辽宁省阜新市注册会计公司战略与风险管理模拟考试(含答案)

辽宁省阜新市注册会计公司战略与风险管理模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.

第

9

题

以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

2.A国只向本国企业提供获取外币的渠道，迫使其他海外公司B将外币带入A国，B公司面对的这种风险属于（）。A.操作风险B.财务风险C.市场风险D.政治风险

3.在下列因素中，不属于宏观经济环境的因素是（）。

A.失业率B.人口增长率C.价格政策D.经济体制

4.A公司是国内一家大型的家电零售电商企业。在谋求进一步发展的过程中，借鉴某著名的网上家电购物商城的营销策略，从基准分析角度看属于（）。

A.内部基准B.竞争性基准C.过程或活动基准D.一般基准

5.甲表业公司是国内一家专业生产钛合金和高档不锈钢表壳的企业。2008年，受全球金融危机的冲击，世界手表销售数量持续下滑、计时行业萎靡不振。甲表业公司决策层敏锐地察觉到国际金融市场的动荡很可能影响到国际手表市场的消费能力。他们从手表销售景气报告中看到，低档表的销量持续下滑，而品牌价值高的中高档手表的销售状况一直保持平稳状态。因此，甲表业公司果断地对产品进行了重新定位，对产品结构进行调整，将中高档表壳产量由占整个生产总量的60%调整到80%。最终的结果是尽管总量稍有降低，但甲表业公司的总产值却上升了20%。以上案例表明的是战略的（）。

A.计划性B.长期性C.应变性D.风险性

6.战略分析包括外部环境分析和内部环境分析，下列属于外部环境分析的是（）

A.企业资源分析B.竞争环境分析C.企业能力分析D.企业核心能力分析

7.G国某家软件企业几乎垄断了操作系统软件市场，由此可判断该企业对客户的议价能力（）。

A.高

B.低

C.不确定

D.不知道

8.下列关于金融衍生产品的说法中，错误的是（）。

A.远期合约通常在交易所内交易

B.期货是－种衍生性金融商品，按现货标的物之种类，期货可分为商品期货与金融期货两大类

C.期权是在规定的－段时间内，可以以规定的价格购买或者出卖某种规定的资产的权利

D.互换交易主要指对相同货币的债务和不同货币的债务通过金融中介进行互换的－种行为

9.向日葵公司是我国中小板上市的高科技公司，其经营过程中遇到的大部分风险，够通过购买保险来解决。但经过高层管理人员的研究，通过保险公司转移风险并不划算，向日葵公司于是成立安心公司，安心公司承担向日葵公司的风险，不在保险市场上开展业务，偶尔通过租借方式承包其他公司的保险。通过案例了解到向日葵公司应用到损失事件管理是（）

A.损失融资B.应急资本C.专业自保D.保险

10.战略的外部环境分析需要考虑经济环境因素，下列关于经济环境因素说法不正确的是()。

A.在社会经济结构中，最重要的是产业结构

B.国民收入分配政策、价格政策、物资流通政策属于经济环境因素中的经济体制

C.2008年金融海啸爆发，使得欧美汽车产业走下坡路，汽车的需求疲软，这属于经济环境因素

D.经济环境因素包括社会经济结构、经济发展水平、经济体制、当前经济状况等

11.

第

24

题

从一个一般的指导原则来看，一个公司应该将（）作为债务比率的安全极限。

12.对于处在成长期的企业，下列财务战略中正确的是（）。

A.采用高财务杠杆的资本结构

B.寻找风险投资者作为权益出资人

C.采用高股利政策以树立公司形象

D.通过公开发行股票募集资金

13.完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。下列关于风险评估的说法不正确的是（）。

A.应采用定性方法进行风险辨识、分析、评价

B.风险分析应包括风险之间的关系分析

C.风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施

D.企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估

14.如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某一利益相关者在企业战略决策与实施过程行为模式．“协作”是（）。

A.中等程度的坚定性和中等程度的合作性行为的组合

B.不坚定行为与合作行为的组合

C.坚定行为和不合作行为的组合

D.坚定行为与合作行为的组合

15.黄商公司是一家大型办公用品制造公司，为了确定以后战略，高层聘请专家对公司进行了SWOT分析，经过分析，认为黄商公司外部面临巨大的机会，却受到内部劣势的限制，那么黄商公司应该采取的战略是（）A.增长型战略B.防御型战略C.扭转型战略D.多元化战略

16.近年来中国公民出境游市场处于高速发展的阶段，实行多元化经营的鸿湖集团于2006年成立了甲旅行社，该旅行社专门提供出境游的服务项目，其市场份额住列第二。根据波士顿矩阵原理，鸿湖集团的甲旅行社业务属于()。

A.明星业务B.瘦狗业务C.现金牛业务D.问题业务

17.下列关于产业内的战略群组说法中，正确的是（）

A.每一个公司只能成为一个一个相同的的战略群体

B.同一个战略群组内的企业往往采用相同或相似的战略

C.通过战略群组分析，只能使企业预测市场的变化但是不能够发现战略机会

D.“蓝海战略”是采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争的战略

18.下列关于稳定型战略的说法中，不正确的是()。

A.暂停战略主要适用于在未来不确定性产业中迅速成长的企业

B.无变战略适用于外部环境没有任何重大变化、本身具有合理盈利和稳定市场地位的企业

C.维持利润战略只是一种度过困境的临时战略，不会对企业持久竞争优势产生不利影响

D.总的来说，稳定型战略较适宜在短期内运用，长期实施存在较大风险

19.下列不属于制定风险管理有效性标准的原则是（）。

A.风险管理的有效性标准要针对企业的重大风险

B.风险管理的有效性标准要针对企业的所有风险

C.风险管理有效性标准应当对照全面风险管理的总体目标

D.风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用

20.2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》。然而，由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准。同时，近年随着国内经济迅速发展，国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高。通过对上述情况的分析，华道公司于2013年从国外引进自来水滤水壶项目，获得成功。本案例中，华道公司外部环境分析所采用的主要方法是（）。

