2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计预测试题(含答案)

2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

2.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

3.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师了解到甲公司其中一台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对甲公司当期税前利润的影响额为减少税前利润（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

4.下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。

A.纳税人开采销售原油时的原油数量

B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用

C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

5.下列各项中，注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑的因素是（）

A.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标

B.财务报表各项目的性质及其相互关系

C.财务报表项目的金额及其波动幅度

D.财务报表的重大错报风险

6.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下对A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是（）。

A.A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价

B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员

C.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

D.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作

7.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

8.

第

1

题

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。

A.以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D.询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠

9.以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（）

A.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关附注

B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

C.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证

D.一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给内部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行外部决策

10.

张敏注册会计师在确定某项控制的测试范围时，下列说法中正确的是()。

A.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小

B.当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小

C.控制的预期偏差率越高(假设并未达到过高的程度)，需要实施控制测试的范围越小

D.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

11.关于影响审计项目组成员工作的指导，监督与复核的性质，时间安排和范围，以下因素中，不需要考虑的是（）

A.评估的重大错报风险B.审计风险C.被审计单位的规模和复杂程度D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力

12.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2018年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2018年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y事务所主动与X事务所沟通的事项描述中，恰当的是（）A.Y事务所应当主动与X事务所沟通

B.Y事务所是否能与X事务所进行沟通由Y事务所确定

C.在Y事务所与X事务所的沟通过程中，只需Y事务所对沟通过程中获知的信息保密

D.在接受委托前：Y事务所与X事务所进行沟通的目的是为了发现X事务所是否独立于甲公司，当然也要关注X事务所审计过的财务报表是否存在重大错报

13.

第

5

题

下列各项中，属于违反法规行为的是（）

A.由于被审计单位主要从事美元业务，被审计单位将记账本位币确定为美元

B.由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润

C.被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度

D.为了节省成本，被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格

14.注册会计师从x公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.x公司连续编号的采购订单B.x公司编制的成本分配计算表C.X公司提供的银行对账单D.x公司管理层提供的声明书

15.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险

16.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

17.关于内部控制审计，下列说法中不正确的是（）

A.内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程

D.总体审计策略用对内控了解的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定

18.注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，不正确的是（）。

A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见

B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见

19.<3>、ABC会计师事务所为Ｃ公司贷款提供担保，则（）。

A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及Ｃ公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平

B.ABC会计师事务所不能承接该业务

C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于Ｃ公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

20.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

21.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值应称（）

A.可变现净值B.重置成本C.现值D.公允价值

22.下列关于审计证据的说法中不正确的是()。

A.被审计单位会计记录中含有的信息不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

B.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息

C.注册会计师评价获取的审计证据时，应运用职业判断

D.当不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应信赖其他信息提供的审计证据

23.小王出差回来报销差旅费2700元，原借3000元，交回多余现金300元。应编制（）。

A.收款凭证B.转账凭证C.一张收款凭证一张付款凭证D.一张收款凭证一张转账凭证

24.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。

A.相关事项的错报金额和性质强弱

B.前任确定的财务报表重要性水平

C.相关事项是否影响本期财务报表

D.后任所发表报告的具体意见类型

25.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中正确的是（）。

A.确定重要性水平时，仅需要从数量方面考虑

B.在确定计划的重要性水平时，需考虑被审计单位管理层对财务报表的意愿

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

26.执行审计工作时发生的下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位年度财务报表发表保留表示意见的是（）

A.被审计单位拒绝提供利润表

B.被审计单位拒绝提供资产负债表

C.被审计单位占资产总额3％的存货未监盘

D.被审计单位管理层拒绝签署基本书面声明

27.关于审计准则中的“要求”下列说法中，不正确的是（）

A.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”

B.审计准则中的“要求"，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”

C.注册会计师不得偏离审计准则中的“要求”

D.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础

28.

第

17

题

在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到海通科技公司存在下列（）情况，应当着重考虑该客户对财务信息做出虚假报告的风险大大增加。

A.存在大额现金被经手或处理的情形

B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

C.对外勤审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

29.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见

30.注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当()。A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B.重新出具上期财务报表的审计报告

C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见

D.拒绝出具审计报告

31.ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2014年3月20日。在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是（）。

A.2014年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露

C.2014年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露

D.2014年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露

32.某投资项目原始投资额为100万元．使用寿命10年．已知该项目第10年的营业现金净流量为25万元．期满处置固定资产残值收入及回收流动资金共8万元，则该投资项目第10兰的现金净流量为（）万元。

