A公司应收账款管理问题分析

绪论1.1研究的背景当今社会经济模式不断增长的时代大背景下，各行业迅速壮大同时，同质化商品越来越多，价格战和赊销也成为各企业采用的手段。在当下赊销模式的前提下，企业想要成功销售产品，不可避免的会遇到赊账的问题，俗话说“不赊账是等死，赊账是找死”，看似荒诞的话也客观反映了当前企业销售的情况，企业想要赢得和维持客户，赊账情况已经成为了企业发展的必经之路。从另一方面而言，赊账的存在势必会造成企业大量的坏账和死账产生，严重影响了企业的正常资金运作，进而出现严重的经营亏损。有很多表面看起来经营现状良好，但是却常常陷入资金周转不开的窘迫，大量销售量背后是无法回收的应收账款，结果往往导致企业的倒闭。因此，当今企业如果无法构建差异化和低成本高品质的产品时，必须优化企业的应收账款管理方法，加快对欠款客户的资金收回，规避企业的信用风险，使得企业的资金得到充分的利用，这是企业刻不容缓的管理难题，也是本文所研究的A公司所必须要重视的问题。1.2研究的目的和意义应收账款的性质决定了它无法作为企业的即刻变现的使用资金，而是被其客户无偿占有的债务性资金，企业应收账款管理关系到企业资金流动和利用是否充分，对于企业的生存和发展起到至关重要的作用。只有提高应收账款的规模有利于企业的销售，但是也会增加企业的资金压力。对于应收账款的管理是本文研究的重点，论文针对A公司在应收账款管理方面存在的问题，提出了有效加强与改善应收账款管理的方法，帮助A公司走出目前面临的资金困境、提高管理效率。对于A公司和相关作用具有借鉴作用。2A公司应收账款管理现状分析2.1A公司简介A公司是一个生产高中低档的生产用纸企业，创于2001年，公司坐落在山清水秀的四川宜宾市。公司始终坚持绿色环保的发展理念，充分利用四川的自然资源，配以木浆、竹浆结合革新造纸工艺，生产优质健康的生产用纸，使客户享受到高品质的绿色健康用纸。2.2A公司应收账款基本情况通过对A公司2015-2017的应收账款的基本情况来看（表2.1），公司的应收账款总额呈现出逐年递增的趋势。在账龄在一年以内的应收账款增加幅度较大，占应收账款的比例的总额也不断的攀升，2015年为21%，2016年为63%，而2017年却达到了82%，在陈欠款中应收账款总额比例却逐年下降，从2015年的79%，2016年37%到2017年的18%。从表2.1的数据我们可以看出A公司陈欠款的比例逐年下降，而新增的应收账款不断上涨。从以上分析看出，A公司对于应收账款的管理侧重于事后清理陈欠款，对于应收账款的事中和事情控制不足，导致应收账款周转率迟缓，应收账款的天数呈现出逐年上升的趋势。所以，A公司如果不及时采取相应的应收账款管理措施，控制新增的应收账款，势必会给企业带来更多的坏账和死账，影响企业的正常资金周转，给企业的日常生产经营和未来的发展带来严重影响。表2.1A公司应收账款情况表项目2015年末2016年末2017年末金额（万元）余额坏账准备余额坏账准备余额坏账准备应收账款总额2314182049901720208941695其中：1年以内4953175171191—2年9520803—5年168416845年以上1361361720172016951695逾期应收账款20961815172037751695其中：逾期1年以上276952080逾期3年以上1820172017201695695占营业收入比重43.2%57.4%61.7%2.3A公司应收账款管理情况A公司的清欠工作采取的是以组长为“一把手”的清欠工作领导小组，其职责为负责和执行公司的清欠工作安排，负责协调处理在清欠过程中遇到的重大问题。A公司的清欠工作小组下设清欠管理办公室，清欠管理办公室设在公司的财务部，清欠管理小组的组长是公司的总会计师，成员分别由公司的财务部、经营计划部、物业管理部等相关的负责人组成。