江苏省苏州市注册会计审计知识点汇总（含答案）

江苏省苏州市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

2.关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。

A.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作

C.在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

D.在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

3.关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是（）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

4.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

5.注册会计师在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是（）。

A.相关信息和报告的质量B.自动化控制和人工控制的比例C.内部控制的有效程度D.信息系统是商业软件还是自行研发的

6.关于审计证据，下列说法中错误的是()。

A.审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息

B.会计记录不构成审计证据的来源

C.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

7.

第

15

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

8.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

9.根据下列材料，回答问题:

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。查看材料

A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人

10.戊注册会计师负责审计丁公司2011年度财务报表。在运用审计抽样时注册会计师拟从2000张编号为0001～2000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为l000，采用系统抽样法，抽取到的第4个样本号为（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

11.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

12.由于（）的存在，才产生了本期和其他期间的差异，从而出现了权责发生制和收付实现制。

A.持续经营B.会计主体C.会计分期D.货币计量

13.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表，在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

14.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

15.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标通常不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规获取充分、适当的审计证据

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

D.如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

16.第

14

题

错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查海通科技公司时发现的下列事项中，最可能属于非故意的错报是（）。

A.固定资产毁损后未作及时的账务处理

B.赊购原材料并验收后未登记应付账款

C.收回应收账款后未及时贷记应收账款

D.偿还银行借款后未及时贷记银行借款

17.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

18.

第

17

题

韩国甲企业在我国境内拥有一处房产，2004年买入的价格为3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2006年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。

A.甲企业缴纳营业税为200万元，由乙外资企业代扣代缴

B.甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴

C.乙企业缴纳营业税为40万元

D.乙企业缴纳营业税为240万元

19.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

20.流动资产是指可以在（）变现或耗用的资产，包括现金和各种存款、短期投资、应收及预收款项、存货。

A.一年内B.一年或超过一年的一个营业周期内C.一个营业周期内D.一年或超过一年的一个营业周期以上

21.被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是()。A.A.管理建议书B.沟通函C.审计报告D.被审计单位管理当局声明书

22.关于库存现金和银行存款的管理，以下情形中，恰当的是（）。

A.出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

B.现金收入应及时存入银行，不得坐支

C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发票据

D.企业应当定期和不定期地进行现金盘点

23.以下不属于免责事项的是（）。

A.已经遵守审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.执行审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已对被审计单位财务报表出具了否定意见审计报告

24.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

25.下列有关项目质量控制复核的说法，不正确的是(?)。

A.为保证执业质量，会计师事务所应当对其承接的所有业务均实施质量控制复核

B.如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告

C.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任

D.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告

26.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

27.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

28.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时．所使用的控制风险是（）。

A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平

29.

下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

30.注册会计师确定实际执行的重要性水平时。如果注册会计师选择75%的经验百分比，则被审计单位以下的情形中不恰当的是（）。

A.连续审计，以前年度审计调整较少B.处于低风险行业C.首次承接的审计项目D.市场压力较小

31.在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债

32.下列有关书面声明的说法中正确的是()。

A.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，而注册会计师已经从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，那么这些书面声明本身可以为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据

B.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C.如果某项书面声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当认为书面声明不可靠

D.注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明，更新后的书面声明无需提及以前期间所作的声明

33.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是（）。

A.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，对其他密切关系人员无需考虑

34.下列关于内部控制基准日的说法中，错误的是（）

A.内部控制基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的预期保持一致

D.对控制有效性测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

35.下列有关会计的表述中，不正确的一项是（）。

A.在会计核算中．允许一些企业使用外币作为记账本位币

B.会计主体需具有法人资格

C.只有以货币表现的经济活动才是会计对象

D.会计监督是会计的基本职能之一

36.在了解内部控制时，需要注册会计师关注的是（）

A.了解在生产中防止浪费的控制

B.确定内部控制的执行效果

C.了解内部控制设计的是否合理

D.关注被审计单位的所有内部控制

37.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其()。A.A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

