收发存货（一）、购买无形资产

第4单元成本计算学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产业务13：2010年12月3日，材料入库12月3日，上月购买材料三聚氰胺板3200张，现到货并验收入库。业务14：2010年12月3日，生产领用原材料12月3日，生产车间为生产领用材料：三聚氰氨板7000张（其中：01电脑桌2000张，A型文件柜5000张），封边条400盘（01电脑桌160盘，A型文件柜240盘）。业务16：2010年12月3日，生产领用原材料12月3日，生产车间领用01电脑桌配件2000套，A型文件柜配件2000套。业务13：2010年12月6日，销售领用包装箱12月6日，销售部门领用包装箱9500个，用于包装产品销售。业务17：2010年12月08日，产品完工入库12月8日，产成品入库，01电脑桌2000张，A型文件柜2000个。业务18：2010年12月08日，购买非专利技术12月8日，50000元购入一项非专利技术，预计可使用5年，货款采用电汇结算方式已付，电汇手续费50元。【情景引例】123会计主管审核每笔业务的原始凭证，分工填写需财务部门填制的原始凭证并登记有关备查簿，交主管审核签字。会计人员填制记账凭证，交主管审核签字，会计人员将记账凭证录入财务软件系统。会计登记相关明细账，出纳登记银行存款日记账。学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【工作任务】1.记账会计根据购料的增值税专用发票填制材料入库单中的实际成本。2.会计主管审核材料入库单。3.制单会计根据审核无误的材料入库单填制材料入库业务的记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的材料入库单登记“在途物资”、“原材料”等的明细账，并在“原材料”明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。业务13：收入存货核算——材料入库学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】图3-10单到货未到，以后存货验收入库时业务流程学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】

根据企业内部会计制度规定，原材料采用实际成本核算，发出原材料的实际成本采用移动加权平均法确定，因此，在每收入一批原材料时都要重新计算一次加权平均单价。存货移动加权平均单价=（以前结存存货总成本＋本批收入存货实际成本）÷（以前结存存货数量＋本批收入存货数量）注意事项学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产1.记账会计填写领料单。根据原材料明细账中当前的移动加权平均单价，计算填写领料单中的总成本。2.会计主管审核领料单。3.制单会计根据审核无误的领料单填制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的领料单，登记“原材料”和“生产成本”明细账。业务14：发出存货核算——生产领用原材料学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】图3-11材料费用核算业务流程图学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】1.记账会计填写领料单。根据原材料明细账中当前的移动加权平均单价，计算填写领料单中的总成本。2.会计主管审核领料单。3.制单会计根据审核无误的领料单填制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的领料单，登记“原材料”和“生产成本”的明细账。业务15：发出存货核算——生产领用原材料学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】1.记账会计填制包装物领用单。根据周转材料——包装物明细账中当前的移动加权平均单价，计算填写领料单中的总成本。2.会计主管审核包装物领用单。3.制单会计根据包装物领用单填制记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的包装物领用单，登记“周转材料”和“销售费用”的明细账。业务16：发出存货核算——销售领用包装箱学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】图3-12材料费用核算业务流程图学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】1.会计主管审核产成品入库单。2.记账会计根据审核无误的产成品入库单登记“库存商品”明细账。业务17：收入存货核算——产品完工入库学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】

根据企业内部会计制度规定，产成品按实际成本进行核算，完工产成品成本采用品种法计算，生产费用采用约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配；发出产成品成本采用全月一次加权平均法确定。因此，月末才能计算并结转入库产成品的实际成本和发出产成品的实际成本。

因此，产成品的收入、发出，平时不需结转收入和发出产成品的成本，只需在库存商品明细账中，根据产成品入库单和产成品出库单登记收入和发出的数量，不登记金额。

由此，本业务只需根据产成品入库单在“库存商品”明细账中登记入库产品数量，待月末再计算并结转本月完工入库产成品的成本。注意事项学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产1.会计主管审核发票、付款报告书。2.出纳根据审核无误的发票、付款报告书，填制电汇凭证和银行收费凭条，到开户银行办理汇款。汇款后，取得电汇凭证的回单联和银行收费凭条客户回单联，并据以登记银行付款结算凭证登记簿。3.会计主管审核电汇凭证回单联和银行收费凭条客户回单联。4.制单会计根据审核无误的付款报告书、发票、电汇凭证回单联和银行收费凭条客户回单联填制记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。7.记账会计根据记账凭证登记“无形资产”的明细账。业务18：购买无形资产核算——购买非专利技术学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】图3-13汇兑结算方式（付款方）业务流程图学习子情境3.3收发存货（一）、购买无形资产【操作指导】考核项目权重考核内容及评分标准考核得分小组评价教师评价综合得分专业技能原始凭证填制20各种原始凭证填制齐全、正确，每处错误扣

分，每少一张扣

分

记账凭证编制25手工记账凭证填制和计算机录入完整、正确，每处错误扣

分，每少一张扣

分

各种账簿登记15手工账簿登记完整、正确，计算机记账正确，每处错误扣

分

职业素养组织纪律20服从组长安排，不旷工、不迟到早退、不中途离开现场，不做与项目无关的事情

沟通协作10分工合理，按规定流程进行操作，进行有效沟通

工作态度5工作积极主动、认真负责，恪守诚信、追求严谨

工作效率5保持良好工作环境，有效利用各种工具，按时完成任务、质量高。

合

计