白山工程咨询报告

咨询报告吉林两江水力发电股份有限公司：我们接受委托,对吉林两江水力发电股份有限公司（以下简称“两江公司”）下属多经企业安图县白山工程有限公司（以下简称：“白山公司”）2012的企业清算准备工作中涉及财务账目部分进行专项审计。这些与内部控制及财务收支相关的审计资料的编制由白山公司管理部门负责，我们的责任是在对这些资料实施审核程序的基础上发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在审核过程中，我们根据白山公司实际情况实施了包括抽查会计凭证等我们认为必要的审计程序。根据本次委托的目的是为白山公司清算做准备，所以我们重点检查了2009年至2011年的账务资料，涉及到以前年度的向前追溯，并且仅针对清算过程中可能涉及的方面进行审核。现将审核结果报告如下：一、企业基本情况安图县白山工程有限公司成立于2000年10月17日，公司法定代表人祝相金；公司注册资本50万元；注册地点：安图县两江镇；经营范围：机电设备修理、沙石加工、房屋维修、养殖、种植、餐饮。公司成立至今主要服务于两江水力发电股份有限公司，承揽两江公司的大修、技改等工程项目以及为其提供劳务。经济结算方式为双方签订合同，按照工程进度两江公司向白山公司预付工程款，工程结束验收合格后一次性结算。二、审核结果因白山公司2012年未发生业务，所以我们以2011年12月31日为截止日进行审核。1、货币资金49,853.25元，其中现金1,064.52元，银行存款48,788.73元。2、其他应收款40,000元，为雪山湖旅游公司借款，总金额110,000元，偿还70,000元，目前尚欠40,000元。3、固定资产账面原值286,017.92元，累计折旧153,774元，净值132,243.92元；其中固定资产-工具及其他施工工具原值107,373.94元，累计折旧114,191.24元，累计折旧大于原值仍计提折旧。并且这部分资产主要包括碎石机、空压机、23凿岩机、压道机、电焊机资产已经盘亏。因本次审计目的只为了解情况，因此并未进行账务调整。4、应付福利费133,803.46元，形成原因：2000年至2008年按照工资总额提取，2009年执行新准则后按实际发生列支，未转入应付职工薪酬，挂账至今未处理。5、应交税费159.83元，主要是欠缴的城建税。6、其他应交款479.49元，主要是欠缴的教育费附加。7、其他应付款81,385.57元，工会经费46,506.30元、教育经费34,879.27元，形成原因：2000年至2008年按照工资总额提取，2009年执行新准则后按实际发生列支，未转应付职工薪酬，挂账至今未处理。三、审核中发现的问题及建议1、白山公司于2000年10月17日成立时，股东祝相金、刘圣哲、朱凤活、李桂淑以现金形式出资缴存安图天池会计师事务所验资过渡账户（开户行：安图县建行，帐号261006962），办理完工商注册手续和银行开户手续后转入白山公司账户。其中各股东出资情况如下：股东名称出资金额出资比例祝相金20万元40%刘圣哲10万元20%朱凤活10万元20%李桂淑10万元20%祝相金为两江公司原总经理，刘圣哲为两江公司现任书记兼副总经理，朱凤活为两江公司原工会主席，李桂淑为两江公司原财务主任。出资成立两江公司后祝相金为白山公司法定代表人。白山公司为两江公司的关键管理人投资公司的具有关联关系的企业。2000年10月出资成立后，2000年12月白山公司通过往来款的形式把出资款50万元汇入两江公司，虽然白山公司与两江公司为关联方，有抽逃资金的嫌疑，但是白山公司成立时是各个股东以个人名义以现金出资，后资金又通过银行转给两江公司，并且成立后一直与两江公司有业务往来，直至2011年结清往来，所以只能确定双方的关联关系，不能明确认定两江公司对白山公司具有投资关系。2、白山公司签订工程合同后主要是雇佣两江公司的员工，工程期间支付劳务费，但是未签订劳务合同。建议应该完善手续，签订正式劳务合同。3、白山公司与安图县冰山公司、雪山湖旅游公司互相拆解资金，无任何借款合同。不管是否具有关联关系，都应该完善手续，签订拆解资金合同。4、白山公司承揽两江公司工程，与两江公司签订工程施工合同。有些合同与账面确认工程结算收入不能一一对应。有些合同已经签订，双方签字盖章账面未见该项收入。例如：2010年4月双方签订2号机设备小修合同，合同总金额154,680.00元，账面未见执行该合同。建议规范管理合同台账管理，加强内控管理，使得存档合同与账面相符，规避清算时外部检查风险。5、白山公司承揽冰山公司工程项目未签订正式合同。6、白山公司雇佣两江公司的员工，工程期间支付劳务费，未代扣代缴劳务费用的个人所得税，我们粗略计算2000年至2011年此部分劳务费用总计应代扣代缴元个人所得税约60万元，其中2009年至2011年总计未代扣代缴个人所得税约为21万元（考虑白山公司若2012年进行清算，税务清查近三年的税收情况）。此金额均按照现行税法规定按次计算，并未考虑税收滞纳金和罚款，具体金额以税务局认定为准。