38.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（）。

A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口

39.以下关于审计证据可靠性的表述中，不恰当的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

40.甲注册会计师执行A公司2013年度财务报表审计工作，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是（）。

A.在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平

B.在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

C.甲注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映A公司正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准

D.甲注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，无需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

41.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

42.A会计师事务所首次接受甲集团公司2011年度财务报表的审计。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径不包括（）。

A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

B.查阅前任集团项目组的审计工作底稿

C.与前任集团项目组的沟通

D.与组成部分管理层的沟通

43.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

44.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为－12%；乙方案的内部收益率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的项目计算期为11年，年等额净回收额为136．23万元。最优的投资方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

45.内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

B.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

D.治理层是否监督与内部审计人员相关的人事决策

46.

C注册会计师在审计甲公司2009年财务报表时发现，2009年12月1日与甲公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2010年4月1日以300万元的价格向甲公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2009年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至320万元，企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，A注册会计师确认的甲公司2009年12月31日正确处理为()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元

47.下列关于审计的说法，错误的是()。

A.审计是一种监督机制

B.审计是一个系统过程

C.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计和独立审计两种

D.按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计

48.以下选项中，不可能被认为是“专家”来源的是（）。

A.被审计单位公司员工

B.事务所的网络事务所的合伙人

C.事务所从外部聘请的个人或组织

D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织

49.信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入（）。

A.营业外收入B.其他营业支出C.营业外支出D.营业费用

50.下列各项中，所执行的程序不恰当的是（）

A.执行检查程序，检查A公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

B.执行观察程序，对A公司人员执行的存货盘点进行观察

C.执行询问程序，与A公司外部律师事务所的律师进行访谈，了解A公司涉诉事项

D.执行分析程序，分析A公司本年度处置B子公司的收益

二、多选题(30题)51.注册会计师就识别出的怀疑存在的违反法律法规行为与治理层沟通，下列表述中，恰当的有（）A.注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中注意到的所有违反法律法规的行为

B.沟通的形式可以书面或口头

C.如果认为违反法律法规的行为是故意且重大的，应当尽快沟通

D.如果怀疑违反法律法规的行为涉及到管理层，应当征询法律意见

52.需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项的条件包括（）

A.这类期后事项是在审计报告日已经存在的事实

B.这类期后事项是在财务报表报出日已经存在的事实

C.该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告

D.该事实如果被注册会计师在财务报表报出日前获知，可能影响审计报告

53.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。

A.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

C.资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录

D.编制财务报表的草稿

54.<3>、下列有关应收账款函证的说法中错误的有（）。

A.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现丁公司及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为

B.在任何情况下，注册会计师都应当对应收账款进行函证

C.如果丁公司内部控制制度健全或以前期间函证中发现过重大差异或欠款纠纷较多，则注册会计师应该扩大函证范围

D.对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性

55.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。

A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房

B.以融资租赁方式租入的机器设备

C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产

D.提前报废的固定资产

56.在审计抽样风险的分类中，影响审计效率的抽样风险有()。

A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误拒风险

57.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

58.第

28

题

注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（）。

A.将经营租入的设备作为自有固定资产

B.将融资租入的设备作为自有固定资产

C.将已出租的专利权作为自有无形资产

D.将委托代销的商品作为企业的存货

59.注册会计师接受委托对A上市公司2011年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013年继续接受委托对2012年度财务报表实施审计，2012年在出具的报告前，发现2011年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2011年度报表，A公司修改了2011年的报表，并对2012年期初数据进行了修改，该事项对2012年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响