但是小组的只要职能还是有财务部会计部门担当，并设置了一个对于往年核算和清欠管理的岗位专门负责公司应收账款的日常管理工作。清欠工作小组的主要工作职责：根据A公司年初的应收款项的挂账情况，把需要清欠的指标下分给各部门，熟知公司每笔债权的成因和欠债公司的情况，及时的追踪和反馈；整理每年的公司清欠信息；建立公司对于应收账款的内控制度，定期对各债权进行复核，各个负责人还需要每隔半年对于债权跟债务人进行对账签认；督促各清欠部门，监督协调在清欠过程中的问题，对于逾期欠款及时找出原因，将异常的欠款上报工作管理领导，进而采取有效的措施，将坏账损失将至最低。清欠工作小组清欠的范围：A公司目前账目上所有的应收账款、其他应收款、预付资金和备用金。清欠工作小组的清欠目标：在各部门的配合下，采取积极有效的措施，加大对应收账款的清欠力度，以确保A公司的清欠工作和清欠指标的顺利完成。3A公司应收账款管理问题分析3.1信用管理意识不强烈良好的信用管理意识是企业管理者所必须具备的素质，但是仅企业的管理者重视信用管理还远远不够，企业相关职能部门和工作人员也必须要具备这样的素质，他们必须要明白“赊销不等于销售”，只有把商品卖出去现金收回来才是一个完整的销售。A公司对于信用管理意识方面存在着不足，如A公司的总经理之前做的是营销，在营销方面有着丰富的经验，他经营公司以来一直把销售作为首位，认为只要把产品卖出去就行，公司的重心他放在了营销策划和市场开拓方面，对于企业管理方面不是足够重视。所以每当有新入职员工培训或者平时的会议中总是强调销售业绩、销售额、增长率、任务考核等内容，对信用管理方面往往是轻描淡写一笔带过，不管对于新入职员工或者下属他们得到的信息就是销售任务。相关销售人员就把销售业绩作为自己的目标，认为只要我把产品销售出去就行。这就造成了有些应收账款至今仍然收不回来，公司不仅不能获得利润，反而还要垫付相应的成本费用，造成了公司的损失。如在2015年，有一个小经销商主动联系了一名新入职的销售业务员，为了完成业绩促成生意，这名业务员在未详细的调查客户信息的前提下将价值40万产品赊销给该经销商，但是由于后来这个经销商由于经营不善导致倒闭，这40万的应收账款成了到现在也没有办法收回的坏账。3.2信用政策不完善A公司虽然制定了相关的管理制度保障应收账款，但是据悉这些制度都是根据以往的教训总结出来的，在科学性和合理性方面还存在不足。比如对客户的标准主要有以下几个硬性标准：公司注资要求50万元以上，经营时间要半年以上，公司经营者必须具备两年以上的销售经验。这些要求虽然保证了客户的质量，但是却不能作为评判客户信息的必要条件，必须采用更加专业的评估方式。由于A公司的信用政策不完善，造成了销售人员无法从专业角度考究和衡量客户的信用额度，仅依据跟客户交易记录和跟客户的关系来确定信用额度，这种选择客户的方式存在较大的风险性，只能根据客户提供的财务报表大致了解其财务经营情况，却不能更深入的了解其信用风险、偿债能力等重要的信息，而这些没有被深入了解的信息也是对客户信用评定最不可缺少的部分。3.3应收账款内部控制存在缺陷A公司应收账款管理制度主要侧重于事后监控方面，对于事中和事前的防范控制重视不足，A公司的交易过程分为以下五个阶段：选客户签合同交货收货款催逾期款。作为事前防范是在交货前慎重的选择客户，应充分了解客户的基本情况和其公司经营情况，并且要在交易的过程中严格审核合同的条款和内容，避免以后为公司带来损失。事前防范的工作流程固定、成本较低，但是A公司对于事前的防范依然没有得到足够的重视，不管是销售人员还是相关管理人员都没有把工作重心放在事前防范上，总是在事后监控中发现问题采取应对的措施，这种方法无形中增加了工作成本，不符合企业利益最大化的目标。A公司目前的资信管理的工作主要还是由销售人员提供的相关信息，由于销售人员为了应对销售压力往往对于客户信息没有进行更深入了解，为了促成这单生意，放松标准，从而为以后埋下了风险。