出纳岗位实务讲义

出纳岗位实务

项目一出纳岗位认知

出纳岗位实务【学习目标】熟悉出纳岗位主要工作责职理解出纳工作内部控制要求掌握重要票据与印鉴管理规定1.1出纳岗位设置1.1.1出纳机构1.1.2出纳人员

出纳岗位实务1.1出纳岗位设置1.1.3出纳岗位职责

(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。(2)办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。(4)掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。(5)保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。(6)保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。出纳岗位实务1.1出纳岗位设置1.1.4出纳人员素质要求

(1)要有较高的职业道德修养(2)要有较高的法纪水平和守法意识(3)要有较强的安全意识(4)具有扎实的财会基本知识与技能

出纳岗位实务1.1出纳岗位设置1.1.5出纳人员日常工作事项出纳人员日常工作事项主要包括在以下4个方面：(1)现金收支业务(2)银行转账业务(3)日记账登记与对账(4)银行账户的开立、变更和撤销现实工作中,有些企业将银行借款办理、营业执照、代码证和贷款卡年检、税款的缴纳等工作也交由出纳人员负责。出纳岗位实务1.1出纳岗位设置1.1.6出纳工作内部控制要求（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。（2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。（7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。（8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。出纳岗位实务1.2现金、票据及印章的保管1.2.1现金、有价证券的保管1.2.1.1现金的保管。1.2.1.2有价证券的保管。出纳岗位实务1.2现金、票据及印章的保管1.2.2空白支票及空白收据的保管1.2.2.1空白支票的保管。

出纳岗位实务1.2现金、票据及印章的保管1.2.3印章的保管

出纳岗位实务项目二出纳员基本技能

出纳岗位实务【学习目标】数码字的书写熟悉人民币防伪特征与鉴定方法掌握点钞基本方法与要领了解保险柜管理要求日记账的登记财会数码字书写规范

数码字书写的要求单个数码字的书写标准数码字金额的书写数码字书写错误的订正方法数码字书写的要求倾斜书写数码字笔画简单，笔势缺少变化，一般不要求像文字那样端正书写，否则，字形会显得生硬呆板。书写时一般要求数码字上端向右倾斜，以60°左右的水平倾斜角为宜。一组数码字的书写，应保持各个数码字的倾斜度一致，自然美观。倾斜书写

倾斜书写

字位适当

※高度适当

※左右位置适当

※间距适当数码字书写的要求※高度适当

数码字要求书写留空，高度一般占全格的1/2为宜，（最多不要超过2/3），更正数字留有余地．过小可能会因不清晰而影响阅读。数码字书写的要求书写范例

数码字的书写要紧贴格子底线，不应悬在格子的中间，除６、７、９外，其他数码字应高低一致。“６”的上端可以比其他数码字高出１／４，“７”和“９”的下端可以比其他数码字伸出１／４，但不得超过１／３。数码字书写的要求※左右位置适当要求每个数字的中部大体位于格距的１／２的两条对角线交点上，不宜过于靠左或者靠右。数码字书写的要求※间距适当

每个数码字要大小一致，排列应保持相等距离，上下左右要对齐。在印有数位线（或称金额线）的凭证、账簿、报表上，每一格只写一个数码字，不得几个数码字挤在一个格子里，也不得在数码字中间留有空格。如果没有数位线，则数码字的整数部分，可以从小数点向左按“三位一节”用分节号“，”（或称千分撇、分位点）分开，以便于读数、分清大小和汇总计算。数码字书写的要求字迹工整数码字规范书写，应工整流畅、匀称美观、一目了然，切忌潦草、连笔、模糊。数码字书写的要求保持特色数码字书写时要在符合书写规范的前提下，保持本人的独特字体和特色习惯，使别人难以模仿或涂改。数码字书写的要求单个数码字的书写要领“0”字书写时，紧贴底线，圆要闭合，不宜过小，否则易被改为“9”字；几个“0”连写时，不要写连接线。“1”书写时，要斜直，不能比其他数字短，否则易被改成“4”、“6”、“7”、“9”等数码字。“2”书写时，不能写“Z”，落笔应紧贴底线，否则易被改成“3”字。“3”书写时，拐弯处光滑流畅，起笔处至拐弯处距离稍长，不宜过短，否则易被改成“5”。“4”字书写时，“∠”角要死折，即竖要斜写，横要平直且长，折角不能加油，否则易被改成“6”字。“5”字书写时，横、钩必须明显，不可拖泥带水，否则易被改成或混淆成“8”字。“6”字书写时，起笔处在上半格的1/4处，下圆要明显，否则易被改成“4”、“8”字。“7”字书写时，横要平直明显（即稍长），竖稍斜，拐弯处不能圆滑，否则易与“1”、“9”相淆。“9”字书写时，上部的小圆要闭合，不留间隙，并且一竖稍长，略微出底线，否则易与“4”字混淆。CompanyName单个数码字的书写标准一般要求