A.产品生命周期分析B.五种竞争力分析C.PEST分析D.钻石模型分析

21.下列各项中，不属于信息系统外包的主要优点的是（）。

A.外包服务供应商对不断变化的技术有更好地了解

B.能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制

C.专业外包供应商的服务提供商能够提供更高标准和质量的服务

D.公司减轻了管理专业人员的负担，但在企业中仍应长期保留信息技术部门

22.下面各项表述中，可以体现公司宗旨的是（）

A.天华公司计划在五年内完成对公司的企业资源计划改造

B.天华公司加强对下属运行项目的质量管理

C.天华公司所在的房地产行业受到行业竞争对手的影响，业绩大幅度下跌，利润下降，为实现公司发展，天华公司决定进军电子产业

D.天华公司在公司内部提倡“诚信为本，爱岗敬业”的员工职业道德

23.下列选项中，属于内控设计缺陷的是()。

A.未建立定期的现金盘点程序

B.物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购

C.工程项目投资未按要求进行可行性研究

D.应收账款管理混乱，逾期账款超标

24.当一个生产企业其产品在销售环节的利润较高时，则扩张的首选战略是（）。

A.市场渗透战略B.横向一体化战略C.后向一体化战略D.前向一体化战略

25.转基因食品(GeneticallyModifiedFoods.GMF)是利用现代分子生物技术，将某些生物的基因转移到其他物种中去，改造生物的遗传物质，使其在形状、营养品质、消费品质等方面向人们所需要的目标转变。以转基因生物为直接食品或为原料加工生产的食品就是“转基因食品”。美国政府对转基因食品的政策比较宽松，而欧盟的管制则非常严格。甲公司为国内上市的农产品公司。甲公司正在研究在美国或欧盟国家直接投资生产转基因食品。美国和欧盟关于转基因食品的政策，属于甲公司在PEST分析中应当考虑的（）。

A.政治和法律因素B.经济因素C.社会和文化因素D.技术因素

26.关于风险的说法中，正确的是()。

A.新技术和新管理模式的发展正在改变着以往的风险管理原则

B.因为风险具有不确定性，企业无法对风险进行量化，所以只能对风险进行定性评估

C.企业在应对风险时，多个应对策略可以结合使用

D.企业在对风险进行评级时，要依据各种风险对财务方面带来的影响排列各种风险的优先次序

27.奇简公司以一套核材料设备进行A产品的生产，2019年该设备使用寿命到期，在对该设备处理过程中，产生了核废弃物，影响了附近居民的健康，则由此产生的风险属于（）A.产业风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险

28.某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制失范行为与内部控制中（）要素最为相关。

A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督

29.下列各项中，属于外部环境与业务单位战略差距的是（）。

A.企业业绩与业务单位战略差距

B.企业能力与业务单位战略之间的差距

C.主要利益相关者与业务单位战略差距

D.产业竞争对手与业务单位战略差距

30.关于审计委员会的说法，不正确的是（）。

A.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况

B.审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务

C.审计委员会的责任是编制财务报表，审计师的责任审计财务报表

D.审计委员会如果对拟采用的财务报告不满意，应告知董事会

二、多选题(20题)31.下列各项中，属于企业采取市场渗透战略的有()。

A.某酒店收购一家旅游公司，进入新的业务领域

B.甲公司通过与国外经销商合作的方式将其生产的智能手机出口至拉美国家

C.甲银行与乙航空公司发行联名卡，刷该银行信用卡客户可累计航空里程积分

D.某超市为提高牙膏的销量，采用美化产品包装、买赠等促销措施

32.思达半导体有限公司主营半导体芯片和电子元器件设计生产，所处行业是技术密集型行业。面对国际顶尖科技企业的竞争，只有持续保持产品技术先进性才能够不断提升盈利能力。下列关于思达公司技术资源的表述中错误的有（）。

A.技术资源一般都反映在企业的资产负债表中

B.技术资源的战略价值可通过查阅企业资产负债表确定

C.技术资源具有先进性、独创性和效益性

D.技术资源涉及设备、专利、原材料等等

33.下列各项中，属于集中子公司现金余额缺点的有（）。

A.子公司可能现金不足B.产生不必要交易费用C.盈余与赤字相抵D.为借款支付高额利息

34.

第

29

题

某行业处于衰退期，该行业中的A企业决定采取消极的收缩型战略，A企业可以选取的战略类型包括（）。

35.

第

41

题

下列各项中，属于战略控制与预算控制的不同点的是（）。

36.下列各项中，属于支持活动中的采购管理的有（）。

A.生产原料的采购B.进行法律咨询C.聘请咨询公司为企业进行策划D.员工招聘

37.

第

41

题

以下关于公司治理的描述中，正确的有（）。

38.波士顿矩阵认为，一般决定产品结构的基本因素有（）。

A.市场引力B.企业实力C.市场增长率D.企业核心能力

39.属于价值链主要驱动因素的包括（）。

A.市场差异化

B.市场细分

C.质量保证

D.链条组织

40.甲公司是一家手机生产企业，该企业将所有手机的电池生产授权给一个供应商，由该供应商负责甲公司手机电池的配置，甲公司采取的这种货源策略的优点有（）。

A.企业不容易遭受供应中断的风险

B.产生规模经济并使企业享受价格优惠

C.供应商之间的竞争使企业的议价能力增强

D.随着与供应商关系的加深，企业可能获得高质量的供应品

41.甲会计师事务所为保持各审计项目组统一的审计质量，于今年初投入使用了一套标准化的审计软件系统。下列效果中属于使用该审计软件系统导致的有（）。

A.树立甲会计师事务所的行业审计技术领先的形象公司

B.发现员工的新技能，提升团队协作效率

C.减少手工数据处理，提高审计工作效率

D.挖掘新的数据关系，提示潜在的审计风险

42.甲公司是国内火力发电装备制造行业的龙头企业，拥有雄厚的资金实力和品牌优势。2012年，甲公司在国家政策支持下，投资开展了为核电企业提供配套设备的新业务。由于相关技术研发力量不足，且市场竞争激烈，该业务一直处于亏损状态。下列各项对甲公司所作的SWOT分析并提出的相应战略中，正确的有()。