C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告

60.下列关于注册会计师的审计工作和被审计单位内部审计工作的关系的说法中，正确的有（）

A.注册会计师可以与被审计单位内部审计人员沟通，获取其工作底稿，了解内部审计人员的工作

B.注册会计师利用内部审计的工作，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率

C.尽管内部审计人员会实施程序了解内部控制，但注册会计师仍然应当独立执行审计工作，不能利用内部审计人员的工作结果

D.注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响

61.下列有关审计证据可靠性的说法中，恰当的有（）

A.复印件可能是不可靠

B.被审计单位内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的

C.银行询证函比银行对账单更可靠

D.从律师事务所获取的关于被审计单位涉诉事项的证据比被审计单位集团法务部提供的证据更可靠

62.注册会计师拟对被审计单位库存现金进行测试，下列属于控制测试的有（）

A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符

B.抽查大额现金收支

C.财务专用章是否由专人保管

D.库存现金监盘表是否有出纳签名

63.下列关于注册会计师利用专家工作的相关理解中，正确的有（）

A.专家的工作结果或结论，可以作为适当的审计证据

B.专家仅指的是事务所内部的专家

C.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织

D.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻

64.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（）工作中可能需要利用专家的工作。

A.了解甲公司及其环境

B.识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险

C.针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

D.在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性

65.评价管理层对持续经营能力作出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法中，恰当的有（）。

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

66.

第

34

题

对客货两用汽车，正确计征车船税的规定有（）。

A.载人部分按乘人汽车税额征税

B.载人部分按乘人汽车税额减半征税

C.载货部分按机动载货汽车税额征税

D.载货部分按机动载货汽车税额减半征税

67.与债券筹资相比，属于股票筹资优点的有（）。

A.筹资审批环节少B.降低公司财务风险C.降低公司资本成本D.增强公司信誉，提高筹资能力

68.下列选项中，可能造成被审计单位管理层凌驾于控制之上的情形有（）

A.滥用或随意变更会计政策

B.临近期末编制虚假会计分录

C.推迟确认报告期内发生的交易或事项

D.与关联方之间发生重大交易

69.在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，下列说法中错误的有（）

A.前后任注册会计师不能就该重大错报进行沟通

B.后任注册会计师应提请前任注册会计师调整财务报表

C.后任注册会计师可以邀请前任注册会计师会谈

D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，那么后任注册会计师可能解除业务约定

70.C公司不提供要求的一项或多项书面声明时，注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.与管理层讨论该事项

B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

C.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

D.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

71.下列各项中，构成错报的有()。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

72.下列属于企业层面控制的有（）

A.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

C.对控制有效性的内部监督和内部控制评价

D.被审计单位的风险评估过程

73.会计分录可以（）。

A.一借一贷B.一借多贷C.多借一贷D.多借多贷

74.ABC会计师事务所承接了D商业银行2013年度财务报表审计，在确定项目合伙人时，下列人员中，符合独立性要求的有()。

A.甲注册会计师2008年1月前(银行上市前)，在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2005年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕

D.丁注册会计师拟于2014年7月加入D商业银行担任财务总监

75.下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有()。

A.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过3年，则该合伙人还可以为该客户继续服务2年

B.如果关键审计合伙人为该客户服务了四年的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年

C.如果关键审计合伙人为公众利益实体审计客户提供了五年的财务报表审计服务，则暂停一年后，可以继续提供五年的连续服务

D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度

76.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

77.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有()。

A.需要对系统环境了解与评估B.不需要验证人工控制C.需要验证系统应用控制D.需要了解、验证系统一般性控制

78.中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织，具有多方面的职责。具体来说，其职责包括()。A.A.制定与考试有关的方针政策，全面领导和组织考试工作

B.拟定注册会计师执业准则、规则并监督、检查实施情况

C.组织实施注册会计师全国统一考试

D.制定行业自律管理规范，对违反规范的行为进行惩戒

79.下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有（）。

A.整群选样B.随意选样C.使用计算机辅助审计技术选样D.系统选样

80.