A公司目前还没有设立专门的账款审核检查部门，导致了在事中阶段缺乏监督审计，既是有漏洞也不能及时发现，对账目的核对工作也不够重视，有些发票往往被采购人员持有而不及时上交财务，导致有些发票丢失，客户不付货款的情况也曾发生过。A公司在2015年底对公司的应收账款分析时发现一笔30万的多年账款一直未还，后来找到当时的销售人员跟客户沟通后才发现A公司开具的发票其财务部一直么有收到，而当时负责采购的人员也早已经离职多年，发票的去向无从找回，最后是A公司重新开具了发票才收回这笔款项。A公司对于逾期欠款事后监控也没有具体的处理原则，都是各销售分支机构自行处理，由于各地区面对的应收账款的情况不同，各分支在管理水平上也参差不齐，有些分支机构还存在相关从业任务业务水平较低，所以对于事后监控的应收账款回收更加的困难。3.4信息化程度较低在当今的信息化时代，应收账款管理水平的提高，不单单是企业内部的应收账款管理制度，还需依托现代信息技术进行管理，实现企业的信用资源共享，这样才能使企业的应收账款的管理才更具科学化、现代化和规范化。A公司很早就实现了信息化，但是信息化仅仅是在公司财务核算和企业管理方面，对于账款管理的信息化确是一片空白，由于都是线下人工操作，在追收、签认和坏账核销方面的工作效率大打折扣，企业对于客户的信用信息也没有实现共享，出现信息不对称会给公司决策带来失误，造成风险。4A公司应收账款管理问题的原因分析4.1重事后管理轻事前控制从之前我们了解到A公司应收管理部门的职责来看，A公司的主要是以减少应收账款账目作为出发点和重心，对于客户的信用征信和应收账款风险管理方面欠缺，清欠部门作为应收管理职能的一部分，其工作处于应收账款管理的末端，仅能追收应收账款，无法对信用风险防范的源头防范。A公司的应收账款管理的重心始终在清欠上，但是清欠的效果不是很理想，债权占比逐年增多，应收账款的金额越大所投入人力和财力就越多，清欠费用越高，这无形之中造成了企业的负担。初期缺乏对客户的信用额度进行完善的事前防范，最终造成了企业追债难的现象，所以必须重视事前防范，统筹事前、事中和事后的关系，这样才行形成科学有效的应收账款管理体系。4.2管理机构不独立前面我们讲过，A公司的应收账款管理部门它不是独立的机构，而是挂在财务部门上，应收账款的领导兼顾财务部门，应收账款管理工作人员由财务人员兼怀，这样就造成了应收账款管理仅仅还停留在了事后清欠的层面，造成了“前清后欠”的恶性循环；还有财务部门的性质而言对客户缺少必要的信息了解，都是仅凭销售人员给予的调查数据，不能掌握一手的准确资料，面对新客户和潜在客户时，只能采取保守措施防范欠款风险，这样就容易将优质的客户丢失，不利于企业开拓市场；由于应收管理部门依附于财务部门，应收账款人员设置依旧受到财务部门限制，作为应收账款工作只是财务工作上的一部分工作内容而且不是作为重点，这些身兼数职的工作人员对应收账款不够重视也是在所难免的。所以如果不建立独立的应收账款管理部门，完善公司应收管理机构设置，公司的应收管理工作也只能作为财务部门的边角，无法发挥其作用。4.3管理制度缺失A公司目前实行的应收管理制度，大多数都是根据公司核算方面制定的规定，内控制度也是根据欠款回收相关而制定的流程，对于绩效考核方面笼统而且过于单一，考核只是针对清欠款指标，这对企业的销售和服务方面造成了一定的负面影响，起不到激励效果。而对于信用政策管理内容方面，由于没有对客户信额、资信评估进行明确规定，从而导致公司在信用销售方面缺乏有效的控制，对于应收账款比较随意，企业的信用风险较大。4.4信息化管理系统未发挥大作用A公司虽然在2017年初就引进了拥有ERP管理系统，对公司的内部管理规范化管理，但是经过2年的运行与调试，管理效果依旧不是很满意。