一般要求数码金额书写到分位为止，元位以下保留角、分两位小数，对分以下的厘、毫、丝、息采用四舍五入的方法。但少数情况下，如计算百分率、折旧率、加权平均单价、单位成本及分配率等，也可以采用多位小数，以达到计算比较准确的目的。数码字金额的书写没有数位线（金额线）的数码字书写

※如果没有角分，仍应在元位后的小数点“．”后补写“００”或划一短斜横线¥95367.00¥95367.－

※如果金额有角无分，则应在分位上补写“０”¥95367.30¥95367.3¥95367.3-

数码金额的书写√

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合理运用货币币种符号※阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。数码金额的书写¥95367.30¥95367.30√

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合理运用货币币种符号※凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。印有“人民币”三个字不可再写“¥”符号，但在金额末尾应加写“元”字，数码金额的书写¥950.50元人民币¥950.50元人民币950.50元√

×

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会计资料审核后，发现数码字书写错误时，切忌刮擦（也不可用胶带贴掉）、挖补、涂改，或使用褪色药剂和涂改液，而是应该按照规定的方法进行订正。数码字书写错误的订正方法原始凭证数码金额书写错误订正方法※审核原始凭证时，发现数码金额书写出现错误时，根据有关规定，不得更改，只能由原始凭证开出单位重开※没有编号的零散作废凭证，应立即销毁废弃※印有编号的作废凭证，应盖有作废印记后保存，或将其各联号留下，粘入其下一号的各相应联上借以向有关部门说明此号作废，以便查改。数码字书写错误的订正方法记账凭证数码字书写错误订正※记账凭证数码字书写出现错误时如果没有登记入账，应当重新填写。会计账簿数码字书写错误订正※账簿记录错误，采用划线订正法时，即先用红笔在错误的全部数字中间划一横线，然后重新在错误数字的正上方书写全部正确的数码字，并且由记账人员和相关人员在更正处加盖名章，以示负责。数码字书写错误的订正方法点钞、验钞CompanyName2.2点钞技能出纳岗位实务2.2.2点钞机的使用2.3保险柜的使用出纳岗位实务2.3.1保险柜管理2.3.2配备保险柜钥匙2.3.3开启保险柜

2.3.4保管保险柜财物

2.3.5使用保险柜密码2.3.6维护保险柜

2.3.7处理保险柜被盗2.4日记账的设置

账簿的启用

填写账簿封面（1）单位名称：如“武汉市鑫源打印设备销售服务公司”。（2）账簿名称：如“现金日记账”如果企业订本式日记账账本封面内容已印制完成，可不用再行填写。出纳岗位实务日记账的设置

填写扉页“账簿启用表”。出纳岗位实务日记账的设置

现金日记账的设置与登记出纳岗位实务日记账的设置

银行存款日记账的设置与登记出纳岗位实务日记账的设置

日记账对账与结账出纳岗位实务项目三现金业务

出纳岗位实务徐俊主编【学习目标】现金的存、取、收、付3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编3.2.1提现业务【业务资料】2008年6月2日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号XII3573256）。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【相关岗位】出纳、总账报表会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。现金支票存根现金支票存根3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编现金支票正联背面3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务办理】（1）现金支票知识要点。（2）现金支票填制要求。（3）支票登记簿。（4）提现业务流程图。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编3.2.2现金送存业务【业务资料】