A.8B.25C.33D.43

33.L注册会计师是ABC上市公司2007年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要对审计助理人员编制的有关审计工作底稿进行复核。请代L注册会计师对审计工作底稿的以下表达做出判断。

审计工作底稿归整形成审计档案，以下关于审计档案不恰当表述的是()。A.A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

34.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

35.下列关于数据分析的说法中，恰当的是（）

A.数据分析通过数据记录的格式提取信息

B.数据分析不能用于控制测试

C.数据分析可以用于分析性程序

D.数据分析是运用抽样技术得出的样本数据得出信息的方法

36.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

37.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在设计识别固定资产可能存在的错报风险时，拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。

A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

38.()是审计证据的主要组成部分，可称为基本证据。

A.口头证据B.书面证据C.实务证据D.环境证据

39.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

40.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

41.以下不属于职业道德概念框架提出的解决职业道德问题的思路和方法的是（）

A.评价不利影响的严重程度

B.识别对职业道德基本原则的不利影响

C.采取措施消除不利影响或将其降低至可接受程度

D.防止注册会计师认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的

42.下列有关评价样本结果阶段的说法中不正确的是（）。

A.在控制测试中使用非统计抽样时，如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受

B.在实施控制测试时，样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须推断总体误差率

C.在统计抽样中，抽样风险允许限度其实就是抽样风险的量化指标

D.在非统计抽样中，由于抽样风险无法量化，因而在评价样本结果时无须考虑抽样风险的影响

43.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序不包括（）。

A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估

B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得韵事实或信息

D.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

44.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

45.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）。

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

46.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

47.为证实X公司对于“销售交易的准确性”认定，下列审计程序中效果可能最差的()。

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表比较，验算小计和合计金额

C.将销售发票上商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的实际发货数量核对

48.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是（）。

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

B.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

C.修改财务报表整体的重要性

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

49.张三为注册会计师，在对长江公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目与“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额分别为500万元和200万元，那么长江公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额应为（）

A.200B.300C.500D.700

50.下列各项中，不属于账账核对内容的是（）。

A.所有总账账户的借方发生额合计与所有总账账户的贷方发生额合计核对

B.本单元的应收账款账面余额与对方单元的应付账款账面余额之间核对

C.现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账账户余额核对

D.会计部门有关财富物资明细账余额与保管、使用部门的财富物资明细账余额之间核对

二、多选题(30题)51.

第

30

题

某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（）业务时，应作进项税额转出。

A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程

B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物

C.生产中的废品所用购进货物

D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时

52.注册会计师计划对审计工作底稿进行归档，以下说法中，不恰当的有（）

A.对于未完成的审计业务，审计工作底稿应当自审计业务签约日起保存至少10年

B.被审计单位工商注销后，会计师事务所对其审计工作底稿可以废弃

C.归档后，注册会计师将收到的询证函回函归入审计档案，并删除原替代程序

D.归档后对审计工作底稿的变动应记录变动的原因

53.

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

54.根据职业道德概念框架的方法和思路，注册会计师应当运用职业判断采取恰当的防范措施应对职业道德基本原则的不利影响.恰当的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托

55.李萌注册会计师负责审计康达公司2018年财务报表。在考虑对康达公司委托其他单位保管的存货时，李萌注册会计师应当拟定的审计程序有（）A.安排其他注册会计师实施监盘

B.向康达公司存货的保管人函证

C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告

D.对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函

56.

第

12

题

以公开间接方式发行股票的优点是（）。

A.发行成本低B.股票变现性强，流通性好C.有利于提高公司知名度D.发行范围广，易募足资本

57.下列关于细节测试中实施审计抽样的说法中恰当的有（）

A.细节测试中进行审计抽样可以选择统计抽样或非统计抽样

B.货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易上

C.注册会计师采用货币单元抽样，是对总体中的货币单元实施检查

D.统计抽样运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险

58.

第

24

题

在对累计折旧进行审计中，E注册会计师结合戊公司的具体情况，做出以下调整建议，其中正确的有（）。

A.对于已全额计提减值准备的固定资产K设备，戊公司照常计提折旧，注册会计师建议冲回

B.因更新改造而停止使用的固定资产J厂房，戊公司已停止计提折旧，注册会计师建议补提折旧

C.因大修理而停止使用的固定资产T汽车，戊公司已停止计提折旧，注册会计师建议补提折|日

D.戊公司对本年度开始未使用、不需用和暂时闲置的一批机器设备暂停折旧，注册会计师建议按照原规定补提折旧

59.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发行该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师可以采取的措施有（）

A.提请被审计单位管理层修改对持有该金融资产意图的书面声明

B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D.考虑风险评估的结果是否适用

60.