首先是业务员对操作系统不熟练；其次是系统各个模块直接不协调，应收账款管理模块与物流、发票业务等密切相连，具体流程是：订单操作员录入销售订单生成销售发货和发票自动生成记账凭证导入总账。但是在实际的操作过程中，经常由于操作滞后、信息录入不完整从而导致不能自动记录收账款，最后还需要相关财务手动录入；最后是系统的模块不够全面和人性化，由于公司资金投入有限，A公司在选择系统时并没有全部使用，而是挑选了认为比较重要的模块，对于应收账款管理方面只是引入客户资料、出库单管理、发票管理、收款管理模块，没有客户的信用、账龄、风险评估和预警模块，还是延用传统的人力分析客户的资信，增加了人力成本和认为疏忽所产生的风险。4.5未结合企业文化管理“诚信”一直是A公司的企业理念，但是信用文化却没有融入到公司的应收账款管理中。除部分清欠管理部门的工作人员之外，其他员工对于清欠管理方面的知识所知甚少，更别说对应收账款管理方面产生重视了。信用风险遍及企业生产销售的各个方面，只有企业员工都能足够重视信用活动、积极参与应收账款管理，企业的应收账款管理工作才可能取得令人满意的效果。而企业文化作为企业的灵魂，企业信用文化管理有提高员工形成良好的信用观和信用行为，有助于提高员工的应收账款管理意识和自身素质，有利于企业应收账款管理的良好发展。5改进A公司应收账款管理的措施5.1加强事先征信调查对于A公司的应收账款管理情况的分析，首先需要做的就是完善征信科，主要是针对客户进行征信方面的调查和分析，以公司效益为原则，对客户信息、信额等进行调查，信息要完整准确，对于申请额度较大的采用谨慎的征信策略，而对于额度较小的，可以把调查的范围缩小一些，对于风险较大的客户，需要更为细致全面的调查分析。另外，对于新老客户应却别对待，对于新客户调查应比老客户更全面。信用调查人员对客户进行资信调查核实后，应对客户信息整理以书面形式提交给授信科，作为确定客户信用决策的依据，征信报告应尽可能的多涵盖客户企业的基本情况、银行信用、信息披露、关联企业等全面的信息。同时建立客户信息档案，并在之后与客户的交往中进一步分析，及时调整更新客户信息，对客户信息档案进行集中管理、动态管理和分类管理，从而为公司领导层决策提供依据。5.2设定应收账款管理岗位对于A公司应收账款管理部门的混乱情况，应成立专门的应收账款管理部门，但是由于A公司规模受限，成立专门的应收管理岗位也有些困难，但是可以在不增设部门新岗位的前提下，在原有的财务部门中工作量相对较少的岗位上，赋予该岗位应收账款管理的职权，并增加相应的薪酬补助，这样不仅体现出了公司重视应收账款管理工作，更多的是可以激励员工学习应收账款管理方面的知识，从而促进员工的应收账款管理能力的提高。等将来公司发展到一定的规模，有一定的能力后，可以增设应收管理岗位招收专业的岗位工作人员，建立新的应收岗位并不会改变原有的公司组织架构，而是在财务部门赋予一个专门应对应收账款的岗位，如图5.1所示。图5.1组织架构及应收账款管理职能A公司新增的应收账款管理岗位可以在签订合同前对客户资信进行评价，对于一些信用差、还有欠款没有还清的客户需要有相关主管总经理同意签字后才可以签订合同，这样做会大大降低应收账款所带来的风险，虽然这样做一开始会很麻烦，工作效率也会受阻，但是一旦形成一定习惯，变得孰能生巧之后有利于工作效率的提高和规避信用风险。5.3完善应收账款管理制度公司整个应收账款管理顺利实施离不开完善的应收账款管理制度，A公司应在原有的管理制度的基础上，制定完善的信用评估政策、授信政策和信用监控和分析政策。首先，A公司应不断完善现有的应收账款管理制度，规范公司的相关业务人员的销售行为；其次是要把应收账款考核指标的制度纳入公司计划之后，结合行业特点和A公司的实际情况进行有效的控制；最后是A公司应建立一套集应收账款责、权和利相结合的风险控制制度，一方面是从组织结构方面明确责任和划定权限，以达到管理目标和要承担的经济责任；另一方面，结合经济责任，建立一套与之相应的考核制度，用于对相关责任人在应收账款活动中的考核，对其取得的工作业绩给予客观公正的评价。