A.甲公司新业务的相关技术研发力量不足，且市场竞争激烈，应将新业务出售。此为WT战略

B.甲公司拥有雄厚的资金实力和品牌优势，但自身研发能力不足，应寻找有实力的公司，结成战略联盟。此为WO战略

C.甲公司虽然新业务的相关技术研发力量不足，但面对国家政策的支持，应寻找有实力的公司，结成战略联盟。此为ST战略

D.甲公司拥有雄厚的资金实力和品牌优势，应借国家政策支持的东风，加强技术攻关力度，争取新业务尽快扭亏为盈。此为SO战略

43.某服装生产企业为了做大做强，专门成立了一个服装设计部门，高薪聘请了世界顶级设计师，从此企业便层出不穷地推出引领时代潮流的新产品，产品价格也比同类产品高出50%以上，常常出现供不应求的局面。关于这段资料，以下说法正确的有（）

A.设计能力是该企业的核心竞争力

B.该企业的设计能力是企业成功的关键

C.顾客对企业的产品赋予了额外的价值

D.顾客赋予产品的价值令企业在市场上脱颖而出

44.下列关于衍生金融工具的表述中，正确的有()。

A.套期能够降低风险，但是套期后的结果不一定好于没有进行套期的情况

B.投机者采用期权的潜在损失和潜在收益要远高于采用期货

C.与远期合同相比，期权合同能够提供保险且不一定需要行使

D.套利者采用衍生金融工具的目的是对未来市场变量的走向下赌注

45.事业部制组织结构具体可以分为()。

A.产品事业部制结构

B.市场细分事业部制结构

C.区域事业部制结构

D.多部门结构

46.

第

34

题

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。

47.下列关于运营风险的说法中正确的有（）

A.企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险

B.质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险

C.给企业造成损失的自然灾害

D.主要客户、主要供应商的信用风险

48.

第

38

题

注册会计师如拟信赖内部控制，下列各项审计程序在实施后可以评估控制风险的有（）

A.检查交易和事项的凭证

B.询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况

C.进行分析性复核

D.重新实施相关内部控制程序

49.甲公司是－家化肥厂，为有效应对市场竞争。经与乙化肥厂协商，将双方的股权(包括资产与负债)合并在－起，成立－家新的化肥厂。这种方式被称为（）。

A.横向并购B.金融资本并购C.友善并购D.杠杆收购

50.关于战略业务单位组织结构的特点，下列说法不正确的有（）

A.易于监控每个战略业务单位的绩效

B.减少战略业务单位经理之间的竞争和摩擦

C.总部与事业部和产品层的关系变得更紧密

D.减轻了总部的信息过度情况

三、简答题(10题)51.影响公司治理重要性的主要因素有哪些？材料中涉及到哪几个方面？

52.甲公司成立于2004年，主营业务为氨纶生产，自成立以来一直保持着高速增长，氨纶年生产能力从成立之初的1000吨发展到目前的30000吨。2010年，公司开始向其他业务扩张，先后投资建设了三家五星级酒店、一家旅游度假村以及省内一条高速公路的经营等。但这种扩张不但没有给企业带来进一步的发展，反而拖累了主业经营。三家五星级酒店由于客源稀少，经营惨淡。只有高速公路的经营给企业带来了一定回报，但也是寥寥无几。随着我国纺织品生产和出口的快速发展，我国已成为全球最大的氨纶产销中心。目前在氨纶市场上有三类竞争者：一是以英威达、晓星为代表的在氨纶的生产规模、技术研发、品牌国际化、经营全球化方面具有优势的跨国企业；二是已经拥有较大生产规模和自己核心生产技术的国内领先企业；三是以价格为主要竞争手段的国内中小型企业。面对竞争日趋激烈的市场，甲公司领导层经过慎重思考，决定剥离其他业务，回归氨纶生产，专注于氨纶产业中的高定型氨纶，在工艺配方、反应机理、过程控制等方面形成自有专用技术，希望过整合国内市场获取更大的市场份额，形成较强的市场竞争力。要求：(1)根据以上资料判断甲公司采用了哪些总体战略和业务单位战略?(2)该公司实施的业务单位战略的风险有哪些?

53.甲公司是一家轮胎制造企业，主要生产汽车轮胎。该公司管理者在对企业内部控制进行评价的过程中发现如下问题：该公司将自己生产出来的轮胎储存在租赁的仓库中，派专人对存货的收、发、存进行管理，但是发现一部分存货不符合质量要求。原来在存货入库时仓库管理员只检查了产品数量，而对于产品质量没有进行专门的查验。该公司对于固定资产采取不定期清查，每一年或每两年进行一次全面清查，以防范资产流失。要求：

简述企业内部控制评价的程序。

54.甲公司是一家在上海证券交易所上市的大型公司。为了完善公司的内部控制，2012年制定了内部控制制度，其要点如下：(1)为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；(2)为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；(3)为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。要求：(1)根据上述资料，回答该公司内部控制制度存在哪些缺陷，并简要说明理由；(2)简述企业在销售业务过程中应当关注的风险；(3)简单列举企业在什么情况下，不得提供担保。(至少三条)

55.简要说明平衡计分卡的业绩衡量方法，针对光源公司业绩考核应当补充哪些指标，并阐明原因

56.2012年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年。他明确表示了以下几点看法：第一，内部控制将是该公司的一个长期目标；第二，只要建立起公司完善有效的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司中层以上管理人员的作用；第四，企业的内部控制一旦建立就将长期有效运转，内部审计等部门无需对内部控制的运行进行检查。