第

23

题

在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。

61.下列有关关键审计事项与强调事项的区别与联系，恰当的表述有（）。

A.关键审计事项与强调事项均不会影响审计意见类型

B.同时满足关键审计事项和强调事项段的情形，优先将该事项在强调事项段进行描述

C.关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，关键审计事项从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取

D.强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要

62.

根据材料回答18～19题。

在对癸公司2008度财务报表进行审计时，J注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。在审计过程中，J注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

18

题

针对下列或有事项，J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（）。

A.癸公司对某项可能发生的担保损失于2007年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2008年6月法院做出终审判决，癸公司实际发生担保损失1030万元。因此，癸公司于2008年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B.2008年12月31日，法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，癸公司胜诉的可能性为60%，但在2009年2月(财务报表公布前)法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目

C.2009年1月癸公司被起诉侵权，2009年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目

D.2008年11月法院判决癸公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。癸公司于2008年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2008年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债

63.ABC会计师事务所在2011年度执业过程中，涉及到如下与前后任注册会计师沟通的相关事项，请代为作出正确的判断。

7.下列（）选项中，相应的注册会计师构成ABC会计师事务所注册会计师的前任注册会计师。

A.ABC会计师事务所已承接A公司财务报表审计，已对A公司最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师

B.ABC会计师事务所已承接B公司财务报表审计，已接受B公司委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师，

C.ABC会计师事务所拟承接C公司财务报表审计，最近一次接受C公司委托但拟与C公司解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师

D.ABC会计师事务所执行D公司财务报表审计，同一会计师事务所上次审计业务的注册会计师

64.注册会计师在确定重要性时，下列（）因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，这些一个或多个重要性水平可能合理预期影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。

A.影响财务报表使用者对诸如关联方交易、管理层和治理层的薪酬等特定项目计量或披露的预期

B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露

C.管理层对会计估计作出不合理的判断

D.财务报表使用者可能特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面

65.下列关于赔偿责任和诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的有（）。

A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等承担连带赔偿责任

B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具的审计报告给他人造成损失的，必须承担侵权责任

C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对被审计单位一并提起诉讼

D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任

66.关于生产与存货循环的审计，下列说法中不恰当的有（）

A.成本计算单是用来汇总反映各生产车间个产品所耗费的材料费用的原始记录

B.存货监盘程序只可以用作控制测试，不能用作实质性程序

C.企业确定存货的可变现净值无需考虑资产负债表日后事项的影响

D.由于存货具有较高的重大错报风险，应当实施实质性分析程序

67.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

68.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项

69.计划审计工作并非审十业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。以下导致审计计划修改的事项包括（）。

A.对重要性水平的调篷

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

70.下列选项中，属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容有（）

A.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

B.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

71.审计职能一般包括（）。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.收入分配

72.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有()。A.总体变异性B.对控制的信赖程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率

73.下列选项中，属于其他书面声明的有（）

A.针对管理层责任的书面声明

B.关于财务报表的额外书面声明

C.关于特定认定的书面声明

D.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明

74.<2>、在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性相关的有（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

75.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

76.下列交易中，可以采用实质性分析程序的有（）

A.对外出租包装物的租金收入

B.出售固定资产取得的资产处置收益

C.取得的政府针对高新技术产业发放的补助

D.企业间资金拆借利息收入

77.在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法中，正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

78.关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）

A.同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的

B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任

C.为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程

D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据

79.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。

A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行C.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序

80.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘并增加抽盘数量

B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存赞监盘

C.对销货交易的具体条款进行函证，

D.对大额应收账款进行函证

三、判断题(3题)81.资产负债表是总括反映企业特定日期资产、负债和所有者权益情况的动态报表，通过它可以了解企业的资产构成、资金的来源构成和企业债务的偿还能力。（）

A.是B.否

82.

李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。

第

44

题

在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（）

A.是B.否

83.查阅或者复制会计档案的人员，不得在案卷中涂画、标记或抽换，但可以根据需要对原卷册进行拆装。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.甲注册会计师首次接受委托负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。丙公司为钢铁制造企业，存货主要有生铁、废钢、铁合金、氧化剂（氧气）和煤炭等，其中大量废钢存放于外地公用仓库。另有W公司部分木材存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2010年12月29日至12月31日盘点存货，以下是甲注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

要求

（1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

85.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此，聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

