2022-2023年内蒙古自治区赤峰市注册会计审计

2022-2023年内蒙古自治区赤峰市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.

第

8

题

如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是（）。

2.

第

17

题

实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。

3.按照资本保金的要求，企业不得用（）发放股利或投资分红。

A.当期利润B.留存收益C.未分配利润D.股本或原始投资

4.下列关于第二时段期后事项的说法中，正确的是（）

A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项

B.实施审计程序后，可能会出现双重日期的审计报告

C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

D.其实施时间越接近资产负债表日越好

5.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

6.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

7.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

8.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

9.A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是（）。

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至甲公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所

10.

第

16

题

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。

A.工资薪金所得B.承包转包所得C.劳务报酬所得D.个体户经营所得

11.被审计单位某开户银行的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

12.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

13.以下对被审计单位风险评估的观点中，恰当的是（）。

A.仅在承接客户和续约时实施B.仅在制定审计计划时实施C.仅在进行期中审计时实施D.贯穿于整个审计过程的始终

14.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，则应当终止该项审计业务的是（）。

A.管理层严重不诚信

B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

C.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷

D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

15.下列关于审计报告的表述中错误的是()。

A.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”

B.如果审计报告包含“按照法律法规的要求报告的事项”部分，应当将其置于其他事项段中

C.审计报告应当注明报告日期，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

D.如果审计报告同时提及中国注册会计师审计准则和其他国家或地区审计准则，审计报告应当指明审计准则所述的国家或地区

16.下列各项关于审计计划的说法中，正确的是（）

A.注册会计师应当在总体审计策略中说明被审计单位采用的内部控制标准

B.注册会计师应当在具体审计计划中说明预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点

C.内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，不包括在基准日作为终止经营进行会计处理的业务

D.对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括被投资方的控制

17.ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务，2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司，成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。

A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力

18.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B.无根据地比较其他注册会计师的工作

C.利用媒体刊登名称变更的信息

D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

19.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

20.下列有关审计报告的说法中正确的是（）。

A.通常应在审计意见段之前增加强调事项段

B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据

C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户，但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应不会比发现销售业务没有入账更加强烈

D.当存在重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告

21.下列有关项目质量控制复核的说法，不正确的是(?)。

A.为保证执业质量，会计师事务所应当对其承接的所有业务均实施质量控制复核

B.如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告

C.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任

D.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告

22.

在确定项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

23.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

24.注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补充记录在审计报告日前已经获取的审计证据

25.下列业务中，应该填制现金收款凭证的是（）。

A.将多余现金存入银行B.从银行提取现金C.出租设备,收到一张现金支票D.报废一台电脑，出售残料收到现金

26.企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为()万元。

A.25B.19C.18D.11

27.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

28.

第

13

题

注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，是汇总的错报为（）万元。

A.30B.55C.85D.95

29.

根据下列材料请回答10～13题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

10

题

D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（）。

A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价和分摊

30.下列有关审计工作底稿存在形式的说法中，正确的是()。

A.只能以纸质形式存在

B.只能以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

31.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

32.在实质性程序中运用审计抽样时，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素不包括（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

33.下列与舞弊相关的表述中不正确的是（）。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

34.首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是()。

A.解除业务约定B.要求管理层修改前期财务报表C.提请被审计单位告知前任注册会计师D.考虑对审计意见的影响

35.关于对违反法律法规行为的责任，以下表示中，不恰当的是（）

A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责

B.防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注违反法律法规行为

C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定威慑作用

D.遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

36.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是（）。

A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解

37.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

38.ABC会计师事务所承接了甲公司业务委托审计其2013年度财务报表，经审定甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，管理层采用了替代基础编制财务报表，同时对此进行了充分披露，注册会计师应发表的审计意见类型是()。

A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无法表示意见

39.如果被审计单位控制存在缺陷，下列关于对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围作出的修改中，错误的是（）

A.在期中而非期末实施更多的审计程序

B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到的盘点地点进行存货监盘

40.根据《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院（）。

A.不予受理

B.应当通知被审计单位

C.可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼

D.应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

41.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

42.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

43.下列关于采购与付款环节的内部控制中，做法正确的是（）

A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

B.银行存款余额调节表由出纳定期编制

C.支票签署人签发无记名的支票

D.财务部门的人员负责签署支票

44.