要求：

根据COS0内部控制相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一看法是否正确并说明原因。

57.在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。

资料一：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的。况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜里”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。

资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

要求：

(1)资料一反映了该公司哪方面的问题?请简单阐明理由。

(2)资料二反映了该公司企业内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。

(3)资料三反映了该公司企业内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。

(4)资料四反映了该公司企业内部控制五要素中的哪个出现了问题?请简单阐明理由。

58.2010年2月份，号称重庆首个大型文化摩尔的重庆经典概念书城悄然关门。从2006年12月28日开业算起，重庆经典概念书城苦心经营了三年时间。根据了解，公司在2009年1月开始，重庆经典概念书城就基本上没有进新书了，为撤场做准备。同时，书城对存留的图书打折促销，先是八折，后来改成一律五折，10月以后，对于批量淘书的大客户，给予更加优惠的折扣，数以车计的图书被逐渐运走。“关门是迟早的事。”重庆经典概念书城为民企四川经典书城控股成立,在原现代书城的地址上于2006年12月正式开张，计划将其打造成重庆首个大型文化摩尔。对于重庆经典概念书城的败因，业内人士分析称，首先，网络对传统阅读习惯的冲击，公司没有做出适当的调整，导致经典概念书城亏损严重，最终关门。其次，公司的老板在公司管理方面缺乏管理能力和管理技能，也是导致公司最终关门的原因。通过以上案例，回答下列问题

（1）该公司倒闭的原因？

（2）该公司应对倒闭风险所采取的措施？

（3）简要说明应对倒闭风险的各种措施？

59.

由于营业员的失误，最终给企业带来了损失，这属于哪一类的风险?

60.某国有企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其它部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每日特定工作购买而未全部消耗，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

要求：

您认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的弊端。

四、综合题(3题)61.B集团是全国性的集生产、流通、服务为一体的专业经营化肥、农药、农膜和种子、农机具等农业生产资料的大型企业集团。B集团是我国某供销集团有限公司所属全资企业，总资产300亿元人民币，销售收入超过720亿元，化肥等农资销售量达2500万吨以上。B集团拥有遍布全国的农资经营网络体系，以“中国农资连锁配送为农服务丁程”和“农资下乡工程”为核心，在20多个省市自治区建有2个万吨级码头、11条铁路专用线、37个国家级化肥储备库、800个农资配送中心、18000多家农资连锁经营店和4000个农民专业合作社，辐射地域达1200多个农业主产县。“十一五”期间，B集团通过加强供销系统内的联合重组，控股或相对控股了河北、山东、河南、湖北、江西等省市农资公司，进一步提高了市场服务能力。通过向上游延伸，加强资源掌控能力，在国内外控制钾盐矿储量近5亿吨，为农服务能力不断提升。B集团拥有11家全资二级子公司，1家控股二级子公司，主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团较少参与其子公司的市场战略。B集团对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需经集团预算管理委员会批准后执行。2010年9月，B集团在化肥市场低迷时期，收购了鲁南化肥厂，并在收购后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变鲁南化肥厂的经营策略。“十二五"期间，B集团将继续秉承“诚实守信、团结合作、与时俱进、服务三农”的经营理念，按照“产业延伸、结构调整、模式转变、制度创新’’的战略方针，不断巩固现有优势业务，探索和开拓新的业务领域和业务模式，形成以化肥生产和销售为核心，以农药、农膜、农机机械、种业为重要业务板块，各业务板块协同发展的经营格局。B集团将依托完备的农资服务产业链和遍布全国的经营网络，通过“中国农资"品牌，为农民提供“打包农业增产服务”，积极参与新农村建设。要求：

简述B集团所采用的公司总体战略类型。

62.资料－：在汽车的销售模式中，4s店是占据主流的销售模式。但大多数汽车企业的4s店都集中在北京、上海等－线城市，销售网点分布不均匀。据国家工商总局统计，2008年初，全国办理合法注册的汽车经销商企业近33000家。到2008年上半年，全国4S店已经达到7644家．同质化比较严重。同－城市，同－品牌的汽车会出现2到3家的经销商，各经销商对消费者的争夺十分明显。降价促销、购车赠送礼品、维修或代金券的现象非常普遍。

根据统计，销售排名位居前10位的汽车厂家占了全国汽车产销量的近80％。许多供应商通过授权、代理等模式直接控制下游的汽车销售商。在价格方面。汽车的销售价格主要由供应商确定，销售商销售整车只能通过供应商的销售返利获取微额利润，毛利率约为4％～5％。除了销售整车之外，4s店也进行零部件的销售，但是由汽车生产商选择特定零部件生产商生产汽车零部件，厂商统－采购后按照汽车销售商需求进行零部件发售。－般而言，建设－家4s店的成本在1500～2500万，对于产品采购，厂商－般要求提前付款，不允许赊销，－般还要向厂家交纳300～500万元的保证金，对于专用设备的采购－般在900万～l200万元。在渠道建设方面，销售商需要招募有经验的销售人员及进行渠道渗透，也需要投入大量的广告促销宣传费(每月约为2～5万元)。汽车购买者分为个人消费者和政府、公司集体采购者两类。个人消费者购买量小，购买频率低。而政府和公司的集体采购，－般量比较大，会经过招投标或者协商的形式进行。

2005年4月1日起正式实施的《汽车品牌销售管理实施办法》规定，除专用作业车以外，所有汽车销售店必须从厂家领取经销授权牌照。另外《汽车产业发展政策》规定，2006年起所有自产汽车产品均要实现品牌销售和服务。原已核准的企业，应在2006年12月31日前取得汽车供应商授权，过渡到品牌汽车经销商。这意味着那些没有取得厂家授权的二级、三级经销商将被淘汰出局。而从目前的情况来看，这部分经销商的数量占经销商总数的－半以上。从经济环境上来看，进入2004年以来，我国汽车销售市场增幅急剧下降。从国家统计局透露的消息中分析，目前大约有40万辆车处于库存积压状态，销售商们频频降价，致使大部分有购买意愿的人处于－种持币待购的状态中。于是市场再度萎缩，价格继续下降。在严峻的汽车销售形势逼迫下只有三分之－的汽车经销商赢利，三分之－的汽车经销商亏损，另外三分之－的汽车经销商收支持平。事实上2004年已经开始出现部分店倒闭易手的情况，2005年这种情况不仅没有改观反而有加剧的现象。