86.ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范，部分内容摘录如下：(1)在计划利用专家的工作时，通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力。(2)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。(3)注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，应评价：①内部审计人员的胜任能力；②内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性；③内部审计人员的薪酬；④内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。(4)注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作，但是对于重要性水平的确定应当由注册会计师独立作出职业判断。(5)经了解，内部审计没有采用系统、规范化的质量控制，注册会计师计划较少的利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作。要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

参考答案

1.A选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全；选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

2.C选项C讨论的是确定审计证据的可靠性时应当考虑的因素；选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。

3.B选项B恰当。该设备第一年计提折旧=200000×40％=80000(元)；

第二年计提折旧=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年计提折旧=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6个月应计提折旧=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

该设备报废使企业当期税前利润减少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

4.D选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。

5.D选项A、B、C，确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润，收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。

选项D，在审计工作中，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现财务报表金额重大的错报，所以应当是先确定重要性，再评价重大错报风险，在确定重要性水平时不需要考虑财务报表重大错报风险。

综上，本题应选D。

6.D选项A不恰当，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关；选项B不恰当，A注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件，可见A注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员；选项C不恰当，内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，但A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖甲公司内部审计工作。

7.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

8.D以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。

9.D选项ABC，表述均正确；

选项D，一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行内部决策，注意“内外”的区分。

综上，本题应选D。

10.D解析：选项A，应为注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；选项B，应为当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；选项C，应为控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

11.B选项B中的“审计风险”不是指导、监督和复核需要考虑的因素。

12.A选项A恰当，在接受委托前，后任注册会计师负有主动沟通的义务；

选项B不恰当，在接受委托前，Y事务所必须在征得甲公司同意后才能与X事务所进行沟通，而且接受委托前的沟通属于必要沟通；

选项C不恰当，在X事务所与Y事务所的沟通过程中，无论是X事务所还是Y事务所都应当对沟通过程中获知的信息保密；

选项D不恰当，在接受委托前，Y事务所与X事务所进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

综上，本题应选A。

沟通的方式：可以采用书面或口头形式。

13.D准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家和法律．行政法规．部门规章和地方性法规．规章。AC两项违反的都是《会计法》，B项没有违反任何规定，是可行的，D项违反了《海关法》。

14.C【答案】C

【解析】证据A、B、D由甲公司自行编制、编写，证据c来自X公司外部的独立的第三方。来自独立第三方的证据比被审计单位自行编制编写的证据可靠。

15.D信赖过渡风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效果，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

16.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

17.D选项A、B表述正确，选项D表述不正确，总体审计策略用来总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围，比总体审计策略更加详细；

选项C表述正确，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选D。

18.D如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。

19.B【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

20.C系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

21.C

22.D当从不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应扩大审计程序的范围，故选项D不正确。

23.D

24.C选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期财务报表为出发点。

25.C应当从性质和数量两方面合理确定重要性水平，选项A不正确；确定重要性水平时，应站在财务报表预期使用者角度，而不是被审计单位管理层，选项B不正确；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果，选项D不正确。

26.C选项A、B、D，应视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告；

选项C，应出具保留意见。

综上，本题应选C。

27.C选项A、B、D均正确；

选项C，有些审计准则规定了注册会计师在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。比如CSA1131第十四条规定，在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。

综上，本题应选C。

28.CA、B、D通常提醒注册会计师怀疑海通科技公司侵占资产的可能性大大增加。

29.C审计范围受到限制时应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

30.A选项A，针对上述事项，注册会计师应当在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项B，由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告；选项C，虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项D，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无须拒绝出具审计报告。

31.B选项ACD属于日后非调整事项，应提请被审计单位进行披露。

32.C该投资项目第10年的现金净流量=营业现金净流量+回收额=25+8=33(万元)。

33.A解析：注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，故选项A恰当。

34.B获取其他信息时，注册会计师应当:(1)通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。(2)就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。(3)如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。选项B错误，选项C正确。注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

35.C选项A不恰当，数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取信息，而不是通过数据记录的格式；

选项B不恰当，选项C恰当，数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解；

选项D不恰当，数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据（而非运用抽样技术得出的样本数据）进行检查。

综上，本题应选C。

36.C选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素：选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

37.B注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况，故选项B正确；而在选项A和C中，注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况；在选项D中，注册会计师询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理情况。

38.B书面证据是审计证据的主要组成部分，可称为基本证据。

39.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

40.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

41.D选项A、B、C，属于职业道德概念框架提出的解决问题的思路和方法；

选项D，是规定职业道德概念框架的主要目的，而非思路与方法。

综上，本题应选D。

42.D在非统计抽样中，虽然抽样风险无法量化，但是评价样本结果时还是需要考虑抽样风险的影响。

43.A

选项A，如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估。

44.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

45.C选项A，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对对应数据发表审计意见；选项B，在首次接受委托前，后任注册会计师应"-5与前任注册会计师进行必要的沟通；选项C，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；选项D，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