注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

45.关于测试内部控制有效性的审计程序的说法中，表述不正确的是（）

A.仅实施询问不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据

B.可以通过检查凭证签名获取充分适当的审计证据

C.重新执行不必特意选取金额重大的项目进行测试

D.观察程序适用于测试对实物的控制

46.注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

47.保密原则要求会员应当对因职业活动而获知的信息予以保密。以下情形对保密原则构成了不利影响的是（）。

A.在被审单位允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在未得到客户授权情况下向被审单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

48.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师的以下做法中，恰当的是（）。

A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计

C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型

D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期

49.注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。A.A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

50.当会计师事务所向存在利益冲突的三个客户提供服务时，为遵守职业道德守则，应当采取的最恰当防范措施是（）

A.确保项目组成员不向任何一家客户泄露其他客户的商业秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取适当措施时方可执行业务

C.不向任何一家客户告知已经承接另外两家客户业务这一事实

D.承接全部业务，但派不同的项目组分别执行不同客户的业务

二、多选题(30题)51.下列关于持续经营审计的说法中，正确的有（）

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计年度

B.如果评估期间少于审计报告日起12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

52.如果甲公司财务报表日资产负债表中存货项目期末显示为l000万元，根据对认定的理解，以下表述中，恰当的有（）。

A.财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物

B.存货以恰当的金额l000万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计

C.所有应当记录的存货均已记录在l000万元中，表明实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记

D.甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在被审计单位

53.A注册会计师负责审计x公司2011年度财务报表。为了识别舞弊风险，A注册会计师应当询问内部审计人员的事项有（）。

A.内部审计人员对x公司舞弊风险的认识

B.内部审计人员在本期是否有舞弊的情况

C.内部审计人员是否知悉所有影响x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.内部审计人员是否了解所有舞弊事实

54.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。在复核项目组成员已执行的工作时，下列情形中，应当考虑的有()。

A.重大事项足否已提请进一步考虑

B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作

C.足否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范嗣

D.已获取的证据足否充分、适当以支持报告

55.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（）。

A.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分

B.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性

C.这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意

D.这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据

56.注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有（）。

A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将其降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托

57.（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

58.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。

A.实施的审计程序的性质、时间和范围

B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.执行审计业务的会计师事务所及被审计单位

D.就重大事项得出的结论

59.以下事项属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

60.ABC会计师事务所承接了下列公司的下列业务，负责的注册会计师在执行工作过程中分别遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所承接了甲公司的验资业务，在对注册资本进行审验的过程中，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（）。

A.被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本

B.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料

C.被验资单位尚未对注册资本的实收情况或变更情况做出相关会计处理

D.出资者投入的知识产权的价值难以确定

61.下列拟实施的各项审计程序中，注册会计师能够直接证实银行存款存在的有（）

A.分析各月末银行存款余额的变化趋势B.检查银行存款余额调节表C.测试银行存款收支的内部控制D.函证银行存款余额

62.下列各项中，通常作为重大事项形成审计工作底稿的是（）。

A.被审计单位管理层拒绝提供书面声明，确认其已履行对财务报表的责任

B.注册会计师未能实现某项审计准则规定的目标

C.注册会计师调整对舞弊导致的财务报表层面重大错报风险采取的总体应对措施

D.会计师事务所与被审计单位就审计收费事宜发生严重分歧

63.会计记录可能包括（）。

A.销售发运单B.购货发票C.支票存根D.记账凭证

64.

第

25

题

某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。

A.资源税B.增值税C.消费税D.城建税

65.

第

22

题

如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B.扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保留意见或否定意见

66.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

67.下列有关库存现金盘点或监盘的工作中，属于注册会计师职责的有（）

A.盘点保险柜内的库存现金实有数

B.编制资产负债表、利润表和现金流量表

C.编制库存现金监盘表，分面值列示盘点金额

D.将盘点金额调整至资产负债表日的金额

68.下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

69.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

70.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

C.测试已公司对控制的监督

D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

71.注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间安排与治理层沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.拟利用内部审计工作的程度

C.在审计中对重要性概念的运用

D.测试被审计单位内部控制拟采取的方案的具体审计程序

72.