第

36

题

在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（）。

三、判断题(3题)81.流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。（）

A.是B.否

82.第

37

题

会计师事务所可以在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，就不实质性影响会计师事务所的独立性。（）

A.是B.否

83.定期清查和不定期清查对象的范围均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.注册会计师、管理层和治理层对关联方关系及其交易的责任分别包括哪些?

85.注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些?

86.

参考答案

1.D为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

2.B注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

3.D选项A描述的是误受风险，选项B描述的是误拒风险，选项C描述是信赖过渡风险。

4.D实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序，还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：（1）将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节；（2）检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整。

5.A注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。选项B、C、D则不是必须考虑的对象。

6.B会计记录是重要的审计证据来源。

7.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊奇怪情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

8.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

9.B对某一具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，A注册会计师对销售发票进行检查时“顺序编号”具有唯一性，故B正确。

10.C间距=N/n=2000/20=100，第4个样本号=1000+(4—1)×100=1300。

11.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

12.C会计分期假设引起了本期和其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制．故答案为C选项。

13.C许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。

14.C由于已将2008年底稿作为支持本期审计结论的基础，因此．应视同当期有效的档案。自审计报告日起．至少保存十年，又因为是对于2013年财务报表的审计。审计报告日应在2014年．因此应当至少保存至2024年。

15.B在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：确定是否担任集团审计的注册会计师；如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，发表审计意见。

16.DA．C高估了海通科技公司的资产，B低估了海通科技公司的负债，客观上都起到了粉饰其财务状况的使用，都使海通科技公司“有利可图”；D高估了海通科技公司的负债，对其自身不利。一般来说于已不利的事不会是故意的。

17.A注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，然后归整为审计档案，故选项A不恰当。

18.B应纳营业税＝（4000－3000）×5%＝50万元。

19.A选项A属于审计项目合伙人对审计项目组成员“指导”的具体要求。

20.BB【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。

21.D解析：A、B、C均是注册会计师提交给客户或委托人的,而并非管理当局的认定。

22.D企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，但这项工作不能由出纳员兼任(选项A不恰当)。特殊情况需坐支现金的，企业应事先报经开户银行审查批准(选项B不恰当)。企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的支票(选项C不恰当)。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并作出处理(选项D恰当)。

23.D选项D不恰当，注册会计师在财务报表审计中免责的事项主要包括以下三种情形：

（1）已经遵守职业准则，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未恩给你发现被审计单位的会计资料错误（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实，（3）已对呗审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

24.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

25.A会计师事务所并不是对所有的业务均实施质量控制复核，对于上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，对于其他的业务，会计师事务所可以自行建立判断标准，确定是否实施项目质量控制复核。

26.B影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响，则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。

27.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

28.B计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平。而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。

29.B解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B，出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记工作；选项C，现金的会计记录与审计监督是不相容职务；选项D，现金保管与现金总分类账的记录应相分离，不能够由同一个人从事。

30.C结合教材图6－3，如果注册会计师以接近财务报表整体重要性75%确定实际执行的重要性，则被审计单位可能是：(1)连续审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。选项C的情形，注册会计师需要选择50%的经验百分比。

31.D选项ABC均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。

32.B尽管这些书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，选项A不正确；选项C不正确，此时注册会计师应当调查这一情况，不能直接认定书面声明不可靠；选项D不正确，更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)。

33.D选项D不恰当。注册会计师应当特别；警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。

34.B选项A表述正确，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日；

选项B表述不正确但符合题意，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况；

选项D表述正确，测试时间与审计证据的数量呈正比。

综上，本题应选B。

35.B法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。

36.C选项A错误，在生产中防止材料浪费的控制通常与审计不相关，只有所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，才影响财务报表的可靠性；

选项B错误，确定内部控制的执行效果，是控制测试的内容；

选项C正确，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；

选项D错误，注册会计师无需了解与财务报表审计无关的内部控制。

综上，本题应选C。

37.D解析：分析性复核是注册会计师通过一系列比率、趋势的分析,从中发现异常波动,以找到审计的突破口,所以它更多地用来作方向性指导,但它不能作为将所需证据的数量进行量化的依据。

