基础会计课件项目五 期末处理

项目五期末处理任务一对账任务二财产清查任务三结账任务一对账对账是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。对账的内容包括以下三个方面：一、账证核对；二、账账核对；三、账实核对。对账的方法账证核对的方法。账账核对的方法。账实核对的方法。任务二财产清查一、财产清查的概念和意义（一）财产清查的概念:是指通过对现金、银行存款、财产物资和往来款项的实地盘点或查对，确定其实际结存数，并查明账面结存数与实际结存数是否相符的一种专门的方法。

为什么要财产清查?1.自然因素 (1)发生自然灾害或意外损失。(2)财产物资保管过程中的自然损耗或升溢，如干耗、湿重、霉变等。2.人为因素(1)在收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的各种数量、质量上的差错。(2)在凭证和账面记录中，发生的漏记、错记或计算错误等。(3)由于管理不善或工作人员失误造成的财产损坏、变质或短缺。(4)由于营私舞弊、贪污盗窃而发生的缺损。

（二）财产清查的意义1.保证会计资料的客观、真实2.保护财产的安全完整3.挖掘财产物资潜力，加速资金周转4.维护财经纪律5.促进改善经营管理

二、财产清查的分类（一）

按清查范围的不同分类☆可分为全面清查和局部清查（二）

按清查时间的不同分类☆可分为定期清查和不定期清查对部分实物资产和债权债务进行的盘点与核对。

是对企业全部的财产物资进行全面的盘点与核对。（一）按清查范围的不同分类全面清查局部清查适用范围：年终决算、清产核资等。适用范围：现金的日清月结、债权债务的清理。

（二）按清查时间的不同分类定期清查不定期清查根据需要临时进行的财产清查。按照预先计划安排好的时间所进行的清查。年末、季末、月末进行。

三、财产清查的方法

（一）实物资产的清查方法（二）货币资金的清查方法（三）往来款项的清查方法（1）实地盘存制平时只在账簿中登记增加数，不登记减少数，期末根据实地盘点确定的结存数来倒挤出财产物资的减少数。计算公式如下：

本期减少金额

=账面期初余额

+本期增加金额－期末结存金额

（一）实物资产的清查方法1.财产物资的盘存制度实地盘存制原材料明细账

名称及规格：甲材料

存储地点：最高存量最低存量计量单位：千克第页

本月发出材料数量=(4000+4000）-2000=6000(千克)

年

月日

数量单价金额数量单价金额数量单价金额

月初余额

400028000

1

明光公司300026000

4

生产领用

20

宏业公司1000

22000

本月合计4000280006000212000200024000凭证号数摘要收入支出结余

账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期减少额

（2）永续盘存制平时对财产物资的收入数和发出数及其金额逐笔登记，并随时在账簿中结算出各项财产物资结存数的一种盘存制度。计算公式如下：

永续盘存制原材料明细账

名称及规格：甲材料

存储地点：最高存量最低存量计量单位：千克第页

年

月日

数量单价金额数量单价金额数量单价金额

月初余额

40002

8000

1

明光公司300026000

7000214000

4

生产领用

500021000020002

4000

20

宏业公司100022000

30002

6000本月合计4000280005000210000300026000收入支出结余摘要凭证号数2．实物资产清查的具体方法实地盘点法技术推算法是指通过点数、过磅、量尺等方法，确定财产物资的实有数量。

是指通过技术推算(如量方、计尺等)测定财产物资实有数量的方法。

先逐一如实登记“盘存单”，然后填制“实存账存对比表”。

盘存单单位名称:××公司财产类别:原材料存放地点:盘点日期:2000.12.31

编号:

盘点人签章:实物保管人签章:编号名称规格或型号计量单位数量单价金额备注甲材料千克45042.0018900.00乙材料千克16632.005312.003．实物资产盘点结果处理：实存账存对比表(盘盈盘亏报告表)

单位名称:

××公司

财产类别:原材料

填表日期:2000年12月31日

编号:

主管:清查小组:会计:制表:数量金额数量金额甲材料千克42.0045018900.0045519110.005210.00乙材料千克32.001665312.001615152.005160.00编号类别其名称计量单位单价实存账存对比结果数量数量金额金额盘盈盘亏处理意见（二）货币资金的清查方法

1.现金的清查（1）清查方法:采用实地盘点的方法。库存现金现金日记账逐张查点现金。收、付款凭证全部入账，并结出余额。核对余额

库存现金盘点表

单位名称：年月日编号：

盘盈盘亏对比结果实存金额账存金额处理意见（2）库存现金盘点结果处理编制“库存现金盘点报告表”

主管签章：盘点人签章：出纳员签章：（1）清查方法：采用核对法。

银行存款日记账银行对账单逐笔核对发生额、余额2.银行存款的清查

核对结果1.双方余额一致2.双方余额不一致双方余额一致记账基本正确双方余额不一致其中一方记账有错有未达账项（2）银行存款清查结果处理☆未达账项是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。