在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有（）。

A.对盈利预测信息具有重大影响的假设

B.存在重大不确定性的假设

C.与历史模式或趋势不相符的假设

D.对内外部因素的变化特别敏感的假设

73.下列各事项均发生于财务报表日后期间，其中属于财务报表日后调整事项的有(?)。

A.已证实某项资产在财务报表日发生了减值

B.已确认的报告年度销售的货物被退回

C.外汇汇率发生较大变动

D.已确认预计负债，但将要支付的赔偿额大于该赔偿在财务报表日的估计金额

74.

第

22

题

对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（）因素有关。

A.被审计单位的经营规模

B.被审计单位管理当局声明书的内容

C.预定审计工作的复杂程度

D.被审计单位管理人员的素质和管理水平

75.下列属于编制审计工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

C.便于项目组说明其执行审计工作的情况

D.便于后任注册会计师查阅底稿

76.以下对不同事务所或爽体是否构成网络的情形中，可能被视为网络的有（）。

A.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络

B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享圃一经营战略，应被视为网络

77.注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

78.

第

39

题

如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。

A.错报是重大的B.被审计单位的内部控制无效C.注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D.注册会计师具有不良动机

79.审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但都应包括的基本内容有（）

A.收费的计算基础和收费安棑

B.注册会计师的责任

C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.财务报表审计的目标与范围

80.下列可以用三栏式账簿登记的有（）．

A.总账B.现金日记账C.应收账款D.实收资本

三、判断题(3题)81.

第

39

题

A注册会计师是R公司2005度会计报表审计的项目负责人，如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。（）

A.是B.否

82.预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的款项直接记人“应付账款”科目的贷方。（）

A.是B.否

83.

第

36

题

在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未人账应付账款的审计程序?

85.福龙汽车公司2012年度财务报表由ABC会计师事务所审计。EFG会计师事务所于2014年初首次接受委托对福龙汽车公司2013年度财务报表进行审计，指派甲注册会计师担任审计项目合伙人。在开展初步业务活动时，甲注册会计师注意到以下事项：(1)审计开始前，由于财务人员短缺，福龙汽车公司借用了EFG会计师事务所审计员乙，由其将福龙汽车公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录人“FIN财务系统”。乙不是福龙汽车公司财务报表审计项目组的成员。(2)项目组成员丙于2013年3月10日加入EFG会计师事务所，此前丙在福龙汽车公司子公司的销售部工作，负责车辆保险业务。(3)项目组成员丁的父亲曾经担任福龙汽车公司的监事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG会计师事务所。要求：针对资料(1)一(3)，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。

86.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据；

(2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接；

(3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档；

(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；

(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；

(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。

要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否符合质量控制准则规定，并简要说明理由。

参考答案

1.D选项D不能免责，在审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件时，会计师事务所应当保持必要的职业谨慎下以发现虚假或者不实，如果没有保持必要的职业谨慎则不能免责。

2.D在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。

3.D根据资本保金的要求，企业不得用股本或原始投资发放股利或投资分红．其余三项均可。

4.B选项A、C表述不正确，在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，注册会计师针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任；

选项B表述正确，在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，但管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，注册会计师可针对财务报表修改部分增加补充报告日期，此时会形成双重报告日期；

选项D表述不正确，第二时段期后事项主要针对的是“审计报告日后至财务报表报出日前”，无法接近资产负债表日。

综上，本题应选B。

5.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

6.D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。

7.B当偏差数依次为o，l，2，3时，推断的总体偏差率上限分别为=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一种情形下，注册会计师应当作出接受总体的决策；在最后两种情形下，注册会计师应当作出拒绝总体的决策；由于在B的情形下，推断的总体偏差率上限属于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注册会计师应当谨慎对待，根据进一步收集的证据做出是否接受总体的决策。