然而，根据调查显示，汽车作为－种交通工具，其替代产品主要有摩托车、电动车和自行车。目前汽车被更多的赋予了社会地位与事业身份象征。许多地区已经禁止在市区内驾驶摩托车。

随着全球绿色环保运动的兴起及石油价格的日益升高，城市交通状况、居住环境的恶化，越来越多的消费者选择乘坐公共交通和环保出行方式，在许多发达国家，公共交通及环保的交通工具已经开始成为汽车消费的替代产品。

资料二：A公司是－汽大众在西南地区第－家主流品牌专营4S店。该4S店位于成都市内，是四川某知名汽车企业集团旗下的全资子公司。

公司的经营理念是“诚实、诚恳、诚信”，宗旨是倡导“顾客至上”主义，企业目标是保持唯－、争创第－。该店被评为成都最值得信赖的4S店之－，拥有很好的企业形象。

对于整车销售而言，成都的消费者喜欢“货比三家”，汽车大卖场好像更符合这种习惯。而对于售后服务而言，该4S店销售的是高端品牌，服务更趋于专业化，品牌信誉度也更高，这－点迎合了对售后服务比较看中的中高档车主的胃口，这部分用户价格敏感度不高，愿意而且有能力支付高价以享受高品质有保障的服务。但该店经营品牌单－化，不利于消费者比较。

从技术上来看，4S店的技术主要体现在售后服务，汽车作为高价值的大众消费品，其售后服务的投入成本比较大，许多销售商的经济实力很难达到“三位－体”或“四位－体”的要求。在售后服务这－点上，该店拥有专业的售后服务机构，有良好布局的车间、专业的设备设施，以及精致典雅的客户休息区和维修人员(80％以上的售后人员都有国家级专职从业证书)，而且服务项目较为完善。如预约服务、保险业务、索赔服务、急救服务等。但信息反馈这－点上做得还有所欠缺，客户都是凭自觉来店内进行保养，而没有店内提醒，维修保养后的回访也不定期。

要求：

(1)根据资料－和资料二，请使用SWOT分析法，对A公司进行外部和内部分析。

(2)根据资料－和资料二，使用产业五种竞争力对4S店的竞争格局进行分析。

63.简要分析甲公司与大型建材零售企业合作的类型(如能细分，则需要细分)，并简要分析在企业发展过程中采用该种类型的动因。

参考答案

1.B分析程序属于实质性程序。在控制测试中一般不使用分析程序。

2.B【答案】D

【解析】某些国家仅向本国的企业提供获取外币的渠道，以迫使外资企业将外币带人本国，属于政治风险中限制向当地银行借款。

3.B【答案】B

【解析】人口增长率属于社会和文化环境因素。

4.BA公司和网上家电购物商城存在直接竞争关系，属于竞争性基准，选项B正确。

5.CC【解析】公司战略的传统概念：公司战略的一方面属性——计划性、全局性和长期性。公司战略的现代概念：公司战略的另一方面属性——应变性、竞争性和风险性。甲表业公司能够根据国际手表市场的变化及时进行调整，表明的是战略的应变性。

6.B选项B正确，外部环境分析可以从企业所面对的宏观环境、产业环境、竞争环境方面展开；

选项A、C、D错误，属于企业内部环境分析；

综上，本题应选B。

7.A

8.A本题考核金融衍生产品。远期合约通常不在交易所内交易，选项A的说法不正确。

9.C选项A不符合题意，损失融资是为风险事件造成的财物损失融资，是从风险理财的角度进行损失事件的事后管理。（也包括事前）；

选项B不符合题意，应急资本是一个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款（或资产负债表上的其他实收资本项目），并为此按时间向资本提供方缴纳权力费，这里特定事件称为触发事件；

选项C符合题意，专业自保公司又称专属保险公司，是非保险公司的附属机构，为母公司提供保险，并由其母公司筹集保险费，建立损失储备金；

选项D不符合题意，保险是风险转移的传统手段，即投保人通过保险把风险可能导致的财务损失负担转移给保险公司。

综上，本题应选C。

10.B社会经济结构主要包括五个方面的内容：产业结构、分配结构、交换结构、消费结构和技术结构。其中，最重要的是产业结构，所以选项A的说法正确；宏观经济政策，指的是实现国家经济发展目标的战略与策略，它包括综合性的全国发展战略和产业政策、国民收入分配政策、价格政策、物资流通政策等，所以选项B的说法不正确；金融海啸导致经济衰退，反映的是一国的经济状况，因此属于经济环境因素，所以选项C的说法正确；企业的经济环境主要由社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他一般经济条件等六个要素构成，所以选项D的说法正确。

11.B从一个一般的指导原则来看，一个公司应该将50%作为债务比率的安全极限。如果债务比率高于50%并进一步恶化，公司的债务头寸应该值得引起足够的重视。

12.D【答案】D

【解析】基于不同发展阶段的财务战略选择中，在企业的成长阶段，企业仍然承担了较高的经营风险，按照经营杠杆和财务杠杆的反向搭配原理，此时应采用低财务杠杆的资本结构，因此选项A错误；在企业的初创阶段，由于其经营风险最高，应寻找风险投资者作为权益出资人，进入成长阶段后，风险投资者很可能希望退出，去寻找其他处于创业期的企业。由于风险投资者的退出，需要寻找新的权益投资人。一种办法是通过私募解决，寻找新的投资主体，他们不仅准备收购股份，而且准备为高成长阶段提供充足的资金。另一种办法是公开募集权益资金，这要受到诸多法律限制。还有更具吸引力的做法，就是让股票公开上市(IPO)，因此选项B错误，选项D正确；由于在企业的成长阶段仍需要大量的资本投入，此时应采用低股利政策，因此选项C错误。

