【高素质专业化审计队伍建设问题及优化建议分析7900字（论文）】

高素质专业化审计队伍建设问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u545一、绪论 19913（一）研究背景及意义 11560（二）国内外研究现状 183111、国外研究现状 120742、国内研究现状 119548二、相关理论概述 228609（一）审计的定义 2204841、国家审计 2161492、内部审计 2135093、社会审计 329628（二）审计的目的及意义 3237251、国家审计 3242012、内部审计 3226173、社会审计 33183（三）影响审计的因素 3277941、内部因素 3297342、外部因素 419933三、高素质专业化审计队伍的基本特征 430227（一）坚定的信念和较强政治能力 42386（二）职业化素养和专业能力 426657（三）行业分析和良好的学术研究能力 53456（四）终生学习和掌握信息化能力 530127四、审计队伍建设现状及存在问题 66955（一）审计队伍结构不合理 67116（二）审计人员综合素质还有待进一步提高 625884（三）审计培训效果欠佳 63143（四）审计人员考核评价体系不完善 78035五、建设高素质专业化审计队伍的具体途径 722121（一）制定高素质专业化审计队伍人才规划 7441（二）完善考核激励与职务晋升机制 827216（三）加强高素质审计人才培养的职业培训 87654（四）建立科学的审计队伍指标评价体系 829760结论 912883参考文献 10一、绪论（一）研究背景及意义审计作为社会主义市场经济体制下的重要监督力量，人力资源是该行业的重要资源。在新常态下，经济社会发展的新形势和新任务对审计工作的要求越来越高。审计人才队伍建设直接影响到审计行业的发展，加强审计人员高素质与专业化建设，打造一支信念坚定、业务精通的“审计铁军”，具有很强的现实意义。本文将从当前国家审计、内部审计、社会审计的审计队伍建设情况出发，在分析审计队伍现状的基础上，研究三大审计类型在审计队伍建设方面存在的问题，提出高质量、专业化审计队伍建设的建议。（二）国内外研究现状1、国外研究现状HeTianXu（2014）认为应从审计机关培养和审计人员自我成长角度出发，合力培养复合型审计人才。LouisRameshRuben;SulaimanNoorAdwa;ZakariaZarina（2020）根据我国审计人才培养现状、招考职位信息等，分析了新时代政府审计机关人才需求特征，为审计教育供给侧改革提供借鉴。NorAishahMohdAli;NawalKasim（2020）认为政府审计属于信息反馈机制，通过反馈国家治理过程中的变动信息和扰动信息，来调节国家治理体系和制度。LihongYang;XialiCui（2021）立足于审计公共服务视角，认为政府审计信息应拓展给全社会共享，引导公众参与并促进国家治理。SchneiderArnold（2021）研究表明，政府审计是国家治理体系中的重要监督力量，该特征属性决定了其在维护国家安全中的保障地位。新时代赋予了我国政府审计新使命，也对政府审计人才提出了新要求。ZoranTodorović;BožoVukoja（2021）认为政府审计全覆盖过程中，遇到的最大难题是审计任务重与审计力量不足之间的矛盾，亟需应用信息化技术予以解决。2、国内研究现状张灵芝（2021）在《对高素质专业化审计队伍建设的看法》中指出我国审计队伍缺乏专业优秀人才、审计任务繁重且审计人员压力大、审计队伍人员年龄和知识结构比较老化。他对高素质专业化审计队伍建设的主要建议有：完善审计机关审计人员选拔任用机制；完善审计人员培训制度。