46.D审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层已认可并理解其承担的责任。选项D是注册会计师承接业务后才需要考虑的，不属于审计的前提条件的内容。

47.A解析：涉及金额的程序(B)可以直接证实准确性认定；不涉及金额、但涉及商品数量的程序(C、D)可以问接证实准确性认定，效果稍逊；既不涉及金额、也不涉及商品数量的程序(A)效果最差。

48.C在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当:1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;2.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告;3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围，所以是针对进一步审计程序而言的，不属于总体应对措施。

49.D一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列（重分类）。

即为500+200=700万元。

综上，本题应选D。

50.B本题的考点为账账核对的首要内容。选项8属于账实核对的内容．

51.AB为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产中的废品所用购进货物，不属于非正常损失。

52.ABC选项A不恰当但符合题意，如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存10年；

选项B、C不恰当但符合题意，在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿；

选项D恰当但不符合题意，在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论增加或修改的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：①修改或增加审计工作底稿的理由；②修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

综上，本题应选ABC。

53.ABCD

54.ABCD以上四个选项的应对措施是职业道德概念框架明确提出的思路和选择。

55.ABD选项A、B、D符合题意，属于注册会计师应当采用的审计程序；

选项C不恰当，注册会计师在实施存货监盘时如果审计范围受到限制，可以考虑利用其他注册会计师的工作来确认委托其他单位保管存货是否真实，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告来替代应当实施的审计程序。

综上，本题应选ABD。

56.BCD以公开间接方式发行股票的优点是：(1)发行范围广，发行对象多，易于足额筹集资本；(2)股票的变现性强，流通性好；(3)有助于提高发行公司的知名度和扩大其影响力。不足之处是手续繁杂，发行成本高。

57.ABD选项A恰当，在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样；

选项B恰当，使用货币单元抽样，项目金额越大，被选中的概率就越大；

选项C不恰当，注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查；

选项D恰当，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：①随机选取样本项目；②运用概率论评价样本结果。

综上，本题应选ABD。

58.ACD因更新改造而停止使用的固定资产，应该停止计提折旧，所以戊公司的处理是正确的，选项B中注册会计师并不需要提请调整。

59.BCD选项A，修改书面声明并不能从根本上解决问题；

选项B，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致问题；

选项C、D，注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适用；如果认为不适用，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间和范围，以应对评估的风险；如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头书面和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。

综上，本题应选BCD。

60.ABC本题考查的足分析程序用作实质性分析程序情况下，注册会计师时对已记录金额与预期值之间可接受的差异额的专业判断。注册会计师在确定可接受的差异额时应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平；同时，注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加；如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。因此选项A、B、C均正确。选项D财务信息和非财务信息的可分解程度与差异额无关。

61.ACD选项B不恰当，此时优先将该事项在关键审计事项段进行沟通。

62.AC对于选项A，在2008年6月做出终审判决，不是日后事项，作为当年事项处瑚：对于选项Ｃ来说属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无需建议调整。

63.ABCABC

【答案解析】：同处于同一会计师事务所的不同注册会计师不属于前后任注册会计师。

64.ABD【答案】ABD

【解析】请见教材Pll2，选项C不恰当。注册会计师在确定重要性时，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。

65.ABD选项A的情况下，会计师事务所还有可能承担补充赔偿责任；选项B的情况下，如果会计师事务所能够证明自己无过错则不会承担侵权赔偿责任；选项D的情况下，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。’

66.ABCD选项A不恰当，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录；

选项B不恰当，如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序；

选项C不恰当，企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的以及资产负偾表日后事项的影响等因素；

选项D不恰当，实质性分析程序不是必须实施的审计程序，而是可以实施的审计程序。

综上，本题应选ABCD。

67.ABC

68.ABD选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

69.ACD选项B不干恰当。导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。

70.ABD选项A、B、D，属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容；

选项C，属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容。

综上，本题应选ABD。

71.ABC

72.BCD确定控制测试范围的考虑因素：(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率(选项D)；(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度；(3)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；(5)对控制的信赖程度(选项B)；(6)控制的预期偏差(选项C)。

73.BCD选项A属于基本书面声明；

选项B、C、D属于其他书面声明。

综上，本题应选BCD。

其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。

74.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：程序A属于“逆向”追查，只能证实存在而不能证实完整性；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现存在目标，又有助于实现完整性目标。

75.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作