8.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

9.A选项A最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施，其余选项都不恰当。询证函不能用于被审计单位催收货款，选项8错误。询证函应当由注册会计师直接发出，选项C错误。询证函回函应当直接寄回会计师事务所，选项D错误。

10.D解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按个体户生产经营所得计征个人所得税。

11.A选项A正确。甲公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以12月31日的实有数为准，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

12.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

13.D

14.A会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：(1)事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；(3)事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项A的情形需要事务所终止审计业务。

15.B如果审计报告包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”部分，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。

16.A选项A表述正确，选项B表述不正确，注册会计师应当在总体审计策略中体现：确定审计业务的特征，以界定审计范围。如：①被审计单位采用的内部控制标准；②预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点；

选项C表述不正确，内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，以及在基准日作为终止经营进行会计处理的业务；

选项D表述不正确，对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括针对权益法下相关会计处理而实施的控制，但通常不包括对权益法下被投资方的控制。

综上，本题应选A。

17.B该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会产生自我评价不利影响。

18.C注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

19.C测试“发生”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项BD是“顺向”测试。尚未记录的项目即存在原始凭证但是没有登记入账的项目，选项A虽是“逆向，，测试，但不利于检查发生认定。

20.C选项A，强调事项段应位于审计意见段之后；选项B，无法表示意见不同于否定意见，无法表示意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据；选项C因为现金和银行存款的分类错误仅仅影响这两个账户，没有牵扯性，但是销售业务如果没有入账，则可能会影响应收账款、流动资产、资产总额、营业收入、所得税、利润总额、净利润、留存收益等，牵扯性很广，所以选项C正确；选项D，若已经披露且不属于极其特殊的情况，就应出具带强调事项段的审计报告；若没有披露，则应出具保留或否定意见的审计报告。

21.A会计师事务所并不是对所有的业务均实施质量控制复核，对于上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，对于其他的业务，会计师事务所可以自行建立判断标准，确定是否实施项目质量控制复核。

22.B答案解析：本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。

23.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

24.B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

25.D

26.D本题考核“未分配利润项”目的填列。“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列，其金额=18-7=11(万元)。“应付股利”属于负债，对未分配利润没有影响。

27.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

28.C注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：①已发现的错报；②通过抽样推断和分析程序估计的错报；该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错报的汇总数中。

29.B注册会计师在细节测试时如果“顺查”则是为证实完整性认定。

30.C审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

31.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

32.D在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑下列因素：①注册会计师愿意接受的审计风险水平；②评估的重大错报风险水平；③针对同一审计目标(财务报表认定)的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序。

33.A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

34.C如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。

35.B注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责，但是执行财务报表审计可能是遏制违反法律法规行为的一项措施；同时，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生重大影响。

36.D该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼;行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。

37.B选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些

38.C这种情况下，表明财务报表的编制基础是适当的，且进行了充分披露，因此可以发表无保留意见的审计报告。

39.A选项A符合题意，控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，应该在期末而非期中实施更多的审计程序；

选项B不符合题意，良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据；

选项C不符合题意，增加拟纳入审计范围的经营地点的数量可以通过更大的审计范围获取更广泛的审计证据，从而削弱控制环境存在缺陷带来的影响；

选项D不符合题意，选择以前未曾到的盘点地点进行盘点可以增加审计程序的不可预见性，从而获得更可靠的审计证据。

综上，本题应选A。

40.D利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。

41.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

42.C选项A不正确，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期应当接近审计报告日，但是不能晚于审计报告日。选项B不正确，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事物提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项D不正确，首先应该调查原因，之后再确定修改哪些审计证据。

43.A选项A正确，以保证监督银行存款、应付账款、支票三者核对一致；

选项B错误，银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制；

选项C错误，支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；

选项D错误，应由被授权的财务部门人员负责签署支票。

综上，本题应选A。

44.A解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险，评估的重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系，与所需要审计证据是同向关系，故选项A正确。

45.B选项A表述正确，虽然询问是一种有用的手段，但它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用；

选项B表述不正确，签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名；

选项C表述正确，重新执行的目的是评价控制的有效性而不是测试特定交易或余额的存在或准确性，即定性而非定量，因此一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试；