徐晶（2021）在《企业内部审计人才队伍建设与管理探究》中指出内部审计队伍人员数量不足、素质水平不高、缺乏跟外部的交流，提出内部审计人才队伍建设需要坚持科学的理念、要实现动态化的模式、以及人员实现全方位培养的建议。叶文晖和刘国常（2017）则分析了我国信息化审计人才的现状，并基于ERP理念和大数据思维构建了信息化审计人才培养框架。李晓慧（2017）提出构建跨学科审计平台，融合多学科形成交叉知识体系，为满足政府审计不同层次需求，对审计专业本硕博不同层次实行差异化培养目标，创新教学方式和审计科研。王素（2021）在《社会审计重要性及风险控制》中指出社会审计是国家审计、内部审计的一种补充，有助于增强市场体系运行有效性和投资环境的改善，同时存在审计风险，文章提出通过完善相关法律、加强对审计人员的培训来降低和防范审计风险。二、相关理论概述（一）审计的定义1、国家审计国家审计就是确保国家经济正常运转的防疫系统。随着社会经济的不断发展，国家对审计工作期望也随之越来越高，审计人员面临着更多考验。习近平总书记还于2018年中央审计委员会第一次会议讲话中强调：“加强审计机关自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”，提出了新时代的审计“三立”观，为建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍指明方向。2、内部审计内部审计就是以企业内部为基准，针对企业内部审计而工作的岗位，是企业防范化解风险、保障健康发展的一个重要方式。审计队伍是提升单位内部审计水平的关键性影响因素，这就需要单位更加注重对内部审计人才队伍的建设与管理。3、社会审计社会审计是独立于国家审计和内部审计的第三方审计，为企事业单位提供专业化有偿服务，社会发展日新月异，业务类型日益丰富，为了更好地服务经济社会发展，需要不断更新知识结构，建设业务精、专业硬的高素质专业化审计队伍。（二）审计的目的及意义1、国家审计国家审计就是指对国家财政与公共资金配置的重要监督，是法律所赋予审计的一种监督权，即各级审计机关必须不受外界干扰独立行使审计监督权，客观地对各级财政财务收支情况、领导干部履行经济责任情况以及相关资金使用效益情况做出公正的评价。2、内部审计内部审计的要求是从一个公平、公正的角度面对自身存在的问题。其行为的价值在于提高企事业单位的管理能力，从而帮助企业自我控制，为管理服务。总之，审计在企业经营过程中起着监督和协助的作用，这两种作用也是审计中最基本的两种作用。它们是不同审计项目的对立统一。无论是在要求我们充分发挥监督作用的阶段，还是在充分发挥辅助作用的阶段，虽然审计的重点和对象不同，但这两种作用也是最基本的，目的总是相同的。3、社会审计随着我国市场经济的不断发展，社会审计的范围也随之逐渐拓宽,人们对审计的期望越来越高,审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应的也产生了一定的审计风险。加强社会审计能较好降低这些风险，从而更好维护我国社会经济的发展。（三）影响审计的因素1、内部因素影响审计的内部因素主要是审计机构和审计人员。审计机构与审计人员能否较好管理审计内部人员，实施审计工作，将直接或间接地影响企业内部审计的质量。他们所表现的业务水平直接影响到内部审计的质量。审计人员作为审计活动的主体,具有管理和监督双重身份。审计师对审计质量的影响主要体现在专业知识、审计能力、创新能力、专业判断能力、专业素质和职业。2、外部因素外部环境是经济环境、法律环境、政治环境、科技环境、文化环境等。其中,法律环境是指国家为保证审计质量，所制定要求的一系列法律法规体系。经济环境就是国家所处的经济环境，经济形势等等，这些都在一定程度上会影响审计工作的开展与内容体现。