38.C选项C不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。

39.C注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从尿件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

40.B财务报表层次的重要性水平是在制定总体审计策略阶段确定的，因此选项B不正确。

41.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

42.B选项B，根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

43.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

44.C参考答案：C

答案解析：本题主要考察项目投资的决策。题干中，甲方案的净现值率为负数，不可行;乙方案的内部收益率9%小于基准折现率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等额净回收额=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(万元)，大于丁方案的年等额回收额136.23万元，所以本题的最优方案应该是丙方案。

试题点评：本题考查比较综合，有一定的难度。

45.D[答案]D

[解析]选项D是在评价内部审计的客观性时应当考虑的因素。

46.A解析：依据《企业会计准则第13号—或有事项》，没有标的资产，不能确认存货跌价准备。确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即20万元。

47.C按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

48.D选项D，根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，专家即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。

49.CC【解析】信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入营业外支出。

50.D选项A表述恰当但不符合题意，检查是指注册会计师对记录和文件进行审查；

选项B表述恰当但不符合题意，观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，如对被审计单位人员执行存货盘点或内部控制进行观察；

选项C表述恰当但不符合题意，询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息；

选项D表述不恰当但符合题意，在实质性程序中实施分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易，处置子公司的收益为偶然发生的交易，不适用分析程序。

综上，本题应选D。

51.BC选项A，注册会计师不必沟通明显不重要的事项；

选项B，沟通的形式通常是书面的，也可以采取口头的；

选项C，尽快向治理层通报有助于治理层采取有力措施；

选项D，如果怀疑违反法律法规的行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。

综上，本题应选BC。

52.AC需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：①这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；②该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。

选项A、C，属于应当满足的条件；

选项B、D，不符合期后事项的定义，不属于注册会计师采取措施的条件。

综上，本题应选AC。

只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。

53.AB选项C，根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此不属于永久性档案；选项D，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

54.BC【正确答案】：BC

【答案解析】：选项B，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项C，若被审计单位内部控制制度健全，则注册会计师可以相应减少函证量。

55.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。

56.BD误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

57.ABD注册会计币执行审计工作的前提指管理层和治理层认可中理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的毒础，包括以下三个方面：

(1)按照适用的贬务报告编制基编制财务报表，并使其实现公危反映(如适刷)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞。#或错误导致的熏大错报；(3)向注册会计卵提供必要的工作条件。选项C不恰当，管理层阳治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误孚致的重大错报。

58.BCD经营租入的设备不属于企业的资产。

59.AD财务报表报出后，针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。

60.ABD选项A正确，注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿，获得对内部控制的了解；

选项B正确，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率；

选项C不正确，注册会计师可以利用内部审计人员了解内部控制的工作结果；

选项D正确，注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。因此，注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。

综上，本题应选ABD。

61.ABCD选项A符合题意，从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠，因为复印件是容易被篡改或伪造的结果；

选项B符合题意，如果被审计单位内部控制薄弱，或者根本不存在内部控制，其可靠性就会降低；

选项C符合题意，注册会计师直接获取的审计证据比被审计单位提供的证据更可靠；

选项D符合题意，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

综上，本题应选ABCD。

62.CD选项A、B不恰当，属于实质性程序；

选项C、D恰当，为测试被审计单位内部控制运行有效性，为控制测试。

综上，本题应选CD。

63.ACD选项A、C正确，专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据；

选项B不正确，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家；

选项D正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻。

综上，本题应选ACD。

64.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均正确。

65.ABD选项C不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

66.BC对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

67.ABD发行股票筹资的优点主要有：①能提高公司的信誉，提高筹资能力。②没有固定的到期日，不用偿还。③没有固定的利息负担：④筹资风险小。普通股票没有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能还本付息的风险。⑤与债券筹资相比，筹资审批环节少。股票