明细如下：时间未代扣代缴个人所得税金额2000年7,641.862001年2,735.452002年48,311.602003年2,873.502004年57,112.802005年112,252.832006年28,102.102007年42,290.002008年89,738.652009年35,920.002010年173,020.602011年-合计599,999.397、截至2011年12月31日白山固定资产-工具及其他施工工具原值107,373.94元，累计折旧114,191.24元，累计折旧大于原值仍计提折旧。并且这部分资产主要包括碎石机、空压机、23凿岩机、压道机、电焊机资产已经盘亏。目前白山公司账面固定资产只有大坝饭店存在实物。建议尽快处理已经盘亏的固定资产，使得账实相符。8、白山公司账面大坝饭店拟出售，出售涉及应交营业税，按照成交额减去购置价值差额的5%缴纳营业税。以及由此需要缴纳的城建税、教育费附加、地方教育费附加。9、白山公司有漏缴税款现象，我们抽查了2007年至2011年的账务资料，发现相关情况如下：2007年：2007-6-28，18号凭证借：其他应付款—代扣税金2,120.25贷：应交税金—应交增值税—销项税额0.28应交税金—应交资源税793.11应交税金—应交所得税1,141.77应交税金—应交印花税185.09用国税的钱抵地税的钱，但是金额很小0.28元。2008年：①1月份城建税5%，3月份改为1%，是因为国税代扣城建税，在地税白山公司的城建税为1%，但是国税未改，白山公司发现后通知税务局，国税同意改正，但未退多交的税费。②其他业务收入1000元为白山公司将水库周边的地出租给农民，收取的租金收入。水库属于两江电站的，租金收入在白山公司入账，凭证后附收据，未签定合同未开具发票，未按照5%比例缴纳相应的营业税50元，及相应的城建税、教育费附加。2009年：①他业务收入40,000元（培训费及住宿费），为相关单位的新人到白山公司来培训，白山公司提供住宿和餐饮，双方商定共计40,000元，未开具发票、未缴纳营业税2,000元，及相应的城建税、教育费附加80元。②其他业务收入2,000元为白山公司将水库周边的地出租给农民，收入的租金收入。水库属于两江电站的，租金收入在白山公司入账，凭证后附收据，未开具发票，未按照5%比例缴纳相应的营业税100元，及相应的城建税、教育费附加4元。2010年:①白山公司从小规模纳税人变更为一般纳税人，补交增值税42,000元，但未补交相应的城建税420元，教育费附加1,260元。②因计算误差，少交城建税2.06元，教育费附加6.17元。前两项共计少交税费1,688.23元，其中城建税422.06元，教育费附加1,266.17元。③补交税费42,000元计入营业外支出，账务处理不正确。2011年：欠缴城建税159.83元，教育费附加479.49元，地方教育费附加319.66元，共计958.98元。城建税，教育费附加至今未交，地方教育费附加账面未计提也未缴纳。以上统计均未包括税收滞纳金和罚款。10、白山公司成立至今除了安装收入需地税局代开发票的同时缴纳印花税之外，其他修理收入签订合同均未缴纳印花税（印花税属于轻税重罚类税种）。我们粗略计算了一下2007年至2011年这五年总计少缴纳印花税1,383.14元。11、白山公司成本、费用中发票抬头不正确。2006年以前很多凭证后附发票抬头为两江公司，并且有白条抵账现象。我们抽查了2003年9月、10月这两个月的凭证，这两个月累计发生成本34,022.40元，成本费用列支后附发票抬头为“两江公司”的金额总计13,177.50元，占全部的38.73%，白山公司有替两江公司承担成本费用的嫌疑。并且发票抬头不符、白条抵账的问题在税务检查时会涉及所得税纳税调整问题，有可能需要补缴企业所得税。12、白山公司承揽冰山公司2006年机电安装工程，总金额87,420.55元，白山公司确认结算收入未开具发票，详见2008年1月记账凭证1号。13、两江公司员工的食堂补助一直以劳务费的形式在白山公司账面其他业务支出列支。我们粗略统计一下2009年至2011年这三年总计列支了220,385元。时间金额2009年100,660.002010年101,025.002011年18,700.00合计220,385.0014、白山公司承揽冰山公司项目，冰山公司审减金额白山公司冲减往来后没有减少收入而是将审减部分计入成本。详见2009年2月记账凭证6号。15、白山公司凭证后附件是两江公司针对同一业务的记账凭证复印件，例如：2009年12月记账凭证9号。借：工程施工贷：其他应付款-吉林两江水力发电股份有限公司并且2007年以前凭证后附工资表抬头为两江公司员工工资表，实际此部分为白山公司签订劳动合同的外聘临时工的工资。外部检查时会区分不清楚。另外，建议白山公司正式长期聘用的合同工，未签订劳动合同的，补齐劳动合同。16、两江公司从银行借款2500万元，借用白山公司账户收到借款后，通过往来转给两江公司。详见2010年10月记账凭证3号、4号。17、2004年7月79号凭证，收沙石加工收入未开发票金额18,360元。18、支付租用石场费用未见签订租赁合同，也未取得正规发票，详见2000年12月80#凭证。四、其他事项以上审核