此外，科技环境和文化环境对审计人员的素质产生了影响，间接影响了内部审计的质量。例如在传统审计模式下，主要人力记录、层层审查为审计工作的主要方式，但是在信息数字化时代，审计工作多以互联网为载体，这也就要求审计人员必须具备一定的计算机能力基础。三、高素质专业化审计队伍的基本特征（一）坚定的信念和较强政治能力审计工作是一项政治性很强的专业技术型工作。审计机关的政治机关属性和审计工作的特殊性质决定了审计人员必须具有坚定的理想信念和较强的政治能力。信念坚定是审计队伍建设的第一要务，审计人员要牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，自觉做到“两个维护”，在具体实务工作中要始终把坚持党对审计工作的集中统一领导、确保党的路线方针政策和上级重大决策部署得到全面贯彻落实、确保党中央令行禁止作为首要任务。在审计全覆盖的政策背景下，审计:工作的范围涉及国家的方方面面。确保在具体审计工作中始终保持正确的政治方向，始终做到“围绕中心、服务大局”是审计人员必须具备的政治素质。这就要求审计人员必须提高政治站位，立场坚定，时刻同党中央保持一致，在工作中讲政治、讲大局，具备运用马克思主义哲学的立场、观点和方法观察、分析和解决问题的能力。（二）职业化素养和专业能力作风建设事关审计事业的成败，清正廉洁事关审计的生命线，审计人员作为国家、社会、企业财产的“看门人”、经济安全的“守护者”，在工作中要敢于担当和负责，始终做到独立、客观、公正、勤勉、守法、廉洁，用法律制度规范审计行为，用职业素养维护审计形象。业务精通是对审计人员业务能力提出的具体要求!。随着经济社会的不断发展、科学技术的不断进步以及审计全覆盖的全面推进，审计人员所面临的工作环境发生了很大的变化，单一的财务专业知识已不能满足审计事业发展的需求。审计人员不仅需要掌握财务知识，还需要掌握法律、管理、金融和工程等相关领域的专业知识，在执业过程中提升国际化视野中。这就需要审计人员拥有多领域、多学科的知识，不断提升自己的专业能力，主动适应新时代审计工作发展的需要。（三）行业分析和良好的学术研究能力随着审计全覆盖的推进，审计范围扩大到国家的各个行业。因审计对象所涉及的行业的多样性与差异性，要求审计人员应具备较强的行业分析能力。审计人员只有具备研究行业政策和行业发展趋势的能力，才能在实务工作中把握行业政策实质、吃透行业政策精神，才能从行业整体着眼，从审计对象具体特征人手，深人分析问题背后的体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，才能更准确地对审计问题进行定性，才能因地制宜地提出具有建设性的审计建议和意见，进而充分发挥审计的建设性作用。审计作为推动国家治理体系和治理能力现代化的重要推动力量，需要关注经济社会中的焦点、热点和难点问题，这就需要审计人员加强理论研究，具备良好的学术研究能力，能够从理论角度研究破解相关焦点、热点和难点问题。理论指导实践，良好的学术研究能力能迅速提高审计人员的理论素养，拓展审计人员的视野，提高审计人员认识问题的深度，增强审计人员解决问题的能力。（四）终生学习和掌握信息化能力目前社会已步入信息时代，人工智能、大数据、5G技术及财务共享等深刻影响现代审计工作，带来了审计手段和审计方法的一系列创新。面对海量数据，传统的审计手段已经不能胜任审计工作。审计人员必须适应新技术的发展，加强学习，持续进行专业知识更新，具备终生学习和掌握信息化的能力。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出的“坚持科技强审，加强审计信息化建设”的精神要求指出了审计信息化对审计人员的重要性。提高审计信息化能力，运用新技术进行审计创新.更好为审计工作服务，是审计发展的新趋势。