选项D表述正确，如检查仓库门是否锁好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用观察程序。

综上，本题应选B。

46.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

47.D保密原则规定会员可以披露涉密信息：①法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。选项D，在此情形下提供审计工作底稿，必须得到客户授权，否则属于违反保密原则。

48.C【答案】C

【解析】选项C恰当。如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

49.CC【解析】在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

50.B存在利益冲突时，职业道德要求事务所告知冲突各方，在征得各方同意并能采取适当的过渡措施时方可执行业务。

选项A、C，注册会计师应当告知所有相关方；

选项B，属于应当采取的最恰当的措施；

选项D，应当得到各方同意之后才可执行业务，如果客户不同意，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

综上，本题应选B。

51.AD选项A表述正确，管理层对持续经营能力的合理评估期间是自财务报表日起的下一个会计期间；

选项B表述不正确，如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；

选项C表述不正确，如果在具体情况下运用持续经营假设是不恰当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础（如清算基础）编制财务报表。注册会计师可能发表无保留意见、但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由；

选项D表述正确，注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估，可能包括评价管理层作出评估时遵循的程序、评估依据的假设、管理层的未来应对计划以及管理层的计划在当前情况下是否可行。

综上，本题应选AD。

52.ABC选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货，在财务报表日没有在被审计单位的仓库中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍然属于被审计单位。

53.ACD如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。选项B，该询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。

54.ABCD复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录、业务程序的目标是否实现。

55.BC编制审计计划时运用重要性水平低于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会计师执行的审计程序充分，也表明注册会计师的审计风险降低，所以选项AD不正确。

56.ABCD注册会计师应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，包括采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平，或者终止业务约定或拒绝接受业务委托。

57.ABD特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

58.ABD审计工作底稿是反映整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”。选项C并不是审计工作底稿的编制要求。

59.ABC

60.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项AC注册会计师需要在验资报告的说明段中进行说明。

61.BD选项A不恰当，通过各月末银行存款余额的趋势分析，可以检查银行存款余额的合理性，无法验证银行存款是否存在；

选项B恰当，取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列示银行存款是否存在的重要程序；

选项C不恰当，通过测试内部控制，能够获取被审计单位内部控制的有效性，无法验证银行存款是否存在；

选项D恰当，银行存款函证是证实资产负债表所列示银行存款是否存在的重要程序。

综上，本题应选BD。

62.ABC注册会计师与管理层、治理层和其他人员讨论和在审计工作底稿中记录对重大事项通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果．该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。选项D不属于重大事项。

63.ABCD

64.ABD原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围。

65.BC选项A，注册会计师不能为了降低审计风险而擅自将重要性水平调整至更高的水平。

66.BCD选项A不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。

67.CD选项A不恰当，应由出纳盘点，由注册会计师执行监盘；

选项B不恰当，属于被审计单位管理层的责任；

选项C恰当，由执行监盘的注册会计师编制监盘表；

选项D恰当，在非资产负债表日进行监盘，注册会计师应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

综上，本题应选CD。

68.BC误受风险和信赖过度风险影响审计效果(选项B正确)，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率(选项C正确)。

69.ABCD注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：(1)评估的重大错报风险(选项B)；(2)针对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当(选项C)。实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量交易(选项A、D)。

70.ABCD如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；选项Ｃ对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

71.ABC选项D不恰当。注册会计师需要就与审计相关的内部控制拟采取的方案与治理层进行沟通，但应避免损害审计的有效性，所以沟通方案的具体审计程序不合适。

72.ABCD【解析】教材原文规定。参考教材P621页。

73.ABD外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在财务报表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论财务报表日后的汇率如何变化，均不影响按财务报表日的汇率折算的财务报表金额。

74.ACA、C均为审计计划准则的明文规定。

75.ABC选项A、B、C恰当，属于编制审计工作底稿的主要目的和其他目的；

选项D不恰当，审计工作底稿可以便于后任注册会计师查阅底稿，但不是编制审计工作底稿的目的。

综上，本题应选ABC。

编制审计工作底稿的主要目的：①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；②提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。审计工作底稿还可以实现下列目的：①有助于项目组计划和执行审计工作；②有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；③便于项目组说明其执行审计工作的情况；④保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；⑤便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；⑥便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