13.A进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。

14.D【答案】D

【解析】协作是坚定行为与合作行为的组合。在对待利益矛盾与冲突时，既考虑自己利益的满足，也考虑对方的利益，力图寻求相互利益的最佳结合点，并借助于这种合作，使双方的利益都得到满足。

15.C选项A不符合题意，增长型战略是指企业面对很好的内部优势以及众多的外部机会，企业可以充分利用外部的机会和内部的优势，开发市场、增加产量等；

选项B不符合题意，防御型战略是指企业内部存在劣势，外部面临威胁，在该种战略下，企业可以进行业务调整，设法避开威胁和消除劣势；

选项C符合题意，面临着巨大的外部机会，却受到内部劣势的限制的企业，应采用扭转型战略，充分利用环境带来的机会，设法清除劣势；

选项D不符合题意，多元化战略是指企业具有内部优势，但外部环境存在威胁，应采取多种经营战略，利用自己的优势，在多样化经营上寻求长期发展的机会，或进一步增强自身竞争优势，以对抗威胁。

综上，本题应选C。

16.D波士顿矩阵中的相对市场占有率是以企业某项业务的市场份额与这个市场上最大竞争对手的市场份额之比来表示。甲旅行社的出境游服务项目，其市场份额位列第二，表明其与市场份额位列第一的比值低于1，即相对市场占有率低，且中国公民出境游市场处于高速发展的阶段，表明其市场增长率高，因此根据波士顿矩阵可知鸿湖集团的甲旅行社业务属于问题业务。

【名师点题】解答本题的关键是准确理解“其市场份额位列第二”的含义。

17.B选项A错误，如果产业中所有的公司基本认同了相同的战略，则该产业中就只有一个战略群体；就另一极端而言，每一个公司也可能成为一个不同的战略群体；

选项B正确，波特在“战略群组”理论中指出，一个战略群组是某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团；

选项C错误，利用战略群组图还可以预测市场变化并发现战略机会；

选项D错误，一般来说，在一个产业中仅有几个群组，它们采用了特征完全不同的战略；过去的战略思维立足于当前业已存在的行业和市场，采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争，那是一种“红海战略”，而“蓝海战略”是指不局限于现有产业边界，而是极力打破这样的边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略；

综上，本题应选B。

18.C[答案]C

[解析]维持利润战略只能是一种度过困境的临时战略，对企业持久竞争优势会产生不利影响。

19.B【答案】B

【解析】制定风险管理有效性标准的原则如下：(1)风险管理的有效性标准要针对企业的重大风险，能够反映企业重大风险管理的现状；(2)风险管理有效性标准应当对照全面风险管理的总体目标，在所有五个方面保证企业的运营效果；(3)风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用，并根据风险的变化随时调整；(4)风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果。

20.C“2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》”属于政治和法律环境因素．“由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准”属于技术环境因素，“国内经济迅速发展”属于经济环境因素，“国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高”属于社会和文化环境因素。综上，华道公司外部环境分析采用的是PEST分析，选项C正确。

21.D信息技术外包的主要优点：①外包服务供应商对不断变化的技术有更好的了解；②能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制；③专业外包供应商的服务能够提供更高标准和质量的服务；④公司减轻了管理专业人员的负担，企业可按需要要求提供服务，不用长期在企业中保留信息技术部门。

22.C本题考核公司的宗旨、目标、经验哲学和战略的功能；公司宗旨旨在阐述公司的长期战略意向，其内容主要说明公司目前和未来所要从事的经营业务范围；

选项A不合题意，属于公司目标；

选项B不合题意，属于公司运营管理，不属于公司宗旨；

选项C符合题意，中天华公司决定进军电子产业，表明了其未来的经营范围，所以体现了公司宗旨；

选项D不合题意，体现了公司提倡的内部价值观，属于公司的经营哲学；

综上，本题应选C。

23.A设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控并不合理及未能满足控制目标。选项A属于缺乏相关控制措施，因此属于内控设计缺陷。

24.D【答案】D

【解析】前向一体化战略的适宜条件：现有销售商难以满足企业的销售需要，企业所在行业的增长潜力较大，企业具备前向一体化所需的资金、人力等，销售环节的利润率较高。本题中销售环节利润较高，因而选择获得分销商或零售商的所有权以加强对销售过程和渠道的控制。

25.A【答案】A

【解析】PEST分析用于外部宏观环境分析，包括：政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。美国和欧盟关于转基因食品的政策，属于PEST分析中的政治和法律因素。

26.C尽管新风险和新的风险管理办法发生了很多变化，但风险管理的基本原则仍然是保持不变的；尽管风险不能准确的量化，但是仍然存在着很多评估风险的量化方法。人们努力量化风险就是为了降低风险带来的损失；对风险进行优先次序排列时，不应仅考虑财务方面的影响，更重要的是考虑对实现企业目标的潜在影响；企业可选的应对风险策略有风险降低、风险规避、风险转移和风险保留。管理层可以选择一个或多个策略结合使用。

27.D选项A不符合题意，产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险，在面对产业风险时，有几个关键因素：（1）产业（产品）生命周期阶段（2）产业波动性（3）产业集中程度；

选项B不符合题意，市场风险指企业所面对的外部市场的复杂性和变动性所带来的与经营相关的风险；

选项C不符合题意，操作风险是指由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成损失的风险；

选项D符合题意，自然环境风险是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。该公司生产A产品的设备产生了核废弃物，其自身造成了自然环境破坏，影响了居民健康，因此产生了自然环境风险。