目前，审计信息化的优越性不断展现，在提高审计效率、提升审计质量和推进审计全覆盖方面具有十分重要的作用。这就要求审计人员及时掌握并在实际工作中具体运用以大数据技术为代表的信息技术，提高审计信息化能力，以新技术新手段来应对审计面临的新形势、新任务。四、审计队伍建设现状及存在问题（一）审计队伍结构不合理目前，一些审计部门审计队伍结构不合理，没有形成良好的梯次层级结构，不能适应新时代审计队伍建设要求。主要表现在四个方面:第一，年龄结构不合理。审计人员老化问题较为突出，部分单位审计人员年龄偏大，中青年审计人员较少，后备力量不足。第二，知识结构不合理。审计人员以财务、审计专业人员为主，金融、管理和计算机等专业背景的人员严重不足，不适应审计全覆盖和大数据审计对审计队伍建设的需求。第三，学历结构不合理。审计队伍中高学历人员占比偏低。第四，职称结构不合理。审计队伍中高级职称人员占比偏低，无职称和初级职称人员较多;审计人员以会计、审计职称为主，工程等非会计、审计职称人员占比偏低，职称结构单一，问题较为突出。（二）审计人员综合素质还有待进一步提高近年来，各级审计部门加大了审计人员的培训力度，审计人员综合素质得到很大提升，但与新时代审计工作对审计人员综合素质的要求相比，还存在很大的不足。主要表现在四个方面:第一，政治能力亟需加强。部分审计人员对审计机关是政治机关、监督机关的政治属性认识不清，政治站位不高，在工作中讲政治、讲大局，把握方向、把握大势和把握全局的能力还有待加强。第二，专业能力有待进一步提升。部分审计人员对新时代审计工作职责任务发生的重大变化认识不到位，观念转变不及时，创新与学习能力不足，不能根据工作职责任务的转变及时提升业务能力。第三，宏观政策研究能力薄弱。审计机关的职能定位之一是宏观管理部门。部分审计人员缺乏宏观思维、战略思维和系统思维，综合分析能力不强，对国家方针政策把握不到位，执行不精准。第四，审计信息化能力不足。数字化审计是今后审计发展的方向。部分审计人员受观念环境和能力等因素影响，仍习惯于传统审计手段，缺乏现代审计观念和大数据审计思维，对现代审计方法和审计手段学习不足，应用效果欠佳，熟悉数据、分析数据和运用数据的能力还有待进--步提高。（三）审计培训效果欠佳审计培训是提升审计人员综合素质的主要途径，但从培训的实际效果看，培训的作用还没有得到充分发挥。主要表现在四个方面第一，培训体系不健全，培训方式单一，对上级机关和行业协会组织的培训依赖性较强，单位内部学习交流和其他形式的培训较少，没有形成完善的培训体系。第二，培训时间得不到保障。部分单位受审计任务重、人员少和领导不重视等因素影响，审计人员很少参加培训，也没有制定相应的培训制度保证培训时间。第三，培训内容不系统。部分单位对审计人员的培训存在着重业务能力、轻政治能力和职业素养的问题，作风教育和廉洁自律培训不足，造成个别审计人员理想信念不强，培训内容设计前瞻性不强，创新能力培训不足，难以满足培训人员更新专业知识、提升专业能力的需要。第四，对重点人员培训不够。对单位业务骨干没有量身定制专门的培训计划帮助其成长。（四）审计人员考核评价体系不完善目前，部分单位的考核评价体系设计不完善，对审计人员的引导激励作用不足。主要表现在三个方面:第一，考核指标设置不科学，没有充分考虑审计工作的特点和特殊性，制约了审计人员积极性的发挥。第二，过度重视年终考核，对平时的考核重视不够，忽视了审计人员的日常表现。第三，考核激励机制不完善，自我素质提升的内在动力调动不足。审计人员考核结果与个人薪资、职称职务晋升关联度不高，对审计人员的激励作用有限;精神激励不足，忽视审计人员心理和精神需求。五、建设高素质专业化审计队伍的具体途径（一）制定高素质专业化审计队伍人才规划审计部门要制定高素质专业化审计队伍人才规划，用来指导今后的审计队伍建设。