在考核时根据指定的目标对每个责任人进行评价，如应收账款的坏账损失率目标是4%，如果被考核人的应收账款实际坏账损失率低于4%，则可说明该责任人较好了完成了目标，履行了相应的责任，为降低企业风险起到了积极作用，反之高于4%则没有达到既定要求。最终，企业应结合考核结果对相应责任人进行奖励或者惩处，做到责任明晰，科学评价，赏罚分明，切实从责、权和利三者结合上控制企业应收账款的风险。5.4应收账款管理全程信息化随着网络经济时代的到来，A公司也向“外闯市场”目标市场拓展，随着市场的日益扩大，原有的客户群体也发生了相应的转变，随着新客户数量的陡增，客户信息的不确定性给A公司带来的新的风险和挑战，如果要解决这一问题，就需要对完善应收账款管理的全程信息化，从原本的线下操作转变为线上和线下相结合的管理模式，实现应收账款管理的流程再造。实现应收账款账款的全程信息化管理一方面可以提高相关操作人员工作效率；另一方面有助于目标客户群体信息档案的及时共享和更新，实现应收账款管理信息化和精细化，有助于推动A公司的市场拓展战略，也为A公司管理者经营决策提供有力的数据支持。5.5寓信用文化于应收账款管理诚信是一个企业生存发展的基石，企业的信用直接影响到企业的竞争力。在西方国家中，各企业间的信用交易已经达到占比70%以上，而纯粹采用现金交易的方式的占比愈来愈少，所以信用销售能力已经直接影响到企业的未来发展前景，而信用文化则决定着企业的应收账款管理水平。企业的信用文化是持之以恒的系统性工程，需要引起企业的足够重视，将企业信用文化建设放在战略高度，还需在日常工作中落实企业信用文化建设，不断的升华企业信用文化内涵，从而提升企业的竞争力。对于A公司而言，想要建设自己的信用文化，首先是企业的决策领导层，他们掌握着企业的未来发展战略，对企业信用文化的形成起到决定性因素，所以作为领导层，首先要足够重视企业信用文化建设，起到良好的带头作用，这样才能带动员工守信，形成良好的守信氛围，引起员工自觉参与企业的信用文化建设，为企业的赢得市场提供良好的基础；其次是应收账款管理的工作人员，因为他们的素质水平决定了企业应收账款管理水平的高度，应收账款管理部门的工作就是主抓应收账款，可以说，应收账款部门员工的素质决定着企业应收账款管理的层次，只有提高应收账款管理员工的素质，企业的信用文化才能得到相应的提升。对于A公司员工信用文化的培养，首先A公司必须树立诚实守信的良好工作风气，对于A公司信用文化建设，公司首先应树立诚信守信的良好观念，将信用意识化到员工的日常工作中，形成企业诚实守信的风气，提高员工的忠诚度，进而树立起企业良好的信用形象；其次是通过培训加深员工对企业应收账款管理的认知程度，让员工深刻认识到应收账款管理对于企业发展的重要意义，使他们从自身出发，积极配合应收账款管理部门的工作，为应收账款管理提供有力的支持。6结论本文通过对A公司目前应收账款管理存在的问题分析，提出了相应的解决对策。首先，A公司应加强事前征信调查，对客户信用信息有效科学的管理；其次是完善应收账款管理部门，设立专门的应收账款岗位负责公司的应收账款管理工作；再次是完善应收账款管理制度，设置奖惩制度，明确相关责任人；然后是完善企业的应收账款管理信息化建设，为企业拓展市场战略提供数据支持；最后是企业的信用文化建设，通过提高企业信用文化建设，带动员工积极主动参与应收账款管理。应收账款管理问题存在于我国大多数企业，本文的研究意义不只是针对A公司，对于相关企业或者行业完善应收账款管理体系的建立也有一定的参考价值，减少企业信用风险，以实现企业利益最大化的目标。后记经过这段时间的努力和学习，论文终于告一段落，从未想到要写后记时会有这么多感慨，这段可贵的人生旅程中，竟然悄然接受了那么多无私的帮助，让我领略到原本接触不到的风采，