综上，本题应选D。

{提示}市场风险至少要考虑以下几个方面：

（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险

（2）能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险

（3）主要客户、主要供应商的信用风险

（4）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险

（5）潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险

28.C【答案】c

【解析】信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。该企业的内部控制失范行为与内部控制中的信息与沟通要素最为相关。

29.D【答案】D

【解析】内部环境与业务单位战略差距包括：企业业绩与业务单位战略差距、能力与业务单位战略差距、主要利益相关者与业务单位战略差距；外部环境与业务单位战略差距包括：宏观环境与业务单位战略差距、产业环境与业务单位战略差距、产业竞争对手与业务单位差距；企业层面的差距分析以企业为单位进行分析。选项A、C属于内部环境与业务单位战略差距；选项B属于企业层面的差距以及内部环境与业务单位战略的差距。

30.C审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。31.CD??市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额，或增加正在现有市场中经营的业务。选项A属于多元化战略，选项B是与市场开发战略。????

32.ABCD本题考核知识点“企业资源分析一企业资源的主要类型”。有形资源一般都反映在企业的资产负债表中，而资产负债表中的无形资产并不能代表企业的全部无形资源，技术资源属于无形资源，因此选项A和选项B表述错误。技术资源具有先进性、独创性和独占性，选项C错误。设备、原材料属于企业的有形资源，因此选项D表述错误。

33.AB【答案】AB

【解析】现金余额的集中有利于避免为借款支付高额利息，还能够更容易地管理利率风险；盈余与赤字相抵是现金余额集中的好处；作为营运资金的一部分，子公司的运营需要资金余额用于付款，如果所需的付款额高于预期，子公司可能出现现金不足的问题；向母公司转移现金盈余后，在需要时再返还给子公司，这样可能产生不必要的交易费用，且这些费用可能高于任何节省出来的利息，特别是在利率较低时。

34.BCD收缩型战略共包括三种类型，即扭转战略、剥离战略和清算战略。

35.ABCD

36.ABC本题考核价值链中的采购管理。采购管理是指采购企业所需投入品的职能，而不是被采购的投人品本身。这里的采购是广义的，既包括生产原材料的采购，也包括其他资源投入的管理。例如，企业聘请的咨询公司为企业进行广告策划、市场预测、管理信息系统设计、法律咨询等都属于采购管理。选项D员工招聘属于人力资源管理。

37.ABCD公司治理是在合法、合理、可持续性的基础上实现股东价值最大化，同时确保公平对待每一个利益相关者该公司的客户、员工、投资者、供应方合作伙伴、土地管理部门和社区等。因此，公司治理反映了企业的文化、政策、如何处理利益相关者之间的关系及其价值观。

38.AB【答案】AB

【解析】波士顿矩阵认为一般决定产品结构的基本因素有两个：即市场引力与企业实力。市场引力包括市场增长率、目标市场容量、竞争对手强弱及利润高低等。其中最主要的是反映市场引力的综合指标一市场增长率，这是决定企业产品结构是否合理的外在因素。企业实力包括企业市场占有率以及技术、设备、资金利用能力等，其中市场占有率是决定企业产品结构的内在要素，它直接显示出企业竞争实力。

39.ACDACD

【答案解析】：价值链驱动因素包括市场差异化、质量保证、链条组织。（参见教材40～41页）

40.BD本题考核知识点“釆购战略”。“甲公司是一家手机生产企业，该企业将所有手机的电池生产授权给一个供应商”表明采用的货源策略是少数或单一货源的策略。少数或单一货源的策略的优点有：①使企业与供应商建立较为稳固的关系；②有利于企业信息的保密；③使企业增加进货的数量，从而产生规模经济并使企业享受价格优惠；④随着与供应商关系的加深，企业可能获得高质量的供应品。选项A属于少数或单一货源策略的缺点，选项C属于多货源少批量策略的优点。

41.CD运用自动化系统提高生产能力和新技术所减少的成本。自动化系统和新技术减少了手工处理和分析数据所需的人力成本。选项C正确。经过改进的数据收集、存储和分析工具可能会带来以前不知道的销售机会。这些工具包括数据挖掘软件，它能够发现以前没有注意到的数据关系。选项D正确。改善客户服务和提高产品／服务质量。计算机系统能够产生更加准确、及时的信息。改进决策制定过程。完整、可靠、准确、及时的信息能够帮助企业决策者作出正确合理的判断。

42.ADSWOT分析中的S是指企业内部的优势(Strengths)，W是指企业内部的劣势(Weaknesses)，O是指企业外部环境的机会(Opportunities)，T是指企业外部环境的威胁(Threats)。B项为SW战略;C项为WO战略。

43.ABCD选项B，由于该服装生产企业在其他方面没有突出之处，所以设计能力成为该企业成功的关键；选项C，企业生产的服饰，产品价格比同类产品高出50％以上，常常出现供不应求的局面，所以顾客对企业的产品赋予了额外的价值；选项A、D企业拥有世界顶级的设计师，相对于其他竞争对手而言，是有比较大的优势的，同时，对手也难于模仿或复制，所以研发能力是该企业的核心竞争力。

44.AC解析：套期功能在于能够转移或降低风险，即，将盈亏波动的幅度变小，因此，套期后的盈利可能小于没有进行套期的盈利，选项A正确；投机者采用期权的潜在损失和潜在收益要远低于采用期货，投机者采用期权的最大损失是购买期权付出的期权费，而期货投机可能血本无归，选项B错误；与远期合同相比，期权合同能够提供保险且不一定需要行权，选项C正确；套利是指同时在两个以上的市场开展交易，以锁定无风险利润，选项D错误。

45.ABCD[答案]ABCD

[解析]事业部制组织结构内可按产品、服务、市场或地区为依据进行细分。具体可分为：区域事业部制结构、产品/品牌事业部制结构、客户细分或市场细分事业部制结构、M型企业组织结构（多部分结构）。