2008年6月5日，北京市中环电器公司出纳员将收取的现金3500元（100元30张，50元4张，10元30张的纸币）存入银行，开户行为工行北京长安里支行，账号为81451058675081002。【相关岗位】出纳、总账报表会计、财务负责人3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务办理】（1）出纳员清点票币，不足一卷的一般不送存银行，留作找零。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）出纳员填写“现金进账单”，将现金与进账单一并交银行收款，银行核对后加盖“现金收讫”章。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（3）将盖有银行“现金收讫”章的进账单第一联取回，经财务部长审核后，总账报表会计据以填制记账凭证。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【学中做】请根据上述记账凭证续登下列现金日记账和银行存款日记账。【业务指导】（1）现金解款（进账）单。（2）现金送存银行业务流程图。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编3.2.3收取现金业务【业务资料】2008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。【相关岗位】

出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务办理】（1）员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。现金100元3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编20083.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务指导】（1）收据。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）现金收款业务处理流程。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务资料】2008年6月18日，北京市中环电器公司行政办公室李小川外出开会，借支差旅费3000元。【相关岗位】业务人员、出纳、往来核算会计、财务负责人3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务办理】（1）业务人员填写“借支单”，经批准后出纳员复核，支付现金，并加盖“现金付讫”章。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）出纳员将“借支单”送财务负责人审核后，交往来核算会计填制记账凭证。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务指导】（1）借支单。（2）借款业务流程图。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务资料】2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。【相关岗位】业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务办理】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务资料】2008年6月25日，北京市中环电器公司销售部经理周星报销业务招待费689元。【相关岗位】业务人员、出纳、成本会计、收入费用利润核算会计、财务负责人3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编【业务办理】（1）业务员持业务招待费购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。3.2典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（2）现金支出业务流程图。项目四银行结算一、转账支票二、汇兑CompanyName4.1转账支票出纳岗位实务徐俊主编【业务指导】转账支票进账分为正送与倒送（即“倒进账”）两种方式。正送方式是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到收款人自己的开户银行，并填写进账单。其缺点是入账时间较长。倒送方式是指付款人直接将支票送到收款人的开户银行，并填写进账单，具有入账时间短的优势。本业务流程采用的是正送式。4.3典型业务处理出纳岗位实务徐俊主编付款方正送【业务资料】

4.3典型业务处理出纳岗位实务徐俊主编【相关岗位】出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。背面空着4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账，在记账凭证及发票上盖付讫章。出纳岗位实务徐俊主编【业务资料】正送销货方(收款）2008年6月2日,向北京鸿发有限责任公司（开户行：建行北京东城支行；账号：81453205623712301，纳税人识别号：320105783624167，地址：北京市安静路302号）销售洁静牌吸尘器一批，货款共计5000000元增值税850000元，收到1张对方开具的转账支票，已送存银行。“销售明细表”如下：【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人4.1转账支票出纳岗位实务徐俊主编【业务办理】（1）出纳员在转账支票背面被背书人处填写开户行名称，日期，盖章，书写“委托收款”字样（P105），填写进账单，将转账支票送交本公司开户银行进账，银行盖“转讫”章。将进账单回单联及收账通知联带回，做收款凭据。出纳岗位实务徐俊主编（2）收账通知联经财务负责人审核后，和增值税发票一起传递给收入费用利润会计填制记账凭证。出纳岗位实务徐俊主编出纳岗位实务徐俊主编（3）出纳根据经审核无误的记账凭证，登记银行存款日记账，在记账凭证及发票上盖收讫章。4.3典型业务处理出纳岗位实务徐俊主编付款方倒送【业务资料】

4.3典型业务处理出纳岗位实务徐俊主编【相关岗位】出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。背面填写日期，盖章。不填写被背书人。4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

出纳岗位实务徐俊主编4.3典型业务处理

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