首先，审计队伍人才规划的制定要经过广泛的调查研究。调查的内容主要包括审计队伍现状优势、存在的不足及发展前景，审计队伍建设在本单位总体人才规划中的定位，本单位的发展战略和业务发展规划对审计人员的需求，本行业其他单位审计队伍建设情况等。其次，审计队伍人才规划要包含审计人才选用机制、培养机制和评价机制等内容。在审计队伍人才规划中对本单位审计队伍的建设方案，审计人员培训的方式、内容，紧缺或急需审计人才的解决办法，审计重点人才的培养方式，审计人员廉政建设以及考核评价方式等要有具体的说明。最后，审计队伍人才规划的制定要科学合理。一方面审计队伍人才规划要有-.定的前瞻性，符合审计队伍建设发展规律，对今后审计队伍建设能够起到指导作用，另-.方面审计队伍人才规划要符合单位实际，切实可行。审计队伍人才规划要与本单位总体人才规划相匹配，适应单位发展需要，具有可操作性。（二）完善考核激励与职务晋升机制良好的考核激励与职务晋升机制，对于发掘审计人员的潜力、调动其积极性和主动性提高审计效率具有积极的作用。高素质专业化审计队伍建设过程中，应有一套行之有效的考核激励与职务晋升机制与之相匹配。首先，建立科学的考核评价体系。组织人事部门在对审计人员进行考核时，考核指标要充分考虑审计人员的工作特点，要与其他部门有所区别。特别是对内部审计人员，不能采用由被审计对象进行投票打分的考核方式，这种做法会严重影响审计队伍的独立性，进而对其专业判断能力造成负面影响。审计工作具有保密性质，非审计人员不了解审计工作过程及成果，但单位主要领导比较清楚，因此在考核审计人员时，可适当加大主要领导评价所占的比重。（三）加强高素质审计人才培养的职业培训重视与加强日常培训工作是提升审计人员工作能力的主要途径，也是建设高素质专业化审计队伍的关键。各单位的具体情况不同，因此采取培训的方式与内容也不完全相同。没有最好的培训，只有适合的培训。当前审计人员的培训主要有内部学习、经验交流、行业培训高等学校进修和以审代训等。内部学习是审计人员培训的基本形式。内部学习要把握两点“全员参加”和“定期进行”。审计部门应制定制度每月开展一次或两次学习，审计人员必须参加。学习内容可以是请审计专家讲座、学习规章制度和研讨审计业务等。通过业务学习，提高业务能力。经验交流、行业培训可以扩大审计人员的视野，学习行业先进经验，了解审计前沿理论知识和先进的审计手段，弥补短板，从而获得能力上的提升。（四）建立科学的审计队伍指标评价体系高素质专业化审计队伍建设是一项复杂的系统工程。做好这项工作，必须构建一套完整的指标评价体系。科学的指标评价体系不仅可以反映审计队伍的现状、优势与不足，还可以明确审计队伍建设方向，对审计队伍未来发展具有指导意义。目前，我国审计人员可分为三类:分别是国家审计人员、社会审计人员和内部审计人员。内部审计人员因所在单位不同，审计内容差别也很大。指标评价体系设计要根据审计部门和审计人员的不同特点而有所区别，进行综合指标评价体系的衡量标准。指标评价体系可采用两个标准。一是与本单位各指标前五年平均值比较，反映出本单位审计队伍发展情况。二是与本行业平均值和先进单位比较，反映出本单位审计队伍在本行业中的位置和与先进单位之间的差距。结论随着我国社会经济的发展，审计人员所负担的任务范围、责任和压力会更大。而政治思想、良好的心理素质、个人素质和业务能力是作为审计人员的重要基础，忽略任何一个方面，都不可能成为合格的审计人员。而“国以才立，政以人治，业以才兴”，这就要求企业加强审计队伍建设，加大审计人员培训的投入和创造良好的工作环境，企业与个人两者相结合，不断的提升审计人员的从业素质，共同构造出一个具备高素质的内审人员和内审团队，是内审工作可持续发展的保障，也是企业实现做强做大的有力依据。参考文献[1]张灵军.对高素质专业化审计队伍建设的看法[J].理财,