46.ABC本题考查的是对舞弊借口的情形的判断。选项D是管理层舞弊的机会，选项A、B、C是管理层存在舞弊借口

47.ABC选项A、B、C符合题意，企业的运营风险有：

（1）企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险

（2）企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等）方面可能引发的风险

（3）企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险

（4）期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险

（5）质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险

（6）因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险

（7）给企业造成损失的自然灾害等风险

（8）企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险

选项D不符合题意，主要客户、主要供应商的信用风险属于企业面对的市场风险。

综上，本题应选ABC。

48.ABD注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以评估控制风险，而注册会计师可选用的控制测试的程序有：检查交易和事项的凭证；询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；重新实施相关内部控制程序。

49.AC【解析】本题考核并购的类型。双方都属于化肥厂，属于横向并购。选项A正确。双方经协商完成合并，属于友善并购，选项c正确。

50.BC战略业务单位组织结构是指企业的成长最终需要将相关产品线归类为事业部，然后将这些事业部归类为战略业务单位，尤其适用于规模较大的多元化经营的企业；

选项A不符合题意，由于几乎无须在事业部之间分摊成本，因此易于监控每个战略业务单位的绩效；

选项B符合题意，战略业务单位经理为了取得更多的企业资源会引发竞争和摩擦，而这些竞争会变成功能性失调并会对企业的总体绩效产生不利影响；

选项C符合题意，由于采用这种结构多了一个垂直管理层，因此总部与事业部和产品层的关系变得更疏远；

选项D不符合题意，由于不同的企业单元都向其上级领导报告其经营情况，因此控制幅度的降低也减轻了总部的信息过度情况。

综上，本题应选BC。

51.公司会由于不断发展而产生各式各样的问题，从而会引起了股东、经理、员工等利益相关者的不满，因此公司治理被人们高度重视。52.

(1)甲公司在原有主业氨纶生产的基础上，于2005年开始向其他业务扩张，先后投资建设了三家五星级酒店、一家旅游度假村以及省内一条高速公路的经营。由此可以判断公司采取的是非相关多元化战略。但由于这种多元化的扩张并没有给企业带来进一步的发展，反而拖累了主业经营，公司随即决定剥离其他业务，这属于收缩型战略中的放弃战略。回归氨纶生产，专注于氨纶产业中的高定型氨纶，在工艺配方、反应机理、过程控制等方面形成自有专用技术，希望通过整合国内市场获取更大的市场份额，这属于市场渗透战略。企业剥离其他业务回归氨纶生产，并专注于氨纶产业中的高定型氨纶，由此可以看出该公司采用了业务单位战略中的集中化战略。(2)集中化战略针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。实施集中化战略的风险主要包括：①狭小的目标市场导致的风险；②购买者群体之间需求差异变小；③竞争对手的进入与竞争。

53.内部控制评价程序一般包括：制定评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。内部控制评价程序一般包括：制定评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。

54.(1)该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷：按照内控基本规范的要求，企业在处理“三重一大”问题上，即重大决策；重大事项；重要人事任免；大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。按照《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》的要求，企业应当明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取货款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。按照《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》的要求，企业内设机构未经授权不得办理担保业务。(2)销售业务需关注的主要风险包括：、①销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。②客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。③销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。(3)企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。②已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。③财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。④与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。

55.平衡计分卡在财务角度中包含了股东的价值，财务角度主要关注股东对企业的看法，以及企业的财务目标；顾客角度是从更广、更平衡的角度来考虑企业的战略目标和绩效考核，最典型的客户角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额；业务流程角度包括一些驱动目标，它们能够使企业更加专注于客户的满意度，并通过开发新产品和改善客户服务来提高生产力、效率、产品周期与创新；平衡计分卡最大的优点就是能够把创新与学习列为4个角度中的一个，平衡计分卡能否成功运用的关键就是能否把企业战略和这个角度很好地衔接起来。

56.该总经理四点看法都不正确。

内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，该总经理将内部控制作为一个长期目标是错误的。

内部控制只提供合理保证，而非绝对保证，该总经理认为所有经营目标都将实现是假设内部控制将提供绝对保证，所以是错误的。

内部控制要由企业中各级人员实施与配合，即实施全员控制，该总经理将公司内部控制建设全部归于中层以上管理人员，忽略了其他员工的参与和配合，所以是错误的。

内部控制五要素之一是监察，企业可能已经建立了非常完善的内部控制系统，但是仍需要对该系统进行监察，该总经理认为内部控制不需要监察是错误的。

57.(1)资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到个人责任。

(2)表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题．这属于内部环境的问题；公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。

(3)表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多信息不。能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。

(4)表明该公司的内部监督出现了问题。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。

58.[解析]（1）该公司倒闭的原因涉及：

①企业和企业利益相关者之间的互动方面的问题。公司的老板没有针对网络对传统阅读习惯的冲击进行适当调整，没有处理好与竞争者之间的竞争。

②管理者及其管理风格的影响。公司的老板在公司管理方面缺乏管理能力和管理技能。

（2）公司直接选择了破产，因此应对倒闭风险所采取的措施是企业放弃策略。

（3）应对倒闭风险的措施还包括：

①管理层收购。管理层收购的特点是，一组管理者收购了受其管理的公司的实际控制权和实质的所有权，并设立独立的公司。管理层收购可分为管理层购出、杠杆收购、雇员收购、管理层购入和分拆。

②资本再调配。资本再调配包括债务重组和业务重组。

③企业私有化。一家上市公司进行私有化是指，一小群人在有或没有金融机构的支持下购买公司所有的股票。

59.由于员工的失误给企业带来的损失属于操作风险。操作风险是指因不充分的或失灵的内部程序、人员和系统或者外部事件而发生损失的风险。由于员工的失误给企业带来的损失属于操作风险。操作风险是指因不充分的或失灵的内部程序、人员和系统或者外部事件而发生损失的风险。

60.【正确答案】：在存货管理环节，该企业存在如下漏洞：

①存货的保管和记账未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行