☆未达账项的概念（1）企业已收款入账，银行还未收款入账;（2）企业已付款入账，银行还未付款入账;（3）银行已收款入账，企业还未收款入账;（4）银行已付款入账，企业还未付款入账。☆未达账项有以下4种情况根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表

年月日

会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款账面余额银行对账单存款余额加：银行已收企业未收的款项加：企业已收银行未收的款项减：银行已付企业未付的款项减：企业已付银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额☆未达账项的处理A．调节后的存款余额

B．“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证。状况企业与银行调节后的存款余额双方一致表明双方记账正确，银行对账单的存款余额为企业真正实有存款数。双方不一致表明一方或双方记账有错，应及时查明原因，并用正确方法予以更正。“银行存款余额调节表”的说明：“银行存款余额调节表”的编制举例【例5-1】某企业2020年8月31日银行存款日记账的余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。②企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。③企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。④银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

“银行存款余额调节表”的编制银行存款余额调节表2020年8月31日

会计主管签章：制表：项目金额项目金额企业银行存款账面余额54000银行对账单存款余额83000加：银行已收企业未收项48000加：企业已收银行未收的款项60000减：银行已付企业未付项4000减：企业已付银行未付的款项45000调节后的存款余额98000调节后的存款余额98000（三）往来款项的清查方法

1．清查方法：对各项往来款项的清查，采用发函与对方单位账目校对的方式进行。

核对清楚本企业的往来账目，确认无误后，编制一式两联的对账单，其中一联送交对方核对。本企业收到对方确认并盖章的回单后，应填制“往来账项报告表”，及时处理应收、应付的款项。2．编制“往来款项报告表”

往来款项报告表单位名称：年月日总分类账明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注户名账面余额户名账面余额核对相符金额核对不符金额有争议款项金额无法收回或偿还款项其他原因对方单位:（签章）会计人员:（签章）

四、财产清查结果的处理（一）财产清查结果的处理内容1.分析、查明清查所发现的盘盈、盘亏的原因，确定处理方法；2.总结经验教训，提出改进措施，建立和健全财产管理制度；3.积极处理积压物资，认真清理长期不清的债权、债务；4.财产盘盈、盘亏的账务处理。设置“待处理财产损溢”账户。并在该账户下设两个明细账：“待处理流动资产损溢”账户、“待处理固定资产损溢”账户。（二）财产清查结果的账务处理方法1.现金清查结果的处理2.存货清查结果的处理3.固定资产清查结果的处理4.应收、应付款清查结果的处理1.现金清查结果的处理（1）现金盘盈的账务处理

批准前：批准后：

借：库存现金贷：待处理财产损溢-××

借：待处理财产损溢--××

贷：营业外收入【例5-2】某企业某日进行现金清查，发现现金长款100元。批准前：借：库存现金100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100批准后：作营业外收入处理借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

贷：营业外收入100（2）现金盘亏的账务处理

批准前：批准后：

借：待处理财产损溢--××

贷：库存现金

借：管理费用\其他应收款等贷：待处理财产损溢--××【例5-3】某企业某日进行现金清查发现现金短款80元。批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80

贷：库存现金80批准后：属出纳员的责任，应由其赔偿借：其他应收款—出纳员80

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢802.存货清查结果的处理（1）存货盘盈的账务处理

批准前：批准后：

借：原材料贷：待处理财产损溢--××

借：待处理财产损溢--××

贷：管理费用【例5-4】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。批准前：借：原材料—J材料60000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢60000批准后：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢60000

贷：管理费用60000（2）存货盘亏的账务处理

批准前：批准后：

借：待处理财产损溢--××

贷：原材料

借：管理费用\其他应收款等贷：待处理财产损溢--××【例5-5】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。应作如下会计处理：批准前：

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢100000

贷：原材料—K材料100000批准后：借：管理费用100000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

100000【例5-6】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300公斤，实际单位成本100元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残料已办理入库手续，价值2000元。批准处理前：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

30000

贷：原材料—L材料30000批准处理后：由过失人赔款部分借：其他应收款—XX20000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

20000残料入库：借：原材料—L材料2000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

2000材料毁损净损失：借：管理费用8000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

8000【例5-7】甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50000元。批准前：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢70000

贷：原材料—X材料70000批准后：借：其他应收款—保险公司50000

营业外支出—非常损失20000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

70000（1）固定资产盘盈的账务处理。作为前期差错处理

借：固定资产贷：以前年度损益调整3.固定资产清查结果的处理【例5-8】乙公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为30000元。盘盈固定资产时：借：固定资产30000

贷：以前年度损益调整30000（2）固定资产盘亏的账务处理

批准前：批准后：

借：待处理财产损溢--××

累计折旧贷：固定资产

借：营业外支出贷：待处理财产损溢--××【例5-9】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。批准前：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

3000

累计折旧7000

贷：固定资产10000批准后：借：营业外支出—盘亏损失3000

贷