76.BCD选项A不恰当。因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。

77.ACD新准则中企业接受实物资产捐赠，账务处理是借记资产类科目，贷记营业外收入科目，所以这个营业外收入是并入到企业期末的利润中，投资企业按照被投资企业期末的利润确认投资收益的，不单独对其确认投资收益；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益，不能直接冲减投资成本；权益法核算的被投资企业发放的股票股利，投资企业无须进行账务处理；权益法核算被投资单位实现的净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

78.ABC如果错报不重大，注册会计师没有责任；如果内部控制有效，一般被判为普通过失；如果运用了适当的实质性测试程序，至多被判为普通过失；如有不良动机，很可能被判为欺诈。

79.BCD选项A、B、C、D，审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

综上，本题应选BCD。

80.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

81.N如果母公司与子公司所采用的会计政策出现了重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表的时对子公司会计报表按照母公司会计政策进行必要的调整。

82.N根据企业会计准则的规定，预收账款不多的企业．可不设置“预收账款，，账户，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方．本题说法错误。

83.N财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，对整体层面被审计单位内部控制的了解和评估，影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，所以通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责。

84.A注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序：

(1)检查甲公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。

(2)检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。

(3)获取甲公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

(4)针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问甲公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

(5)结合存货监盘程序，检查甲公司在财务报表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

85.

86.(1)违反。注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据不符合规定。

理由：根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。

(2)违反。以审计收费的高低作为审计业务承接的主要考虑因素不符合规定。

理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足三个条件：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求；③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

(3)不违反。审计工作底稿归档期限符合要求。

(4)违反。项目质量控制复核制度不符合规定。

理由：会计师事务可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

(5)违反。项目组内部意见分歧解决不符合规定。

理由：根据质量控制准则的要求，只有项目组内部意见分歧得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

(6)违反。质量监控政策不符合规定。

理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。2022-2023年内蒙古自治区赤峰市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.

第

8

题

如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是（）。

2.

第

17

题

实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。

3.按照资本保金的要求，企业不得用（）发放股利或投资分红。

A.当期利润B.留存收益C.未分配利润D.股本或原始投资

4.下列关于第二时段期后事项的说法中，正确的是（）

A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项

B.实施审计程序后，可能会出现双重日期的审计报告

C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

D.其实施时间越接近资产负债表日越好

5.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

6.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

7.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

8.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

9.A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是（）。

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至甲公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所

10.

第

16

题

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。

A.工资薪金所得B.承包转包所得C.劳务报酬所得D.个体户经营所得

11.被审计单位某开户银行的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

12.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

13.以下对被审计单位风险评估的观点中，恰当的是（）。

A.仅在承接客户和续约时实施B.仅在制定审计计划时实施C.仅在进行期中审计时实施D.贯穿于整个审计过程的始终

14.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，则应当终止该项审计业务的是（）。

A.管理层严重不诚信

B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

C.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷

D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

15.下列关于审计报告的表述中错误的是()。

A.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”

B.如果审计报告包含“按照法律法规的要求报告的事项”部分，应当将其置于其他事项段中

C.审计报告应当注明报告日期，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

D.如果审计报告同时提及中国注册会计师审计准则和其他国家或地区审计准则，审计报告应当指明审计准则所述的国家或地区

16.下列各项关于审计计划的说法中，正确的是（）

A.注册会计师应当在总体审计策略中说明被审计单位采用的内部控制标准

B.注册会计师应当在具体审计计划中说明预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点

C.内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，不包括在基准日作为终止经营进行会计处理的业务

D.对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括被投资方的控制

17.ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务，2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司，成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。

A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力

18.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B.无根据地比较其他注册会计师的工作

C.利用媒体刊登名称变更的信息

D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

19.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

20.下列有关审计报告的说法中正确的是（）。

A.通常应在审计意见段之前增加强调事项段

B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据

C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户，但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应不会比发现销售业务没有入账更加强烈

D.当存在重大不确定事