使其能够识别和了解质量控制问题；要求具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序。

60.AB选项C、D，如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

61.ABCD审计准则第1152号应用指南第7段。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：

（1）控制环境无效的证据，例如：

①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；

②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)（选项B）；

③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）；

（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A）；

（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；

（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制；

（5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；

（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；

（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。【知识点】值得关注的内部控制缺陷

62.ACD选项A、C、D，属于会计师事务所可以采取的防范措施；

选项B，利用专家的工作属于常规程序，并不能有效应对该事项，也不能增加不可预见性。

综上，本题应选ACD。

如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、髙级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，会因密切关系或外在压力产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

防范措施主要包括：（1）修改审计计划；（2）向审计项目组分派经验更丰富的人员；（3）由审计项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作。

63.ACD在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：①业务的性质，包括涉及公众利益的程度；②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险；③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

64.AC选项A正确，注册会计师一旦在审计报告上签名并签章，就表明对其出具的审计报告负责；

选项B错误，例如，当注册会计师的审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据时，可以出具保留意见或无法表示意见的审计报告；

选项C正确，阐述了审计报告的证明作用；

选项D错误，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

综上，本题应选AC。

65.BD会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

66.BCD选项A不符合题意，选项B、C、D符合题意，为应对